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浅论房地产开发企业税收筹划工作中图分类号：f293.3 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02摘要房地产企业是资金密集型行业，在当前国家对行业持续进行宏观调控的情况下，房地产企业的利润空间将进一步缩小，资金更加紧张，在这种情况下，运用合法合理的方式进行税收筹划，实现综合成本最小化就显得更为重要。
本文主要对现行房地产企业涉及的营业税、土地增值税、企业所得税税收筹划进行了探讨。
关键词房地产企业税收筹划营业税土地增值税企业所得税一、税收筹划的意义税收筹划是指纳税人在法律规定的范围内，通过对筹资、投资和经营活动精心谋划和安排，以达到规避纳税风险，税负相对最小化和经济利益最大化目的的管理活动。
房地产开发企业投入资金多，经营风险高，税收筹划应紧密联系企业自身情况并严格依法进行，做到“合法、合理、全面、具体”，遵循合理性原则、效益性原则、超前性原则、适用性原则、具体情况具体分析原则，以实现减轻企业综合税负，实现经济效益最大化，获取资金的时间价值，防范税务风险，促进企业健康发展。
对每个企业而言，由于其开发项目的特点不同，则其纳税筹划空间也不一样。
目前而言，房地产开发企业纳税筹划的重点税种主要是营业税、土地增值税和企业所得税。
二、房地产开发企业营业税税收筹划策略1.代收费用纳税筹划《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”。
《营业税实施细则》第十三条规定，价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他性质的价外费用。
房地产开发企业销售商品房时，代收的价外费用，如代收煤气初装费、自来水水表费等费用中，除了代收的住房专项维修基金外，其他的应一并记入收入额，缴纳营业税。
房地产企业可以通过适当的方法来避免全额纳税，根据国家税务总局《关于营业税若干问题的通知》第四条规定关于代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬，可以设立或委托代理机构，如有关联关系的物业公司收取代收费用，其营业税的计税依据按照实际收取的代理报酬额纳税。
房地产企业税收筹划方案一、引言房地产企业在日常经营中需要面对各种税收问题，如如何降低税负，如何通过合法渠道避税等。
本文将介绍几种房地产企业常见的税收筹划方案。
二、租赁经营方式房地产企业可以将所拥有的房产以租赁方式出售，这可以有效避免房地产销售时产生的土地增值款等税费。
租赁收入会根据具体的地区差别而有所不同，企业可以通过租赁套数的多少以及租赁时间长短来控制收入数额。
此外，企业还可以通过将房产出租给自己的子公司，在出租的过程中，利用母公司的经验来进行相应的节税策略，将税率控制在合理的范围内。
三、租赁并购方式如果房产企业需要快速扩张，可以考虑将其他企业的租赁业务一并收购。
通过买到更多的租赁资产，企业可以明显降低税负。
此外，在实现租赁并购的时候，企业还需要注意建立好相关合同，避免出现法律纠纷。
四、财务结算方式房地产企业可以通过财务结算的方式来降低税负，企业可以通过股票质押、债权股权转让等方式实现。
对于房地产企业而言，股票质押和债券股权转让是一种比较通用的财务运作方式。
企业需要在中签的过程中注意所有相关法律规定，避免出现不必要的问题。
财务结算方式同样可以用于资产隐形变现。
此种类型的财务结算方式可以帮助企业实现资产的有效存储和利用，同时可以实现税率的有效控制。
五、税收优惠政策据相关调查数据显示，在当前的税收政策中，房地产业是享受税收优惠政策的重要行业之一。
国家对于房地产企业实行了多种税收优惠政策，包括产权交易税、土地使用税、不动产税。
企业可以合法利用这些优惠政策，降低税收成本。
六、合理避税在避税的过程中，企业需要先了解税收政策以及各种税务法规、日常会计操作以及相关的税收纪录，掌握这些知识可以有效帮助企业降低税收成本并避免出现不必要的风险。
在避税的过程中，企业也要保证遵守相关的法律法规，并留有相应的税收记录，保证财务透明度。
七、总结在税收筹划的过程中，企业需要针对自己的情况进行相应的分析，并根据实际情况制定合理的策略。
房地产企业税收筹划的难点及对策房地产企业作为国民经济重要组成部分，一直受到社会和政府的广泛关注。
在房地产市场不断发展的背景下，税收筹划成为房地产企业面临的重要问题之一。
税收筹划是指通过合理的税收规划和管理，使企业在合法的前提下，最大程度地减少税负，增加投资回报率，实现企业持续、稳定、可持续发展的目标。
房地产企业税收筹划也存在一系列的难点，本文旨在分析房地产企业税收筹划的难点，并提出相应的对策。
1. 税收政策频繁变动房地产市场和相关税收政策经常受到国家宏观调控政策的影响，税收政策也随之频繁调整。
税收政策的频繁变动使得房地产企业难以制定长期和稳定的税收筹划方案，影响了企业的经营和发展。
2. 税收体制复杂我国税收体制复杂，税种繁多。
不同税种对房地产企业的税负影响不同，企业需要全面了解各种税种的政策规定，合理规划税收筹划方案，提高税收的管理水平。
3. 税收管理压力大房地产企业所面临的税收管理压力很大，包括税务机构的稽查、税收法规的变化、纳税义务的增加等，这都增加了企业进行税收筹划的难度。
一些房地产企业可能存在税收风险管理不力的问题，导致税务风险的增加。
4. 环境透明度不足房地产行业的税收管理存在环境透明度不足的问题，一些企业存在着违规操作，不符合税收政策的情况。
这也给企业税收筹划带来了一定的不确定性和风险。
二、房地产企业税收筹划对策1. 建立完善的内部控制机制房地产企业应建立完善的内部控制机制，健全财务管理制度、税务管理制度和内部审计制度，规范企业的财务和税务管理行为，提高税收合规性，降低税收风险。
2. 加强税收政策研究和分析房地产企业应加强税收政策的研究和分析，及时了解最新的税收政策变化，制定相应的应对措施，并在税收政策变化前进行充分的准备和调整。
房地产企业应加强税收风险的管理和控制，建立风险识别、评估、预防和应对的机制，及时发现并解决存在的税收风险，降低企业的税收风险。
4. 加强税收合规性管理房地产企业应加强税收合规性管理，遵守国家税收法律法规，严格依法申报纳税，确保企业的税收合规性，降低税收风险，维护企业的良好形象。
房地产开发企业税务筹划分析1. 引言随着我国房地产行业的快速发展，房地产开发企业作为其中的重要组成部分，在面临巨大发展机遇的同时，也面临着日益严格的税务管理和监管。
税务筹划作为企业管理的重要手段，对于房地产开发企业来说具有重要的意义。
本文将从税务筹划的角度对房地产开发企业的税务问题进行分析，并提出相应的策略建议。
2. 房地产开发企业税务问题分析2.1 利润分配的税务问题房地产开发企业在项目销售后会有一定的利润，如何进行合理的利润分配以最大限度地减少税务负担是房地产开发企业税务筹划的重要问题。
例如，选择采用股权转让的形式，可以实现资本利得税的优惠，从而减少企业的税负。
2.2 跨地区经营的税务问题房地产开发企业在跨地区经营时，会面临不同地区税收政策和税率的差异。
如何合理安排企业业务结构，优化税务成本是一个必须要考虑的问题。
例如，可以根据不同地区的税收政策，灵活选择在税率较低的地区进行房地产项目开发。
2.3 增值税发票管理问题房地产开发企业在销售商品房时需要开具增值税发票，如何管理好增值税发票是一个关键问题。
合理控制发票的数量和金额，避免发生假发票等问题，以避免税务风险。
3. 房地产开发企业税务筹划的原则3.1 合法合规原则房地产开发企业在进行税务筹划时必须遵守国家的相关税法和政策，确保筹划行为的合法性和合规性，避免触犯税法而引发的税务风险。
3.2 经济效益优先原则房地产开发企业在进行税务筹划时要以实现经济效益为目标，通过合理的筹划措施，最大限度地减少税务负担，提高企业盈利能力。
3.3 风险控制原则房地产开发企业在进行税务筹划时要合理评估筹划方案的风险，通过有效的风险控制措施，降低税务风险对企业的影响。
4. 房地产开发企业税务筹划的策略建议4.1 利润分配策略•建立完善的利润分配机制，合理安排利润的分配比例。
•灵活运用股权转让等方式，实现资本利得税的优惠。
4.2 地区选择策略•根据不同地区的税收政策和税率差异，灵活选择在税率较低的地区进行房地产项目开发。
ACCOUNTING LEARNING131房地产建设企业税收筹划问题和筹划研究董秀琴 福州江滨建设开发公司摘要：房地产项目具有一次性投入成本高、资金运转周期长等特征，一旦资金链断裂，将会直接危及企业发展。
在本次研究中，本文将立足于营改增背景，对房地产建设企业税收筹划问题以及相关应对措施等进行详细分析，希望为房地产建设企业更好地开展税收筹划工作提供支持。
关键词：房地产行业；税收筹划；营改增；土地增值税引言近些年我国的房地产行业得到了快速发展，就行业特点而言，房地产项目的开发建设过程本身具有复杂性，需要房地产企业投入大量的资金。
而房地产开发的建设周期长，并且房地产企业在经营活动中也需要考虑诸多税种的影响，如增值税、土地增值税、房产税地印花税等。
税收筹划则是指企业在遵守相关规定的基础上，对企业的一系列经营活动做安排与筹划，达到降税负的目的，对于企业长远发展的意义重大，值得关注。
一、房地产建设企业税收筹划中存在的问题（一）税收筹划整体规划不足部分公司在税收筹划机制体系的建立上还存在诸多不足。
税收筹划本身具有复杂性，涉及了房地产建设企业的诸多方面，且为保证税收筹划的有效性，则需要相关部门之间的有效配合，在完善的管理制度作用下，形成详细的税收筹划管理体系，这是提高筹划质量的关键。
而从当前房地产公司的实际情况来看，很多企业尚未构建完善的税收筹划规划，且在日常工作中忽视了细节，缺乏对于税收筹划工作的有序指导，造成项目中的部门无法有效配合工作，存在严重的“各自为政”问题；或者在构建了税收筹划管理方案之后，对相关方案缺乏的针对性有效评价，工作条例重叠现象时有发生。
同时，相关企业内部忽视了相关部门的参与强度，相关资源的投入明显不足，不利于税收筹划的开展。
例如，在税收筹划的工作参与阶段方面，税务管理单位仅能在销售阶段针对销项发票采取一定的税务管理措施，而这种被动参与工作的情况，不利于提高工作效率与质量，在本质上依然属于根据销项寻找进项，税收筹划的优势得不到体现。
浅析房地产企业税务筹划风险成因及解决对策
房地产企业在进行税务筹划时，需要全面考虑各种风险因素，以避免不必要的税务风险，保障企业的发展和稳定。
本文将从房地产企业税务筹划的风险成因和解决对策两个方面进行浅析。
1. 不熟悉税法政策。
房地产企业管理层或财务人员对税法政策了解不够充分，导致在税务筹划中存在盲区和疏漏，容易受到税务风险的影响。
2. 财务会计不规范。
房地产企业在日常财务会计工作中存在不规范的现象，如账目混淆、账目不真实等，影响了税务筹划的合理性和有效性。
3. 涉税业务复杂多样。
房地产企业的经营范围较广，涉及的税务问题复杂多样，对税务筹划带来了挑战和困难。
4. 涉及税收政策调整。
随着国家税收政策的不断调整和变化，房地产企业需要及时了解最新政策，以避免因政策调整而产生的税务风险。
3. 建立健全税务筹划制度。
房地产企业应建立健全的税务筹划制度，规范税务筹划流程，做到有章可循，确保税务筹划的安全和有效性。
4. 团队合作，专业协助。
房地产企业应建立专业的税务筹划团队，充分发挥各个部门的作用，互相协作，共同解决税务筹划中的风险问题。
5. 合规合法经营。
房地产企业应始终坚持合规合法经营原则，严格按照法律法规和税收政策进行经营活动，避免因不合规不合法而产生的税务风险。
6. 积极主动应对。
房地产企业应积极主动地应对税务风险，及时发现和解决问题，防患于未然。
房地产企业在进行税务筹划时，需要全面考虑各种风险因素，并采取有效对策加以解决，以保障企业税务筹划的顺利进行，促进企业的健康发展。
【注：字数未达2000，请审核后再补充】。
论房地产企业纳税筹划问题及对策随着政府加大对房地产市场的宏观调控，对不同的房地产公司用以不同的专业信贷或税收政策以进行监管控制。
税收是国家财政的主要来源方式之一，国家财政制度的不断改革，通过减轻纳税人的负担等形式，都能体现出为人民服务的宗旨。
而房地产本身就是一个高收益、高利润、高风险、高纳税的企业项目，因为房地产在发展的过程中成本投资金额巨大，所以从事房地产企业的人员都在积极探索有什么方法是能够减少成本增加收益的，纳税筹划的重要性日渐显露。
标签：房地产;纳税筹划问题;对策纳税筹划对企业的发展具有深远意义，房地产企业如果合理采用纳税筹划的方式，能够保障企业的收益利润，增强发展的资本。
不过，房地产企业在纳税筹划方面还存在很多问题与不足，深入分析探讨研究房地产企业纳税筹划所遇到的问题及对策，对于房地产公司及企业健康迅速发展的道路能够提供有效帮助，使得企业的财务管理工作得到更加规范的管理，提高房地产企业的核心竞争力。
一、房地产企业纳税筹划的现实状况（一）涉及的税种众多，纳税筹划不到位房地产企业规模大、主营业务的建设周期长，对于收入的确认存在一定的难度，涉及的税种也比较繁杂，相比于一般企业税收筹划的难度更大，在房地产项目建设初期，便涉及到众多税种，例如城镇或乡村土地使用税务、契税、进项增值税、城市建设税、印花税等，而在房地产项目建设完成之后，在进行销售的过程中还会涉及销项增值税，总而言之，房地产企业所涉及到税种众多，纳税筹划的空间是非常巨大的。
但目前房地产企业对于税务方面的研究不够深入，没有充分发挥纳税筹划的作用。
（二）纳税筹划的需求高近几年，随着市场经济的发展进步，房地产企业不断增多，加大了房地产市场的竞争，在加上房地产项目建设的资金投入巨大，建设成本十分高昂，所以房地产企业本身需要缴纳的税额也是一笔巨大的数额。
为了实现房地产企业的长远发展，有效节省税务成本支出，房地产企业的税务筹划是不得不开展，当前许多的房地产企业也在实践中不断探索税务筹划建设路径，另外，纳税筹划已经得到了国家相关政策的支持，列入相关法律，这便为房地产企业纳税筹划提供了法律保障。
房地产企业所得税常见问题及对策一、常见问题1.税基确定问题房地产企业主要以售房收入作为税基。
然而，税基的确定面临着多重问题，如订单和营销策略的变化、房产估值问题、税务部门的审查等。
税务部门在税前利润的计算方面可以有不同的解释，因此，企业需要遵守税法的规定并尽可能地保证税务部门的理解和认可。
2.税收筹划问题税收筹划是企业利用税法规定的合法手段，最大限度地减少税负的一种方法。
但是，对于房地产企业而言，税收筹划必须遵循稳健、合规、合理的原则，避免使用类似涉税规避等非法方法导致的潜在风险。
3.财务会计与税务会计之间的差异财务会计和税务会计存在本质上的差异。
财务会计主要关注企业财务和经营运营状况，而税务会计则关注纳税义务的履行、税收负担的承担和税务合规的需求。
因此，企业需要重视财务会计和税务会计的差异，及时调整会计核算方式，保证财务会计和税务会计的数据一致性。
4.经营模式转型问题随着房地产市场的变化，房地产企业需要不断地调整自身的经营模式。
房地产企业的经营模式转型涉及的税务问题较多，如企业所得税财务成本的重分配、转型后的利润分配等问题。
因此，企业需要及时与税务部门沟通，协商解决税务问题。
5.税务风险管理问题房地产企业应该了解涉税风险，发现和解决存在的问题。
企业应加强内部管理，做好税务风险防控工作。
同时，企业应建立稳定的税务管理机制，及时更新法规，预测涉税风险，保持对税收政策的敏感度，以减轻涉税风险并确保自身税务合规。
二、对策1.加强税务合规自查和管理房地产企业应该建立完善的税务管理体系，制定内部税务合规自查制度，建立起专业的税务合规自查团队，定期进行自查和修订。
企业应多方位开展税务合规宣传教育，培训工作人员税务合规意识，提高管理水平，确保企业合规纳税。
2.合理使用税收政策和优惠政策房地产企业应积极寻找优惠政策，抓住节税机会。
企业可以通过合理的税收筹划和与税务部门的沟通，了解各种税收政策，使企业在纳税方面获得优势。
刍议房地产企业税务筹划相关问题及建议房地产企业作为国民经济的重要组成部分，承担着日益重要的社会责任和经济使命。
在税收方面，房地产企业也是一个重要的纳税主体，税收对于房地产企业来说是一项重要的成本，税务筹划对企业来说是非常重要的。
一、房地产企业税务筹划的重要性税务筹划是指利用法律规定的税收政策，通过合法手段，降低企业的纳税负担，促进企业经济效益的提高和健康发展。
对于房地产企业来说，税率较高并且税收政策比较复杂，税务筹划对于降低企业税负，提高企业竞争力，保障企业可持续经营具有重要意义。
1. 增值税税负高房地产企业作为商品房的开发、销售主体，往往需要交纳大量的增值税。
特别是在房地产市场价格波动较大的情况下，企业需要缴纳的增值税更多，导致企业的税负较高。
2. 土地增值税问题房地产企业在取得土地使用权后，如果土地价格上涨，就需要缴纳土地增值税。
土地增值税是一个大头，对企业的财务状况会有较大的影响。
3. 房地产企业多元化经营税务问题房地产企业在发展过程中会涉及到多元化经营，比如涉足金融业、物流业等，这就需要面对不同领域的税收政策，税收筹划的难度增大。
4. 资产重组税务问题房地产企业在资产重组、兼并收购等方面，会涉及到很多税务问题，比如资产评估、资本金的流转等一系列问题，需要进行税务筹划。
以上问题表明，房地产企业在税务筹划中面临着一系列繁杂的问题，需要有针对性地进行税务规划和管理，以降低企业税负，提高经济效益。
1. 提前规划税务筹划房地产企业在开发项目的初期就需要对税务问题进行规划，比如合理安排项目的资金流，选择最优的税收政策等，以降低项目的税收负担。
2. 积极利用税收优惠政策房地产企业在享受税收优惠政策方面需要积极主动，比如利用城市更新、保障性住房建设等政策，获取税收优惠。
3. 提高资产负债率房地产企业可以通过各种途径提高资产负债比率，以减少企业税负。
比如通过融资等方式，降低企业所得税。
4. 积极深化与政府的合作房地产企业需要积极与政府合作，争取政策支持，比如在土地使用权等方面获得税收减免。
房地产开发企业涉税问题与税收筹划房地产行业越来越多地受到了大家的关注，她就像躲在阴暗角落里不被人关注的小姑娘，一夜之间成了明星,她的生活起居、工作交往无不被大家所关注。
同样，房地产行业的内部管理、财务核算、涉税问题等均集中了大家的视线，成为各方面人士关注的焦点。
涉税问题种种我们也带着同样的想法,在对房地产开发企业的相关审计中,对企业涉税问题进行了关注。
在审计中,我们确实发现一些房地产开发企业在帐务处理中和其他方面存在不当避税甚至是偷税漏税的涉税舞弊行为.参阅相关资料,对房地产开发企业舞弊方式进行了总结,归纳起来主要有以下几个方面:一、收到预售房产款记入其他应付款有的房地产开发公司收到预售房产款不记入预收账款,而是记入其他应付款。
更有甚者,收到款项不入账,而是通过对法人或关联方的借款将资金挪入账内，导致企业少交营业税及附加和企业所得税。
二、费用冲抵收入或购房款有的房地产开发公司收到销售房屋预收的款项和预售房屋收到的款项记入预收账款,支付客户赔偿款、违约金、诉讼费、工程款、煤款等直接冲减预收账款。
有的企业将支付的费用与收到的购房款冲抵后以差额记入收入或预收账款，导致少交营业税及附加和企业所得税。
三、应收未收房款,冲抵应付未付费用有的房地产开发公司采取以商品房部分价款(应收未收）交换广告服务(应付未付）的方式,进行收支冲抵,并不据实列入收入(支出)项目进行核算，计算申报相关税费，导致少交营业税及附加和企业所得税。
四、以合作建房之名掩盖房产开发之实有的房地产开发企业以某人等虚构团体的名义（未列出）缴纳征地费后，征用土地自行建造房地产进行销售,故意将房地产开发混淆为合作建房，仅申报建筑安装营业税，偷逃销售不动产环节的营业税及附加和企业所得税。
五、隐瞒临时出租房产收入有的房地产开发企业将大量临时未售出的空置房屋出租给个人或集体，取得租金收入，采取不入账的方式或记入往来账，隐瞒匿报应税收入.待出售时将销售房地产收入记入销售收入，申报销售不动产营业税及相关税金。
上述几种方法均是采取隐瞒收入、不作或少作收入的方式，违反税收相关法规，构成偷税漏税行为，严重者构成偷税罪.税收筹划思路及技巧其实，达到减少涉税损失的方法有很多种，如果能够在熟知相关税收法规的基础上,在符合税法、不违反税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排，同样可以达到规避或减轻税负的目的。
本文就房地产企业的税收筹划思路及技巧做些探索,供同行及房地产企业参考并以此引起争鸣,在税收筹划领域有所作为.百家之言，难免有误，见仁见智，共同探讨。
一、充分利用国家税收政策（一)内部工程回避工程结算现行税法规定：单位所属独立核算的内部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工程,凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概(预)算，也不论工程价款中是否包括营业税税金,均应当征收营业税.满足前述规定，恰当地造成适用不予征税的条件，是我们开展相关节税筹划的关键。
（二）以收取转、分包管理费取代收取工程居间介绍费，工程承包公司是否与建设单位签订承包合同，将适用不同的税率。
若承包公司与建设单位签订承包合同,适用建筑业３％的税率;否则,适用服务业5％的税率.因此，以收取转、分包管理费取代收取工程居间介绍费，可以收到节税效果.前提是，从事工程居间介绍的公司本身具有工程承包资质,并在转、分包过程中不违反相关法律限制。
（三）利用外购物业的折旧抵税功能调节当期应纳税所得额在房地产开发企业的盈利年度,尤其是在通货贬值的经济运行阶段，外购、储备物业，可以兼收物业折旧抵税与房地产投资保值双重效益。
在相同的财务状况下,配合企业发展战略,并购同行业亏损企业,可以按照税法规定,以未弥补亏损冲抵企业所得税税基.（四)利用境外关联机构或个人进行营业税筹划依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条的规定，在中华人民共和国“境外"提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，不发生营业税纳税义务。
以设计劳务为例,国税发〔1994〕214号文件明确规定：境外机构除设计开始前派员来我国进行现场勘查、收集资料、了解情况外，设计方案、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业.在这种情况下,对外商从我国取得的全部营业收入不征收营业税。
(五)变房屋出租为对外投资变房屋出租为对外投资也是房地产企业比较常用的一种纳税筹划方法。
某些房地产开发公司在好地段拥有一些房屋，但由于房屋建造的历史期限较长，其原值较低,若出租这些房屋，将能收取很高的租金，也就意味着要缴纳很多的营业税.如何节税？房屋所有者可以将这些房屋转成对外投资，达到节省营业税和房产税的目的。
变房屋出租为对外投资，实际上是以不动产对外投资。
由于对以不动产对外投资的行为免征营业税，同时又属于对外投资，房产并没有直接参与企业经营，因此不需要缴纳房产税.房屋产权发生转移，由接受投资方缴纳企业房产税.二、选择有利的经营方式合作建房通常有以下两种方式：（一)合作双方通过原始的“以物易物"方式进行交易，双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换,一方发生了销售不动产的应税行为,另一方发生了转让土地使用权的应税行为。
对这种以房换地行为，双方应分别按其销售房屋的价值和转让土地使用权价值缴纳营业税。
合作建房双方将分得房屋出售时,还应按房屋销售额缴纳营业税。
（二）合作双方分别以土地使用权和货币资金出资,成立合作企业,合作建房。
对此，又存在两种利润分配方式:一是房屋建成后合作双方采取风险共担、利益共享的分配方式;二是房屋建成后双方按一定比例分配房屋.根据国家税务总局《营业税税目注释（试行稿）》第九条第（二)款:“以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税。
”的规定，在第一种分配方式下，向合作企业提供的土地使用权视为投资入股不必缴纳营业税,合作企业销售房屋取得的收入按销售不动产缴税，双方分得的利润不必缴营业税;在第二种分配方式下，向合作企业转让的土地使用权,按转让无形资产缴税，合作企业房屋分配后销售时各自按销售不动产缴纳营业税。
由此可见，合作建房项目作为一个会计主体，在收入和费用相同时，经营方式不同税负不同。
上述中以成立合作企业并采取在房屋建成后合作双方风险共担、利益共享的利润分配方式最为节税,只须在销售房屋取得收入时按销售不动产缴税。
而成立合作企业并采取在房屋建成后合作双方按一定比例分配房屋的利润分配方式，以土地使用权投资的一方还须在前两种方式税负的基础上,就转让的无形资产缴税。
而以房屋或货币投资的另一方则须按销售不动产缴税。
至于“以物易物"的合作建房方式，合作双方应分别按其销售房屋的价值和转让土地使用权价值缴纳营业税。
合作建房双方将分得房屋出售时,还应按房屋销售额交纳营业税，其税负最高。
因此，企业应利用国家税收杠杆导向，选择最有利的经营方式，达到节税筹划的目的。
三、通过合理选择会计处理方法进行税收筹划通过合理选择会计处理方法进行税收筹划包括开发商品房与出租商品房、营业费用、管理费用和财务费用的筹划等4个方面:(一）开发商品房与出租商品房筹划有些房屋由于地理位置、内部结构朝向和外部环境等原因滞销或其他原因,房屋用于出租经营时，可把商品房转作出租经营房，从开发商品房转入出租开发产品科目，按月计提出租产品摊销计入成本,使企业库存成本接近实际成本,同时增加成本，减少税收。
而如果把房屋继续留在开发产品科目提取减值准备，所提取减值准备不能作为所得税税前扣除。
此外，企业还应利用国家税收优惠政策，如调低房产契税以及某些地区为处理积压商品房特准以前竣工的空置房免营业税等，加速库存商品销售,盘活资金。
（二）营业费用筹划作为房地产开发企业,各年度广告费支出是笔庞大的费用项目。
广告费支出的多少往往与销售业绩密切挂钩。
依税法规定，房地产企业每一纳税年度的广告费支出应在不超过销售收入的15％内据实扣除.有些企业集团广告由总公司统一筹划，费用由总公司统一列支，很可能出现总公司因广告费支出超出1５％扣除比例不得税前扣除,而子公司不足１5%的情况。
针对这一情况,可以让与子公司业务相关的总公司广告费，由不足15%的子公司承担.（三)管理费用筹划企业按规定缴纳的养老保险、补充养老保险、工伤保险、医疗保险和住房公积金可以税前扣除，企业应依法足额缴纳。
这样，企业既履行了法定的社会保障义务，稳定了职工队伍，又可以减轻企业因纯粹支付工资而产生的个人及企业所得税负担.还有,转嫁给职工的不合理负担如因公外出的交通费、公务通信费（按销售收入一定比例税前扣除)以允许职工报销等方式,把暗含在工资中的费用转化为管理费用，降低企业的工资水平,也能够减轻企业的所得税负担。
(四)财务费用筹划如果一家房地产开发公司同时开发几个房地产项目，而其中一个项目准备转让，企业所需部分资金以该项目向银行贷款,在计算土地增值税时该利息就可以按不超过商业银行同类贷款利率据实扣除。
如果转让该项目缴纳土地增值税税负过高，企业也可考虑以合作建房方式享受暂免征收土地增值税的优惠政策。
四、通过周密项目投资筹划进行税收筹划企业实施投资前应对整个项目的可行性包括收入、成本、利润、税收、回收期等因素进行筹划。
在方案的收入、成本相同时，税负可能成为方案是否被采用的决定性因素。
一块地是与他人合作建房还是转让或自行开发，其所缴纳的税收差异极大,企业最终应选择最优方案进行投资.五、通过关联方转移定价房地产开发企业转让定价，是房地产开发公司集团内部或利益关联方之间为了实现其整体战略目标,有效协调集团内各个单位之间或利益关联方之间的关系，谋求整体最大限度的利润而实现的一种交易定价。
它一般只会发生在关联房地产开发企业的内部交易，但也不排除有业务关系的房地产开发企业进行此类交易的可能。
所谓关联房地产开发企业，是指两个或两个以上房地产开发企业在管理、控制或资本等方面存在着直接或间接关系的房地产开发企业,包括房地产开发总机构与它的分支机构、同一房地产开发总机构的不同分支机构、房地产开发母公司与子公司、同一房地产开发母公司的不同子公司等。
在实践中,转让定价的表现形式多种多样,几乎涉及到关联房地产开发企业的一切内部经济活动和经营成果.我们可以从以下几个方面对之加以归类分析。
(一)货物购销在关联房地产开发企业内部交易中，货物购销占有非常重要的地位，涉及施工材料、开发产品等有形货物的买卖。
1、通过施工材料（如水泥、砖块、沙子等）的购销价格的“高进低出”来影响关联房地产开发企业的开发产品成本。
例如，由房地产开发母公司向子公司低价供应材料，或由房地产开发子公司高价向房地产开发母公司出售施工设备，以此降低房地产开发子公司的开发产品成本，使其获得较高利润。
