工资薪金税前扣除项目

工资薪金及相关费用所得税税前扣除案例实解编者按：工资薪金及相关费用是企业最基础的成本费用项目之一，基本每个企业都会涉及相应税务处理，但由于企业所得税认可的工资薪金总额标准和会计归集口径之间存在一定的差异，三项经费的税前扣除也有一定的比例限制，因此纳税人必须在年度申报时针对此项进行相应的纳税调整。

2016年度汇算清缴正在进行中，为帮助纳税人准确掌握工资薪金及相关费用税前扣除相关政策，确保汇算清缴顺利进行，本期专刊将以案例形式对工资薪金及相关费用税前扣除问题进行专题讲解，供大家学习参考。

工资薪金及相关费用所得税税前扣除案例实解案例一：A公司2016年实际支付工资薪金总额600万元，发生职工福利费支出90万元，拨缴工会经费12万元、发生职工教育经费14万元。

1、A公司2016年度按照税法规定允许作为三项经费扣除基数的工资薪金总额分别是多少？根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定，工资薪金总额，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

因此，A公司2016年工资薪金总额为600-100=500。

2、A公司2016年度允许进行税前扣除的三项经费分别是多少？应如何进行纳税调整？根据企业所得税法及实施条例规定，允许企业所得税前扣除的三项经费比例分别为工资薪金总额的14%、2%和%；A公司2016年允许税前扣除的三项经费限额分别为：职工福利费扣除限额=500×14%=70，纳税调增额=90-70=20。

工会经费扣缴限额=500×2%=10，纳税调增额=12-10=2。

职工教育经费扣除限额=500×%=，纳税调增额==。

3、对于工资薪金可按规定列支的不同类别的员工，A 公司应分别准备哪些证明材料留存备查？A公司主要按用工时间的长短来对员工进行划分，实务中，更多的是考虑用工形式，而非时间长短，为便于操作，可按以下分类准备对应的证明材料：合同工，与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合国税函〔2016〕3号文的规定，其工资薪金允许在税前扣除。

所得税税前扣除项目及扣除标准
一、工资、薪金所得
（一）养老保险费:根据职工或者缴费人的工资收入水平，按职工所在地的养老保险规定，每月缴纳养老保险费，比例为前者按双方协定或按法律规定，最低限额不低于8%；
（四）生育保险费:按职工所在地的生育保险规定，每月缴纳生育保险费，比例最低限额不低于0.5%；
二、其他收入
（一）租赁收入:对租赁物所收取的租金，减去本期相关的修缮费用、管理费用、税金、折旧及摊销部分作减除；
（二）财产转让收入:减去所售财产获得的实际费用，或者按国家规定办理财产转让税税前费用；
（四）个人养老、失业、工伤、生育保险缴费:减去按照国家规定合法缴纳的个人养老、失业、工伤、生育保险缴费部分；
（五）家庭维修[改造]费用:减去家庭维修[改造]费用，由企业登记的费用，以及由企业支付的家庭维修[改造]服务费；
（六）住房租金:减去为自己或者家庭成员缴纳的住房租金，其中金额每月应当不超过1.8万元；
（八）子女教育:减去支付子女教育费用、子女抚养费，以及支付给子女书本费、活动费、一般医疗保健费等相关费用，金额每月应当不超过2.2万元。

工资薪金税前扣除标准工资薪金税前扣除标准是指在计算个人所得税时，可以从纳税人的工资薪金所得中扣除的各项费用和支出的标准。

这些扣除标准的确定，直接关系到个人所得税的计算和缴纳。

因此，了解和掌握工资薪金税前扣除标准对于每个纳税人来说都是非常重要的。

首先，工资薪金税前扣除标准包括以下几个方面：1. 基本生活费，基本生活费是指国家规定的最低生活费标准，一般是根据当地的物价水平和最低生活保障标准确定的。

纳税人可以根据自己所在地区的基本生活费标准，在计算个人所得税时进行相应的扣除。

2. 子女教育费，对于有子女的纳税人来说，可以在计算个人所得税时扣除子女的教育费用，包括学费、书本费、住宿费等。

3. 住房贷款利息，对于购房者来说，可以在计算个人所得税时扣除住房贷款利息支出，这样可以减少纳税人的税负。

4. 赡养老人支出，对于有赡养老人的纳税人来说，可以在计算个人所得税时扣除赡养老人的支出，这样可以减轻纳税人的经济负担。

其次，工资薪金税前扣除标准的确定需要满足一定的条件：1. 扣除的费用和支出必须是合法合规的，不能存在虚假、夸大的情况。

2. 纳税人需要提供相应的证明材料，证明所扣除的费用和支出是真实有效的。

3. 扣除的费用和支出必须与纳税人的实际情况相符，不能存在不实的情况。

最后，工资薪金税前扣除标准的适用范围：工资薪金税前扣除标准适用于所有的工薪所得纳税人，包括企事业单位职工、个体工商户、劳务报酬所得者等。

在计算个人所得税时，可以根据自己的实际情况合理地享受工资薪金税前扣除标准，减少个人所得税的负担。

总之，工资薪金税前扣除标准是个人所得税制度中的重要内容，对于每个纳税人来说都是非常重要的。

掌握工资薪金税前扣除标准，可以帮助纳税人合理地减少个人所得税的缴纳，提高个人的经济收入。

因此，希望每个纳税人都能够认真了解和掌握工资薪金税前扣除标准，合理地享受相关的税前扣除优惠，减少个人所得税的负担。

国家税务总局：职工福利费不超薪金14%准予税前扣除职工福利费支出是否免缴企业所得税？企业从事农、林、牧、渔业所得是否全部免税？企业吸纳下岗再就业人员有哪些税收优惠？记者2日从国家税务总局获悉，税务总局纳税服务司近日针对近一段时间纳税咨询的热点问题进行了统一解答。

职工福利费支出是否免缴企业所得税？在企业日常生产经营活动中，发生职工福利费的支出经常出现，这些支出是否可以在缴纳企业所得税时税前扣除？纳税服务司介绍，根据我国企业所得税法实施条例，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予税前扣除。

我国对企业职工福利费的范围也做了相关规定，包括：——尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。

——为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

——按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

“除列举的职工福利费的部分内容，没有列举到的费用项目如确实是属于企业全体职工福利性质的费用支出，且符合税法规定的权责发生制原则，以及符合税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。

”纳税服务司还介绍。

企业从事农、林、牧、渔业所得是否全部免税？根据我国企业所得税法实施条例，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

那么，免税是指全部所得免税吗？纳税服务司介绍，企业所得税法规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

“因此，企业所得税法实施条例所称的…企业从事农、林、牧、渔项目的所得‟，可以免征或减征企业所得税，是指该项目净所得免征或减征企业所得税。

企业所得税税前扣除项目一、工资、薪金支出我们了解一下企业准则中的职工薪酬概念及核算范围，以便于我们更好的理解税法中的工资、薪金支出，职工福利费、工会经费、职工教育经费以及“五险一金”，税法中的这些扣除支出是建立在企业按会计准则基础之上的，如果企业发生的费用不在会计准则中的职工薪酬中列支，那也就不会在企业的所得税扣除项目中。

职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

主要包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（二）职工福利费。

（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（四）住房公积金。

（五）工会经费和职工教育经费。

（六）非货币性福利。

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

（八）其他为获得职工提供的服务相关支出。

企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。

工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

本条的规定从以下几方面来理解：（一）必须是实际发生的工资薪金支出。

企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，对尚未支付的资薪金支出，不得在未支付的这个纳税年度内扣除，只有实际发生后，才准予税前扣除。

（二）工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的所有员工，包括全职、兼职和临时职工。

（三）工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度。

（四）工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。

（五）工资薪金的范围。

实际上企业职工薪酬的（一）狭义的工资，（六）非货币性福利，（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，（八）其他为获得职工提供的服务相关支出。

二、职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，超过标准的只能按标准扣除，未超过扣除标准的按实际数扣除。

工资所得税税前扣除标准工资所得税是指个人在取得工资、薪金所得时，按照国家规定缴纳的税费。

工资所得税税前扣除标准是指在计算应纳税所得额时，可以扣除的各项支出标准。

合理的税前扣除标准可以有效减轻纳税人的税收负担，促进经济发展和社会公平。

本文将就工资所得税税前扣除标准进行详细介绍。

首先，工资所得税税前扣除标准包括基本生活费、子女教育、住房贷款利息、住房租金等各项支出。

其中，基本生活费是指纳税人自己和其直系亲属的生活费用支出，包括食品、衣物、住房、交通、通讯、教育、医疗等方面的支出。

子女教育是指纳税人在我国境内接受义务教育的子女的教育支出，包括学费、书本费、校车费等。

住房贷款利息是指纳税人在我国购买住房所负担的贷款利息支出。

住房租金是指纳税人在我国租赁住房所支付的租金支出。

其次，工资所得税税前扣除标准的确定原则是合理、公平、便利。

合理是指税前扣除标准应当符合纳税人的实际支出情况，能够真实反映纳税人的生活水平和负担能力。

公平是指税前扣除标准应当适用于所有纳税人，不分贵贱，不分大小，不分地区。

便利是指纳税人在享受税前扣除标准时，应当方便快捷，不受过多的限制和手续的束缚。

再次，工资所得税税前扣除标准的具体操作方法是纳税人在申报纳税时，按照国家税务部门的规定，填写相应的申报表格，提交相关的证明材料，经过税务部门的审核确认后，可以享受相应的税前扣除标准。

在享受税前扣除标准时，纳税人应当如实申报，并提供真实、合法的证明材料，不得虚假申报，否则将承担相应的法律责任。

最后，工资所得税税前扣除标准的调整是根据国家经济发展和社会变化的需要，由国家税务部门根据实际情况进行调整。

纳税人在享受税前扣除标准时，应当关注国家税务部门的相关政策和规定，及时了解并适应税前扣除标准的调整。

总之，工资所得税税前扣除标准是对纳税人合理支出的一种补贴和保障，是税收制度的重要组成部分。

纳税人应当合理合法地享受税前扣除标准，同时也要积极配合国家税务部门的工作，共同维护税收制度的公平和公正。

企业所得税税前扣除项目及其标准１.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。

政策依据：□《实施条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

□国税函〔2009〕3号——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》：“合理工资薪金"，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握: （1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。

(2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。

（3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。

（4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务.（5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

两个税收优惠:企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除,即在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除.使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。

冀地税函〔2009〕9号--《河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做为当年工资进行扣除。

超过汇算清缴期限的,按下年实发工资进行税务处理。

例:某酒店10月份向职工发放下列支出：（1）基本工资（2）提成工资（3）奖金（4)加班补贴（5）生活困难补助（6)五险一金（7)工作服冬装(8)交通补贴（9）通讯补贴(10）取暖补贴（11）工伤医疗费（12)旅游费（13）差旅费补贴(14）员工会餐支出(15)过节费（16)发放月饼食用油等过节福利请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“工资总额”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。

答案：工资总额包括(1)(2)（3）（4）;福利费包括(5)(8）（9）（10)（11）（14）,其余不得列在福利费中进行税前扣除。

最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。

此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。

对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。

对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。

最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。

对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。

同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。

所得税税前扣除项目及扣除标准大全1、工资薪金支出据实扣除企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2、劳动保护支出据实扣除企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

3、职工福利费14%不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除4、职工工会经费2%不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、职工教育经费8%企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【点击查看“所得税税前扣除业务指南”】6、职工教育经费部分企业职工培训费用据实扣除①集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除。

②航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。

③核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

7、各类基本社会保障性缴款（五险一金）据实扣除企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

8、补充养老保险5%企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不超过5%，准予扣除。

9、业务招待费60%，5‰按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

企业所得税汇算清缴，税前扣除项目清单一、企业所得税汇算清缴时，税前可扣除项目包括但不限于以下几类，具体标准依据相关税法和政策规定：1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

2.职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

3.职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4.工会经费支出：不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

5.补充养老保险和补充医疗保险支出：分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

6.业务招待费支出：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

7.广告费和业务宣传费支出：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；特殊行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。

8.手续费和佣金支出：一般企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

9.研发费用支出：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业的研发费用支出，未形成无形资产的，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

10.公益性捐赠支出：年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

11.企业责任保险支出：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

工资薪金税前扣除标准根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2021]242号）：一、职工福利是指企业向职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育基金、社会保险费、补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费、住房公积金以外的福利费用，包括支付给员工的以下现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（二）未分离的企业内部集体福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发店、诊所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备和设施的折旧和维修费，以及集体福利部门工作人员的工资、社会保险费、住房公积金、劳动成本和其他劳动成本。

（三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

（四）退休人员的计划外支出包括退休人员的医疗费用和退休人员的其他计划外支出。

涉及企业改制的离退休人员计划外费用，按照财政部《关于企业改制职工安置费用财务管理的通知》（财企[2022]117号）执行。

国家另有规定的，从其规定。

（五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

二、如果企业向员工提供的交通、住房和通讯福利已经实行货币化改革，那么住房补贴、交通补贴、，按月发放或按月发放的车改补贴、通讯补贴，计入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；未实施货币化改革的，企业发生的相关费用作为职工福利费管理。

但是，根据国家关于企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购买和建造住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

税政解析-税政类<5—2020年度企业所得税汇算清缴已经开始《企业所得税法》第八条明确,企业实 际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准 予在计算应纳税所得额时扣除。

哪些支出 可以扣除，是否有比例限制,有哪些细化规 定？本刊分上中下三篇进行梳理解析。

一、合理的工资薪金支出，扣除比例为100%[政策依据]《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的T资 薪金支出，准予扣除。

前款所称工资、薪 金，是指企业每一纳税年度支付给在本企 业任职或者受雇的员T的所有现金形式或 者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

[细化规定]根据《国家税务总局关于 企业工资薪金及职T：福利费扣除问题的通 知》（国税函[2009]3号，以下简称国税函 [2009」3号）第一条规定：《企业所得税法 实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪 金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬 委员会或相关管理机构制订的工资薪金制 度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确 认时，可按以下原则掌握:企业制订了较为 规范的员工工资薪金制度；企业所制订的 工资薪金制度符合行业及地区水平；企业 在一定时期所发放的工资薪金是相对固定 的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对 实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣 代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安 排，不以减少或逃避税款为目的。

《国家税务总局关于企业工资薪金和 职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号，以下 简称34号公告）第二条规定，企业在年度 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提 汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规 定扣除。

第三条规定，企业接受外部劳务 派遣用工所实际发生的费用，应分两种情 况按规定在税前扣除:按照协议(合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用.应作 为劳务费支出；直接支付给员工个人的费 用，应作为工资薪金支出和职工福利费支 出。

企业所得税汇算清缴
9项不得税前扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金罚金；
4.罚款和被没收财物的损失；
5.超过年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；
6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除；
9.与取得收入无关的其他支出。

企业所得税税前扣除的18个项目（最全整理）1、公益性捐赠企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体（同时具备9个条件）、或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.2、工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;（4）企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；“工资薪金总额”，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

3、社会保险支出(1）基本保险:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.（2)补充医疗、补充养老：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分,不予扣除。

个⼈所得税税前扣除办法个⼈所得税是与每个⼈相关的税种，只要达到了个税的起征点，就要交纳个⼈所得税。

只是在交纳个税之前可以依法扣除，那么个⼈所得税税前扣除办法是什么?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼯资薪⾦税⽬的个⼈所得税税前扣除项⽬有：⼀、根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》第六条规定，⼯资薪⾦所得，以每⽉收⼊额减除费⽤5000元后为应纳税所得额。

另外，符合《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》第⼆⼗⼋条规定的，附加减除费⽤标准1300元。

即：(⼀)在中国境内的外商投资企业和外国企业中⼯作的外籍⼈员;(⼆)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中⼯作的外籍专家;(三)在中国境内有住所⽽在中国境外任职或者受雇取得⼯资、薪⾦所得的个⼈;(四)国务院财政、税务主管部门确定的其他⼈员。

⼆、根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》第⼆⼗五条规定：按照国家规定，单位为个⼈缴付和个⼈缴付的基本养⽼保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积⾦，从纳税义务⼈的应纳税所得额中扣除。

也即个⼈领取提存的住房公积⾦、医疗保险⾦、基本养⽼保险⾦，免予缴纳个⼈所得税。

三、津贴和补贴。

(1)独⽣⼦⼥补贴，托⼉补助费。

(2)符合税法规定的差旅费津贴和误餐补贴。

差旅费津贴、误餐补助只允许在国家财政规定的范围内，超过部分也是要计算交纳个⼈所得税。

《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税[1995]82号)规定：国税发[1994]089号⽂件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个⼈因公在城区、郊区⼯作，不能在⼯作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

企业以现⾦形式发给个⼈的住房补贴、医疗补助费、补充养⽼保险⾦应全额计⼊领取⼈的当期⼯资、薪⾦收⼊计征个⼈所得税。

(3)通讯补助的扣除标准各地不⼀，总体上来讲，标准之内的可以据实扣除，超出标准的应并⼊⼯薪所得征个⼈所得税。

个人所得税工资薪金扣除标准个人所得税是指个人取得的各类所得，依法缴纳的一种税收。

其中，工资薪金所得是指个人在境内取得的工资、薪金以及与工资、薪金有关的奖金、津贴、补贴、年终奖金等。

在我国，个人所得税法规定了一定的工资薪金扣除标准，以便纳税人在计算应纳税额时能够享受一定的优惠政策。

首先，根据我国个人所得税法规定，工资薪金所得的扣除标准包括基本生活费、子女教育、继续教育、住房贷款利息和住房租金等五项。

其中，基本生活费是指按月扣除3500元，子女教育每个子女每月扣除1000元，继续教育每月扣除400元，住房贷款利息每月扣除1000元，住房租金每月扣除800元。

这些扣除标准的设定，旨在减轻纳税人的税收负担，让纳税人能够更好地享受自己劳动所得。

其次，根据个人所得税法规定，纳税人在计算应纳税额时，可以选择适用工资薪金所得的综合所得税率或者分段计税率。

综合所得税率是指将工资薪金所得和其他所得合并计算，适用一个统一的税率。

而分段计税率是指将工资薪金所得按照一定的分段标准，分别适用不同的税率。

在选择税率时，纳税人可以根据自己的具体情况进行选择，以便最大程度地减少应纳税额。

此外，个人所得税法还规定了一些特定情况下的税收优惠政策。

比如，对于境外人员在中国境内取得的工资薪金所得，可以根据相关协定或者国际惯例享受税收优惠。

对于在西部地区从事生产经营的个体工商户和对个人所得税缴纳义务的企事业单位的职工，还可以享受一定的税收优惠政策。

这些优惠政策的出台，旨在鼓励更多的人才到西部地区发展，促进区域经济的均衡发展。

综上所述，个人所得税工资薪金扣除标准是我国税收政策中的一项重要内容，它直接关系到纳税人的税收负担和个人利益。

因此，纳税人在计算应纳税额时，应当充分了解相关的扣除标准和税收优惠政策，以便合理合法地享受相应的税收优惠。

同时，税务部门也应当加强对扣除标准和税收优惠政策的宣传和解释，让纳税人能够更好地了解自己的权益和义务，共同促进税收征管工作的顺利进行。

个人所得税工资薪金扣除标准一、税收征收范围1、工资薪金所得：指从任何法人、其他组织或个人取得的财产，包括年终奖、工资、薪金、补贴、特许金、劳务报酬及生产经营活动收入，但不包括佣金、咨询费，以及依据税法或其他法律、行政法规规定不征收所得税的收入。

2、其他财产所得：指不在工资薪金所得范围内的财产所得，如：利息、股息、红利、租金所得、财产转让所得、财产继承所得以及依据税法或其他法律、行政法规规定应纳税的其他所得。

二、扣除标准1、工资薪金个人所得税应当按照月应纳税所得额的累进税率表和速算扣除数来计算纳税人的应纳税额。

2、月应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=月收入金额－专项附加扣除－适用的税前扣除3、根据《中华人民共和国个人所得税法》，税前扣除有四种：（1）根据当地收入所得税法规定的居民身份证所在月应纳税所得额的最低标准，居民个人可在计算应纳税所得额时扣除；（2）居民个人缴纳的住房公积金可以按照《中华人民共和国个人所得税法》第三条及其实施条例第五条的规定计入税前扣除；（3）居民可根据法律规定享受抵免除税待遇的，可在计算月应纳税所得额时扣除抵免除税；（4）纳税人依照有关规定，适用减免税政策，确定其有权享受减免税优惠的，其减免税额可以扣除。

四、纳税提示1、个人月应纳税所得额，计算时必须遵守税法法规，按照正确的计算方法，准确的计算到养老保险等五险一金的缴纳。

2、每月的月应纳税所得额，按月计算缴纳，累计年应税所得额，进行年终申报汇算清缴。

3、税收征收机关对纳税人计算应缴税款时对个人所得税累计年应税所得额有两种正常核定标准：一种是企业按照当期应课征税额缴纳税款；另一种是当使用正常核定标准计算后，企业缴纳的税款大于当期应缴税款时，税务机关可以按照正常核定标准、最大税务损失的原则来取消企业的税款负担，降低企业的负担。

4、建议办薪酬工资的单位，定期核实职工的居民身份证，准确计算应缴税款，避免因不添码而产生额外的税款负担。