会计分录及会计科目

会计分录的基本要素
1、会计分录的基本要素包括分录日期、会计科目、摘要、借方金额、贷方金额等。

2、分录日期：表示该分录发生的日期，包括年月日，是会计记账分
录的基本要求。

3、会计科目：是指用来记录账务收支状况及资产负债情况的账户，
会计科目是会计凭证的组成部分。

4、摘要：是指分录信息的简要描述，简要描述分录发生的原因。

5、借方金额：指对应会计科目所借出的金额，是交易的金额。

6、贷方金额：指对应会计科目所借入的金额，是交易的金额。

7、记账人：是指进行会计记账分录的从业者，以此记录会计凭证和
分录信息。

8、会计凭证号：指会计凭证编号，是会计凭证审核的依据。

9、结转标志：是指会计凭证是否需要结转，一般月末的会计凭证需
要结转。

10、审核人：是指审核会计凭证的从业者，以此确认会计凭证的真实性。

基本知识一、会计要素一资产：由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益;分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;二负债：过去的交易、事项形成的企业的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业;三所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益,其余额为资产减去负债后的余额;包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等;四收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入;五费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出;六利润：企业在一定会计期间的经营成果;二、会计等式一资产=负债+所有者权益二收入—费用=利润三、会计科目：将会计要素进一步分类的项目名称;按详细程度分为总分类科目和明细分类科目;常见科目见科目表;会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类;四、账户：是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及结果;一账户的基本格式------账户借方贷方二账户结构：资产、费用、成本、支出类：借增,贷减;负债、所有者权益、收入类：借减,贷增;五、借贷记账法：一以“借”和“贷”作为记账符号;二记账规则：有借必有贷,借贷必相等;常见会计分录举例&仅供本次电算化培训参考使用一、现金：核算企业的库存现金;借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额;1、2005年3月7日,从开户银行提取现金36800元备发工资;借：现金36800贷：银行存款36800 编制付款凭证2、用现金280元购入办公用品;借：管理费用——办公费280贷：现金280 编制付款凭证3、用现金购买甲材料4000元,增值税680元,材料已验收入库;借：原材料——甲材料4000应交税金——应交增值税进项税额680贷：现金4680编制付款凭证4、用现金购入甲材料一批,价值800元,增值税136元,材料尚未入库;借：在途物资——甲材料800应交税金——应交增值税进项税额136贷：现金936编制付款凭证甲材料800元到厂验收入库;借：原材料——甲材料800贷：在途物资——甲材料800 编制转账凭证5、用现金发放职工工资17000元;借：应付工资17000贷：现金17000 编制付款凭证6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元,用现金支付;借：其他应收款——付辰500贷：现金500 编制付款凭证付辰出差回厂报销差旅费450元,余额退回;借：管理费用——差旅费450现金50贷:其他应收款——付辰500 编制收款凭证付辰出差回厂报销差旅费520元,不足款以现金支付;借：管理费用——差旅费520贷：其他应收款——付辰500现金20 编制付款凭证二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款; 借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额;1、2005年3月13日,从银行提取现金900元备用;借：现金900贷：银行存款900 编制付款凭证2、1月15日,以银行存款120000元购入新机器一台;借：固定资产——机器120000贷：银行存款120000 编制付款凭证3、2005年3月31日,接受外单位捐赠30000元,存入银行;借：银行存款30000贷：资本公积——接受现金捐赠30000 编制收款凭证4、2005年3月31日,销售产品一批,销售价款6000元,增值税为1020元,该批产品已经发出,货款已存入银行;借：银行存款7020贷：主营业务收入6000应交税金——应交增值税销项税额1020 编制收款凭证5、1月3日,出售给世纪学校A产品,货款500000元,增值税85000元,货款及增值税收到并存入银行存款账户;借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税金——应交增值税销项税额85000 编制收款凭证6、企业采购材料一批,已入库,货款5000元,增值税850元,由银行存款支付;借：原材料5000应交税金——应交增值税进项税额850贷：银行存款5850 编制付款凭证7、通过银行交纳营业税4000元;借：应交税金——应交营业税4000贷：银行存款4000 编制付款凭证8、用银行存款购买办公用品1700元;借：管理费用——办公费1700贷：银行存款1700 编制付款凭证9、向银行借入短期借款15000元,存入企业账户;借：银行存款15000贷：短期借款15000编制收款凭证10、把现金500元存入银行;借：银行存款500贷：现金500 编制付款凭证11、用银行存款支付管理部门车辆修理费400元,生产部门修理费600元;借：管理费用——车辆修理费400制造费用——车辆修理费600贷：银行存款1000 编制付款凭证12、用银行存款5000元支付前欠C公司乙材料款;借：应付账款——C公司5000贷：银行存款5000 编制付款凭证三、其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金;借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金；贷方：其他货币资金的支出额;1、企业派采购员到外地进行临时采购,从结算户中汇出10000元,汇入外地银行采购专户;借：其他货币资金——外埠存款10000贷：银行存款10000 编制付款凭证采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证,金额8000元；增值税1360元;借：原材料8000应交税金——应交增值税进项税额1360贷：其他货币资金——外埠存款9360编制转账凭证外地工商银行将企业采购专户存款余额640元,转回企业存款户;借：银行存款640贷：其他货币资金——外埠存款640 编制收款凭证2、某企业向开户银行申请办理一张银行汇票9000元,去北京海淀区采购材料;借：其他货币资金——银行汇票9000贷：银行存款9000 编制付款凭证去北京采购,张华寄回采购发票及运输凭证,金额7000元；增值税1190元,A材料验收入库,余额退回; 借：原材料——A材料7000应交税金——应交增值税进项税额1190贷：其他货币资金——银行汇票8190编制转账凭证借：银行存款810贷：其他货币资金——银行汇票810 编制收款凭证四、短期投资：核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年含1年的投资;包括各种股票、债券、基金等;借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额;1、2005年3月31日,收到从A公司分来的现金股利600元短期股票投资,已存入银行;借：银行存款600贷：短期投资—股票600 编制收款凭证2、丰华工厂购入短期债券15000元,开出转账支票;借：短期投资——债券投资15000贷：银行存款15000编制付款凭证丰华工厂将投出的短期投资兑现,收到本金15000元,利息1500元,本息存入银行;借：银行存款16500贷：短期投资——债券投资15000投资收益——债券收益1500编制收款凭证丰华工厂将购买的债券15000元,提前兑现收到现金14700元,存入银行;借：现金14700投资收益——债券损失300贷：短期投资——债券投资15000编制收款凭证借：银行存款14700贷：现金14700 编制付款凭证五、应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票;借方：收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额;1、2005年3月21日,企业的无息银行承兑汇票到期,面值32000元,票款存入银行;借：银行存款3200贷：应收票据32000 编制收款凭证2、2005年3月20日,收到伊利牛奶公司交来不带息商业汇票一张,面值20000元,用以偿还其前欠货款;借：应收票据——伊利牛奶公司贷：应收账款——伊利牛奶公司20000编制转账凭证3、2005年3月30日,企业一张面值为26800元的无息银行承兑汇票到期,票款已收入企业银行账户;借：银行存款26800贷：应收票据26800 编制收款凭证4、2005年3月16日,企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款100000元,增值税额为17000元,收到117000元的商业承兑汇票一张;借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税金——应交增值税销项税额17000编制转账凭证六、应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项;借方：应收款项的增加额；贷方：对方还款的金额;1、2005年3月28日,收到应收账款28600元,存入银行;借：银行存款28600贷：应收账款28600 编制收款凭证2、2005年3月11日,采用托收承付结算方式向利成公司销售产品一批,货款30000元,增值税额5100元,已办理托收手续;借：应收账款——利成公司35100贷：主营业务收入30000应交税金——应交增值税销项税额5100编制转账凭证3、2005年3月31日,收到红光工厂前欠货款100000元,存入银行;借：银行存款100000贷：应收账款——红光工厂100000 编制收款凭证4、1月10日,出售给海达公司A产品,货款200000元,增值税34000元,货款及税款尚未收到;借：应收账款——海达公司234000贷：主营业务收入2000应交税金——应交增值税销项税额34000编制转账凭证1月12日,接到银行收款通知,本月销售给海达公司A产品的货款及税款234000元,已收到并存入银行;借：银行存款234000贷：应收账款——海达公司234000 编制收款凭证5、企业销售产品,代A公司垫付运费180元,以银行存款支付;借：应收账款——A公司180贷：银行存款180 编制付款凭证6、企业接到银行通知,A公司已将货款及代垫运费、包装费偿付,存入企业银行存款户,共计3180元;借：银行存款3180贷：应收账款——A公司3180 编制收款凭证7、收到红旗工厂偿还前欠货款1500元的转账支票一张;借：银行存款1500贷：应收账款——红旗工厂1500 编制收款凭证七、其他应收款：应收的各种赔款、罚款,应收出租包装物租金,应向职工收取的各种垫付款项,备用金,存出保证金等;借方：其他应收款项的增加额；贷方：收回的其他应收款项金额;1、2005年3月31日,销售人员李映借支差旅费900元,以现金支付;借：其他应收款——李映900贷：现金900 编制付款凭证李映出差回来,经审核报销差旅费920元,余额以现金补付;借：营业费用920贷：其他应收款——李映900现金20 编制付款凭证李映出差回来,报销差旅费850元,余款退回;借：营业费用850现金50贷：其他应收款——李映900 编制收款凭证2、以银行存款支付方正公司包装物押金2500元;借：其他应收款——方正公司2500贷：银行存款2500 编制付款凭证3、2005年3月20日,以现金代职工卢天垫付应由其个人负担的住院医药费600元;借：其他应收款——卢天600贷：现金600 编制付款凭证八、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项;借方：支付预交款金额和结算时补付金额；贷方：收到对方发来的货物时的发票金额;1、企业向丰达工厂订购货物B产品一批,按合同规定以银行存款预付款项1600元;借：预付账款——丰达工厂1600贷：银行存款1600 编制付款凭证企业向达生工厂订购货物已到,发票上金额为1800元,丰达工厂替我方代垫运费300元,不足款以银行存款支付;货物已入库存商品库房;借：库存商品——B产品2100贷：预付账款——丰达工厂2100编制转账凭证借：预付账款——丰达工厂500贷：银行存款500 编制付款凭证2、企业向银河公司购货一批,货款预计35000元,按合同规定用银行存款向供货单位预付全部货款;借：预付账款——银河公司35000贷：银行存款35000 编制付款凭证企业向银河公司订购货物已到,并已验收入库,作为库存商品;发票上金额为34000元,代垫运费500元,同时银河公司已将剩余预付款退回,存入企业银行存款户;借：库存商品34500贷：预付账款——银河公司34500 编制转账凭证借：银行存款500贷：预付账款——银河公司500 编制收款凭证九、在途物资：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况; 借方：企业购入的在途物资的实际成本；贷方：登记验收入库的在途物资实际成本;原材料：核算库存材料的收发与结存情况;借方：入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本;1、以银行存款购入A材料2000元,材料尚未入库;借：在途物资——A材料2000贷：银行存款2000 编制付款凭证2、上述A材料已验收入库;借：原材料——A材料2000贷：在途物资——A材料2000 编制转账凭证3、生产甲产品领用乙材料3000元;借：生产成本——基本生产成本--甲产品3000贷：原材料——乙材料3000 编制转账凭证4、收到上海化工厂丙材料一批价值60000元,增值税10200元,运杂费500元,材料已验收入库,款项尚未支付;借：原材料——丙材料60500应交税金——应交增值税进项税额10200贷：应付账款——上海化工厂70700 编制转账凭证5、企业向B公司采购五金材料一批,货款30000元,材料尚未到达企业,货款未付; 借：在途物资——五金材料30000贷：应付账款——B公司30000 编制转账凭证6、从西安电器厂购乙材料价款48000元,增值税8160元,银行转来托收凭证通知联,承付期已到,通知银行承付货款,材料已验收入库;借：原材料——乙材料48000应交税金——应交增值税进项税额8160贷：银行存款56160 编制付款凭证7、1月1日,向万科公司购入A种材料货款200000元,单价2000元,数量100吨,增值税34000元,货款及税款以银行存款支付,材料已验收入库;借：原材料——A材料200000应交税金——应交增值税进项税额34000贷：银行存款234000 编制付款凭证十、包装物：核算企业为了包装本企业商品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等;核算内容包括：1生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物,计入生产成本；2随同商品出售而不单独计价的包装物,计入营业费用；3随同商品出售而单独计价的包装物,计入其他业务支出;4出租的包装物,计入其他业务支出；5出借的包装物,计入营业费用;借方：包装物的增加额；贷方：包装物的减少额;1、2005年3月8日,出租包装物收入租金900元,存入银行;借：银行存款900贷：其他业务收入——包装物租金900 编制收款凭证2、2005年3月26日,租入包装物一批,以银行存款向出租方支付租金3000元;借：其他业务支出——包装物租金3000贷：银行存款3000 编制付款凭证3、企业购入甲包装物一批2000元,用银行存款支付;借：包装物——甲2000贷：银行存款2000 编制付款凭证4、生产车间领用W包装物一批,作为L产品组成部分,价值1300元;借：生产成本——L产品1300贷：包装物——W 1300 编制转账凭证5、销售部门领用W包装物一批,随产品出售不单独计价500元;借：营业费用——包装物费用500贷：包装物——W 500 编制转账凭证6、销售部门领用甲包装物一批,随产品出售单独计价,包装物成本700元,售价800元,货款当即通过银行收回;编制收款凭证编制转账凭证借：银行存款800 借：其他业务支出——包装物支出700贷：其他业务收入——包装物收入800 贷：包装物——甲700 7、租出包装物给Y公司,价值3000元,租期一个月,收到包装物押金3500元,租金600元,交存银行;收到押金：借：银行存款3500贷：其他应付款——Y公司3500 编制收款凭证收到租金：借：银行存款600贷：其他业务收入——包装物租金600 编制收款凭证8、永红厂租出包装物到期,退回包装物押金3500元;借：其他应付款——永红厂3500贷：银行存款3500 编制付款凭证9、永红公司租入包装物一批,用于行政管理部门,租期一个月,包装物押金2500元,租金500元,以银行存款支付;支付押金：编制付款凭证支付租金：编制付款凭证借：其他应收款——永红公司2500 借：管理费用——包装物租金500 贷：银行存款2500 贷：银行存款500 10、原向丰达公司租入的包装物,到期退回,收回押金2500元;借：银行存款2500贷：其他应收款——丰达公司2500 编制收款凭证十一、低值易耗品：核算不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的包装容器等;借方：低值易耗品的增加额；贷方：低值易耗品的减少额;1、2005年3月5日,基本生产领用甲原材料2600元,领用乙低值易耗品800元采用一次摊销法摊销;编制转账凭证借：生产成本——基本生产成本3400贷：原材料——甲2600低值易耗品——乙8002、企业用银行存款购进工具一批,价值1000元;编制付款凭证借：低值易耗品——工具3000贷：银行存款30003、3月5日,生产车间为甲产品领用易于破碎的玻璃器皿一批,价值1000元;编制转账凭证借：制造费用——甲产品1000贷：低值易耗品——玻璃器皿10004、企业管理部门办公领用玻璃器皿一批,价值1000元;编制转账凭证借：管理费用——办公费1000贷：低值易耗品——玻璃器皿10005、生产产品W产品领用工具一批,价值1000元;编制转账凭证借：制造费用——W产品1000贷：低值易耗品——工具10006、企业管理部门本月领用甲低值易耗品一批,价值3000元,分六个月摊入管理费用;领用：借：待摊费用——低值易耗品3000贷：低值易耗品——甲3000 编制转账凭证摊销：借：管理费用——费用摊销500贷：待摊费用——低值易耗品500 编制转账凭证十二、库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本;借方：验收入库的库存商品成本；贷方：发出库存商品成本;1、2005年3月31日,结转本月D产品主营业务成本80000元;编制转账凭证借：主营业务成本——D产品80000贷：库存商品——D 产品800002、生产甲产品56000元,完工入库;编制转账凭证借：库存商品——甲产品56000贷：生产成本——甲产品560003、从银河公司购买乙商品30000元,增值税5100元,已验收入库,款未付;编制转账凭证借：库存商品——乙产品30000应交税金——应交增值税进项税额5100贷：应付账款——银河公司35100十三、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本;借方：委托加工物资的实际成本；贷方：加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本;1、A公司委托北京量具模具总厂加工一批量具,发出W材料一批,成本7000元;借：委托加工物资——北京量具模具总厂7000贷：原材料——W 7000编制转账凭证以现金支付上述量具运杂费220元;编制付款凭证借：委托加工物资——北京量具模具总厂220贷：现金220以银行存款支付上述量具的加工费用2000元;编制付款凭证借：委托加工物资——北京量具模具总厂2000贷：银行存款2000A公司收回由北京量具模具总厂代加工的量具,以银行存款支付运杂费300元;借：委托加工物资——北京量具模具总厂300贷：银行存款300编制付款凭证该量具已验收入库,作为低值易耗品管理;编制转账凭证借：低值易耗品——量具9520贷：委托加工物资——北京量具模具总厂95202、发给光明木器厂木板10立方米,加工成包装箱,成本4000元;编制转账凭证借：委托加工物资——光明木器厂4000贷：原材料——木板4000以银行存款支付光明木器厂加工费3000元;编制付款凭证借：委托加工物资——光明木器厂3000贷：银行存款3000光明木器厂退回材料1立方米,已验收入库;编制转账凭证借：原材料——木板400 4000÷10=400贷：委托加工物资——光明木器厂400光明木器厂交来包装箱,已验收入库;编制转账凭证借：包装物——木箱6600 4000+3000-400=6600贷：委托加工物资——光明木器厂6600十四、待摊费用：核算企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内包括1年的各项费用,如低值易耗品摊销,预付保险费,固定资产修理费用,以及一次购买印花税票和一次交纳印花税票额较大需分摊的数额等;借方：发生各项待摊费用支付的金额；贷：分期摊入有关科目金额;1、2005年3月25日,摊销印花税268元此项费用已列入待摊费用;借：管理费用——费用摊销268贷：待摊费用——印花税268 编制转账凭证2、1月2日,支付全年房租24000元,开出转账支票,房屋用于行政管理部门;借：待摊费用——房租24000贷：银行存款24000 编制付款凭证1月30日,摊销本月房屋租金2000元;借：管理费用——费用摊销2000贷：待摊费用——房租2000 编制转账凭证3、5月25日,用现金600元支付下半年报刊杂志费600元;借：待摊费用——报刊杂志费600贷：现金600 编制付款凭证6月30日,摊销本月报刊杂志费100元;借：管理费用——费用摊销100贷：待摊费用——报刊杂志费100 编制转账凭证4、车间为甲产品领用专用工具一批3000元,用分期摊销法从本月起分6个月摊销;领用时：借：待摊费用——低值易耗品3000贷：低值易耗品——专用工具3000 编制转账凭证摊销时：借：制造费用——甲产品500贷：待摊费用——低值易耗品500 编制转账凭证5、2005年3月31日,摊销应由本月负担的办公楼修理费2400元;借：管理费用——费用摊销2400贷：待摊费用——办公楼修理费2400 编制转账凭证十五、固定资产：核算企业固定资产的原价;固定资产指同时具有以下特征的有形资产：1为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2使用年限超过一年；3单位价值较高;借方：增加的固定资产原价；贷方：减少的固定资产原价;1、2005年3月22日,企业从银河公司购入不需要安装设备一台,价款及价外费用30000元,增值税额5100元,款项尚未支付;编制转账凭证借：固定资产——设备35100贷：应付账款——银河公司351002、1月5日,企业收到丰达公司投入的新机器设备一套,价值800000元;借：固定资产——设备800000贷：实收资本——丰达公司800000编制转账凭证3、企业购入机器一台,买价100000元,同时支付运杂费1000元,以银行存款支付;借：固定资产——机器101000贷：银行存款101000编制付款凭证4、庆丰服务公司收到外单位投入旧设备,账面原值85000元,双方确认价90000元;借：固定资产——设备90000贷：实收资本——庆丰服务公司90000编制转账凭证庆丰服务公司收到外单位投入旧设备,账面原值85000元,双方确认价值70000元;借：固定资产——设备70000贷：实收资本——庆丰服务公司70000编制转账凭证5、用一台机器对银河公司投资,原价120000元,已提折旧20000元;预计投资期限10年;编制转账凭证借：长期股权投资——其他股权投资100000累计折旧20000贷：固定资产——机器120000十六、累计折旧：核算企业固定资产的磨损数额;借方：折旧的减少额；贷方：固定资产提取的折旧及固定资产折旧的累计数额;1、2005年3月31日,计提固定资产折旧30000元,其中计入制造费用24000元,管理费用6000元;编制转账凭证借：制造费用——折旧24000管理费用——折旧6000贷：累计折旧300002、某企业采用平均年限法提取固定资产折旧,确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：车间24000元,销售部门15000元,厂部管理部门6000元;借：制造费用——车间--折旧24000营业费用——折旧15000管理费用——折旧6000贷：累计折旧45000 编制转账凭证十七、在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值;借方：各项在建工程的实际支出；贷方：完工工程转出的实际支出;1、2005年3月25日,企业在建工程领用自产产品,成本2000元,市场价值3000元,增值税510元; 编制转账凭证借：在建工程2510贷：库存商品——自产产品2000应交税金——应交增值税销项税额5102、企业购入设备一台,以银行存款支付买价、包装费、运杂费共计200000元,交付安装; 借：在建工程——设备200000贷：银行存款200000 编制付款凭证上述工程领用乙原材料,成本2000元,购进时增值税进项税额340元；以银行存款支付安装费3000元;编制付款凭证借：在建工程——设备5340贷：原材料——乙2000应交税金——应交增值税进项税额转出340银行存款3000上述设备安装完毕,交付使用; 编制转账凭证借：固定资产——设备205340贷：在建工程——设备2053403、某企业购入需要安装的车床一台,设备价款为100000元,增值税款17000元,款项已由银行存款全部付讫;编制付款凭证借：在建工程——车床117000贷：银行存款117000车床运到企业后,自行组织安装,领用自制原材料,成本13000元,相关增值税为2210元；应付职工工资为3000元;编制转账凭证借：在建工程——车床18210贷：原材料——自制材料13000。

会计分录科目名称表会计分录科目名称表是会计工作中非常重要的指导性文件，其中包含了各类会计科目的名称及其对应的代码。

通过科目名称表，会计人员可以清晰地了解每个科目的性质和用途，从而正确地进行会计分录和账务处理。

资产类科目是会计科目名称表中的重要部分，主要包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。

现金是企业最重要的资产之一，反映了企业的支付能力和经营活动的现金流量状况。

银行存款是企业在银行中存放的资金，通常用于支付供应商款项或其他经营支出。

应收账款则是企业从客户处应收的货款，是企业的应收账款资产。

存货是企业持有的用于生产或销售的物资，是企业经营活动中的重要组成部分。

固定资产是企业用于生产经营的长期资产，如厂房、机器设备等。

负债类科目也是会计科目名称表中的重要部分，主要包括应付账款、应付工资、应交税费、长期负债等。

应付账款是企业欠供应商的货款，是企业的应付账款负债。

应付工资是企业应支付给员工的工资款项，是企业的应付工资负债。

应交税费是企业应当支付给国家税务部门的税款和费用，是企业的应交税费负债。

长期负债是企业长期借款或发行债券所形成的负债，通常包括长期借款、应付债券等。

所有者权益类科目是会计科目名称表中的另一个重要部分，主要包括资本、盈余公积、未分配利润等。

资本是企业所有者投入的资金，是企业的资本权益。

盈余公积是企业盈利所形成的公积金，可以用于弥补亏损或进行资本扩张。

未分配利润是企业盈利后未分配给股东的利润，留存于企业内部用于再投资或分配。

损益类科目是会计科目名称表中的另一个重要部分，主要包括营业收入、营业成本、营业费用、营业利润等。

营业收入是企业在生产经营活动中取得的收入，是企业的主要经济来源。

营业成本是企业生产商品或提供服务所发生的成本，是企业经营活动的直接支出。

营业费用是企业在生产经营过程中发生的其他费用，如管理费用、销售费用等。

营业利润是企业在扣除营业成本和营业费用后所获得的利润，是企业盈利能力的重要指标。

第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。

会计分录一级科目一、资产类科目1.货币资金：货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款、支付给企业的支票等流动资金，用于企业日常运营和支付各项费用。

货币资金的增加主要通过收入、借款等方式，而减少则是通过支付、还款等方式。

2.应收账款：应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品或提供劳务而形成的应收款项。

应收账款的增加主要是由于销售商品或提供劳务，而减少则是由于收回账款或坏账损失的发生。

3.存货：存货是指企业购买的用于销售或生产商品的原材料、半成品和成品等物品。

存货的增加主要是由于购买或生产商品，而减少则是由于销售或消耗。

4.长期投资：长期投资是指企业用于持有或投资其他企业的股权、债权或其他长期资产的资金。

长期投资的增加主要是由于购买股权或债权等，而减少则是由于出售或赎回。

5.固定资产：固定资产是指企业长期使用、拥有的不易变现的有形资产，如土地、房屋、机器设备等。

固定资产的增加主要是由于购买或自建，而减少则是由于出售或报废。

二、负债类科目1.短期借款：短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的资金。

短期借款的增加主要是由于借入资金，而减少则是由于偿还借款。

2.应付账款：应付账款是指企业向其他单位或个人购买商品或接受劳务而形成的应付款项。

应付账款的增加主要是由于购买商品或接受劳务，而减少则是由于支付账款。

3.长期借款：长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限超过一年的资金。

长期借款的增加主要是由于借入资金，而减少则是由于偿还借款。

4.应付利息：应付利息是指企业因借入资金而需要支付的利息费用。

应付利息的增加主要是由于借入资金增加，而减少则是由于偿还借款或利息减少。

5.应付股利：应付股利是指企业因向股东分配利润而需要支付的股利费用。

应付股利的增加主要是由于利润增加，而减少则是由于股利分配或利润减少。

三、所有者权益类科目1.实收资本：实收资本是指企业从股东或投资者处实际收到的资本金。

实收资本的增加主要是由于股东投资或盈余转增，而减少则是由于股东取得利润或股权转让。

常用的会计分录及明细科目
常用的会计分录及明细科目包括以下几类：
1. 资产类：银行存款、库存现金、其他货币资金、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、无形资产、原材料、库存商品等。

2. 负债类：长/短期借款、应付职工薪酬、应付账款、其他应付款等。

3. 所有者权益类：基本上都会用到，可查看会计科目汇总。

4. 成本类：生产成本、制造费用等。

5. 费用类：销/管/财三大费用、主营业务成本、其他业务成本等。

6. 收入类：主营业务收入、其他业务收入等。

同时，还需要注意借贷记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。

会计科目分类中，资产、成本、费用类的借方=增加，贷方=减少；所有者权益、负债、收入类借方=减少，贷方=增加。

报表方面和试算平衡方面要注意平衡算式：“资产+费用=负债+所有者权益+收入”。

此外，还有一些常用的会计分录，如商品购进、销售、储存、加工及出租；材料物资、包装物、低值易耗品；货币资金及结算款项等。

这些分录在实际操作中需要按照具体情况进行填写。

以上内容仅供参考，如有需要，建议查阅相关资料或咨询专业会计师。

会计科⽬表-会计分录⼀、资产类1、现⾦2、银⾏存款3、短期投资4、应收款5、内部往来6、库存物资7、牲畜（禽）资产村集体经济组织农业资产中的动物资产，有幼畜及育肥畜，产畜及役畜等。

8、林⽊资产村集体经济组织农业资产中的植物资产，包括经济林⽊和⾮经济林⽊。

9、长期投资10、固定资产投资者投⼊借：固定资产贷：资本接受捐赠借：固定资产贷：公积公益⾦盘盈借：固定资产贷：其他收⼊修理费借：管理费⽤其他⽀出贷：现⾦/银⾏存款减少固定资产借：其他⽀出贷：固定资产11、累计折旧12、固定资产清理13、在建⼯程形成固定资产不形成固定资产14、⽆形资产⼆、负债类1、短期借款2、应付款3、应付⼯资4、应付福利费村集体经济组织从收益中提取，⽤于集体福利，⽂教，卫⽣等⽅⾯的⽀出（不包括兴建集体福利等公益设施⽀出）,包括照顾烈军属、五保户、困难户的⽀出、计划⽣育⽀出、公民因公伤亡的医疗费、⽣活补助及抚恤⾦、电视⼴播⽹络费、污⽔治理费、卫⽣保洁、送报⼯资、图书室、⾃来⽔费补贴、污⽔治理费、⽼年活动费、电影放映费期末超⽀转⼊公积公益⾦5、长期借款及应付款6、⼀事⼀议资⾦: 村集体经济组织兴办村民受益的⽣产，公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“⼀事⼀议”的形式向村民筹集的专项资⾦。

筹资时：借：银⾏存款贷：⼀事⼀议资⾦购⼊不需安装固定资产: 借：固定资产同时借：⼀事⼀议资⾦贷:现⾦/银⾏存款贷：公积公益⾦购⼊需要安装固定资产或进⾏⽣产，公益专项⼯程建设借：在建⼯程贷：银⾏存款(1)形成固定资产借：固定资产同时借：⼀事⼀议资⾦贷：在建⼯程贷：公积公益⾦（2）不形成固定资产借：管理费⽤/其他⽀出同时借：⼀事⼀议资⾦贷：在建⼯程贷：公积公益⾦农民饮⽤⽔⼯程7、专项应付款国家拨⼊的具有专门⽤途的拨款（1）形成固定资产（1）结余需上交（2）不形成固定资产（2）结余不需上交⼟地补偿费⽣态公益林三、所有者权益1、资本投资者实际投⼊村集体经济组织的各种资产的价值2、公积公益⾦村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的⽤于扩⼤⽣产经营、承担经营风险及集体公益事业的专⽤基⾦。

会计基础会计分录一、概述在会计领域，会计分录是记录和追踪财务交易的重要方法。

通过编制准确的会计分录，可以反映和汇总企业的经济活动，为制定财务报表提供必要的数据支持。

本文将介绍会计分录的基本概念、要素和编制规则，以及常见的会计分录示例。

二、会计分录的定义和要素会计分录是对财务交易进行记录的基本手段，它由以下要素组成：1. 会计科目：会计科目是表达经济事项的具体科目，例如现金、应收账款、销售收入等。

在编制会计分录时，需要明确涉及到的会计科目。

2. 借方金额：借方金额表示企业在财务交易中获得的收入或支出的数额。

正常情况下，借方金额应该是正数。

3. 贷方金额：贷方金额表示企业在财务交易中支付或接收的数额。

正常情况下，贷方金额应该是正数。

4. 分录说明：分录说明用于详细描述会计分录的具体内容，包括交易的对象、时间、地点等信息。

三、会计分录的编制规则根据会计核算的基本原则和规范，会计分录的编制需要遵循一定的规则和约束条件：1. 会计平衡原则：每个会计分录的借方金额总和必须等于其贷方金额总和，以保证会计方程式的平衡。

2. 会计确认原则：会计分录应当在经济交易发生的同时编制确认，以保证会计信息的及时性和准确性。

3. 会计完整性原则：每个经济交易应该以完整的形式进行记录，不得分割成多个分录或省略关键信息。

4. 会计一致性原则：相同类型的经济交易应该采用相同的会计处理方法和分录模式，以确保财务报表的比较性和可靠性。

四、会计分录示例以下是几个常见的会计分录示例：1. 现金交易分录借：现金账户 1000元贷：销售收入 1000元2. 货物进销存分录借：库存商品 500元贷：应付账款 500元3. 银行借贷分录借：银行存款 10000元贷：贷款账户 10000元4. 工资支付分录借：工资支出 5000元贷：现金账户 5000元以上分录示例仅为简单举例，实际的会计分录根据不同的企业和具体交易情况会有所不同。

编制会计分录时，需要根据具体情况确定会计科目和金额，并保证会计平衡和一致性。

一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

实收资本及资本公积一实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：库存现金或银行存款贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物;按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等;按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积或盈余公积贷：实收资本二资本公积1.捐赠公积1接受捐赠的货币资金;按实际收到的捐赠款入帐借：库存现金或银行存款贷：资本公积2接受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷：资本公积固定资产净值累计折旧3接受捐赠的商品等;根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商品采用售价核算的;还应结转进销差价贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时;由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项一短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出;在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的;计入固定资产的购建成本借：在建工程或固定资产贷：长期借款3.长期借款的利息支出;在固定资产已办理竣工决算后发生的;计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券1.按面值发行的债券;按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券债券面值2.溢价发行的债券;收到债券款时借：银行存款实际收到的金额贷：应付债券债券面值应付债券债券溢价3.折价发行的债券;收到债券款时借：银行存款实际收到的金额应付债券债券折价4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在建工程贷：应付债券应计利息5.溢价发行的债券;按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额贷：应付债券应计利息6.折价发行的债券;按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额应付债券应计利息7.债券到期;支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租一商品购进1.采用进价核算的商品购进1购进商品验收入库;同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时;借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用同时;借：库存商品贷：商品采购2购进商品;先承付货款或开出、承兑商业汇票;后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款商品验收入库时;借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时;借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价3购进商品;先验收入库;后支付货款或开出、承兑商业汇票;月终时记帐借：库存商品暂估进价贷：应付帐款暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品;下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品红字贷：应付帐款红字付款时;分录同12.进口商品1对外支付货款;按商品进价借：商品采购如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇;应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本..借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交;对外支付运保费等;按实际金额借：商品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时;借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进1购进商品验收入库;同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时;借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额;如商品进价小于商品售价;应借记“商品进销差价”科目;下同②采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时;借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额（2）商品购进;先承付货款或开出、承兑商业汇票;后验收商品入库支付货款时; （3）借：商品采购商品进价（4）借：经营费用进货费用（5）贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时;借：库存商品商品售价（6）贷：商品采购商品进价（7）贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额3商品购进;先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票;月终时记帐商品验收入库时;借：库存商品商品售价贷：应付帐款暂估进价贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品;下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品商品售价红字贷：应付帐款暂估进价红字贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字付款时;分录同14.农副产品收购（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款贷：银行存款或现金②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库;按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购（3）①发放预购定金时;按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款或现金②收到预购农副产品;按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款或现金退回多付的货款借：银行存款或现金贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库;按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品5.购进商品溢余和短缺（1）购进商品的溢余发生商品溢余时;通过“待处理财产损溢”科目核算..（2）①采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进行处理：①属于自然溢余;作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品;本企业同意补作购进;补付货款时;按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品;本企业不同意补作购进;应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时;将溢余商品作为代管商品处理..2购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗;应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢商品短缺金额贷：商品采购商品短缺金额查明原因后;分别处理：借：应付帐款或其他应付款贷：待处理财产损溢③属于自然灾害造成的损失;应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失;报经批准后列作“经营费用”..借：经营费用贷：待处理财产损溢二商品销售1.商品销售的实现（1）国内销售①采用支票等结算方式;按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式;发出商品时支付的代垫运杂费;借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时;按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时;按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式;收到购货方开出并承兑的商业汇票时;作为销售实现贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前;持汇票向开户银行申请贴现;取得银行贴现款时借：银行存款票面金额扣除贴现息后的净额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面金额④零售商品销售;每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时;结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用;按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益;记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金;借：商品销售收入贷：应收帐款或应付帐款不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3）分期收款销售①发出商品时;按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本按全部销售成本与全部销售收入的比率计算借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让（1）商品销售退回（2）①本月发生的销售退回;不论是属于本年度还是以前年度销售的;均应冲减本月的销售收入..（3）借：商品销售收入贷：银行存款或应付帐款②如已结转销售成本的销售退回;还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（2）商品销售折扣与折让（3）①发生销售折扣与折让时借：银行存款应收帐款扣除折扣与折让后的金额借：销售折扣与折让折扣和折让金额贷：应收帐款应收帐款全额②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转4.1采用进价核算的商品;可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本;定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2）采用售价核算的商品;在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了;可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本三商品储存1.商品调价（1）调整商品进价商品进价的调整;一般不再调整库存商品的价格和进销差价;故可不作会计分录..（2）2调整商品售价采用进价核算的商品;调价时可不作会计分录;商品销售时按调价后的价格反映销售收入..（3）采用售价核算的商品;调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价（1）提取商品削价准备的企业（2）①提取商品削价损失准备时;按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失指已销商品的售价低于进价的差额借：商品削价准备贷：商品销售成本2不提取商品削价准备的企业;发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现..3.库存商品溢余和短缺1商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时;先通过“待处理财产损溢”科目核算..4.①采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价与进价的差额报经部门批准后;作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时;先通过“待处理财产损溢”科目核算.. （3）①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价贷：库存商品商品进价②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价查明原因后;分别情况进行处理：①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失;应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品1.委托代销商品1发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品商品进价贷：库存商品——有关明细科目商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品商品售价贷：库存商品——有关明细科目商品售价2收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位商品售价扣除代销手续费后的差额借：经营费用代销手续费贷：商品销售收入商品售价3结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本商品进价贷：库存商品——委托代销商品商品进价②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本商品售价贷：库存商品——委托代销商品商品售价月终;结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：商品销售成本商品售价与进价的差额4收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位2.接受代销商品（1）收到代销商品指不收手续费的实物代销方式（2）①采用进价核算的商品;按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款②采用售价核算的商品借：受托代销商品商品售价贷：代销商品款商品接收价贷：商品进销差价商品售价与接收价的差额2接受代销商品销售后;按实际售价借：银行存款或应收帐款贷：商品销售收入（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本商品接收价贷：受托代销商品商品接收价同时;借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价②采用售价核算的商品借：商品销售成本商品售价贷：受托代销商品商品售价同时;借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价月份终了;已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价;借：商品进销差价贷：商品销售成本（4）付还委托单位商品款;按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品1代购商品包括代理进口4.①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（2）代销商品包括代理出口（3）①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款五商品加工1.自行加工（1）发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品;按商品进价借：加工商品贷：库存商品②采用售价核算的商品借：加工商品商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价2发生的加工费用;按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出或银行存款3加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金（4）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（5）加工完成;商品验收入库①采用进价核算的商品;按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等贷：商品进销差价商品售价与商品加工成本的差额2.委托其他单位加工（1）发出委托加工的库存商品;分录同上1（2）2支付委托加工商品的加工费用、税金等;按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（3）收回委托加工商品①采用进价核算的商品;按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品委托加工商品的实际加工成本贷：商品进销差价商品新售价与商品加工成本的差额六出租商品1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品（1）采用进价核算的商品;按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品（2）采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价3.收到出租商品的租金收入;按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入4.出租商品摊销;按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理;发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款6.出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销已摊销额借：其他业务支出帐面原价与已摊销数额的差额贷：出租商品——出租商品原价商品帐面原价四、材料物资、包装物、低值易耗品五、一材料物资、包装物、低值易耗品购进六、1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等;验收入库同时支付货款;按其实际成本包括进价和运杂费等七、借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等;先验收入库后支付货款;按其实际成本或估计成本3.借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款4.购进材料物资等;先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售（1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资;按其实际成本借：经营费用贷：材料物资（2）用于在建工程的材料物资;按其实际成本借：在建工程贷：材料物资（3）对外销售的材料物资;取得销售收入时;按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时;按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（1）企业经营领用包装物;按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物（2）随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物（3）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4）出租、出借包装物采用一次或分期摊销（5）①出租、出借包装物;在第一次领用新包装物借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的;可分期摊销;在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借：银行存款或现金贷：其他应付款④收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入5出租、出借包装物采用五五摊销法①发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物贷：包装物库存包装物②月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际成本的50％借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物包装物摊销③收回可以继续使用的包装物借：包装物库存包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额;作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物同时;将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物包装物摊销贷：包装物出租包装物、出借包装物6低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时;将报废的残料价值作为低值易耗品的减少;冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时;按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时;将摊余价值扣除残料价值的差额;作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资残料价值借：管理费用摊余价值扣除残料价值的差额。