第六章进出口税费课件

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一、关 税
关税是对进出关境的货物和物品征收 的税。具体他说，关税是指由海关代 表国家，按照《海关法》、《进出口 关税条例》等法律、法规，对国家准 许进出口的货物、进出境的物品征收 的一种税。
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征税主体与纳税义务人
• 关税的征收主体是国家,《海关法》规定， 行使征收关税职能的国家机关是中华人 民共和国海关，任何其他和个人均无权 征收关税。 • 进口货物的收货人,出口货物的发货人, 进出境物品的所有人是关税的纳税义务 人.
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1994年税制改革后，我国开始实施 《中华人民共和国消费税暂行条例》。
立法宗旨和原则：调节我国消费结构， 引导消费方向，确保国家的财政收入。 消费税，过去称为特别消费税，进口环 节的消费税是1989年开征的，当时只对彩 电和小轿车开征特别消费税。
消费税的计税方法：采用价内税的方法 即计税价格组成中包括消费税税额。
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关税的课税对象： 进出口货物和进出境物品。但必 须是国家准许进出口或进出境的， 国家有禁止性和限制性规定的货物、 物品，没有有关许可证件的，除法 律另有规定的外，不得进入或运出 关境，也就不能成为关税的征收对 象。
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关境的概念
• 关境与国境的概念不同,是指一个国 家海关法完全实施的境域,因此在中 华人民共和国境内存在”境内关外” 的地区. • 一般情况下，关境小于国境。
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出口关税的计算
• 出口关税税额=出口货物完税价格x出口关 税率 • 出口货物完税价格=离岸价格/(1+出口关税 率) • 以离岸价格成交的，如含有出口关税、向 境外支付的佣金等，均应予以扣除；以其 他价格成交的，应换算成FOB价格。
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进出口环节海关代征税费
进口货物和物品进入国内流通领域，应与 国内货物同等对待，缴纳应征的国内税。 为简化征税手续，进口货物和物品的一些 国内税依法由海关在进口环节征收。

费；国内运费；证件费；预计的损耗； 邮电费；银行费用 等。一般按进货成本的5%—10%不等的定额费率自行核
第六章-进 定。国内费用有时也称为定额费用。 出口商品
出口退税收入=出口商品购进价（含增 值税） （1+增值税率）*退税率
增值税：以商品生产流通和劳务服务各 个环节的增值额为课税对象征收的一 种流转税。
答： ------
第六章-进 出口商品
四、出口商品盈亏核算
通过三项指标来衡量进出口贸易的 经济效益:出口盈亏率、出口换汇成本、
和出口创汇率。
第六章-进 出口商品
盈亏核算涉及的几个基本概念：
① 出口总成本：
是指外贸企业为出口商品支付的国内总成本。
出口总成本=购货成本+国内费用-出口退税收入
• 国内费用主要包括有：加工整理费；包装费；管理
第六章-进 C 代表工资在价格中所占的比重
A、B、C所分别代表的比例签订合同时确定后不变
出口商品
三、价格换算
掌握最常用的三种 贸易术语之间的换算：
FOB、 CFR 、CIF
第六章-进 出口商品
注常：用公式价中的格投保换加成算通常方为法110（%。Ⅰ（加）一成投保）
FOB价换算为其它价格
（已知FOB价时）
第六章-进 出口商品
二、作价办法 P115
（一）固定价格 （二）非固定价格
第六章-进 出口商品
（三）价格调整条款P117：签约时规定一个价格， 结算时再进行调整。
P=P0[A+B×（M/M0）+C×（W/W0）]
P 代表商品交货时的最后价格 P0 代表签订合同时约定的初步价格 M 代表计算最后价格时引用的原料的平均价格或指数 M0 代表签订合同时引用的原料的平均数或指数 W 代表计算最后价格时引用的工资的平均价格或指数 W0 代表签订合同时引用的工资的平均数或指数 A 代表经营管理费用和利润在价格中所占的比重 B 代表原料在价格中所占的比重

征收出口关税的货物项目很少，采用的 都是从价定率征税的方法。
（三）特别关税包括报复性关税、反倾 销税、反补贴税、保障性关税
关税法
（四）关税税率的运用
关税税率的运用规则如下：
1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实 施的税率征税。
2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该 按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率 征税。
关税法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
完税价格的构成： 完税价格的构成因素 基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费 综合考虑可能调整的项目： ①买方负担、支付的中介佣金、经纪费； ②买方负担的包装、容器的费用； ③买方付出的其他经济利益；
④与进口货物有关的且构成进口条件的特许权 使用费。
关税法
不计入完税价格的因素： ①向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费
用计算的价格； （5）出口到第三国或地区的货物的销售价格； （6）最低限价或武断虚构的价格
关税法
（二）特殊进口货物的完税价格
(1)加工贸易进口料件及其制成品：海关按照一般进口货物 的完税价格规定，审定完税价格
(2)保税区、出口加工区货物 (3)运往境外修理的货物：海关审定的境外修理费和料件费 (4)运往境外加工的货物：海关审定的境外加工费和料件费，
以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费 (5)暂时进境货物：按照一般进口货物，估定完税价格 (6)租赁方式进口货物 ：海关审定的租金 (7)留购的进口货样等：海关审定的留购价格 (8)予以补税的减免税货物 ：该货物原进口时的价格，扣
除折旧部分 (9)以其他方式进口的货物：估定完税价格
关税法
（三）出口货物的完税价格 以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和

• 进出口税费主要以从价税为基础计算； • 完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； • 以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民币，采用四舍
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略

（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税

ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第四节关税对国际贸易的影响
●一、对世界贸易发展的影响 ●二、对国际商品结构和地理分布的影响 ●三、对商品价格和销售的影响 ●四、对贸易差额和国际收支的影响
第二节关税的主要种类
● 一、一般关税 ● 一般关税是指海关征收的正常关税，包括进口税、出口税和过境税 ● 二、特别关税 ● (一)进口附加税 ● (二）差价税 ● 三、优惠关税 ● (一)洛美协定特惠税 ● (二）普遍优惠制
第三节关税的征收方法
● 一、关税的征收方法 ● (一）从量税 ● (二) 从价税 ● 税额=商品总值X从价税税率 ● (三）混合税 ● 税额=从量税税额+从价税税额 ● (四）选择税 ● 二、名义保护率和有效保护率 ● (一)名义保护率 ● (二）有效保护率 ● 三、海关税则
第六章 关税
● 第一节 关税概述 ● 一、关税的含义 ● (一)含义 ● 关 税 （ Tariff ) 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置 的海 关向 其进 出口 商品 所征 收的 一种 税收 。 ● （二）关税的特点 ● 关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性的特点 ● 二、关税的作用 ● （一）增加财政收入 ● （二）保护国内的产业和市场 ● （三）调节进出口贸易 ● （四）改善国际关系

（五）关税的缴纳方式
缴纳方式是指纳税人在何时何地以何种方式向海关缴纳税款。 我国目前缴纳方式：进出口地纳税和属地纳税方式。 1．进出口地纳税 进出口地纳税是指货物在设有海关的进出口地纳税。进出口 货物进（出）口时纳税人必须向海关申报，海关按照规定的 程序查验、放行，纳税人按照规定缴纳税款或办理进出口手 续。 2．属地纳税 属地纳税是指进出口货物应缴纳的税款由纳税人所在地主管 海关征收，纳税人在所在地缴纳税款。

（三）出口关税

出口关税是指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关 税。征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要资源和原材料的无序出 口。
我国出口关税主要以从价税为计征标准
（四）暂准进出境货物进出口关税



第二类暂准进出境货物（《关税条例》第四十二条第一款所列范 围以外的其他暂准进出境货物），海关按照审定进出口货物完税 价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇 率、税率，审定确定其完税价格，按月征收税款，或者在规定期 限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。暂准进出境货物在 规定期限届满后不再复运出境或者复运进境的，纳税义务人应当 在规定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税手续，缴纳剩余 税款。 计征税款期限为60个月。不足1个月但超过15天的，按1个月征收； 不超过15天的，免予征收。计征税款的期限自货物放行之日起计 算。 按月征收税款的计算公式： 每月关税税额=关税总额×（1÷60） 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）

第一节 关税
一、关税概念
（一）关税 关税属于国家对进出口货物和进出境物品所征收的进出境环 节的流转税。广义的关税，不仅包括关税本身，还包括海关 在进出境环节应征的其他国内税费，如增值税、消费税、船 舶吨税等。 世界海关组织将关税定义为“在海关税则中规定的对进出境 货品征收的税”。所以，关税是由国家海关对进出国境或关 境的货物、物品征收的一种税。关税课税对象是法律规定征 收关税的标的物。我国《海关法》规定的关税课税对象是进 出中国关境的货物和物品。

• 答：进口关税税额为167369.38元。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。

一般出口概述
一般出口的海关监管
2、纳入监管的企业的准入条件 ① 对电商企业、电商平台、物流企业在海关企业管理系统进行备案。 ② 电商企业对预售产品进行备案、并上架电商平台进行销售。 ③ 电商企业将零售出口商品交由物流企业运输和清关。 ④ 电商企业可以享受增值税、消费税退(免)税政策。
一般出口概述
一般出口概述
一般出口的海关监管
4、电商企业享受免税的条件 如果电子商务出口企业出口货物，不符合上述退（免）税条件的，但同时符 合下列三种条件，可享受增值税、消费税免税政策。 ① 电子商务出口企业已办理税务登记； ② 是出口货物取得海关签发的出口货物报关单； ③ 购进出口货物取得合法有效的进货凭证。 ④ 如出口企业只有税务登记证，但未取得增值税一般纳税人资格或未办理 出口退(免)税资格认定，以及出口货物报关单并非出口退税专用联次，购进 货物出口时未取得合法凭证等，应当享受免税政策。
第六章 一般出口
思维导图
课程目标
知识目标 1.理解一般出口的海关监管政策和模式； 2.熟悉一般出口通关政策、流程和单据填写； 3.熟悉一般出口物流政策、流程和单据填写。
能力目标 1.能够正确填写一般出口通关单据； 2.能够正确完成一般出口通关流程； 3.能够正确填写一般出口物流运输单据； 4.能够正确完成一般出口物流运输流程。
一般出口通关
一般出口海关通关服务系统操作方法
2、操作方法 业务操作 • 未清单查询 用户可查询未结案清单数据。 ①用户在主菜单栏中选择清单管理下的清单查询（已/未结关），即可进入清单 查询（已/未结关）界面。 ②输入查询条件，点击查询，系统将符合查询条件的数据显示在列表中。 ③用户可选中查询列表中一条数据，查看详情。
一般出口通关

3.出库结算
自营进口销售的核算
第六章 进口货物的核算
一、自营进口销售收入的确认
表6-1
××公司进口结算单
查询事项请提供此号：
付款单位：
船名：
E字第
号
对外合同号：
计量单位：
B/L
号
到货口岸：
装船日期：
国内合同
号
品名及规格
金额 数量 单价
千百十万千百十元角分
备 注
货款合计 加：国内运费
结算金额
自营进口销售的核算
自营进口销售的核算
第六章 进口货物的核算
四、自营进口货物销售核算的账户体系 为了反映自营进口业务的销售收入和成本，设置“主营业务收入”和“主营 业务成本”账户核算。
五、自营进口货物销售的核算 根据有关外汇管理规定，本章举例的企业实行结汇制（含部分结汇），按业 务发生当日汇率记账、逐笔结转汇兑损益。
人民币金额
第六章 进口货物的核算
代理进口销售的核算
第六章 进口货物的核算
四、代理进口销售的核算 涉外代理企业，在收到委托单位的预付货款时，借记“银行存款”账户，贷 记“预收账款”账户。收到银行转来国外全套结算单据，将其与信用证或合 同条款核对无误后通过银行向国外出口商承付款项时，借记“预收账款”账 户，贷记“银行存款”账户。支付各项国外费用及缴纳进口各项税款时，借 记“预收账款”账户，贷记“银行存款”账户。根据代理进口货物CIF价格 的一定比例开具收取代理手续费的发票，确认代理进口业务销售收入的实现， 据以借记“预收账款”账户，贷记“其他业务收入”账户。
自营进口销售的核算
第六章 进口货物的核算
三、自营进口货物的核算原则 （1）自营进口货物销售入账时间依进口企业与国内客户双方选定采取的结 算时点而定，即单到结算、货到结算、出库结算任选其一，以约定为准。 （2）自营进口货物销售收入的价格确认，以出口方开具的发票原币金额乘 以汇率折合的人民币数额为入账价格，因此入账价格会出现CIF、CFR、 FOB等不同价格。 （3）会计核算以CIF为基础价格，即将CFR或FOB价格换算为CIF，以便于 各进口批次损益的互相比较。

总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。

增值税计税依据
增值税计税依据是商品或 服务的销售额，即销售收 入。
增值税税额
增值税税额是增值税税率 与增值税计税依据的乘积 。
消费税的计算方法
1 2
消费税税率
消费税税率是根据不同商品种类和消费量确定的 税率，一般较高。
消费税计税依据
消费税计税依据是商品或服务的销售额和销售量 。
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消费税税额
消费税税额是消费税税率与消费税计税依据的乘 积。
总结词
企业B在销售商品时，如何正确计算和申报增值税，确保合规经营。
详细描述
企业B在销售某商品时，需要缴纳增值税。根据税法规定，增值税税率为13%。企业B 需要按照税务要求，准确计算销售额和销项税额，及时申报并缴纳增值税，确保合规经
营。
企业C的消费税筹划案例
总结词
企业C在生产和销售过程中，如何合理筹划 消费税，降低税收负担。
核定
海关对计算出的税费进行核定，确保 税费的准确性，并出具税费缴纳通知 单。
缴纳税费与领证
缴纳
进出口商按照税费缴纳通知单的要求，向海关缴纳税费。
领证
进出口商在缴纳税费后，凭相关证明文件领取进出口货物通关单或其他相关证件。
退补税费与行政复议
退补税费
对于已缴纳的税费，如有需要，进出口商可以申请退补税费。
其他税费的计算方法
城市维护建设税
城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按 照一定的税率征收的一种税收。
教育费附加
教育费附加是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按照一 定的费率征收的一种附加费。
地方教育附加
地方教育附加是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按照一 定的费率征收的一种附加费，用于支持地方教育事业发展。