税费计算与申报课件.ppt名师教学资料

一、一般计税方法下应纳增值税计算
3 应纳税额计算举例
【做中学2-1】某生产企业为增值税一般纳税人，纳税期限为1个月，适用的增值税 税率为17%，2014年8月发生如下经济业务： （1）销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额52万元。 （2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额17.55万元。 （3）将试制的一批新产品作为福利发给本厂职工，成本价为10万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售自己使用过的应征消费税的小轿车1辆，开具普通发票，取得含税销售额 10.4万元；该小轿车原值13万元，已提折旧1万元。
2 示例
【做中学2-3】某企业3月份进口货物一批，关税完税价格60万元，海关当日填 发税款缴纳证，关税税额为6万元。计算该企业进口环节应缴纳的增值税税额。
【解析】 组成计税价格＝60＋6＝66（万元） 应纳增值税税额＝66×17%＝11.22（万元）
任务三 增值税的纳税申报
一、增值税纳税义务发生时间
任务二 增值税税额的计算
二、简易计税方法下应纳增值税的计算
1 应纳税额的计算公式 应纳税额=销售额×征收率
2 含税销售额的换算 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
【做中学2-2】某商店为增值税小规模纳税人，2013年12月取得零售收入总额为 9.27万元。计算该商店12月份应缴纳的增值税税额。
【解析】 （1）销售额＝9.27÷（1＋3%）＝9（万元） （2）应纳税额＝9×3%＝0.27（万元）
要求：计算该企业8月份应缴纳的增值税税额。
【解析】
（1）销售A产品的销项税额 52×17%＝8.84（万元）
（2）销售B产品的销项税额 17.55÷（1＋17%）×l7%＝2.55（万元）

15%
×10%+4000 ×15%
=675
注意两 个等级 临界点
5%、
500X5%+ 500 ×10% +
10% 、 4000 ×15% +1
15% 20% ×20%=675.2
16
学习子情境1.2 税法构成要素认知
全额累进税率计算税额—超额累进税率计算税额
征税 对象 数额
400
600 800
3000 5000
国家
政治权力
取得财政收入 社会剩余产品
其他任何组 织和机构 无权征税
表现为国家 机器和法
满足国家公共 不能侵及 支出的需要 物质成本
和劳动力成本
3
学习子情境1.1 税收和税法概念认知
❖征税主体是国 家
❖我们代表国家 行使征税权力
❖必须严格执法
4
学习子情境1.1 税收和税法概念认知
❖ 国家拥有至高无上的权力， 可以将私人的财产通过税 收的方式变为国家可以运 用的资金。
5%
超过500元至1000元的部分
10%
超过1000元至00元的部分 15%
超过5000元至10000元的部分 20%
15
学习子情境1.2 税法构成要素认知
征税对 适用税率 象数额
400 5%
税额
400×5%=20
800 5%、10% 500X5%+300 × 10%=55
5000 5001
5%、10%、500X5%+ 500
税费计算与申报
财政系 郝宝爱
学习情境1 税费基本认知
学习子情境1.1 税收和税法概念认知 学习子情境1.2 税法构成要素认知 学习子情境1.3 我国税法原则认知

委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后 用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消 费税税额中抵扣。
税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应 纳消费税税额中扣除，其扣税规定与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、 扣税方法、扣税环节相同。
任务二 消费税应纳税额的计算
二、委托加工环节应纳消费税计算
1 从价定率计征 ①按照受托方的同类消费品的销售价格计算 应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工数量×适用税率 ②如果没有同类消费品价格，则按照组成计税价格计算纳税 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率 2 从量定额计征 从量计征应纳消费税税额=委托加工数量×定额税率
境内
生产 委托加工 进口 特殊情况下销售
消费税应税消费品
单位
纳税义务人
个人
消费税 征税范
围
增值税：
与 增
1.普遍征收；
值 2.价外税；
税 比
3.多环节纳税；
较 4.不重复课征；
5.目的是财政收入。
消费税： 1.对特定对象征税； 2.价内税； 3.单一环节纳税； 4.不重复课征； 5.主要目的是调节产业结构。
任务二 消费税应纳税额的计算
四、零售环节应纳税额的计算
税法规定金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品（限于金基、银基合金首饰 以及金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰）为零售环节征收，使用税率为5%， 计税依据为不含增值税销售额。金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否 单独计价，无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售额，征收消费税。
9 摩托车 10 游艇 11 成品油 12 实木地板

任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
1 直接对外销售应纳消费税的计算 2.从量定额计算方法 计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
【做中学3-3】金兴啤酒厂2013年10月份销售啤酒680吨，每吨出厂价格2 600元（不含税）。10月份应纳消费税为多少？ 【解析】 根据规定每吨售价在3 000元以下的，适用单位税额220元 因此，该厂应纳消费税额=销售数量×定额税率=680×220=149 600(元)
境内
生产 委托加工 进口 特殊情况下销售
消费税应税消费品
单位
纳税义务人
个人
消费税 征税范
围
增值税：
与 增
1.普遍征收；
值 2.价外税；
税 比
3.多环节纳税；
较 4.不重复课征；
5.目的是财政收入。
消费税： 1.对特定对象征税； 2.价内税； 3.单一环节纳税； 4.不重复课征； 5.主要目的是调节产业结构。
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
1 直接对外销售应纳消费税的计算 3.复合计征
计算公式：应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率
任务二 消费税应纳税额的计算
一、生产环节应纳消费税的计算
【做中学3-4】五粮纯酒厂为增值税一般纳税人，2014年10月份销售粮食白 酒50吨，取得不含增值税销售额160万元。试计算该厂10月份应纳消费税？ 【解析】 根据公式：应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 应纳消费税额=50×2 000×0.5+1 600 000×20%=370 000（元）

税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
起止 备查
老人
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至 赡养义务终止的年税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准
大病 医疗
享受 标准 条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出， 新税法实施首年发生的大病医疗支出，
税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准（国发[2018]41号）
子女教 育
享受 标准 条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前， 不论是否在幼儿园学习；
（2）子女正在接受小学、初中，高中 阶段教育（普通高中、中等职业教育、 技工教育）；
（3）子女正在接受高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研 究生教育）。
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单 列市以及国务院确定的其他城市：每月1500 元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超 过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口 不超过100万人（含）的城市：每月800元。
谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一 方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来 扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的， 可按规定标准分别进行扣除。
税费计算与申 报
减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因自然灾害造成重大损失的。 ⑶国务院可以规定其他减税情形，报全国人大常委会备案。
税费计算与申 报
暂免征项目
（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬 迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商 投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）个人转让自用5年以上且为唯一的家庭生活用房取得的所得 （5）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （6）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （7）转让上市公司股票的所得 （8）“三险一金”的领取和缴付 （9）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按 持有期限长短分别按全额、50%计入应纳税所得额或免征个人所得税 （10）乡镇以上政府颁发的见义勇为的奖金或奖品 （11）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （12）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得

营业税计算公式
02
应纳税额=营业额×营业税率。
营业税税率
03
根据不同的行业和业务类型，营业税率有所不同，常见的有5%
、3%、0.5%等。
其他常见税种计算
关税计算
关税是对进出口商品征收的一种税，计算公式为应纳税额= 完税价格×关税率。
城市维护建设税计算
城市维护建设税是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税 和营业税为计税依据征收的一种税，计算公式为应纳税额= （增值税+消费税+营业税）×城市维护建设税率。
税费计算的方法
直接征收、源泉扣缴、查定征收、定 期定额征收等是常见的税费计算方法 ，根据不同税种和征收对象选择合适 的计算方法。
税费计算的重要性和意义
保障国家财政收入
维护税收法律尊严
通过准确、及时的税费计算，保障国 家财政收入的稳定和增长，为国家的 经济建设和社会发展提供资金保障。
通过依法进行税费计算和征收，维护 税收法律、法规的尊严，促进税收法 治化进程，保障纳税人的合法权益。
合理性原则
税费筹划应符合税收政 策导向，不得违反税收
政策意图。
成本效益原则
税费筹划应考虑成本和 效益的平衡，避免因筹 划不当造成不必要的损
失。
预测性原则
税费筹划应基于对未来 税收政策走向的预测，
合理安排税务计划。
合理避税的途径和技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收优惠政策，充分利用符合条件 的企业或项目享受税收减免。
。
其他税种申报案例分析
总结词
其他税种申报案例分析主要涉及除企业所得税和个人所得税以外的其他税种申报 实务。
详细描述
其他税种申报案例分析需要从其他税种的计算方法、纳税申报流程等方面进行详 细解析。通过实际案例，展示其他税种的计算过程、纳税申报的步骤和注意事项 ，帮助学习者更好地理解和掌握其他税种申报的实务操作。

5 其他税种
• 32课时 • 16课时
教学设计
Teaching Design
内容的选取与编排
计算应纳税额
判别征税对象
申报纳税
确定纳税人
选择适用税率
教学设计
Teaching Design
内容的选取与编排
（一）理论基础
纳税人、征税对象、税率。
（二）税额计算
确认要素、选择计算方法，得出应纳税额。
（三）纳税申报
上机操作、实战模拟。
教学设计
Teaching Design
789÷ 456× 1 2 3— 0 ●+=
以计算为核心
纳税人 征税对象、税率
基 础
税额计算
呈 现
纳税申报
教学设计
Teaching Design
考核方式
60%
40%
考勤
期末成绩
平时成绩
作业
课堂 表现
20% 10% 10%
PART
04
教学方法
《税费计算与申报》
说课
课程定位
01
课程目标
02
教学设计
03
教学方法手段
04
章节举例
05
CONTENTS
目 录
PART
01
课程定位
course orientation
课程定位
course orientation
专业必修
承上启下
必要基础
重要支撑
PART
02
教学目标
Teaching Objectives
谢谢！
教学目标
Teaching Objectives
基础知识

目录
ONTENTS
1 任务一 2 任务二 3 任务三 4 任务四
能力目标
能够按照正确的程序进行纳税申报。
知识目标
掌握网上纳税申报、延期申报与零申报 相关知识。
一、 网上纳税申报
网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报、会计报表 申报、个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统。纳税人 要进行网上申报，可随时到主管税务机关领取宣传资料、提出申请 ，经主管税务机关同意后，与网上申报技术服务公司签订“网上申 报服务协议”，领取相应的使用手册和教学光盘参加培训。网上纳 税申报流程如图1-3所示。
二、 延期申报与零申报
（一） 延期申 报
（3） 纳税人在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税 务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款 结算。
延期纳税申报业务流程如图1-4所示。
二、 延期申报与零申报
（二） 零申报
纳税人在领取税务登记证件正式营业后，如无经营 收入和所得，或没有应纳税款发生（含亏损及免税）， 也必须按照主管税务机关规定的申报期限向主管税务机 关报送纳税申报表和财务会计报表。在纳税申报表的 “经营收入”或“所得”一栏填上“零”或“无”，这 就是零申报。
如 图
1-3
二、 延期申报与零申报
（申报的，经主管税 务机关批准，可以延期申报。 （1） 纳税人到办税服务厅（基层分局）提出申请，领取
并填写“延期申报申请核准表”。
二、 延期申报与零申报
（一） 延期申 报
（2） 办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填写完毕的 表格是否符合要求，资料是否齐全。不符合条件的，告 知其理由或应补正资料，相关资料退回纳税人；符合条 件的，税务机关在4日内完成实地核实，经税源管理部门 2日内签批后，由办税服务厅（基层分局）综合服务岗送 达纳税人。