存货暂估入账的财税处理核算

全国中文核心期刊·财会月刊□2011．4上旬·19·□存货暂估入账的会计与税务处理田淑华伊虹（辽东学院辽宁丹东118001）对于存货暂估入账的会计处理，《企业会计制度》规定：购入存货，月末时，若发票账单未到无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按实际金额入账。

实际工作中经常会出现发票账单下月也不能到达的情况，如果每月都要估入和冲销一次，就会增加不必要的工作量。

对于暂估入账的存货是否允许税前扣除，《企业所得税法》未作明确规定。

笔者针对上述问题，结合会计与税法的相关规定提出如下处理建议：一、对于暂估入账存货的冲销时间由“月初”改为“收到发票账单时”《企业会计制度》规定，购入存货，月末时，若发票账单未到无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按实际金额入账。

但实际中经常出现发票账单下月也不能到达的情况，如果每月都要估入和冲销一次，就会增加不必要的工作量。

因此，笔者建议，发票未到的当月月末暂估，发票到达时再冲回，并同时按实际金额入账。

为保证每笔暂估入账核算的准确性，对暂估入账较多的企业，应设一套暂估入账的备查簿，分别登记暂估入账货物名称、金额、销货方名称、入账时间等信息，以便发票账单到达时逐笔查找，找到后及时划销，防止出现错误。

二、存货暂估入账的相关税务处理1.所得税汇算清缴前收到发票账单。

对于暂估入账的存货，发票跨年度仍未到达，但存货已经领用并销售，在所得税汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本。

《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

暂估入账发生的成本，如果是实际发生的且与取得收入有关，在纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形，原则上是可以税前扣除的。

但由于实际操作难以界定纳税人的真实意图，笔者认为，只要企业于所得税汇算清缴前收到暂估入账的发票并支付了相关成本，就应允许税前扣除，否则需要进行纳税调整。

暂估做账的会计处理流程和注意事项一、暂估做账的概念。

暂估做账是指在企业的经济业务中，对于已经发生但尚未取得准确发票等相关凭证的交易或事项，按照合理的估计金额进行账务处理的一种会计方法。

这有助于企业在会计期间内更准确地反映财务状况和经营成果。

二、暂估做账的会计处理流程。

（一）存货暂估。

1. 暂估入账。

- 当企业在月末，货物已经验收入库，但发票尚未收到时，需要对存货进行暂估入账。

假设企业购入原材料一批，根据采购合同或以往采购价格等合理估计单价为100元/件，数量为100件。

- 会计分录为：- 借：原材料 - 暂估 10,000（100×100）- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 10,000。

- 原因：虽然没有发票，但货物已经入库，属于企业的资产，按照权责发生制原则，需要在账面上反映，所以暂估入账增加存货资产并确认相应的负债。

2. 下月初冲回。

- 在下月初，需要将上月末的暂估入账分录进行冲回。

- 会计分录为：- 借：原材料 - 暂估 - 10,000。

- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 - 10,000。

- 原因：因为暂估是一种估计金额，在新的会计期间开始时，需要先冲回，以等待准确的发票金额到来后进行正确的账务处理，避免重复记账。

3. 收到发票后的处理。

- 假设收到发票时，发票金额为10,500元（单价105元/件，数量100件），增值税额为1,365元（假设税率为13%）。

- 首先冲回暂估金额（如果下月初未冲回），然后按照发票金额进行入账。

- 会计分录为：- 借：原材料 10,500。

- 应交税费 - 应交增值税（进项税额）1,365。

- 贷：应付账款 11,865。

- 原因：按照发票上的实际金额和可抵扣的增值税额进行入账，准确反映存货的成本和企业的负债情况。

（二）费用暂估。

1. 暂估入账。

- 例如企业在12月发生了一笔水电费，由于当月未收到水电费发票，但根据以往用量和单价估算水电费为5,000元。

月末暂估库存商品的会计账务处理分录
1、月末暂估入库：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
值得注意的是：如果没有取得增值税专用发票，则不能申报抵扣增值税进项税额。

这样一来，也就不存在进项税额的暂估抵扣问题，并且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、发生销售行为（还未收到发票，但货物已卖出）时，与其他正常入库入账的库存商品一样先做收入处理：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）然后一并计算库存商品发出（包括销售出库）成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、收到发票后：
次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制下面分录：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
取得发票后，编制正式入帐分录：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
暂估入账需要注意哪些事项？
1、需要单独设立“应付账款——暂估入账”的辅助账吗？
根据《企业会计制度》有关规定，暂估入账时，需要单独设立“应付账款——暂估入账”账户。

使用该方法，便于查询核对未取得发票的入库材料的情况，但同时存在一定的缺点，账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项，可能会出现多付款或者不能及时付款的情况。

2、暂估入账与冲回暂估的时间节点
根据《企业会计制度》有关规定，实务中的暂估入账处理，一般是月底暂估，月初再冲回。

暂估人账，即企业对发票尚未收到而已经验收人库的购 进资产，在月末合理估计人库成本(如合同协议价格、当月或 者近期同类(类似)商品的购进成本等)后所做的业务处理，分为存货暂估入账和固定资产暂估人账两种情况。

案例：某铜业有限公司2017年10月购进生产用原材料 150万元(不含增值税），已经验收人库，11月生产领用并已经 结转成本，至2018年3月取得发票金额为100万元，剩余50万 元在2018年9月取得发票。

2017年9月，一生产厂房投人使 用，由于种种原因。

尚未办理竣工决算,实际发生额为300万 元(合同价亦为300万元，全为不含税价，下同），已经取得发 票210万元，尚有90万元未取得发票。

2018年8月办理了竣 工决算，金额为310万元，当月取得了剩余100万元的发票。

一、暂估入账会计处理《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以 权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第十二条明 确，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确 认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计 要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行 会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

可见，企业发生 的成本费用，在时间确认上，应当以实际发生时间为准，即以 权责发生制为原则。

《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会[2016] 22号)第二条第一款第四项规定，货物等已验收人库但尚未 取得增值税扣税凭证的账务处理。

一般纳税人购进的货物 等已到达并验收人库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款 的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估人 账，不需要将增值税的进项税额暂估人账。

下月初，用红字 冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证 后，按应计人相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

暂估入库的账务处理(暂估入库的会计处理方法及注意事项)
暂估入库的会计处理方法如下:
1. 在销售订单中标记为“暂估”。

例如,如果销售订单中标记为“X月X日,Y品牌,Z数量的X商品”,则该销售订单视为暂估入库。

2. 在发出销售订单之前,计算出应交税费,并将其与实际收到的货款一起计入应收账款或短期贷款等账户。

3. 在确认收入时,根据暂估入库的订单和应交税费,计算出应交增值税,并将其计入损益类账户。

4. 在将货物交付给顾客之前,按照暂估入库的订单和应交税费,计算出预计负债,以准备在货物交付时发生的现金流出。

需要注意的是,由于暂估入库的会计处理方法基于未来发生的交易,因此必须谨慎处理。

如果未来发生退货、退款或其他影响收入的事件,必须进行相应的调整。

此外,必须确保暂估入库的库存与实际库存保持一致,以避免库存过剩或缺货等问题。

库存商品暂估入库的账务处理分两种情况:一是外购的;二是自己生产的如果是外购,按购价做暂估.如果是自制,只存在成本项目估价的问题,等你取得准确的成本数据后再进行适当的调整.分录如下:1、产成品暂估入库借:库存商品--产成品XX贷:应付账款--应付暂估入库2、结转成本时借:主营业务成本贷:库存商品--产成品XX3、取得发票时确认暂估金额(针对外购)借:应付账款--应付暂估入库贷:银行存款(或者应付账款--XX单位上月的暂估入帐,在下月初全额冲回,下月来发票的按实际金额重新作正常帐务处理.如有多项暂估入库并不能在下月取得实际结算票据的,建议设置平行式明细帐核算.原材料已到,只支付了部分货款,收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形.对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账,期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格.库存商品暂估入帐,成本已结转,下月收到发票时怎么做账?答:(1)没有收到进货发票,可以暂估入账借:库存商品(估价)贷:应付账款--暂估价(2)销售时借:银行存款等贷:主营业务收入贷:应交税金--增值税(销项税额)(3)按估价结转销售成本借:主营业务成本贷:库存商品(4)收到进货发票后,先冲销估价入账分录,借:库存商品(估价)(红字)贷:应付账款--暂估价 (红字)然后,按发票价格入账借:库存商品借:应交税金--增值税(进项税额)贷:银行存款(5)冲销按估价结转的销售成本借:主营业务成本(红字)贷:库存商品(红字)然后,按发票价格作结转销售成本分录借:主营业务成本贷:库存商品这就是库存商品暂估入库的账务处理内容,帐务处理也相对比较简单.但是可能会由于财务人员的疏忽,导致出现库存为负数的情况,财务人员应该对此多加注意.以上就是关于库存商品暂估入账的账务处理的内容,还有疑问请登录会计学堂,免费在线为你答疑,本文到此结束.。

财会实操-存货跌价准备、暂估入库的账务处理
存货跌价准备的账务处理分为三步：
第一步：识别存货跌价风险。

通常在存货成本核算上，企业应建立完善的监控制度来及时跟踪存货价格变动情况；企业应将存货跌价风险纳入其风险管理体系和内部控制体系，提高对存货跌价风险的敏感性。

第二步：进行存货跌价准备的定额评估。

存货跌价准备的定额评估是根据使用此定额的存货的价格跌幅评估存货跌价准备的金额。

企业应在定期审计的时候，按照存货跌价准备的定额评估进行调整。

第三步：进行存货跌价准备的记账处理。

存货跌价准备的记账处理是在识别存货跌价准备和定额评估后，采用跌价准备发生成本方式，将跌价准备直接添加到存货发生成本中，使
存货成本更加准确，反映出存货的净价值。

存货跌价准备会计分录
计提存货跌价准备,准备增加,会计分录如下:
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
存货跌价准备减少,期末存货的可变现净值增加,转回已计提的准备,冲减资产减值损失,会计分录如下:
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
存货处置以后,结转跌价准备,会计分录如下:
借:存货跌价准备
贷:主营业务成本等
存货暂估入库账务处理
①月末暂估入账
借：存货
贷：应付账款—XX 供应商—暂估
②次月初冲销暂估
借：存货（红字冲销）
贷：应付账款—XX 供应—暂估/无票（红字冲销）③发票来了按实际额入账
借：存货
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款。

对企业存货暂估入库的会计问题处理作者：孟祥虹来源：《商场现代化》2015年第06期摘要：存货暂估入库是企业经常出现的一种行为，因为在材料到达企业之后，其发票还未达到，只能将其作为正常外购入库来进行核算，企业之所以会出现存货暂估的现象，主要是因为会计分期导致，虽然存货暂估入库不会影响企业的正常运营，但是会涉及到很多会计处理，需要及时的处理，否则会影响最终的企业核算。

本文对此进行了介绍，仅供参考。

关键词：企业；存货暂估入库；会计问题；处理企业在正常运营期间，总会出现存货暂估入库的情况，这是虽然能够保证及时检查材料，确保材料性能安全可靠等，但是这却给企业的会计问题处理带来了困难，某些企业正是因为存货暂估入库的情况，使得其会计核算风险增加，同时还存在隐性成本增加的可能，因此面临着存货暂估入库的情况，企业应该采取必要的措施加以妥善处理，企业存货暂估入库其存在的典型的会计问题就是月末暂估入账的会计方法选择不够合理，致使企业无法及时应对市场材料价格等变化；此外，暂估入库往来账的处理也是一个需要解决的问题，目前大多数企业多采取的方法都带有一定的缺陷，使得企业无法及时处理好与材料供应商之间的关系，而且会影响到企业对各项财务指标的认定，因此及时解决这些问题十分必要。

一、月末暂估入账的会计方法企业在生产经营期间，经常会出现材料已经达到企业并且已经经过了严格的验货，将其作为暂估入库来办理，以此确保货物质量优良，达到标准要求。

一般而言，企业主要有三种情况会出现暂估入库的现象，一是企业已经与材料供应方签订了合同，材料已经达到企业中，经过检验之后已经将其放置在储存仓库中，但是与之相关的化验数据并没有出来，因此并没有进行结算；二是对外已经完成结算任务，但是已经结算的相关证明企业并没有受到；三是对外已经结算完成，而且发票已经达到企业，但有关人员并没有拿着发票报销。

如果企业在月末的时候出现了暂估入库的情况，如何来对其进行入账计算呢？通常情况下，企业都会决定将材料按照暂估计划金额来完成会计月末核算，借记为原材料，并且表明是暂估的应付款，这种会计方法使得会计核算变为简单，但是却无法完全的反映出企业当月所使用的材料成本，如果市场上的材料成本发生了变化，其与实际成本之间将会有更大程度的偏差，因此无法保证会计信息真实可靠。

存货"暂估入账"的后续账务处理"暂估入库”是在发票没到，但原材料（或商品）已经入库时原材料（商品沅发票入库的一种过度方法。

暂估入账是让月末统计时的财务报表能接近真实的存货状况，而不得已采用的"暂估"存货价值的方法，一般情况下的暂估入账，月初需要冲红处理。

其分录如下：1、月末无发票暂估入库借：原材料贷：应付账款一暂估价2、次月初冲红借：原材料负数红字贷：应付账款一暂估价负数红字例1:张章说分录企业是一家混凝土搅拌站，采用"月末一次加权平均法"核算库存成本。

9月20日，赊购A企业水泥100吨，根据市场价格预估价款32000元（不含增值税）O9月21日，该水泥运输到公司仓库，支付运费5450元（含增值税），卸货费2000元。

9月底仍未支付货款，也未收到A企业发票。

（9月底，张章说分录企业的库存水泥150吨,9月份库成本450元/吨）1、入库暂估分录借：原材料一水泥39000元应交税费一应交增值税一进项税额450元(5450÷(1+9%)×9%)贷：银行存款7450元(5450+2000)应付账款一A企业一暂估入账32000元2、次月初冲红借：原材料一水泥-32000贷：应付账款一A企业一暂估入账-32000元10月出库单价=(450×50+39000)÷150=410元/吨说明1：次月初为什么要冲红首先，次月并不是一定要次月冲红。

次月初冲红是根据：《企业会计制度》的规定是月底暂估,月初再冲。

依据是在未收到对方发票前,其债权债务金额并不能准确计量，暂估凭证并不是有效的会计凭证，所以在完成月底财务汇总功能后，月初要冲红。

但实务中，很多企业间往来账长期拖欠，发票也是迟迟不开具。

每月冲红工作量十分繁重，很多会计选择不月初冲红，而是等到对方发票开具后在冲红。

说明2:暂估入账需要暂估进项税吗？没有明确规定，张章不建议暂估进项税。

存货暂估入库的企业会计核算与影响分析作者：李鑫来源：《商场现代化》2018年第19期摘要：存货暂估入库属于会计实务中较为常见的会计处理，但是企业会计准则中对于此类问题的处理并未作出非常具体的规定，笔者就存货暂估入库的会计处理方法作出一些探讨，并分析了存货暂估入库可能会给企业带来的一些影响，以期完善我国企业会计准则相关规定，并促进企业的存货管理。

关键词：存货；暂估入库；增值税一、有关存货暂估入库的相关规定目前，我国企业会计准则对于已经验收入库但货款尚未结算的存货有如下规定：在存货已运达企业并验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达、货款尚未结算的情况下，企业在收到存货时可先不进行会计处理。

如果在本月内结算凭证能够到达企业，则应在支付货款或开出、承兑商业汇票后，按发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”等存货科目，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。

如果月末时结算凭证仍未到达，为全面反映资产及负债情况，应对收到的存货按暂估价值入账，借记“原材料”等存货科目，贷记“应付账款--暂估应付款”科目，下月初，再编制相同的红字记账凭证予以冲回，待结算凭证到达，企业付款或开出承兑商业汇票后，按发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”等存货科目，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”等科目。

二、存货暂估入库的会计核算分析1.会计处理问题虽然企业会计准则关于存货暂估入库问题作了如上规定，但是上述规定中并未涉及增值税的暂估，这是考虑到在企业未取得增值税专用发票之前，增值税进项税额按税法规定不可抵扣。

但是，上述规定并未说明暂估的应付账款中是否包含了增值税，如果包含增值税，则虚增了企业的资产，如果不包含，又低估了企业的负债，这些都不符合会计信息质量要求中的谨慎性原则。

存货暂估涉税处理和会计分录
1、货款未支付/发票未收到材料已经验收入库。

期末，按材料的暂估价值，做如下分录：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
2、下期初作相反的会计分录予以冲回（实务中不建议每期都冲回，收到发票后当期冲回）：
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
3、收到发票或实际付款后：
借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付票据等
【涉税提醒】购买原材料暂估未取得发票
1.计入当年成本/损益企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证，可以税前扣除；反之，当年汇算清缴不能税前扣除，以后年度取得符合规定的税前扣除凭证，可以通过“以前年度应扣未扣”进行税前扣除。

2.未计入当年成本/损益：通俗的讲，还在存货项目里。

不管“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前是否取得符合规定的税前扣除凭证”，都不需要纳税调整。

存货暂估入库账务处理在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。

当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。

因为企业尚未收到专用发票，所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。

暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。

解决方法是月底暂估，月初冲回，保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。

若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。

企业应分情况进行处理。

（一）非主营性商品交易1、如公司日常主要经营A产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台D设备。

经过询价得到D设备价为5000元，当日公司从该单位赊购到D设备一台，并送往客户处，收取货款6000元。

公司未当月未收到D设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。

公司按估价对D设备进行处理。

入库时借：库存商品—D设备 5 000贷：应付账款 5 000若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算。

同时按照估价出售、结转成本、结转损益借：库存现金 7 020贷：主营业务收入 6 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020借：主营业务成本 5 000贷：库存商品—D设备 5 000将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利1000元。

2、次月处理冲减上月暂估凭证借：库存商品—D设备 -5 000贷：应付账款 -5 000因为D设备价格调整，公司实际取得的发票价格为4800元。

借：库存商品—D设备 4 800应交税费—应交增值税（进项税额） 816贷：应付账款 5 616此时D设备的账面数量为0，但仍显示-200元的商品价值。

存货暂估入账的会计处理一、采购方无法取得进项抵扣增值税如果采购合同约定销售方提供发票类型为非增值税专用发票，或采购方本身为小规模纳税人，即采购方就该笔采购业务无法取得进项（发票原因或自身纳税人身份原因），这种情况下存货暂估入账无需考虑进项税问题，直接以采购金额进行暂估即可。

例如，合同约定甲公司向乙公司采购一批商品，含增值税金额100万元，乙公司提供普通发票。

当月货物已交付，发票未开具，款项未付，甲公司收到货物次月取得普通发票，发票与实际业务相符。

甲公司账务处理应为：（1）收到货物当月，暂估处理借：库存商品100贷：应付账款-暂估应付款100（2）次月实际收到发票，账务处理借：应付账款-暂估应付款100贷：应付账款-乙公司100或冲销原凭证，然后根据发票记账借：库存商品-100贷：应付账款-暂估应付款-100借：库存商品100贷：应付账款-乙公司100二、采购方可以取得进项抵扣增值税如果采购方可以取得可抵扣的进项，则暂估入账时应该考虑增值税进项因素。

但是暂估入账时因未取得发票，因此无法取得作为税法意义上可以抵扣的进项税，是否在账务上确认“进项税”，实务中常见的有三种处理方式。

例如，甲公司为一般纳税人，与乙公司签订合同采购一批货物。

不含税金额100万元，增值税率13%，约定发票为增值税专用发票。

甲公司当月收到货物，乙公司当月未开具发票，次月开具并向甲公司提供了发票。

货款未付。

1、暂估不确认进项税（1）收到货物当月，暂估处理，不体现进项税部分借：库存商品100贷：应付账款-暂估应付款100次月实际收到发票，账务处理，确认进项税借：应付账款-暂估应付款100借：应交税费-应交增值税（进项税额）13贷：应付账款-乙公司113或冲销暂估后再根据发票记账处理。

2、暂估时确认进项税（1）收到货物当月，暂估处理借：库存商品100借：应交税费-应交增值税（待取得进项税）/或其他应收款（待取得进项税）13贷：应付账款-暂估应付款113（2）次月收到发票，账务处理借：应付账款-暂估应付款113贷：应付账款-乙公司113借：应交税费-应交增值税（进项税额）13贷：应交税费-应交增值税（待取得进项税）/或其他应收款（待取得进项税）133、暂估时将进项税确认到存货，收到发票冲销存货借：库存商品113贷：应付账款-暂估应付款113取得发票后，冲销原处理借：库存商品-113贷：应付账款-暂估应付款-113依据发票进行记账借：库存商品100借：应交税费-应交增值税（进项税额）13贷：应付账款-乙公司113实务中上述三种处理方式均有人采用，作者更倾向于第2种处理方式，因为该处理既能真实完整地反映业务，又能准确地反映应付款项及应取得的进项税的金额，在未取得进项税发票之前通过“待取得进项税”核算又不会对纳税申报产生影响。

小规模暂估入库的账务处理
小规模暂估入库的会计分录：
1、估价入账：
借：库存商品
贷：应付账款--估价入账
2、月初再冲减估价入账分录：
借：库存商品（红字）
贷：应付账款--估价入账（红字）
3、根据发票入账：
借：库存商品
贷：应付账款
暂估入库是对于企业购入的，已验收入库但发票尚未收到的商品，企业应当在月末合理暂估入账。

次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制上述分录。

待取得发票时，根据发票编制正确分录。

暂估入库的处理方式
1、存货的暂估：上了eRP的企业，到了月末，财务到供应链相应模块把无单价的物料导出来，交给采购部，让采购先暂估单价，所有的物料都要有单价啊，否则核算成本会出错。

单价的暂估尽量要准确，要和以后开发票的价格差异不能太大，否则影响当期的成本，供应链月末是自动汇总的暂估凭证。

2、委外加工费暂估：委托加工业务是委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取
加工费的经营活动。

3、固定资产暂估：固定资产暂估入账一般是指固定资产已经投入使用，但还没有取得发票，可以先按照合同上的金额暂估入账，并从入账次月起计提折旧。

等发票到了以后再调整固定资产入帐价值，只调整固定资产原值，已提折旧不再调整。

库存商品的定义
库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售
的各种商品。