财务会计案例分析-货币资金与内部控制

[精品]货币资金案例分析1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。

【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。

2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。

（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。

财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。

2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。

2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。

（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。

财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。

①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。

2022年国开大学会计案例分析货币资金内部控制案例分析案例：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户，其工资核算员xxx利用工资发放款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有，在2002年后的2年时间内，XXX先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。

此案例“利用代理转账发放工资”，是属于比较典型的项目，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是比较常见的一种工资发放方式，这些“新型代理业务”虽然方便了客户，提高企业的工作效率，但却存在很多隐患，比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成，这一环节缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观的便利。

第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。

本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。

本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。

本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。

教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。

课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。

案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。

该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。

大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。

1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。

请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。

资金管理风险案例分析介绍一、货币资金内部控制失灵的表现形式(一)现金收入延期或没有入账1是不打字据收取现金2是开具白条收取现金3是隐匿销毁收入凭证4是提现少入或不入账(二)非法支付或转移货币资金1是暗渡陈仓转移资金2是同一事项重复报支3是篡改增大报销金额篡改单据，增大报销金额，主要利用总账会计与本单位办公地点分离，领导一时“管不到”和总账会计“不知情”之漏洞进行作案。

深圳市福田区沙头街道办事处报账员张某某，1999年至2008年，通过涂改报销凭证数据，把发票的数额扩大等方式，贪污公款近1000万元。

几百元的单据，她拿给单位负责人签字后，在原数据前再加上两位数，就变成了几万元;原本单位负责人已经签过的报销单据在其涂改后，报销数额就变了原来的几倍或者几十倍，然后到区会计核算中心套取现金。

4是摹仿他人签字报销有的人直接摹仿领导笔迹，在虚开发票、假发票、捏造事实的自制单据上签字审批，然后拿去进行报销。

由于经过潜心研究和多次练习，伪造的笔迹可能较为逼真，难以辩别。

如原三门峡市扶贫基金会出纳郭某某，1993年至2001年间，虚开票据并摹仿签名，以支付房租、会议费等名义，贪污公款11万元。

(三)团伙合谋作案侵占公款一个单位由于存在内部牵制，一般单个人作案容易防范和发现。

但如果是团伙作案，多人共同参与，牵制就会失灵。

这是因为关键岗位的员工长时间在一起工作，没有适时实施轮换，导致既得利益集团得以形成。

例如，甘肃省嘉峪关市关城文物管理所包括会计、售票员和票据管理员在内的5名女职工，在2001年4月到2005年10月，采用少填出库单、多发门票、事后做假账等手段共同作案，截留、贪污门票款1070多万元。

(四)利用领导权力侵吞公款近年来，一些单位领导干部利用手中之权，职务之便，大肆贪污、挪用公款，甚至直接指使会计人员编造假工资单、假材料单等单据。

例如，广东省东莞市某镇长李某某，贪污、挪用1。

1亿元，用于澳门赌博;原重庆经济开发区主任唐文峰自1997年至2008年挪用公款2。

从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案例分析一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。

从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。

卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。

审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。

案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。

取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。

这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。

据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。

比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。

” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。

”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。

财务风险案例一、销售与收款循环内部控制案例简介：2000年，造假历史悠久的郑百文公司遭到证监会的处罚。

据查，郑百文在上市前就采取虚提返点、少计费用、费用跨期入账等方法需增利润，并据此制作了上市公司的申报材料。

上市后三年一直采取虚提饭点、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段虚增利润。

据悉，为激励员工，郑百文公以“实现"销售收入为考核指标，完成指标者封为副总，可以自配轿车。

结果各销售网点为完成指标，不惜购销倒挂，商品大量高进低出，最终关门歇业，留下4亿多元的未收账款。

而任职几年的分公司经理，却开上了属于自己的价值上百万的宝马轿车，住上了价值几百万的豪宅。

案例分析：从以上资料可以看出，郑百文的内部控制严重缺乏，因此也给其带来了严重的后果。

郑百文销售与收款内部控制的缺乏突出表现在以下两点：（1）销售网点负责人为了增加销售额而搞购销倒挂，竟然没有人察觉和制止，说明其在销售定价方面的控制是相当薄弱的。

根据《内部会计控制规范——销售与收款（施行）》的规定，企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

在该案例中，销售网点的负责人明显违背销售定价的规律，但由于缺乏相应的内部监督制约机制，使其可以损坏公司利益而中饱私囊。

（2）根据《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的规定，企业应当加强对赊销业务的管理。

在案例中，由于没有建立涉小的审批和控制制度，许多形式上销售出去的产品实际上其款项的收回存在重大疑问，根本不符合销售收入确认的原则和条件，不应该确认为收入。

此外，对于郑百文留下了4亿多元的未收账款，在其内部控制如此薄弱、盲目扩大销售额的条件下，这笔庞大的未收账款究竟能收回多少实在难以预料，这将导致验证的资产和收入的虚增，最终将企业拖进了严重亏损的境地。

二、采购与付款循环内部控制案例简介：据2010年10月5日的《新闻晨报》报到，北京市中级人民法院判处利用职务之便贪污公款480万元人民币的元北京市第六市政工程公司水电工程处主人沈某实行，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。

安徽农业大学经济技术学院毕业论文（设计）论文题目__贵州茅台集团货币资金内部控制研究姓名张杨丽学号10551177院系经管系专业财务管理指导教师徐晟职称副教授中国·合肥二o一四年五月摘要资金是企业生存和繁荣的基础，其高流动性，以便它可以随意转换成任何其他类型的资产，很容易导致腐败，欺诈，贪污和无法无天的其他行为。

货币资金作为内部控制风险最大，水平最高的有形资产，它起到了非常显著的作用，不仅是贯穿所有部门的经济活动，流动资金及营运资金其价值是逐渐增加的。

管理货币资金对企业是非常重要的。

在本文中，案例研究企业货币资金的控制错弊，确定货币资金内部控制制度的问题：集团的管理链长，导致管理复杂，子公司重复帐户，货币资金内部流动不顺畅，资本效率不高，并提出了最大限度地提高内部控制，付款控制，有效地分配和监测资金周转方式，从而加强集团公司的内部控制，以改善本集团的现金效益的能力，增强自由现金流，为同类企业提供的内部控制建设的建议。

关键词：货币资金；内部控制；资金收益；AbstractMoney is the basis of survival and prosperity,is the enterprise business activities of blood,its high liquidity so that it can arbitrarily convert any other type of asset,can easily lead to corruption,fraud,embezzlement and other acts of lawlessness.One of theorists and practitioners topic of most concern currently is to establish and perfect the internal control,internal liquidity as the largest,highest level of control risk as a tangible asset,money funds played a very significant role,it is not only throughout all sectors of economic activity,liquidity and working capital to continue its gradual increase in value.Therefore enterprises to strengthen internal controls monetary fund,manage enterprise monetary funds is very important.In this paper,a case study of internal corporate money funds controlled trial of Cub conduct monetary fund management companies prone to analyze,identify monetary fund internal control system problems: Group of the company's management chain length,resulting in levels of management complexity,etc.monetary fund management difficulties arise subsidiary duplicate accounts,money funds internal flow is not smooth,not high capital efficiency,and proposed to achieve monetary funds to maximize return on internal control,control of payment,efficient allocation and monitoring of routine way of other targets,thus strengthening the internal control group of companies monetary funds to improve the Group's cash-effective capacity and enhance free cash flow,provided for reference currency of reference for similar enterprise internal control construction funds.Keywords:financial security;internal control;financial revenue;目录1绪论 (1)1.1研究背景与意义 (1)1.2国外研究现状 (1)1.3国内研究现状 (2)1.3.1货币资金内部控制实施存在的主要问题 (2)1.3.2建立和完善货币资金内部控制制度 (3)2货币资金控制相关理论基础 (4)2.1货币资金概述 (4)2.2货币资金内部控制环境 (4)2.2.1管理决策者 (4)2.2.2员工的职业道德和业务素质 (4)2.2.3内部审计 (4)2.3货币资金的内部控制目标 (4)2.4风险评估 (5)3案例分析 (5)3.1贵州茅台集团简介 (5)3.2茅台集团货币资金内部控制现状 (6)3.3茅台集团货币资金控制的薄弱环节 (7)3.3.1巨额货币资金长期闲置及潜在风险 (7)3.3.2货币资金收益率低下 (8)4完善茅台集团货币资金内部控制的措施 (10)4.1建立有效的资金全面预算管理体系 (10)4.2加强资金安全管理 (10)4.3管理在途资金和开立备用金账户 (11)4.4充分发挥财务公司的作用 (11)4.5合法地办理现金收支业务 (11)4.6加强核查银行存款和银行票据的真实性 (12)4.7建立不相容职务岗位分离制度 (12)5总结 (12)参考文献 (14)致谢 (15)1绪论1.1研究背景与意义现代企业的建立和发展，公司治理作为维护正常的业务操作，以提高企业的经济效益的最佳手段，一直是一个伟大的企业决策者，投资者，立法者和理论界关注的问题，良好的公司治理无疑是一个重大的探索。