地大10秋学期《高级会计学(新)》在线作业二答案

《高级会计学》第二阶段作业一、单选题1、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ D ）。

A、期末固定资产账面价值大于其计税基础B、可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C、国债利息收入D、期末无形资产账面价值小于其计税基础2、大海公司2008年12月31日应收账款余额为1 000万元，该公司期末对应收账款计提了100万元的坏账准备。

按照税法规定，按照应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许税前扣除。

2008年12月31日，应收账款的计税基础为（ C ）万元。

A、900B、995C、1 000D、03、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。

2008年税前会计利润为310万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。

2008年应交所得税款为（B）万元。

A、77.5B、55C、100D、4004、我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（A）。

A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B、该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C、该企业的编报货币为美元D、该企业的编报货币为人民币5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。

20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2 000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。

5月30日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。

6月30日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。

该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（ A）万元人民币。

A、－40B、－60C、40D、606、某企业采用人民币作为记账本位币。

下列项目中，不属于该企业外币业务的是（D）。

A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务7、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为l美元=8.25元人民币。

高级会计作业习题及参考答案一、选择题1.会计制度包括（）A. 某一特定的企业会计处理方法B. 对某一特定企业预先排定的、官方的会计处理方法C. 某一特定的会计制度D. 对某一企业预先排定的一整套会计处理程序答案：B2.下列属于财务报告的地点包括（）A. 产生地点B. 弥补地点C. 使用方地点D. 编制地点答案：D3.资本公积的特点有（）A. 不包括利润公积B. 资本公积是一般储备C. 资本公积包括法定公积和任意公积D. 资本公积是特殊储备答案：C二、填空题1.财务会计是指以实现（）为中心，并通过编制会计报告，对外提供会计信息、受到会计法律、（）、（）的规范管理的一种会计处理。

答案：财务状况；规章制度；会计准则2.核算单位是指用于核算会计要素和会计科目发生货币和非货币交易的结算基本单位是（）。

答案：会计账户三、判断题1.高级会计是会计付出专业创造的高级会计岗位。

答案：错误2.有形固定资产不包括土地使用权。

答案：错误四、简答题1.请列举出主要的会计要素。

答：主要的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。

2.请简要解释资产负债表和利润表的区别。

答：资产负债表（又称企业财务状况报告）反映了企业在某一时间点上的资产、负债和所有者权益的状况。

它主要用于了解企业的资金来源和运用情况。

利润表（又称损益表）则反映了企业在某一时期内所实现的收入、费用和利润的情况。

它主要用于了解企业的经营业绩和盈利能力。

3.请简述资本公积的作用。

答：资本公积是公司的一种储备，用于承担一些特殊开支或亏损。

资本公积的作用主要有以下几点：补充公司的资本，增加公司的净资产；稳定公司的经营，增强公司的抗风险能力；为公司未来的发展提供资金支持；减少股东的红利分配压力，保护股东利益。

五、案例分析题某企业在某年度的资产负债表如下：资产金额（万元）流动资产100非流动资产200总资产300负债和所有者权益金额 \(万元\)流动负债80非流动负债70所有者权益150总负债和所有者权益300请回答以下问题：1.该企业的货币资金是多少？答：该企业的货币资金为100万元。

精品10秋高级财务会计形成性考核册答案作业1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。

C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。

C、乙公司和丙公司3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。

C、80％4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。

B、8505、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。

假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D ）万元。

D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B 公司可辨认净资产公允价值为8000万元。

假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B ）。

B、906090607、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义C、财务会计处理的是一般会计事项8、通货膨胀的产生使得（D）D、货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C ）。

东师《高档财务会计》秋在线作业2满分答案(3)高档财务会计秋在线作业2一、单选题（共10道试题，共30分。

）得分：301.甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。

1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。

年初存货账面余额等于账面价值40000元，50公斤；1月、2月分别购入材料600公斤、350公斤，单价分别为850元、900元，3月5日领用400公斤，用将来合用法解决该项会计政策旳变更，则一季度末该存货旳账面余额为（）元。

A.540000B.467500C.510000D.519000对旳答案：B满分：3分得分：32.承租人对未确认融资费用旳分摊，应采用旳措施是()。

A.直线法大众理财作业满分答案B.实际利率法C.年数总和法D.双倍余额递减法对旳答案：B满分：3分得分：33.某中外合资经营公司注册资本为400万美元，合同商定分两次投入，商定折算汇率为1：8.0。

中、外投资者分别于1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。

1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币旳汇率分别为1：7.20、1：7.25、l：7.24和1：7.30。

假定该公司采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日旳汇率折算。

该公司年末资产负债表中“实收资本”项目旳金额为人民币()万元。

A.3200B.2885C.3285D.2880对旳答案：B满分：3分得分：34.有关会计政策变更累积影响数，下列说法中对旳旳是( )。

A.是指按照变更后旳会计政策对此前各期追溯计算旳列报前期最初期初留存收益应有金额与既有金额之间旳差额B.是指按照变更后旳会计政策对上期追溯计算旳留存收益应有金额与既有金额之间旳差额C.是指按照变更后旳会计政策对本期各期追溯计算旳留存收益应有金额与既有金额之间旳差额D.是指按照变更后旳会计政策对此前各期追溯计算旳列报前期最初期初未分派利润应有金额与既有金额之间旳差额对旳答案：A满分：3分得分：35.对本期发生旳属于本期旳会计差错，采用旳会计解决措施是()。

第一次作业参考答案一、单项选择题1．c2．c3．c4．b5．d6．b7．c8．d9．c10．c二、多项选择：1．Abd2．abce3．abc4．bcd5．abcd6．abcde7．abcd8．abcde9．ac10．bcd三、简答题（略）四、实务题1．a公司的购买成本为元，而取得b公司净资产的公允价值为元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为商誉处理。

a公司应进行如下账务处理：借：流动资产30000固定资产商誉42000贷：银行存款负债．（1）编制a公司在购买日的会计分录借：长期股权投资贷：股本资本公积（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定b公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，a公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元）应编制的抵销分录：借：存货长期股权投资固定资产无形资产实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益．（1）甲公司为购买方。

（2）购买日为2008年6月30日。

（3）计算确定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）（3）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资——乙公司累计摊销营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产固定资产清理营业外收入——处置非流动资产利得银行存款（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元）4．（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资贷：银行存款（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。

高级会计网上作业题参考答案作业题一参考答案一、单项选择题1.B2. B3. C4. B5.D6.A7. A8. C9. D 10. B二、多项选择题1.BCDE2.BC3.ABDE4.AC5.ABD6.ABCDE7.ACE8.CD9.ABCDE 10.CD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√ 10.×四、简答题1.简述合并报表编制的基本程序。

参考答案：（1）编制合并工作底稿；（2）将母子公司个别报表金额计入底稿中；（3）编制抵消和调整分录并过入工作底稿；计算合计数（4）编制合并资产负债表和合并利润表及利润分配表（5）根据合并资产负债表和合并利润及利润分配表编制合并现金流量表2.简述总分支机构联合报表编制程序。

参考答案：（1）编制总分分部相应的会计分录并过如相应的账户；（2）编制联合报表抵消分录；（3）在试算表的基础上编制联合报表工作底稿；（4）编制总部和分部调整和结账分录；（5）编制总部与分部单独财务报表和联合财务报表3.试述在融资租赁方式下出租人如何对“应收融资租赁款”计提坏账准备。

参考答案：为了更加真实的公允的反映企业的财务状况，尽可能恰当的反映企业的资产质量，出租人企业必须定期检查应收融资租赁款的有关情况，对其定期计提坏账准备。

一般而言，出于谨慎起见，首先出租人一般应该对业已逾期的“应收融资租赁款”相关的融资收入停止进行确认，且按照“应收融资租赁款”减去“未实现的融资收益”的差额作为计提坏账准备。

并不是对“应收融资租赁款的”全额计提坏账准备。

五、名词解释1.所得税会计参考答案：是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间的差异的会计理论和方法。

2.风险参考答案：是指由于资产闲置或技术陈旧而发生的损失，以及由于经营情况发生变化致使有关收益发生的变动。

3.股权联合参考答案：股权联合是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部净资产和经营，以便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业合并。

国家开放大学年秋季学期电大《高级财务会计》多选题及答案１、购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。

即从购买日开始，被购买方净资产或生产经营决策的控制权转移给了购买方。

同时满足以下条件，一般可以认为实现了控制权的转移，形成购买日。

有关条件包括（）。

A.参与合并各方已办理了必要的财产交接手续B.企业合并事项需要经过国家有关部门审批的，已取得有关主管部门的批准C.企业合并协议已获股东大会通过D.合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50％），并且有能力支付剩余款项E.合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益及承担风险２、下列子公司不应包括在合并财务报表合并范围之内的有（）。

A.合营企业B.已宣告被清理整顿的原子公司D.已宣告破产的子公司E.联营企业13甲公司是乙公司的母公司，20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。

甲公司坏账准备计提比例均为10％。

对此，编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢。

A.借：应收账款——坏账准备800000贷：未分配利润——年初800000B.借：应付账款9000000贷：应收账款9000000D.借：应收账款——坏账准备100000贷：资产减值损失10000014实物资本保全下物价变动会计计量模式是（）。

A.对计量属性有要求B.对计量单位没有要求15站在承租人的角度，企业融资租入固定资产的入账价值可能是（）。

C.租赁资产最低租赁付款额的现值D.租赁资产的公允价值11同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（）。

B.以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用选择至少两个答案D.合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积E.合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量12如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外销售，应编制的抵销分录应包括（）。

一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。

） V 1. 甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 100万元。

2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。

A. 10（借方）B. 10（贷方）C. 70（借方）D. 70（贷方）2. 2007年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。

合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。

合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。

假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。

不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A. 1920B. 2100C. 3200D. 35003. 远期汇率外汇价格低于即期汇率外汇价格，称为（）。

A. 贴水B. 升水C. 平价D. 交割4. 某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。

该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.30人民币。

本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.20人民币，卖出价为1美元=8.24人民币，当日市场汇率为1美元=8.22人民币。

企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A. 500B. 100C. 200D. 05. 甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30人民币元。

5月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。

7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34人民币元。

2024年高级会计师之高级会计实务练习题(二)及答案大题（共10题）一、中国台湾家具业曾在1990年前享誉世界。

但随着环境变化和大陆开放后中国台湾产业外移，截止目前，留在中国台湾的家具生产厂家不到30%，外销产值每年不到新台币15亿元；而内销市场由于IKEA、HOLA等外国企业抢占50%以上份额，导致许多企业面临困境。

于是很多企业纷纷引入平衡计分卡，希望帮助企业走出困境。

2012年中国台湾某家具公司年初的客户量为2000个，年末的客户量为2300个；2012年年初的员工总数为820人，年末的员工总数为850人，员工流失人数为100人。

假定不考虑其他因素。

1、简述平衡计分卡中“平衡”的含义。

2、根据平衡计分卡原理，指出顾客角度需要设定哪些绩效指标。

3、计算该家具公司2012年的客户数量增长率。

4、计算2012年该家具公司的员工流失率。

5、要有效使用平衡计分卡，必须将平衡计分卡的四个层面与公司战略相整合，指出需要遵守的三个原则。

【答案】二、甲集团为国有大型钢铁企业，近年来，国内钢铁行业产能过剩，国际铁矿石价格居高不下，产品市场价格不断下跌，企业经济效益持续下滑。

(1)为充分利用期货市场管理产品价格风险，甲集团决定开展套期保值业务，由总经理主持专题办公会进行部署，有关决议如下：①开展套期保值业务应以效益最大化为目标。

为应对当前螺纹钢市场价格不断下跌的不利形势，要求有关部门准确研判宏观经济形势，科学把握期货市场行情，利用期货市场开展套期保值业务，务求经济效益最大化。

②集团总会计师全权负责套期保值业务。

鉴于集团总会计师负责会计核算、财务管理等相关工作，为减少协调工作量、提高工作效率，授权集团总会计师全权负责套期保值的决策及组织实施。

③集团风险管理部门应加快制度建设。

套期保值业务相关风险较大，应当建立健全涉及前台、中台、后台等管理制度，制定涉及止损警示及处理等应急预案，以有效应对市场价格出现对套期保值头寸的不利变化。

地大10秋学期《高级会计学(新)》在线作业二一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。

）1. 关于确定可收回金额的表述，下列说法中正确的是（）。

A. 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定B. 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额确定C. 可收回金额应当根据资产的预计未来现金流量的现值确定D. 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定满分：4 分2. 下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（）。

A. 政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B. 政府向企业无偿划拨长期非货币性资产C. 政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给与的财政补贴D. 企业收到的先征后返的增值税满分：4 分3. 以下有关分部报告的叙述中，错误的是（）。

A. 分部报告通常是作为财务报告的组成分部予以披露的B. 在企业财务报告仅披露个别报表的情况下，其分部报告的披露以个别财务报表为基础列报C.在企业财务报告披露合并报表的情况下，其分部报告的披露仍以个别财务报表为基础列报D. 主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式满分：4 分4. A公司于2007年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A. 0B. 20C. 50D. 40满分：4 分5. 关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（）。

A. 应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动B. 对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量C. 对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用D. 对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积满分：4 分6. 对于应当编制合并会计报表的上市公司，其中期财务报告应当（）。

一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。

）V1. 2007年6月21日，甲公司全资子公司购进设备一台，该设备成本为405万，售价526.5万元（含17％增值税），另付运输安装费用11.25万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。

甲公司2007年末编制合并报表时应抵销固定资产未实现内部利润导致多提的折旧为（）万元。

. 9. 4.5. 12.12. 13.28满分：4 分2. 甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，所有者权益账面价值为1800万元，甲公司取得70%的份额。

甲公司投出存货的公允价值为1000万元，增值税170万元，账面成本800万元，承担归还贷款义务400万元。

甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司。

甲公司取得乙公司长期股权投资时应确认的反映在长期股权投资中的商誉为（）万元。

. 0. -30. 170. 1400满分：4 分3. 下列各项投资中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得额时应予以调整的项目有（）。

. 股票转让净收益. 公司债券的利息收入. 国债利息收入. 公司债券转让净收益满分：4 分4. 母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是（）。

. 子公司依法减资支付给少数股东的现金. 子公司购买少数股东的固定资产支付的现金. 子公司向少数股东出售无形资产收到的现金. 子公司购买少数股东发行的债券支付的现金满分：4 分5. 某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。

该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.30人民币。

本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.20人民币，卖出价为1美元=8.24人民币，当日市场汇率为1美元=8.22人民币。

2022年-2023年高级会计师之高级会计实务练习题(二)及答案大题（共10题）一、甲公司为一家大型多元化集团企业，涉及电气工程、信息与通讯、风机、照明、新能源等多个经营领域，其产品主要出口欧洲。

乙公司是其全资子公司，主要经营新能源的研发与销售。

近年来，受外部经济环境，尤其是欧洲经济状况影响，乙公司经营出现暂时困难。

为了度过难关，公司决定维持既定的经营规模和效益。

要求：根据材料，指出乙公司采用的公司总体战略类型。

【答案】稳定型战略二、甲单位为中央级环保事业单位。

甲单位为进行环保治理，采用公开招标方式采购一套大型设备（未纳入集中采购目录范围，但达到政府采购的限额标准），甲单位自2013年6月20日发出招标文件后，供应商投标非常踊跃，截止7月2日已经收到10家供应商的投标文件。

物资采购处张某建议：鉴于投标供应商已经较多，为满足环境治理工作的迫切需要，会后第二天（7月3日）立即开始评标。

要求：该建议是否正确，如不正确，请说明理由。

【答案】此建议不正确。

理由：根据《政府采购法》的规定，实行公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止日止，不得少于20日。

三、已知甲公司拟于2019年年初用自有资金购置设备一台，需一次性投资500万元。

已知该设备预计使用寿命为5年，税法规定的计提折旧年限也是5年；设备投入运营后每年可获得利润100万元。

假设该设备按年限平均法计提折旧，预计净残值率为10%（不考虑建设安装期和企业所得税）。

[已知：（P/A，10%，5）=3.7908，(P/F，10%，5)=0.6209]要求：1.计算使用期内各年现金净流量。

2.如果以10%作为折现率，计算净现值和现值指数。

3.指出净现值法的优缺点。

【答案】1.折旧=500×（1-10%）/5=90（万元）各年的净现金流量：NCF0=-500万元NCF1~4=100+90=190（万元）NCF5=190+500×10%=240（万元）2.净现值=-500+190×（P/A，10%，5）+500×10%×（P/F，10%，5）=-500+190×3.7908+50×0.6209=251.30（万元）现值指数=（251.30+500）/500=1.503.净现值法的优缺点：①净现值法使用现金流而非利润，主要因为现金流相对客观。

Chapter 21ACCOUNTING FOR NOT-FOR_PROFIT ORGANIZATIONSQuestions1 The financial statements required for nongovernmental not-for-profit entities include a statement offinancial position, a statement of activities, and a cash flow statement. Voluntary health and welfare organizations also provide a statement of functional expenses.2 Each hospital, college, and voluntary health and welfare organization (and other not-for-profitorganizations as well) must be evaluated to determine whether it meets the definition of a government in the authoritative literature. Those that meet the definition of a government must apply the government GAAP hierarchy. GASB standards are the most authoritative guidance for these entities. All other entities are to apply FASB standards.3 A conditional promise to give depends on the occurrence of a specified future and uncertain event to bindthe promisor. An unconditional promise to give depends only on the passage of time or demand by the promisee for performance.Organizations recognize conditional promises to give as contribution revenue and receivables when the conditions are substantially met (in other words, when the conditional promise to give becomes unconditional); however, they account for a conditional gift of cash or other asset that may have to be returned to the donor if the condition is not met as a refundable advance (liability). Organizations recognize unconditional promises to give as restricted or unrestricted contribution revenue and receivables in the period in which the promise is received.4 A donor-imposed condition provides that the donor will have his resources returned (or will be releasedfrom the promise to give) if the condition is not met. A donor-imposed restriction only limits the purpose or timing of use of the contributed assets.5 Unconditional promises to give with payments due in the next period are reported as restricted support (netof an appropriate allowance for uncollectible accounts) that increase temporarily restricted net assets, even if the resources are not restricted for specific purposes.6 When a time restriction is met, temporarily restricted net assets are reclassified as unrestricted net assets.The entry includes a debit to temporarily restricted net assets—reclassifications out and a credit to unrestricted net assets—reclassifications in. (Different account titles, such as amounts released from restrictions, are permitted as well.)7 Gifts in kind are reported as unrestricted support that increases unrestricted net assets if the not-for-profitentity has discretion over the disposition of the resources and a fair value can be reasonably determined. If fair value cannot be determined, the items are recorded as sales revenue when they are sold. If the not-for-profit entity has little or no discretion over disposition of the items, the gifts in kind should be accounted for as agency transactions.8 Program services of voluntary health and welfare organizations are expenses incurred in meeting the socialservice objectives of the organization. Examples are research, public education, community services, and patient services. Supporting services consist of the organization’s administrative and fund-raising costs, and expenses for these items are so classified in the statement of activities.9The statement of functional expenses for voluntary health and welfare organizations is intended to reconcile the functional classification of expenses (which results in highly aggregated data) with basic object-of-expenditure classifications that are less aggregated and easier for many users to understand.© 2009 Pearson Education, Inc. publishing as Prentice Hall21-210 Contributed services are recognized only if the services (a) create or enhance nonfinancial assets of theorganization or (b) require specialized skills, are provided by individuals possessing those skills, and would typically need to be purchased if not provided by donation.11 Charity care is excluded from both gross patient service revenue and from expense. The hospital’s policyfor providing charity care and the level of charity care provided are disclosed in notes to the financial statements.12 Net patient service revenues of hospitals are measured by deducting courtesy allowances and contractualadjustments from gross patient revenues. Uncollectible accounts expenses are not deducted in computing net patient service revenues. Net patient service revenues are reported in the statement of activities.13 The three major revenue groupings used by hospitals are patient service revenues, other operating revenue,and nonoperating gains. Examples are:Patient service revenues—routine care, emergency room, recovery room, pharmacyOther operating revenues—tuition from educational programs, research grants for specific purposes, gift shop salesNonoperating gains—unrestricted gifts, unrestricted endowment income, gain on sale of plant assets, rents from property not used in hospital operations(Premium fees also are significant for many hospitals today. They would be reported as a separate line item under operating revenues.)14 Both the provision for bad debts (other than for charity care, which is not recorded as revenue) anddepreciation are expenses of a hospital. Hospitals use full accrual accounting procedures.15 FASB Statement No. 117 requires private not-for-profit universities to provide a set of financial statementsthat includes a statement of financial position, statement of activities, statement of cash flows, and accompanying notes. Governmental universities are considered special-purpose governments under GASB Statements No. 34 and 35. Special-purpose governments with more than one governmental program or both governmental and business-type activities present both government-wide and fund financial statements, as well as the MD&A, notes, and required supplementary information. Special-purpose governments with only one governmental program may combine fund and government-wide statements, whereas those with only business-type activities should report only the financial statements required for enterprise funds, as well as the MD&A, notes, and required supplementary information.16 Government colleges and universities no longer have the option of using the AICPA college guide;however, many organizations may have retained AICPA model features for internal accounting and control purposes.17 Much guidance comes from the Financial Accounting and Reporting Manual, an accounting manualprepared by the National Association of College and University Business Officers (NACUBO) which is available as an online subscription service.18 GASB Statements No. 34 and 35 require special-purpose government with more than one governmentalprogram or both governmental and business-type activities to present both government-wide and fund financial statements, as well as the MD&A, notes, and required supplementary information. Special-purpose governments with only one governmental program may combine fund and government-wide statements, whereas those with only business-type activities should report only the financial statements required for enterprise funds, as well as the MD&A, notes and required supplementary information.21-3 19 Functional classifications include the following:• Instruction. Expenses for the educational programs• Resource. Expenses to produce research outcome• Public Service. Expenses for activities to provide noninstructional services to external groups• Academic support. Expenses to provide support for instruction, research, and publications•Student Services. Amounts expended for admissions and registrar, and amounts expended for students’ emotional, social, and physical well-being•Institutional support. Amounts expended for administration and the long-range planning of the university• Operation and maintenance of plant. Expenses for operating and maintaining the physical plant (net of amounts to auxiliary enterprises and university hospitals)• Student aid. Expenses from restricted or unrestricted funds in the form of grants, scholarships, or fellowships to students.20 Property, plant, and equipment acquired by a not-for-profit organization with unrestricted or restrictedresources may be recorded at acquisition as unrestricted or temporarily restricted. If temporarily restricted, the assets are reclassified when depreciation is recognized.EXERCISESE21-1E21-2E21-31d1b 1 b2a2a2 b3d3d3 c4c4b4 d5b5c5 aE21-4E21-5E21-61a1 b 1 b2b2b2 a3a3c3 a4a4 c 4 c5c5d5 bE21-71b2a3c4a5dE21-8Program services:Education $20,400Public Health 15,700Research 12,000 $48,100Supporting services:Fund raising $11,400Management and general 5,500 $16,90021-4E21-9Contributions that are not due until the next period imply a time restriction unless the donor explicitly stipulates that the pledge is for current expenditures. Thus, unrestricted net assets are increased by $13,580 and temporarily restricted net assets are increased by $5,820.restriction is met in the same period.)The organization may also adopt an accounting policy that implies a time restriction that expires over the useful life of the donated asset. If the gift is reported as restricted support in temporarily restricted net assets, depreciation is recorded as an expense in unrestricted net assets, which results in a reclassification for the amount of the depreciation from temporarily restricted to unrestricted net assets.The contribution of cash restricted for long-lived asset purchases increased temporarily restricted net assets, as did the donor-restricted investment income on those funds.PROBLEMS P21-121-6P21-2program services.services.services.services.to program services.21-7 Gifts in kind are reported as contributions since Share Shop has discretion over their distribution and a fair value is determinable. When gifts in kind are distributed to recipients, they are recorded as program expenses. If fair value cannot be determined, neither the contribution nor distribution would be recorded.Unconditional promises to give (solution assumes all pledges were due in 2008)pledges, and reclassify uncollected support.21-8P21-3Hometown Memorial HospitalStatement of OperationsFor the year ended December 31, 200721-9 P21-421-10Nongovernmental NFP CollegeStatement of Activitiesfor the year 200XCommunity SocietyStatement of ActivitiesFor the Year Ended December 31, 2008P21-7* To the extent that pledges are not collected by year end a time restriction will be implied. An adjusting entry reducing unrestricted support and recording temporarily restricted support for the net realizablevalue of the uncollected pledges will be required.* ($8,000 + 70,000 + [27,000 – 5,000 account increase])Solution P21-8。