银行存款清查PPT[荟萃精制]

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六）委托收款
1、概念： 是收款人委托银行向付款人收取款项的
结算方式。 2、特点 ：
①委托收款结算款项划回的方式分为 邮寄和电报划回两种方式。 ②委托收款适用于同城异地结算。 ③付款单位收到银行交给的委托收款凭证及 债务证明，应在3天内确定是否付款。
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2、特点 ：
①支票分为现金支票、转账支票和普通支票； ②支票的提示付款期为自出票日起10日内； ③转账支票在票据交换区域内可以背书转让； ④不准签发空头支票； ⑤支票适用于同城异地结算。
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五）汇兑
1、概念：
汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。
2、特点 ：
①汇兑分为信汇、电汇两种 ②汇兑只适用于异地结算。
2、特点：
银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等 特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
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一、衡量会计信息质量的一般原则
1、客观性原则 2、相关性(有用性)原则 3、可比性原则 4、一贯性(一致性)原则 5、及时性原则 6、明晰性原则
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一、银行存款的管理
（二）、银行结算纪律
1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用； 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金； 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4）不准违反规定开立和使用账户。
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一、银行支付结算方式
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（3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并 登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存 款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
课后练习
【例题】根据下述业务编制银行余额调节表：
甲公司2011年12月31日银行存款日记账的余额为5400元， 银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达 账项：
（1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但 银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理 转账，银行尚未记账。
银行存款的清查
主讲教师：xx 所在单位：xx工程职业学院
学习思路
复习导入 讲授新课 知识巩固 随堂总结 课后练习
复习导入
讲授新课
《会计制度》规定：企业出纳人员应定期对银行 存款进行清查。企业与银行对账业务是出纳人 员必须掌握和熟练运用的一项基本技能。
银行存款清查方法
将企业银行存款日记账与开户银 行对账单逐笔核对。
通过企业对账单与银行对账单的逐一核对您会发现：
对账单余额与账面余额不一致
余额不一致的原因：
记账差错
未达账项
所谓未达账项，是指企业和银行之间，由 于凭证传递的时间差，造成的一方已登记 入，而另一方尚未登记入账的款项。
知识巩固
对账单如银何行调对节账？单如何调节？
堂回顾
银行存款清查方法 清查结果 清查结果的处理

银行
企业
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二、银行存款的清查
清查目的：防止记账差错，掌握银行存款实存数。清查方法：核对账目的方法。 与“银行对账单”核对，找出未达账项。清查时间：至少每月核对一次。清查手续：编制“银行存款余额调节表”。
将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”贷方发生额相核对；将“银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”借方发生额相核对。
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3 银行存款清查
会计基础
1、调节后的余额不等，则说明企业及开户银行的一方或双方存在记账错误；如调节后的余额相等，则说明一般无差错。 2、 调整后的存款余额表明企业可以动用的银行存款实有数。3、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。银行存款日记账的登记，必须在收到有关原始凭证后才能进行。
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例2-4 某企业2010年1月31日银行存款日记账余额未165049元，企业从开户银行取得的对账单为180917。经核对，发现以下未达账项：（1）企业已收款入账，银行尚未入账：送存的兴达公司支票一张，金额5000。（2）企业已付款入账，银行尚未入账：支付四通公司的货款，转账支票金额4000。（3）银行已收款入账，企业尚未入账：委托银行收取的货款，金额16936。（4）银行已付款入账，企业尚未入账：结算手续68元。
重点：银行存款清查的方法难点：编制银行存款余额调节表关键：查找未达账项
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银行存款的清查
银行存款清查是采用与开户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单的账面记录进行逐笔核对。
一、银行存款清查的概念
账 面余 额
核对
对账单余 额
2、未达账项的情形及处理

千克
1000
600
25
丙材料进
项税额
审批意见
盘盈冲减管理费用；自然灾害损失计入营业外 支出
部门主管：向萍
保管精员选课：件赵ppt强
复查人：刘梅芳 10
①批准前：
借：原材料
5 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
5 000
②批准后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
5 000
贷：管理费用
实地盘点法账面数实际库存数核对通过待处理财产损溢账户核算存货清查结果账实相符账实不符盘盈盘亏实存数账存数实存数账存数实存数账存数二存货清查的原因由于存货种类繁多收发频繁在日常收发过程中可能发生计量错误计算错误自然损耗还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况造成账实不符形成存货的盘盈盘亏
任务六 存货清查
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920
50
100 5000
计量 误差
丙材 料
千克
1000
600
25
自然 400 10000 灾害
丙材料进 项税额
1700
审批意见
盘盈冲减管理费用；自然灾害损失计入营业外 支出
部门主管：向萍
保管精员选课：件赵ppt强
复查人：刘梅芳 13
注意：企业购进的货物发生非正常损失（因管理不善 造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括因自然灾 害造成的损失），以及将购进货物改变用途（如用于 非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进 项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额 转出）”科目，不予以抵扣。
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课前回顾
1、存货包括哪些内容？
原 材 料
库产 存成 商品 品、
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