实训2_货币资金的审计

实训2-货币资金的审计实训二货币资金的审计表2-2-3 货币资金审计程序表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。

B．所有应当记录的货币资金均已记录。

C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存完权计列在整性利和义务价和分摊报1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金；3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报表2-2-4货币资金审定表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款合计审计结论:表2-2-5 库存现金监盘表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额(元)人民币美元上一日账面库存余额①8102.95张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②3525 1000盘点日未记账传票支③4525 50出金额盘点日账面应有金额④=①+②-③10盘点实有库存现金数额⑤2102.9550盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤5000 20差异原因分析白条抵库5000 10521追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额890028.110.5报表日至审计日库存现金收入总额784920.980.2 报表日库存0.现金应有余额1报表日账面汇率0.05报表日余额折合本位币金额0.020.01 合计本位币合计出纳员:会计主管人员:监盘人: 检查日期:审计说明:现金确认无误。

实训二货币资金的审计表2-2-3 货币资金审计程序表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。

B．所有应当记录的货币资金均已记录。

C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金；3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报表2-2-4货币资金审定表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款合计审计结论:表2-2-5 库存现金监盘表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额(元) 人民币美元上一日账面库存余额①8102.95 张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②3525 1000盘点日未记账传票支出金额③4525 500盘点日账面应有金额④=①+②-③100盘点实有库存现金数额⑤2102.95 50盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤5000 20差异原因分析白条抵库5000 10521追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额890028.11 0.5报表日至审计日库存现金收入总额784920.98 0.2报表日库存现金应有余额0.1 报表日账面汇率0.05 报表日余额折合本位币金额0.020.01合计本位币合计出纳员:会计主管人员:监盘人: 检查日期:审计说明:现金确认无误。

一、实验背景货币资金是企业资产的重要组成部分，其管理直接关系到企业的生存和发展。

为了确保货币资金的安全、合规，提高企业财务管理的水平，本实验针对货币资金进行审计，以验证其真实性、合法性和完整性。

二、实验目的1. 了解货币资金审计的基本程序和方法；2. 培养学生审计货币资金的能力；3. 提高学生对企业财务管理重要性的认识。

三、实验内容1. 库存现金审计（1）核对库存现金日记账与总账、报表的金额是否相符，编制库存现金明细账；（2）对库存现金余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存现金的情况；（4）抽查大额库存现金收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的现金收支凭证进行截止测试；（6）检查库存现金是否在报表中作出相应的披露。

2. 银行存款审计（1）核对银行存款日记账与总账、报表的金额是否相符，编制银行存款明细账；（2）对银行存款余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常银行存款余额是否合理，关注是否存在大额未提现存款的情况；（4）抽查大额银行存款收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的银行存款收支凭证进行截止测试；（6）检查银行存款是否在报表中作出相应的披露。

3. 其他货币资金审计（1）核对其他货币资金日记账与总账、报表的金额是否相符，编制其他货币资金明细账；（2）对其他货币资金余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常其他货币资金余额是否合理，关注是否存在大额未使用其他货币资金的情况；（4）抽查大额其他货币资金收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的其他货币资金收支凭证进行截止测试；（6）检查其他货币资金是否在报表中作出相应的披露。

四、实验结果与分析1. 库存现金审计通过审计，发现该公司库存现金余额与账面余额相符，无异常情况。

2. 银行存款审计通过审计，发现该公司银行存款余额与账面余额相符，无异常情况。

利用发行股票所筹集到的资金炒股票； • （2）为了证实审计人员的初步怀疑，审计人员下一步应该追踪公司
股本金3800万元汇往何处，是不是汇道某证券公司去了？ • （3）审计人员已掌握了该股份公司是在用股本金违规炒股的情况，
为进一步调查了解股票的存量、余额及买卖股票的盈亏情况，应该 对“其他货币资金”、“投资收益”等账户的原始凭证进行审查； • （4）查清上述事实后，如果牵涉道严重违法行为，应该另组织审计 人员，对公司进行“财经法纪审计”；如果属于一般的违法，则可 以追究责任人的经济责任。
三、 货币资金中一般存在的错误和弊端
• （一） 坐支及白条抵库 • （二）出借账户 • （三）贪污舞弊 • （四）私设小金库
• （1）推断2010年12月31日库存现金余额是： • 1000-165200+165500=1300 • • （2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。 • • （3）审计人员应该采用函证方法，而且是肯定式函证方法，或直
交易性金融资产中一般存在的错误和弊端
• （一）未经集体决策将资金进行委托理财 • （二）交易性金融资产的买卖、保管由同一人负责 • （三）交易性金融资产的会计处理不正确
• 第二节 交易性金融资产的审计实训“练习与思考”的参考答案
• 练习： • （1）该公司在成立之初，就将大量股本金汇往证券公司，可能存在
二、货币资金内部控制的评审
1、货币资金的收支与记账岗位分离，支票与印章的保管必须分 离； 2、所有货币资金的收入、支出均要有合理、合法的凭据； 3、所有的货币资金的支出均应有授权审批人的审批； 4、所有的收入及支出均及时准确入账； 5、控制现金坐支，除非经过批准，企业当日收入现金应及时送 存银行； 6、按日盘点现金，并按月编制银行存款余额调节表，以使货币 资金账实相符； 7、加强对货币资金收支业务的内部审计。

实验报告课程名称：审计实训实验类型：综合性□设计性□验证性□专业班别：会计2班姓名：----------------------学号：140404004实验课室：会计电算化实验室指导教师：黄欣然实验日期：2016.11.2中华女子学院一、实验项目训练方案二、实验总结与评价宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。

随着我国市场经济体制的不断完善，企业经济活动日益复杂，财务风险也随之增加。

为了提高审计质量，保障企业财务信息的真实性、完整性和准确性，货币资金审计作为审计工作的重要组成部分，显得尤为重要。

本次实训旨在通过模拟货币资金审计过程，使学生了解和掌握货币资金审计的基本方法和程序，提高学生的实际操作能力，为今后从事审计工作打下坚实基础。

二、实训内容与过程本次实训以某公司2019年度财务报表为审计对象，重点对其货币资金进行审计。

实训过程分为以下几个阶段：1. 前期准备- 熟悉审计规范和货币资金审计程序；- 收集和整理被审计单位的财务报表、会计凭证、银行对账单等相关资料；- 确定审计重点和范围。

2. 现场审计- 内部控制测试：了解被审计单位货币资金内部控制制度，测试其有效性和执行情况；- 实质性程序：- 现金盘点：对被审计单位库存现金进行盘点，核对账实是否相符；- 银行存款函证：向被审计单位开户银行函证，核实银行存款余额；- 现金流量分析：分析被审计单位现金流量表，了解其资金流动情况；- 异常交易分析：对被审计单位货币资金收支异常情况进行调查分析。

3. 审计报告编制- 根据审计结果，编制审计工作底稿；- 分析审计发现的问题，提出改进建议；- 编制审计报告，包括审计意见、审计发现的问题和改进建议。

1. 内部控制测试结果- 被审计单位货币资金内部控制制度较为完善，但仍存在一些不足，如授权审批制度不健全、内部监督不到位等。

2. 实质性程序结果- 现金盘点：库存现金账实相符；- 银行存款函证：银行存款余额与账面余额基本一致；- 现金流量分析：被审计单位现金流状况良好，经营活动产生的现金流量稳定； - 异常交易分析：未发现重大异常交易。

3. 审计发现的问题- 被审计单位货币资金内部控制制度不健全，存在一定的风险；- 部分会计凭证记录不规范，存在错记、漏记等问题。

4. 改进建议- 完善货币资金内部控制制度，加强授权审批和内部监督；- 规范会计凭证记录，确保会计信息的真实性和准确性。

货币资金审计实训心得货币资金审计实训是我在大学期间的一次非常有意义的实践活动。

在这次实训中，我深入了解了货币资金审计的基本原理和方法，同时也学到了很多实践经验。

以下是我的心得体会，分为三个章节。

一、货币资金审计的基本原理和方法货币资金审计是指对企业的货币资金进行审计，包括现金、银行存款、应收账款、预付账款等。

货币资金审计的基本原理是以审计标准为依据，通过检查、核对、比较等方法，对企业的货币资金进行审计，发现问题并提出建议。

在实际操作中，货币资金审计主要采用以下方法：1.检查现金收支凭证和账簿，核对现金余额和银行存款余额。

2.比较银行对账单和企业账簿，核对银行存款余额。

3.检查应收账款和预付账款的账龄结构，确定坏账准备金是否充足。

4.检查企业的资金管理制度和内部控制制度，发现问题并提出建议。

以上方法是货币资金审计的基本方法，通过这些方法可以全面了解企业的货币资金情况，发现问题并提出建议。

二、实际操作中的注意事项在实际操作中，需要注意以下几点：1.审计人员应该具备良好的职业操守和严谨的工作态度，确保审计工作的公正性和客观性。

2.审计人员应该了解企业的业务特点和财务状况，熟悉企业的财务制度和内部控制制度。

3.审计人员应该充分利用现代化审计工具，如计算机辅助审计软件等，提高审计效率和准确性。

4.审计人员应该及时向企业管理层反馈审计结果，提出建议和意见。

以上注意事项可以帮助审计人员更好地开展审计工作，确保审计工作的顺利进行。

三、实践经验总结在货币资金审计实训中，我学到了很多实践经验，总结如下：1.审计前应该充分了解企业的业务特点和财务状况，熟悉企业的财务制度和内部控制制度。

2.审计过程中应该注重细节，认真核对每一个数字和凭证，确保审计结果的准确性。

3.审计后应该及时向企业管理层反馈审计结果，提出建议和意见，帮助企业改进财务管理。

4.在实践中应该不断学习和提高，掌握现代化审计工具和方法，提高审计效率和准确性。

一、实训背景本次货币资金审计实训是在我国某知名企业进行，时间为2023年3月15日至3月30日。

实训旨在通过实际操作，让学生掌握货币资金审计的基本流程、方法和技巧，提高学生的实际操作能力和审计意识。

二、实训目的1. 使学生熟悉货币资金审计的基本概念、程序和方法。

2. 培养学生运用审计程序获取充分、适当的审计证据的能力。

3. 提高学生分析、评价和报告审计结果的能力。

4. 增强学生的团队合作精神和沟通能力。

三、实训内容1. 了解被审计单位的基本情况：通过查阅相关资料，了解被审计单位的组织结构、经营状况、财务状况等。

2. 审计计划：根据被审计单位的具体情况，制定审计计划，明确审计目标、范围、程序和实施时间。

3. 内部控制测试：对被审计单位的货币资金内部控制制度进行测试，评估其有效性。

4. 实质性程序：- 现金盘点：对被审计单位的现金进行盘点，确认现金余额的真实性。

- 银行存款函证：向银行发送函证，核实银行存款余额。

- 分析性复核：对货币资金收支进行分析，查找异常情况。

- 会计凭证审查：审查货币资金相关的会计凭证，确保其真实、合法。

5. 审计工作底稿编制：根据审计程序和结果，编制审计工作底稿。

6. 审计报告撰写：根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见和建议。

四、实训过程1. 前期准备：学生分组，每组由一名组长负责协调工作。

查阅相关资料，了解被审计单位的基本情况。

2. 审计计划制定：根据被审计单位的具体情况，制定审计计划，明确审计目标、范围、程序和实施时间。

3. 内部控制测试：对被审计单位的货币资金内部控制制度进行测试，评估其有效性。

4. 实质性程序实施：- 现金盘点：对被审计单位的现金进行盘点，确认现金余额的真实性。

- 银行存款函证：向银行发送函证，核实银行存款余额。

- 分析性复核：对货币资金收支进行分析，查找异常情况。

- 会计凭证审查：审查货币资金相关的会计凭证，确保其真实、合法。

5. 审计工作底稿编制：根据审计程序和结果，编制审计工作底稿。

货币资金审计实训报告一、实训背景近几年，随着企业经济的不断发展，货币资金的管理和使用越来越重要。

因此，对于货币资金的审计也变得越来越重要。

我们在实训中通过实地调研和现场操作，实现了对企业货币资金管理和使用情况的审计，为其提供了参考和建议。

二、审计目的通过对企业货币资金的实际使用情况进行审计，了解企业资金管理和使用情况的合理性和合法性，并通过建议和建议，为企业提供改善的意见和方法。

三、审计范围本次审计主要围绕企业的流动资金以及从事涉现业务的情况进行审计。

具体包括企业收到和支付的货币资金及其流动情况、涉现业务收入和支出账务处理、现金折现与结算等。

四、审计方法本次审计主要采用实地调研和现场操作相结合的方法，通过实际操作和询问，了解企业货币资金的管理和使用情况。

审计过程需要注意的问题有：一、严谨的审计程序和方法，按照规定的工作流程进行审计；二、充分利用自身的专业知识和技能，对审计过程中遇到的问题进行深入的思考和分析；三、尽量减少对企业正常生产经营活动的影响。

五、审计发现通过本次审计，我们发现了企业在货币资金管理和使用方面存在的问题。

具体包括：一、财务人员缺乏专业知识和技能，导致企业现金管理上存在一定的风险；二、企业的财务流程管理不健全，审批和审核不彻底，存在重大的风险隐患；三、企业未能充分利用有关资金的政策和制度，资金利用效率较低；四、企业对于现金的安全管理存在疏漏，现金盘点和管理工作需加强。

六、审计建议面对企业存在的问题，我们提出如下改进意见和建议：一、培训财务人员，提高其专业知识水平；二、加强财务内部控制，完善审批和审核流程，并强化风险管理；三、积极推广政策和制度，提高资金利用率；四、完善现金管理制度，加强现金盘点和管理。

同时，我们还建议企业建立健全的货币资金管理制度和审计流程，确保企业财务稳健发展。

七、结语本次货币资金审计实训，让我们深入了解企业现金管理和使用情况，也让我们更加清楚地认识到企业内部控制的重要性。

货币资金审计实训心得在大学的学习生涯中，实践是不可或缺的一部分。

今年，我有幸参加了一次货币资金审计的实训，这是我第一次接触到这个领域，也是我第一次亲身体验到审计工作的紧张与严谨。

通过这次实训，我收获颇多，下面我将分享一下我的心得体会。

货币资金审计是财务审计的重要内容之一，对企业的现金流量和资金运作进行审核，以确保企业的财务状况真实可靠。

在实训中，我们首先学习了审计的基本理论知识，包括审计的目标、原则和方法等。

通过理论学习，我们对审计的目的和意义有了更深的理解，也为实践奠定了基础。

接下来，我们开始进行实际的审计操作。

首先，我们需要了解被审计企业的背景信息，包括企业的行业特点、经营模式、财务制度等。

这些信息对我们后续的审计工作至关重要，只有充分了解企业的情况，才能更好地发现问题和风险。

在审计过程中，我们需要对企业的现金流量进行核实和分析。

我们通过查阅企业的银行流水账、现金收支凭证等资料，逐笔核对，确保现金流量的准确性。

同时，我们还需要对企业的资金运作进行分析，包括资金来源、资金运用、资金回笼等。

通过对资金运作的审计，我们可以了解企业的资金状况，发现是否存在资金占用、挪用等问题。

在实际操作中，我深刻体会到了审计工作的细致和耐心。

审计是一项需要反复核对和比对的工作，任何一个细小的差错都可能导致审计结果的不准确。

因此，我们需要对每一个细节都保持高度的警惕性，确保审计工作的准确性和可靠性。

在实践中，我还学会了如何与企业的财务人员进行有效沟通。

审计工作需要与企业的财务人员密切合作，共同解决问题。

在与财务人员的沟通过程中，我学会了倾听和尊重对方的观点，同时也学会了如何向对方解释审计的目的和意义。

通过良好的沟通与合作，我们可以更好地完成审计工作，为企业提供准确的财务信息。

通过这次货币资金审计的实训，我不仅学到了实际操作的技能，更重要的是培养了我的审计思维和严谨性。

审计工作需要我们保持高度的警惕性和细致性，同时也需要我们具备较强的逻辑思维和问题解决能力。

随着我国经济的快速发展，企业对资金管理的重视程度日益提高。

货币资金作为企业日常经营活动中最为活跃的流动资产，其管理质量直接关系到企业的生存和发展。

为了提高学生的审计实践能力，加深对货币资金审计理论知识的理解，本次实训旨在通过模拟实际审计工作，使学生掌握货币资金审计的基本流程、方法和技巧。

二、实训内容与过程1. 审计准备阶段（1）了解被审计单位的基本情况，包括企业性质、规模、行业特点等。

（2）查阅被审计单位的财务报表和相关资料，了解其财务状况和经营成果。

（3）确定审计目标，制定审计计划和程序。

2. 审计实施阶段（1）测试内部控制：通过询问、观察、检查等方法，了解被审计单位货币资金内部控制的设计和执行情况。

（2）实质性程序：a. 检查库存现金：实地盘点现金，核对现金日记账和现金总账，确保现金账实相符。

b. 检查银行存款：核对银行对账单和银行存款日记账，确保银行存款账实相符。

c. 检查其他货币资金：如银行承兑汇票、信用证保证金等，核实其真实性和合规性。

d. 检查资金支付审批流程：审查资金支付审批手续，确保资金支付的真实性和合规性。

3. 审计结束阶段（1）整理审计工作底稿，对审计过程中发现的问题进行记录和分析。

（2）撰写审计报告，提出审计意见和建议。

（3）总结实训经验，撰写实训报告。

1. 审计成果通过本次实训，学生掌握了以下成果：（1）熟悉了货币资金审计的基本流程和方法。

（2）提高了对内部控制制度的理解和评价能力。

（3）增强了审计工作底稿的编制能力。

（4）提升了审计报告撰写技巧。

2. 审计分析（1）内部控制方面：部分被审计单位在货币资金内部控制方面存在缺陷，如审批流程不规范、内部控制执行不到位等。

（2）实质性程序方面：部分被审计单位存在现金账实不符、银行存款账实不符等问题。

（3）审计报告方面：部分学生审计报告撰写不够规范，对审计意见的表述不够准确。

四、实训总结与反思1. 总结本次实训使学生将货币资金审计理论知识与实践相结合，提高了学生的审计实践能力。

审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。

练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。

（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。

（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。

（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。

练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。

第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。

审计实践心得体会审计实践心得体会（精选5篇）当我们经过反思，有了新的启发时，就十分有必须要写一篇心得体会，这样能够给人努力向前的动力。

那么你知道心得体会如何写吗？下面是小编为大家整理的审计实践心得体会（精选5篇），欢迎大家分享。

审计实践心得体会1我们的实训总共分为5模块，分为： 1、计划阶段审计实务操2、货币资金审计; 3、应收及预付审计; 4、收入的审计; 5、固定资产及无形资产的审计6、审计报告; 7、审计总结。

虽然上过很多学分的审计课，但这是第一次真正意义上理解到审计是怎么操作的。

虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一厚本的平安纸业的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪。

我理解到审计是一个需要耐心和细心的工作。

从大一到现在做了很多的上机实习课，每一次都有不一样的体会，不仅因为实习的课程不同了，也因为随着年岁的增长，看到的东西也有所不同了，通过这次审计的上机实习课我也学到了不少的东西。

每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。

做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。

在实训的过程中，我们深深感觉到自身所学知识的有限。

有些题目书本上没有提及，所以我们就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我们必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我们在学习的过程中不断的完善自我。

虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我们收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我们对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际;更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我们的学业，乃至我们以后人生的影响无疑都是极其深远的。

货币资金的审计【实验目的】通过对货币资金审计的实验教学，使学生在掌握货币资金业务审计方法、程序的基础上，了解计算机在该业务审计中的运用要点，并熟练运用计算机来开展货币资金审计。

【实验要求】根据《审计之星》提供的软件功能和配套的案例资料，合理调配货币资金有关的审计资源，运用恰当的审计程序，获取充分、适当的证据，形成审计结论，实现审计目标。

【实验内容】对货币资金业务的内部控制制度进行控制测试；运用检查、截止测试、分析性程序等审计程序，对本循环设计的应付账款、预付账款、固定资产、固定资产清理、在建工程、无形资产、管理费用等报表项目实施实质性程序。

【实验流程】在计算机审计下，审计人员应根据进一步审计程序的性质、目标、方法程序等考虑计算机在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。

具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S6-1所示：1. 了解和描述内部控制，初步评估控制风险【实验内容】1）岗位分工是否合理；2）授权批准制度是否严格；3）库存现金和银行存款的管理是否合规；4）票据和有关印章的管理是否符合相关规定；5）监督检查机制是否健全。

【实验步骤】1)了解货币资金业务内部控制。

南宁骏业背景资料操作路径：【审计之星】→【基本信息查询】→【账套基本信息】，如下图：P31《货币资金管理制度》2)评价货币资金业务内部控制度：评价操作路径：【审计之星】→【审计预警】→【内控情况评价】，如下图。

并导出底稿，保存位置:转底稿->个人文档->货币资金业务循环内部控制调查表.xls3)导出评价底稿：4)上传底稿：操作路径：【审计工具】→【审计底稿】下一步：选择左边“个人文件夹”：下一步：选择“上传底稿”功能。

下一步：点击“上传”按钮，即可。

2. 控制测试【实验内容】1）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查；2）抽取现金、银行存款付款凭证样本并进行检查；3）账账核对；4）银行存款余额调节表的编制与复核；【实验步骤】1）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查；设置正常对应，如现金存款、提取现金。

【实训内容】
了解和描述内部控制，进行内部控制，评估控制风险。突击盘点库存现金，抽取样本并给与检查，监督检查机制是否健全，检查据和有关印章的管理是否符合相关规定。权限、程序、责任和相关控制措施，是否建立了责任追究责任
库存现金审计结论
被审计单位名称：南宁骏业高温材料有限公司
会计期间
2010-12-31
项目：库存现金
编制人
程序号
查验过程记录及结论
1）基于审计之星，对现金收付是否符合规定进行检查
2）基于审计之星对相关收付款业务进行凭证测试并检查内控是否存在重大缺陷
3）抽查现金日记账记录；审核；1，检查现金日记账摘要栏2.检查现金日记账金额栏3.检查对应科目4.验算加总额
4)原始凭证的检查，查看原始凭证是否符合现金收付业务的合法性审查看现金有无坐支现象
_____审计实训__实训手册
开课实训室：炎培603 2020年06月10日
班级
姓名
实训起止时间
2020年5月30日至6月20日
实 训
项目名称
实训二 货币资金审计
任务二 库存现金审计
成 绩
实 训
性 质
□验证性 ☑综合性 □设计性
指 导
教 师
【实训目的】
1、学会抽查记录，核对相关凭证
2、了解岗位分配，从而了解内控的控制节点
3、进行内控测试，其中涉及到了(询问，观察，检查，重新执行审计程序）
4、通过评论货币资金内控的健全和真实性培养同学们的分析能力
【实训要求】
根据审计之星软件中的信息，结合案例，学会合理整理与货币资金有关的资源
了解内部控制，初步评估控制风险(有的审计方法为:询问、观察、检查、穿行测试）实施控制测试抽取几笔货币资金记录看是否存在授权签字并进行错误记录。实施实质性程序核对公司账簿与银行记录进行核对，看是是否存在错误之处。

❖ （4）经核对收付款凭证与现金日记帐，1月1日至2月20日收入 现金数23500，支出现金数25800元；
❖ 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有 数，并调整2004年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对 现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。
习题:
❖ A注册会计师是N公司2004年度会计报表审计负责人，2005 年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额 为1000元。N公司3月4日帐面库存现金余额为2000元，3月 5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000 元、支出金额为4000元，2005年1月1日至3月4日现金收入 总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断 2004年12月31日库存现金余额应为（ ）元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700
第二章 货币资金审计
本章主要内容：
❖ 1、货币资金审计概述 ❖ 2、现金审计 ❖ 3、银行存款审计 ❖ 4、其他货币资金审计 ❖ 5、外币业务审计
第一节 货币资金审计概述 问:一年以上 定期存款和 限定用途存 款在哪核算? 为什么
现金日记账
年
凭
证
月日 号
数
对方 科目
摘要
收入
支出
结余
银行存款日记账
❖ 经与银行核实，发现对账单复印件是假的，即将对账单首、尾部保留， 而将中间部分的２０００年１月２５日、２７日两笔往来拿掉企图蒙混 过关。
❖ 经进一步查证发现： １９９８年１２月市财政转入该委一 笔款项７.９万元，到开户银行后被该行揽储并作定期存款至 ２０００年１月到期，存息为３０４０.５１元。王某于２０ ００年１月２５日、２７日先后两次以“会议费”转账到市 某宾馆８２０４０.５０元，并从该宾馆以现金方式全部提走， 占为己有。