暂估入库账务处理资料讲解

存货暂估入库账务处理（一）

在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。因为企业尚未收到专用发票，所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。

暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。解决方法是月底暂估，月初冲回，保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。

若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。企业应分情况进行处理。

（一）非主营性商品交易

1、如*** 公司日常主要经营A 产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台

D 设备。经过询价得到D 设备价为5000 元，当日*** 公司从该单位赊购到D 设备一台，并送往客户处，收取货款6000 元。*** 公司未当月未收到D 设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。*** 公司按估价对D 设备进行处理。入库时

借：库存商品—D 设备5 000

贷：应付账款5 000

若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算。

同时按照估价出售、结转成本、结转损益

借：库存现金7 020

应交税费 — 应交增值税（销项税额） 1 020

借：主营业务成本

贷：库存商品 — D 设备

将“主营业务成本 ”和 “主营业务收入 ”结转入 2、次月处理

冲减上月暂估凭证

借：库存商品 — D 设备

贷：应付账款

因为 D 设备价格调整，

借：库存商品 应交税费

贷：应付账款

此时 D 设备的账面数量为

*** 公司实际取得的发票价格为

— D 设备

— 应交增值税（进项税额）

0， 但仍显示 -200 元的商品价值 公司上月多计算了 200 元的成本，少计 销活动，所以无法再以后的采购和销售业务中结转这 差额。 借：主营业务成本 贷：库存商品 — D 设备 若是影响差异调整发生在以后年度，应通过

200 元的收益。以后 5 000

5 000

本年利润 ”后，企业盈利 1000 元。

-5 000

-5 000

4800 元。

4 800

816

5 616

。 同时也因为价格的变动， 导致 *** *** 公司几乎不会再发生 D 设备的购

200 元的差异。 *** 公司应做账调整 200 元 -200

-200

以前年度损益调整 ”科目调整。

借：以前年度损益调整 -200

贷：库存商品—D 设备

期末将影响数转入“利润分配”

借：利润分配—未分配利润-200

贷：以前年度损益调整-200

注意：不要将“以前年度损益调整”科目金额转入“本年利润”科目，这样将会影响当期和当年利润数额，在汇算清缴时检查人员，会在企业计算的应纳税所得额的基础上，根据情况给予调增或调减。

存货暂估入库账务处理（二）

（二）主营性商品交易

1、假设D 设备是*** 公司的主营商品，每月都有D 设备的购销活动发生。本月D 设备的购销情况如下：

库存明细-D 设备成本变动情况

经营变动情况结存变动情况

摘要数量单价金额数量

价单

金额

期初结存1047004700010

47047000

本月暂估入库2048009600030

6.67

476143000

本月出售结转成本-254766.67-119166.675

6.67

47623833.33会计处理如下：

-200

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品—D 设备

将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入

163 800

140 000

23 800

119 166.67

119 166.67

本年利润”后，企业盈利20833.33 元。

结存变动情况

2、次月业务处理

本月D 设备的购销情况如下：库存明细

-D 设备成本变动情况

经营变动情况

摘要数量单价

期初结存54766.67冲上月暂估入库-204800

实际发票内容

204650

本月出售结转成本-54166.67会计处理如下：

D 设备

借：库存商品—金额数量单价金额

23833.335

.67

476623833.33

-96000-15

.11

4811-72166.67

930005

.67

416620833.33 -20833.33000

-96 000

借：库存商品—D 设备

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本

贷：库存商品—D 设备

将“主营业务成本”和“主营

业务收入

15 810

108 810

32 760

28 000

4 760

20 833.33

20 833.33

本年利润”后，企业盈利7166.67 元。

因为D 设备为公司主营商品，每月都会发生购销活动，成本在不断的变化，上个月多估了成本，多结转了销售成本，下个月来发票后，就会降低本月商品平均成本，自然少结转了销售成本。从总体来看不会对全年度利润的计算带来很大影响。

若是未发生暂估入库情况，发票按时到达，则库存明细-D 设备成本变动情况

经营变动情况

摘要数量单价

期初结存

104700

采购商品

204650

本月出售结转成本-

-254666.67D 设备成本变动情况如下：

结存变动情况

金额数量单价金额

4700010470047000 93000304666.67140000

-116666.7554666.6723333.25

当月

93 000

结转入

存货暂估入库账务处理（三）