会计实务：应付未付作收入可行否

企业无法支付的应付款项，经确认后，应列入资本公积还是营业外收入？企业无法支付的应付款项，经确认后，应列入资本公积还是营业外收入？企业无法支付的应付款项，经确认后，应列入营业外收入。

并计征企业所得税从实务处理的角度出发以及比照其他相关的准则如债务重组所得计入“营业外收入—债务重组利得”，以及制定新的会计准则尽量应与现行税法趋同，减少纳税调整事项的角度出发，确实无法支付的应付账款，应计入企业的“营业外收入”科目，作为企业的利得计入当期利润。

根据《企业会计准则——基本准则（2006）》的规定：“直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

”《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）第五条“企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。

因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。

”根据上述文件的规定，因债权人原因超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税，因此，应于应付账款超过三年的当期并入应纳税所得缴纳企业所得税，即应于并入的当期先按季或月进行预缴，年终时再进行汇算清缴。

请问：无法支付的应付款是应该记入营业外收入还是资本公积？资本公积以前的方法是记如营业外收入但是但是出现很多问题，后来改革就规定要记入资本公积，无法支付的帐款就当成那个单位对本单位的投资无法支付的应付款是应该记入营业外收入还是资本公积——分录怎么做经前是走借:应付账款贷:营业外收入前两年会计制度更改借：应付账款贷：资本公积应付款项无法偿还，需要转入营业外收入吗一般来说是要的吧，但是如果是股东的应付账款无法偿还，应该算是一种投入，计入资本公积吧企业无法支付的应付款项、出租固定资产的收入、销售材料的收入都属于营业外收入企业无法支付的应付款项属于营业外收入企业无法收到的出租固定资产的收入、销售材料的收入是应收账款收不到，是提坏账准备，资产减值损失，不属于营业外收入对企业长期无法支付的应付款项,经批准列入（）“长期挂账无法支付”应付账款一般是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付账款。

20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》：应付及预收款项一、应付账款1.应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。

“应付账款”科目用来核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。

贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付款项；借方登记偿还的应付款项，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销的无法支付的应付款项；余额一般在贷方，反应企业尚未支付的应付款项余额。

本科目按债权人设置明细科目进行明细核算。

2.应付账款的发生和偿还因购入材料、商品而发生的应付款项时，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目以及“应交税费-应交增值税（进项税额）”（有进项抵扣税额的时候），贷记“应付账款”（税款一起）；因接受劳务而发生的应付款项时，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“应付账款”。

偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。

应付账款有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。

因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目进行核算，即在每月付款时先作暂付款处理，借记“应付账款”，贷记“银行存款”等科目；月末按照外购动力的用途，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记应付账款。

3.应付账款的转销应付账款一般在短期内支付，对于确实无法支付的应付账款应予以转销。

转销时按应付账款账面余额转销，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。

二、应付票据1.应付票据概述应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。

企业通过“应付票据”科目核算应付票据的发生、偿还等情况。

贷方登记开出、承兑汇票的面值，借方登记支付票据的金额，余额在贷方反应企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》：应付及预收款项一、应付账款1.应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。

“应付账款”科目用来核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。

贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付款项；借方登记偿还的应付款项，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销的无法支付的应付款项；余额一般在贷方，反应企业尚未支付的应付款项余额。

本科目按债权人设置明细科目进行明细核算。

2.应付账款的发生和偿还因购入材料、商品而发生的应付款项时，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目以及“应交税费-应交增值税（进项税额）”（有进项抵扣税额的时候），贷记“应付账款”（税款一起）；因接受劳务而发生的应付款项时，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“应付账款”。

偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。

应付账款有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。

因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目进行核算，即在每月付款时先作暂付款处理，借记“应付账款”，贷记“银行存款”等科目；月末按照外购动力的用途，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记应付账款。

3.应付账款的转销应付账款一般在短期内支付，对于确实无法支付的应付账款应予以转销。

转销时按应付账款账面余额转销，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。

二、应付票据1.应付票据概述应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。

企业通过“应付票据”科目核算应付票据的发生、偿还等情况。

贷方登记开出、承兑汇票的面值，借方登记支付票据的金额，余额在贷方反应企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

企业无法支付的应付账款经批准确认后转入营业外收入的情况有哪些？企业无法支付的应付账款经批准确认后转入营业外收入的情况有哪些?营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。

因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。

通俗一点讲就是，除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入视为营业外收入。

一般采用贷方多栏式明细账格式进行分类核算。

发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3000元，经批准转入营业外收入“发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3000元，经批准转入营业外收入”。

会计分录为借：应付账款贷：营业外收入解释：一方面登出“应付账款”的账面记录，负债减少记借方。

另一方面这笔负债的减少与企业的日常生产经营活动无关，属于应直接计入当期损益的“利得”，记入”营业外收入“科目，收入类增加记入贷方。

企业清理长期无法支付的应付账款14600元，经批准转作营业外收入分录该怎么做借：应付账款14600 贷：营业外收入1460026日,经查由于对方单位撤销,将无法支付的应付账款5000元转入营业外收入当挂账的应付帐款满足了《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第二十条规定的有关情形时，应及时并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税，你单位是满足的，可以确认营业外收入会计分录，将企业本月无法支付的应付账款20000元，转作营业外收入借应付账款20000贷营业外收入20000写会计分录，将企业本月无法支付的应付账款20000元，转作营业外收入借：应付账款20000 贷：营业在收入20000付不出去的应付账款是不是转入营业外收入你的理解没有错的，付不出去的应付账款应转入“营业外收入”。

应付账款除转入营业外收入还有别的办法吗？转入营业外收入，会是当期利润增加，多缴所得税增加企业负担。

国家开放大学电大《会计实务专题》形考任务1及4网考题库答案形考任务11.制造费用科目的借方发生额合计数在期末通常应及时结转至()科目。

正确答案：生产成本2. 《企业会计准则第1号一存货》规定，在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。

这里的存货的成本是指()。

选出下列最准确的选项。

正确答案：账面价值3.在下列各项资产中，企业以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值准备金额内转回的是()。

正确答案：原材料4.存货如果出现盘盈的情况，,在无法确定具体原因的情形下，一般做冲减企业的()处理。

正确答案：管理费用5.存货的账面价值是指各个存货科目的借方科目余额(账面余额)合计数减去()后的净额。

正确答案：存货跌价准备6.A公司是增值税一般纳税人。

2×21年10月11日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。

支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为2万元。

不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为()万元。

正确答案：1027.下列关于存货的表述中，正确的是()。

正确答案：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊8.A企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1600元(已经税务机关认证),款项以银行本票结算。

不考虑其他因素，该企业购买原材料会计处理正确的是()。

正确答案：借：原材料10.000应交税费——应交增值税(进项税额)1600贷：其他货币资金——银行本票116009.A 公司2×21年12月31日库存零部件50套用于生产甲产品，每套零部件的账面成本为12万元，零部件市场价格为10万元。

应付未付但已计入成本费用的所得扣税处理第24号公告规定，中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照《企业所得税法》有关规定代扣代缴企业所得税。

第24号公告要求支付方在计入成本、费用或到期应支付时履行扣缴义务，是因为虽然非居民企业尚未直接获得该笔所得，但已影响了支付方的税前扣除基础，即支付方把应支付而尚未实际支付的所得纳入成本费用，这样会直接减少支付方的应纳税所得额。

参照《企业所得税法》，第24号公告中的非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第24号公告中的所得还应包括承担工程作业、提供劳务和转让财产两项所得，因为根据国税发〔2009〕3号文件第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

第24号公告还针对《企业所得税法实施条例》中收入确认时间作出特殊规定。

未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付主要考虑《企业所得税法实施条例》第十八条、十九条、二十条、二十三条收入确认情况，如利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

企业会计准则应付引言：企业会计准则中的应付部分是企业负债中非常重要的一个组成部分，它涉及到企业所欠债务和应付款项的管理和会计核算。

应付款项的准确记录和管理对企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。

本文将从应付款项的概念、分类、会计处理以及管理方面展开讨论，以期为企业会计实务工作提供一定的参考和指导。

正文：1. 应付款项的概念和分类应付款项是指企业向他人所欠下的款项，可以分为短期应付款项和长期应付款项两大类。

短期应付款项通常在一年内到期，包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬等；长期应付款项指的是到期日在一年以上的应付款项，如长期借款、应付债券等。

企业需要根据款项的性质和到期日进行分类，并在财务报表中进行明确的呈现。

2. 应付款项的会计处理在企业会计准则中，对于不同类型的应付款项有着详细的会计处理规定。

应付账款的确认原则是确认条件成熟或者已经履行义务，确认时应按公允价值计量，对账款中的坏账按预期信用损失进行计提；应付票据的会计处理主要从贴现、资金占用和到期偿还等方面进行规定；而应付职工薪酬的会计处理则需要涉及到应发尚未支付的工资、福利和奖金的会计确认和计提等。

3. 应付款项的管理应付款项的管理对企业的资金流动、供应链合作和信用风险控制具有重要的意义。

在日常运营中，企业应加强对供应商的管理，加强应付账款的管理和跟踪，防范应付账款风险。

加强内部控制和审计监督，规范企业资金使用和支付过程，都是有效管理应付款项的措施。

结论：应付款项是企业负债中的重要组成部分，对企业的财务状况和经营决策有着直接的影响。

企业应认真遵守企业会计准则对应付款项的相关规定，做好应付款项的会计处理和管理工作，确保财务信息真实可靠，为企业的持续发展提供坚实的财务基础。

企业也应加强对应付款项的管理，规范资金流动和账务清理，降低企业的财务风险，保障企业的长远发展。

企业会计准则是企业在进行财务报表编制时所遵循的一系列标准和规范的统称，这些准则为财务信息的准确和可比性提供了保障。

应付账款核算的账务处理
企业购买材料、商品、其他物资和接受劳务供应时，对应付未付款核算的基本账户是：“应付账款”。

应付账款按债权单位和个人设置明细账户进行明细核算。

“应付账款”属于负债类账户，该账户的贷方反映应付账款的实际发生数，借方反映应付账款的实际偿还数；期末余额在贷方，表示尚未还清的款项。

1.应付账款发生的账务处理
企业应付账款的发生有两种情况，应分别根据不同情形给予不同的会计处理。

1）采购的材料已入库，但货款尚未支付，则根据发票所记载已到的收料凭证入账、按实际应付金额借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。

2）所购材料已到，但月终发票单据未到，货款尚未支付。

在这种情况下，应在月终暂估计所购材料的成本和增值税，按暂估价借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户，下月初用红数字予以冲销，待发票单据到达后再付款。

付款时，按实际支付额借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”账户。

2.应付账款偿还的账务处理
1）偿还应付账款时，如果是以现金和银行存款偿还，按实际支付额借记“应付账
款”账户，贷记“银行存款”等账户。

2）开出商业承兑汇票抵付应付账款时，应按票面金额借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。

将应付账款转为应付票据时：
借：应付账款――甲公司
贷：应付票据
汇票到期，收到银行支付本息通知：
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款。

应付账款的确认与计量（一）应付账款的确认与计量应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。

这种负债通常是由于交易双方在商品购销和提供劳务等活动中由于取得物资或接受劳务与支付价款在时间上不一致而产生的。

应付账款入账时间的确定，应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。

但在实际商品购销活动中，可以区别以下两种情况分别进行处理：1.在物资和发票账单同时到达的情况下，要区分两种情况处理：如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”账户核算；如果物资验收入库后仍未付款，则按发票账单登记入账。

按发票账单登记入账主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符。

2.在物资和发票账单不是同时到达的情况下，也要区分两种情况处理：在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费，记人有关物资的成本和“应付账款”（未能及时支付货款时），不需要按照应付债务估计入账;在物资已到，发票账单未到也无法确定实际成本的情况下，在月度终了, 需要按照所购物资和应付债务估计入账，待下月初再作相反的会计分录予以冲回。

（二）应付账款的核算为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等产生的债务及其偿还情况，企业应设置“应付账款”账户。

该账户贷方登记企业购买材料、商品、接受劳务供应的应付而未付的款项；借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付的应付账款，或已冲销的无法支付的应付账款；期末贷方余额反映尚未偿还或抵付的应付账款。

该账户应按债权人设置明细账进行明细核算。

1.发生应付账款和偿还应付账款。

企业购入材料、商品等时，若货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等账户，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”等账户，按应付的价款，贷记“应付账款”账户。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等账户，贷记“应付账款”账户。

初级会计职称初级会计实务重点：应付及预收款项第二节应付及预收款项一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

应付账款一般应在与所购买物资的所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。

企业应通过‘应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。

本科目一般按债权人设置明细科目。

会计核算如下：1、企业发生应付账款时，借记有关科目，贷记“应付账款”科目;企业接受供应单位提供劳务而发生应付未付款时：借：生产成本(或管理费用等)贷：应付账款2、开出商业汇票抵付应付账款的款项时：借：应付账款贷：应付票据3、冲销无法支付的应付账款时：借：应付账款贷：营业外收入4、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用借：应付账款贷：银行存款财务费用【例题2：教材例2-3、2-6】乙百货商场于20×9年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。

增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。

按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需要考虑增值税)。

乙百货公司于20×9年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司的货款要求：(1)编制乙百货商场4月2日购入家电产品的会计分录(2)编制乙百货商场4月10日付款的会计分录答案：(1)4月2日购货时：借：库存商品1000000应交税费-应交增值税(进项税额)170000贷：应付账款-A公司1170000注：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

(2)付款时，由于在15天内付款，应享受的现金折扣=1170000×1%=11700元实际支付的款项=1170000-11700=1158300元借：应付账款1170000贷：银行存款1158300财务费用11700注：折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

新会计准则下，确实无法支付的款项，应付账款应该计入“资本公积”还是“营业外收入”新会计准则下，确实无法支付的款项，应付账款应该计入“资本公积”还是“营业外收入”你好！旧准则的规定是计入资本公积借；应付账款贷：资本公积新准则的规定是计入营业外收入（营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入）借：应付账款贷：营业外收入旧企业会计准则的规定，因为无法支付的应付账款不属于因经营活动而产生的收益，是直接归属于所有者权益，所以原来的准则规定直接计入所有者权益（资本公积—其他资本公积）。

现在根据新的会计准则（2006）的规定，要将无法支付的应付账款计入当期损益（营业外收入），其主要原因是防止企业转移利润少交企业所得税。

无法支付的应付账款应计入营业外收入还是资本公积？1、根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定，企业确实无法偿付的应付款项应计人应税收人。

即计入营业外收入科目。

2、《国家税务总局公告))2010年第19号规定，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收人的年度计算缴纳企业所得税。

3、在企业所得税汇算清缴实务中，应将企业确实无法偿付的应付款项作纳税调增处理。

对确实无法支付的应付账款，到底是应记入营业外收入还是资本公积？企业对无法支付的应付款项，应借记“应付账款”，贷记“资本公积－－其他资本公积”科目无法偿付的应付账款应计入营业外收入,还是应计入资本公积, 确认无法支付的账款或被其他单位承担应付款项应计入资本公积还是营业外收入呢？营业外收入哪位会计高手能知道无法支付的应付账款到底计入“营业外收入”还是“资本公积”？以前是营业外收入，后来改成资本公积。

你的书和习题不配套现在核销应付账款是计入营业外收入还是资本公积啊？新准则计入营业外收入旧准则计入资本公积。

仔细分析应付账款与存货的比例小王在听课后，就上节课中老师介绍的“应付未付作收入需要勇气”的原因向单位领导汇报。

领导说，既然应付未付作为所得税中的“其他收入”申报存在税收风险，那么就不调整，也不作申报，挂在账上。

但是小王觉得一年以上的应付未付款项总挂在账面上，似乎不太符合常理，于是就此问题请教了老师。

老师：会计的主要工作成果是什么？小王：应该是会计报表，因为老板要看，银行要看，工商和税务部门也要看。

老师：人们为什么看会计报表？小王：通过看会计报表，可以了解企业的资产负债状况、经营状况、资金状况等。

老师：从报表中是否能看出企业的存货中有多少是赊购的，有多少是付钱购买的？小王：这个没想过。

如果赊购的话，具体的会计处理应该是借记“存货”，贷记“应付账款”。

依照会计原理进一步演绎，应该比较资产负债表的存货和应付账款金额。

老师：那么多少比例算正常呢？小王：一般情况下，企业购买存货时会或多或少地支付现金，再加上部分应付账款，账期一般在3个月左右，其应付账款与存货的比例通常在30%左右。

考虑到工业企业存货科目中含有生产成本、库存商品中含有工资和折旧，这部分不对应应付账款，其比例应该更低。

当然，由于资产负债表是时点数，需要通过多期比较进行修订，不排除在个别时点应付账款与存货的比例超过30%的情况。

假如企业与供应商存在关联关系，其应付账款不具有商业实质，分析时应剔除其影响。

老师：一年以上的应付未付款项一直挂账，会造成什么影响？小王：可能会造成应付账款与存货的比例超过100%，这样的报表给人的感觉就是企业所有的存货都是赊购的。

这显然不符合商业逻辑。

我们单位的报表就是存货2000万元，应付账款4000万元，其中2000万元是欠关联方的。

老师：这就说明这份报表是有水分的，很可能是假报表。

小王：我并未作假，发票是经过认证的，凭证是按照会计制度编制的，报表是电脑自动生成的，怎么会是假报表？不过从数据关系来看，确实不符合常理，这究竟是怎么回事？老师：其深层次的原因还是《应付未付作收入可行否》一文中所揭示的在应付未付款上的税收风险。

三年以上应付未付款项的涉税风险评析三年以上应付未付款项的涉税风险评析来源:中国税务报问：根据税务局的要求，我公司在2012年度企业所得税汇算清缴中将三年以上的应付未付款项全部并入了计税所得额计缴了企业所得税，但在2013年度的纳税辅导时，经询问老师，老师说没有对三年以上应付未付款项必须并入计税所得额计缴企业所得税的规定，税法只是对"确实无法偿付的应付款项"要求作为其他收入并入计税所得额。

请问，对此应该怎样执行？我们在2013年度的汇算清缴中又该怎样判断和掌握"确实无法偿付的应付款项"？答：在日常税务稽查实务中，一些税务稽查人员对企业三年以上应付未付款项均要求并入当期应纳税所得额计缴企业所得税，再由于一些企业对三年以上应付未付款项主动进行规范涉税处理的意识不强，由此给企业带来涉税风险，为此，本文就相关问题从四大方面指导如下。

一、税法相关规定及涉税现状和成因分析现行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第二十二条规定："企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、……、汇兑收益等。

"由此可见，如果企业存在"确实无法偿付的应付款项"，则应该作为企业所得税法第六条第（九）项所称的其他收入，依法计缴企业所得税。

但是，在日常税务稽查实务中，一些稽查人员仍按照老企业所得税法下的相关规定对企业长期应付未付款项进行判断，即仍然按照原《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号，已废止）第五条的规定，对只要达到三年以上的应付未付款项一律并入计税所得额计缴企业所得税，且其判断的唯一标准就是应付未付款项达到三年，而最终给出的书面处理依据是现行《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定，即认定为"确实无法偿付的应付款项"，而税务人员对认定确实无法支付的口头解释往往有三点：一是以现行《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条的规定为由，即企业逾期三年以上的应收款项已允许作为坏账损失允许税前扣除了，所以，作为与债权人相对应的债务人，你公司三年以上应付未付的款项自然也应该作为计税所得额计缴企业所得税；二是满三年的应付未付款项已超过民事诉讼法对债权追溯设定的诉讼时效，即使对方向法院起诉要求你单位偿付债务，法院也不会受理；三是"你三年时间都没有支付还需要支付吗？"这三点理由似乎都很有道理，再由于绝大多数企业很少主动向对方单位发询证函询证债务额的正确性，不注意对相关应付款项收集仍需支付的有效证据，且很多企业对税法的相关规定不熟悉，为此，很多企业最终只好默认并接受了税务稽查对相关应付未付款项结转收入计缴企业所得税的处理、处罚，从而给企业带来了很大的涉税风险。

2020年初级会计职称《会计实务》预习题及答案九含答案【例题·单选题】下列各项中属于反映财务状况的会计要素是()。

A.费用B.固定资产C.负债D.收入【答案】C【解析】资产、负债、所有者权益是反映财务状况的要素，收入、费用、利润是反映经营成果的要素。

选项B，不属于会计要素;选项AD，属于反映经营成果的要素。

【例题·单选题】资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是()。

A.可变现净值B.重置成本C公允价值D.现值【答案】B【例题·单选题】企业用银行存款购入原材料，原材料入库，表现为()。

A.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变B.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额增加C.一项资产增加，另一项负债增加D.一项资产减少，另一项负债减少【答案】A【解析】一项资产原材料增加，另一项资产银行存款减少，资产总额不变，选项A，表述正确。

【例题·单选题】下列关于会计要素计量属性的表述中，不正确的是()。

A.历史成本反映的是资产过去的价值B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或现金等价物D.公允价值是公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额【答案】C【解析】现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。

【例题·单选题】下列不属于企业资产的是()。

A.经营租入的设备B.长期经营性出租的房屋C.融资性租入的设备D.应收账款【答案】A【解析】选项A，经营租入的设备，企业不具有所有权，也不具有控制权，只有使用权，故不能作为企业的资产。

【例题·单选题】某公司资产总额为6万元，负债总额为3万元，以银行存款2万元偿还短期借款，并以银行存款1.5万元购买设备，则上述业务入账后，该公司的资产总额为()万元。

A.4B.2.5C.3D.4.5【答案】A【解析】以银行存款偿还短期借款，资产减少，负债也减少;以银行存款购买设备，资产内部一增一减，不影响资产总额，所以资产总额=6-2=4(万元)。

天台学院《会计实务专题》形考作业四（第10-13 章，权重20%）-100分
题1：某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。

A.应付债券——应计利息
B.应付利息
C.应付债券——利息调整
D.应付债券——面值
正确答案：B
题2：2022年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2022年12月31日，该公司资产负债表中盈余公积年末余额为（）万元。

A.120
B.180
C.70
D.130
正确答案：D
题3：2022年1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万元，2022年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10％，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（）。

A.借：利润分配——提取法定盈余公积400 000贷：盈余公积400 000
B.借：本年利润——提取法定盈余公积400 000贷：盈余公积400 000
C. 借：本年利润——提取法定盈余公积500 000贷：盈余公积500 000。

最新小企业会计准则解析：流动负债一、流动负债内容和分类 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

 小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。

 二、短期借款 短期借款是小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

 短期借款一般是小企业为维持正常的生产经营所需资金而借入的，或者是为抵偿某项债务而借入的。

 短期借款的核算包括本金和利息 小企业短期借款的主要账务处理 （一）借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 归还借款时 借：短期借款 贷：银行存款 （二）银行承兑汇票到期，无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额 借：应付票据 贷：短期借款 （三）持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 或短期借款 （四）短期借款在应付利息日 借：财务费用 贷：应付利息 支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 三、应付票据 应付票据是有出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

通常是因小企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

 核算和监督应付票据的发生、增减和结算情况，并按照债权人进行明细核算。

 应付票据科目属于负债类，贷方登记小企业开出并承兑的商业汇票金额；借方登记小企业支付票据的款项；小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。

本科目期末贷方余额，反映小企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。

 应付票据的主要账务处理 （一）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等 借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （二）支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 实际支付应付票据时 借：应付票据 贷：银行存款 （三）银行承兑汇票到期，无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额 借：应付票据 贷：短期借款 四、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的内容 应付职工薪酬是指小企业为了获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。