会计1501 1502班财务会计第十章第一二节_流动负债PPT

借：财务费用 400 贷：银行存款
400
借：应付利息 800 贷：银行存款 或
800
借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1 200
第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款 120 000 贷：银行存款 120 000
7 流动负债
习题 甲公司于2012年11月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1000 000元， 期限为10个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期 后一次归还，利息按季支付。该企业有关会计分录如下：
（1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2）1月末，计提1月份应计利息： 本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元） 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
7 流动负债
（3）12月末支付第一季度银行借款利息：
银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款
7 流动负债
偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款
转销应付票据——商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款
转销应付票据——银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款
7 流动负债
例题
D 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ ）。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记 “应付票据” B.应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用” D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转 入“应付账款”
7 流动负债
例题
1、某 企业材料按实际成本计价核算，3月4日 从F公司购入商品一批，价款85000元，增值 税14450元，材料已验收入库，月末发票尚 未收到，款项尚未支付。4月5日收到发票
货物先到，发票次月到达
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收到货物，月末未收到发票暂估 借：原材料 85000 贷：应付账款——A公司（暂估）
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无法支付的应付账款予以转销
如上述款项因债权人公司注销无法支付 ,转为营业外收入
借：应付账款──××公司 贷：营业外收入
46900 46900
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三、预收账款
定义
是指企业按照合同规定向购货单 位预收的款项，需以货物偿付 (企业在发货前向对方收取的货款) 如企业预收账款较少，可不设， 直接计入应收账款贷方
7 流动负债
科目设置
短期借款 借处的短期借 款的本金
偿还借款的 本金 尚未偿还借 款的本金
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取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款
预提利息
借：财务费用 贷：应付利息
支付利息
借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
7 流动负债
【例题】甲股份有限公司于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共 计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款 的本金到期后一次归还，利息按季支付。该企业有关会计分录如下：
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例题
1、企业于4月1日向广福公司赊购一 批原材料，专用发票列明材料价款 17 094元、增值税额2 906元，共 计20 000元，现金折扣的条件1/10 、n/30，原材料已经验收入库。设 企业采用实际成本对原材料进行核 算 4月9日付清全部款项
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①材料入库
借：原材料 17 094 应交税金──应交增值税（进项税额） 2 906 贷：应付账款-广福公司20 000
购入时
借：原材料 800000 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）
136000 936000
银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 600
600
7 流动负债
偿还应付票据 借：应付票据 936000 贷：银行存款
936000
到期不能付款，转销应付票据——商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 936000 936000
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10
项目十 流动负债 流动负债
Chapter 10
CURRENT LIABILITIES
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流动负债
短期借款
应付票据 应付账款 预收账款
应付职工薪酬
应交税费
其他流动负债
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任务一 短期借款核算
7 流动负债
短期借款
• 指企业向银行或其他金融机构等借入的期 限在一年以下(含一年)的各种借款.
2013年第二季度的会计处理同上。 2013年第7月会计处理
借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000
（4）2013年8月偿还银行借款本金： 借：财务费用 5000（支付8月） 应付利息 5000（支付7月计提的） 短期贷款 1000000 贷：银行存款 1010000
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习题
企业的短期借款利息均应在实际支付时计入 当期财务费用。（ × ）
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次月收到发票，按发票金额重新入账
借：生产成本—基本生产成本 15000
制造费用 5000 管理费用 10000 应交税费-应交增值税(进项税额)5100 贷：应付账款—某供电公司 35100
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现金折扣
• 现金折扣是指在赊销方式下,销货方为鼓励 客户在信用期内早日偿还货款而给予的一 种价格折扣优待 • 现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其 含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天 至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后 付款没有折扣,最迟的付款期限为30天
账务处理
借：预收账款 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：主营业务收入 销售实现 应交费—应交增值税（销项税额） 贷：库存商品
对方补付 退回多收款项
借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：银行存款
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预收账款例题
• A 企业与甲公司订有销货合同，5月10日向 甲公司销售A产品10000件，销售单价5元， 单位成本3元，合同规定甲公司须在4月15 日预付货款的30%，余额须在5月30日付清。 （增值税税率为17%） • 要求编制4月15日、5月10日、5月30日的A 企业的相关会计分录。
②4月9日付款
借：应付账款──广福公司 20000 贷：银行存款 19800 财务费用──利息支出 200
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③折扣期外付款 (如4月12日付款)
借：应付账款──广福公司 20000 贷：银行存款 20000
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习题
3月25日企业购入材料一批，发票上注明的买价 为40000元，增值税6800元，另外还应负担了运 杂费100元，对方给予的折扣条件为2/10，1/20， n/30，材料已验收入库并按实际成本核算。 A、企业在收到材料后的第十五天就将上述款项 支付 B、假设企业是在收到材料后的第28天后支付 的上述款项
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货物与发票同时到达 收到货物和发票 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——A公司/银行存款
偿还应付账款
借：应付账款——A公司 贷：银行存款
货物先到，发票次月到达
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收到货物，月末未收到发票暂估 借：原材料/库存商品 贷：应付账款——A公司（暂估）
117000 117000
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二、应付账款
定义
是指企业购买材料、商品和接受 劳务供应等而发生的债务
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应付账款相关核算内容
应付账款正常支 付及暂估的核算 应付账款现金 折扣的核算 应付账款无法支 付转销核算
201３-１１-1２
*
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• 1、货物与发票账单同时到达，待货物验收 入库后，按发票账单登记入账； • 2、货物与发票账单不同时到达，待月份终 了时暂估入账；
次月收到发票，冲减上月暂估
借：原材料/库存商品 贷：应付账款——A公司（暂估） 按发票金额重新入账 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——A公司/银行存款
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例题
1、某 企业材料按实际成本计价核算，某日从 F公司购入商品一批，价款85000元，增值税 14450元，材料已验收入库，款项尚未支付 。 借：原材料 85000 应交税费—应交增值税（进项税额）14450 贷：应付 账款—F公司 99450
85000
次月收到发票，冲减上月暂估
借：原材料 85000 贷：应付账款——A公司（暂估） 按发票金额重新入账 借：原材料 85000 应交税费——应交增值税（进项税额） 14450 贷：应付账款——A公司/银行存款 99450
85000
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习题
2、某公司本月根据有关用电资料结算 本月应付电费30000元，其中产品生 产直接用电费15000元，车间一般管 理用电费5000元，厂部行政管理用电 10000元，该电费于次月8日支付并收 到发票,注明增值税5100元
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任务二 应付及预收款项核算
7 流动负债
一、应付票据
定义
是指出票人出票、委托付款人在 指定日期无条件支付特定的金额 给收款人或持票人的票据。包括 商业承兑汇票和银行承兑汇票。
7 流动负债
第四节 票据结算方式
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7 流动负债
应付票据的账务处理 发生应付票据 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）
7 流动负债
A公司为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％；20×7 年4月10日购入原材料，原材料价款共为800 000 元（不含 税售价），增值税额136 000元，上述款项以为期六个月的 不带息商业承兑付讫，支付商业承兑手续费600，承兑汇票 到期后 1）按期支付货款 2）A公司由于资金问题，不能按期付款。