【推荐】债券溢价会计分录

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应付债券应该怎么做相关的会计分录？下面是小编为你整理的应付债券的会计分录，希望对你有帮助。

应付债券的会计分录某公司发行三年期面值1000为的债券张1000,票面利率为5%,每年年末计息一次,该债券发行价为1030000,全部已存入银行.不考虑相关税费.按实际利率发摊销债券溢价.实际利率为4%.(编制每年末计息分录)第一年计息：借：财务费用 41200应付债券-利息调整 8800 贷：应付债券-应计利息 50000 第二年计息：借：财务费用 40848应付债券-利息调整9152 贷：应付债券-应计利息 50000 第三年计息：(因实际利率有误差，第三年倒推得到) 借：财务费用 37952应付债券-利息调整 12048 贷：应付债券-应计利息 50000应付债券的账务处理方法一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。

企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。

二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、应付债券的主要账务处理。

(一)企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(面值)。

存在差额的，还应借记或贷记本科目(利息调整)。

发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目(可转换公司债券—面值)，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

(二)资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

债券投资的账务应该怎么处理
债券投资的账务应该怎么处理
企业购入债券时，无论是平价、溢价还是折价购入，均按实际支付的价款，借记"长期投资--债券投资"账户，贷记"银行存款"账户。

购入后的`账务处理方法，三种情况各不相同。

1）平价购入债券的账务处理。

每月计算应计利息，借记"长期投资--应计利息"账户，贷记"投资收益--债券投资收益"账户。

当收到债券利息时，借记"银行存款"账户，贷记"长期投资--应计利息"账户。

2）溢价购入债券的账务处理。

每月结账计算债券应计利息和溢价摊销额时，按应计利息，借记“长期投资--应计利息"账户，按溢价摊销额，贷记"长期投资--债券投资"账户，按应计利息扣除溢价摊销的差额，贷记"投资收益--债券投资收益"账户。

当收到债券利息时，借记"银行存款"账户，贷记"长期投资 --应计利息"账户。

3）折价购入债券的账务处理。

每月计算债券应计利息和债券折价摊销额时，按应计利息，借记"长期投资--应计利息"账户，按债券折价摊销额，借记"长期投资--债券投资"账户，按应计利息和折价摊销额贷记"投资收益--债券投资收益"账户。

企业应付债券的账务处理1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借:银行存款等.贷:应付债券(债券面值)2、溢价发行的债券，收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)贷:应付债券(债券面值)贷:应付债券(债券溢价)3、折价发行的债券，收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)借:应付债券(债券折价)贷:应付债券(债券面值)4、企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程)贷:应付债券(应计利息)5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价)借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷:应付债券(应计利息)6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程) (应计利息与折价摊销额的合计数) 贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷:应付债券(应计利息)7、债券到期，支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息) .贷:银行存款等实操举例计量时分为三个期间初始计量：2018年1月1日购入债券：借：持有到期投资--成本 12500贷：银行存款 10000持有到期投资--利息调整 2500后续计量：1.2018年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等。

借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 410贷：投资收益 1000其中590为票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000为实际收益，即本期期初摊余成本10000X实际利率10%；410为利息调整摊销数。

2.2019年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 451贷：投资收益 1041借：银行存款 590贷：应收利息 590其中，590不变为票面收益，而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%；利息调整摊销数为两数之差。

3.2020年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 496.1贷：投资收益 1086.1借：银行存款 590贷：应收利息 5901086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%4.2021年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 545.7贷：投资收益 1135.7借：银行存款 590贷：应收利息 590为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%5.2022年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 597.2贷：投资收益 1187.2借：银行存款 590贷：应收利息 590投资收益通过计算为1190，但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差，最后这一步由利息调整摊销数算出来，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投资收益为两数之和。

购入可转换债券会计分录处理可转换债券是指一种混合金融工具，具有债券和股票的双重属性。

具体来说，可转换债券是指发行人以债券形式发行的证券，在特定的条件下，持有人有权将债券转换为发行人的普通股票。

购入可转换债券的账务处理包括以下内容：1.购入可转换债券的初次确认。

购入可转换债券时，应将债券的购买成本记入固定资产或股权投资账户中。

以购入价格的现值作为初始确认金额，其余金额则确认为可转换债券溢价，计入权益类科目。

具体会计分录如下：债券资本化借：可转换债券（固定资产/股权投资）债券购买成本贷：银行存款（或其他支付方式）债券溢价确认借：股东权益（可转换债券溢价）2.计提息费用可转换债券通常会支付固定利息，持有人有权将债券转换为发行人的股票，但发行人可以在债券到期前提前赎回。

因此，在计算利息费用时，应考虑到可转换债券可能会提前转换或赎回，计提相应的赎回或转换费用。

具体会计分录如下：借：利息费用贷：应付债券利息计提转换或赎回费用3.转换债券为股票在可转换债券到期前，如持有人选择将债券转换为发行人的股票，应先将已确认的可转换债券溢价减少，然后确认相应的股本和股票溢价。

具体会计分录如下：贷：普通股股本（或资本公积）对应的股票面值贷：股东权益（股票溢价）股票溢价金额转换时，如果可转换债券的市场价格高于初始认可价值，则还需确认权益差价。

具体会计分录如下：确认权益差价借：股东权益（差价调整）权益差价4.赎回可转换债券可转换债券还有一种情况是到期后赎回。

在赎回之前，应计提转换或赎回的费用。

具体会计分录如下：以上内容综合考虑了可转换债券相关的会计处理，能够帮助理解购入可转换债券的会计分录处理过程。

债券摊余成本法会计分录-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述：债券摊余成本法是一种用于衡量和报告债券投资的会计方法。

它主要用于那些预计持有至到期的债券投资，即投资者打算持有到债券到期日的债券。

债券摊余成本法根据债券投资的成本和预期现金流量的价值来计算债券投资的价值和利息收入。

摊余成本法是基于假设，假设债券投资的收益主要来自与其相关的利息，并且投资者打算持有到债券到期日。

在债券摊余成本法中，债券投资以初始成本计入账面价值，并通过摊余成本法来定期调整债券投资的账面价值。

通过将摊余成本法应用于债券投资，可以实现一种平滑利息收入的方式，从而降低由于债券价格波动引起的会计损益波动。

此外，债券摊余成本法还能提供准确的利息收入，并能反映债券投资在不同时期的实际回报情况。

通过计算摊余成本和每期的利息收入，投资者可以得出一个清晰的投资回报的图像，并能够对其投资组合进行更准确的评估和决策。

总而言之，债券摊余成本法是一种常用的会计方法，适用于预计持有至到期的债券投资。

它能提供平滑利息收入和准确的投资回报，帮助投资者更好地管理和评估自己的债券投资组合。

（以上是对债券摊余成本法概述的介绍，下文将进一步探讨债券摊余成本法的会计分录。

）1.2 文章结构文章结构部分的内容可以如下所示：文章结构部分旨在对本篇长文的组织结构进行介绍，以便读者能够更好地理解文章的逻辑和内容安排。

本文将按照以下方式进行组织:1. 引言部分（Introduction）：在这一部分，将首先对债券摊余成本法进行简要概述，包括其定义、特点以及在会计领域的应用。

接下来，将介绍本文的结构和目的，以帮助读者更好地理解后续内容。

2. 正文部分（Main Body）：本文的正文将分为两个主要章节。

2.1 债券摊余成本法概述：这一章节将深入讨论债券摊余成本法的概念和原理，包括什么是债券摊余成本法、其计算公式和应用范围等内容。

此外，还将介绍债券摊余成本法的优点和限制，以及与其他会计方法的比较。

小企业长期债券投资的账务处理(1)小企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息及税金、手续费等相关税费后的金额，作为债券投资的成本。

该成本减去尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价;债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认债券利息收入时以直线法摊销。

长期债券应按期计提利息。

购入到期还本付息的债券，按期计提的利息，记入长期债权投资科目;购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入应收股息科目。

(2)小企业购入长期债券付款时，按债券面值，借记长期债权投资科目(债券投资面值)，按支付的税金、手续费等，借记财务费用科目，按实际支付的价款，贷记银行存款科目，按其差额，借记或贷记长期债权投资科目(债券投资溢折价)，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记应收股息科目。

(3)小企业购入溢价发行的债券，每期结账时：属于一次还本付息的债券接应计的利息，借记长期债权投资债券投资(应计利息)科目，按应分摊的溢价金额，贷记长期债权投资债券投资(溢折价)科目，按差额贷记投资收益科目;属于分期付息、到期还本的债券按应计的利息，借记应收股息科目，按应分摊的溢价金额贷记长期债权投资债券投资(溢折价)科目，按差额贷记投资收益科目。

(4)小企业购入折价发行的债券，每期结账时：属于一次还本付息的债券按应计的利息，借记长期债权投资债券投资(应计利息)科目，按应分摊的折价金额借记长期债权投资债券投资(溢折价)科目，按两者的合计金额贷记投资收益科目;属于分期付息、到期还本的债券按应计的利息，借记应收股息科目，按应分摊的折价金额借记长期债权投资债券投资(溢折价)科目，按两者的合计金额贷记投资收益科目。

(5)出售债券或债券到期收回本息，按收回金额，借记银行存款科目，按债券账面余额，贷记长期债权投资科目，对于记入应收股息科目的应收利息，应贷记应收股息科目，差额贷记或借记投资收益科目。

初级会计必备的194个会计分录本文收录会计最全的194个分录，几乎可以包含你日常所能遇到的所有分录，强烈建议每个人都收藏。

安心税一、实收资本及资本公积(一)实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。

资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。

1、捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)应付债券(债券溢价)3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)应付债券(应计利息)7、债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1、采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账借：库存商品(暂估进价)贷：应付账款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付账款(红字)付款时，分录同(1)2、进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

会计分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）­3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款­（二）长期借款­1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）­贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）­贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券­1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进­1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）­经营费用（进货费用）­贷：银行存款（全部价款）­同时，借：库存商品贷：商品采购­②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）­经营费用（进货费用）­贷：银行存款（进货费用）­应付票据（商品进价）­同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）­贷：银行存款（全部价款）­商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）­贷：商品采购（商品进价）­②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）­经营费用（进货费用）­贷：银行存款（进货费用）­应付票据（商品进价）­商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）­贷：商品采购（商品进价）­（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）­贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

企业发行债券的会计分录怎么写企业发行债券的会计分录为：借：银行存款(实际收款)，应付债券——利息调整(倒挤，可借可贷)，贷：应付债券——面值。

确认应付利息时：借：在建工程/制造费用/〔财务〕费用/研发支出等，贷：应付利息/应付债券——利息调整(倒挤)。

1.发行债券借：银行存款(实际收款)应付债券——利息调整(倒挤，可借可贷)贷：应付债券——面值2.确认应付利息时借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等贷：应付利息应付债券——利息调整(倒挤)3.在每期支付利息时借：应付利息贷：银行存款4.债券偿还时计算最后一期利息：借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等(倒挤)贷：应付利息应付债券——利息调(先算)债券到期偿还本金和最后一期：借：应付债券——面值应付利息(最后一次利息)贷：银行存款2发行债券取得收入的会计分录1.将发行费用直接计入当期损益：借:财务费用贷:银行存款2.将发行费用先记入"应付债券--利息调整"账户,然后留待以后期间摊销：发行时:借:应付债券--利息调整贷:银行存款摊销时:借:财务费用贷:银行存款3.将发行费用先计入长期待摊费用,然后留待以后期间摊销：发行时:借:长期待摊费用贷:银行存款摊销时:借:财务费用贷:银行存款必须要注意的是：(1)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,且发行费用差额较大的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,直接计入所购建的固定资产成本。

(2)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,且发行费用差额较大的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,直接计入当期财务费用。

(3)企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产,但发行费用差额不大的,直接计入当期财务费用。

(4)企业发行债券筹集资金不是用于购建固定资产的,直接计入当期财务费用。

3计提发行债券利息费用的会计分录1、按债券票面金额，有差额的，应借记或贷记“应付债券——利息调整〞科目，贷记“应付债券——面值〞科目。