税务稽查风险防范与反应措施

税务稽查执法风险是指税务稽查部门及其稽查人

员在税务稽查选案尧检查尧审理尧执行过程中袁由于执法

不当使稽查职能失效或侵害了纳税人的合法权益而应

当承担行政尧法律和民事责任的可能性遥税务稽查执法

由于涉及行政处罚袁其出现执法风险的可能性更大遥目

前我国税务稽查执法风险还远没有显现袁重要的原因是

纳税人追究执法者责任的底气不足袁重人情轻法制袁信

奉和气生财而不愿通过可能漫长尧高成本的申诉或诉讼

来维权遥但随着我国法制化进程的推进尧法制环境的改

善尧政治体制改革的深入以及纳税人维权意识的提高袁

税务机关的权力尧行为会越来越受到制约和监督袁税务

稽查执法风险将日益凸显遥

一尧税务稽查执法风险的表现

1郾选案风险遥主要表现为院选案不及时袁贻误案件查

处的最佳时机曰选案不准确袁导致对税收违法行为打击

不准袁增加税务稽查成本袁降低税务稽查效率曰选案不规

范袁即滥用选案权袁徇私舞弊遥上述情况袁都可能产生税

收流失风险或执法责任风险遥

2郾检查风险遥主要表现为院未按法定程序实施检查曰

检查人员责任心不强或业务能力差袁泄露纳税人的商业

秘密和个人隐私袁检查结论错误或取证不足曰检查人员

徇私舞弊尧收受贿赂袁对检查出的问题隐瞒不报尧查多报

少尧避重就轻遥上述情况袁都可能产生税收流失风险袁并

且在后续的税务行政处罚中若出现复议尧诉讼有潜在的

败诉风险遥

3郾审理风险遥主要表现为院审理不谨慎袁审理文书缺

失或不规范袁草率定案袁处理决定取证事实不清尧定案证

据不足尧适用法律法规不当尧定性不准确尧滥用自由裁量

权而导致案件处理不当或不公曰审理不规范袁未按规定

告知被查对象的相关听证尧陈述申辩尧复议尧诉讼等权

利曰玩忽职守袁未按规定把应移交司法机关追究刑事责

任的案件进行移交袁以补代罚尧以罚代刑曰徇私舞弊袁勾

结当事人伪造材料袁隐瞒情况袁弄虚作假袁擅自改变检查

环节的违法事实遥审理环节是定性处理的袁如果定性不

准确袁会使案件处理不当或不公袁其执法风险尤为突出遥

4郾执行风险遥主要表现为院未认真履行职责或徇私

税务稽查风险与防范

1. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（ ）内可以追征税款、滞纳金。3年

2. 下列符合滥用职权罪的立案标准的是（ ）。严重损害国家声誉

3. 某地税局副局长程某收受贿赂非法出具检查表涉嫌（ ）。滥用职权罪

4. 国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为是指（ ）。滥用职权罪

5. 徇私舞弊，造成直接经济损失（ ）以上的构成玩忽职守罪。20万元

6. 加强稽查风险的防范，要进一步健全汇报、集体审议、统一规定制度。正确

7. 徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取收受贿赂或者其他恶劣情节的，应予立案。正确

8. 介绍贿赂是指在行贿人与受贿人之间沟通关系、撮合条件，使贿赂行为得以实现的行为。正确

9. 索取他人财物并为他人谋取利益的，构成受贿罪。错误

10. 税务稽查风险是在税务稽查过程中稽查局及其工作人员潜在的危险。正确

1. 稽查风险的种类不包括（ ）。民事责任风险

2. 下列不属于加强稽查风险防范的措施的是（ ）。完善税收法律、法规

3. 下列符合滥用职权罪的立案标准的是（ ）。严重损害国家声誉

4. 下列稽查风险属于来源于组织风险的是（ ）。政府或上级违法指令

5. 国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为是指（ ）。滥用职权罪

6. 防范稽查风险不需要与司法机关进行沟通和协调。错误

7. 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处二万元以下的罚款。错误

8. 犯徇私舞弊不征、少征税款罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。正确

9. 国家工作人员的财产、支出明显超过合法收入，差额巨大的，可以责令该国家工作人员说明来源。正确

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浅析以税务稽查防范税收风险

作者：邓薇

来源：《时代金融》2017年第12期

【摘要】随着经济形势的快速发展，特别是“营改增”后，税源结构急剧变化，税制的改革，地税部门税收征管工作面临极大的挑战。同时，随着地税部门失去“以票控税”征管手段后，如何做好现有12个税种的征管工作，防范税收风险，成为每个地税人面前的一道难题。

【关键词】风险管理 税务稽查 风控比对

一、税收风险管理概念及重要性

税收风险管理是将风险管理理念引入日常征管工作中，通过风险识别、估测、评价等手段对纳税人不及时、不依法、不足额缴纳税款造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施合理预估和有效控制，并采取积极措施对可能导致的后果进行挽回。税收风险管理的重要性体现在：一是可以使征管行为更有效率。通过建立风险预警系统，对纳税人实施分级分类差别化管理；对暂未发现风险的纳税人不打扰，同时提供方便快捷的办税条件，增强纳税人认同感，对低风险纳税人予以提醒辅导，适度关注；对中高风险纳税人重点监管，红色预警，及时纠正；对不遵从的纳税人予以惩罚震慑，联合管制，强力打击。二是有利于降低税收成本。税收风险管理通过对信息收集、风险识别、等级排序、预警提示、任务推送、风险应对、结果预测等环节实施监控，可以降低税务机关的主观认知，防范执法过程中的风险，减少税收成本。

二、税务稽查以查促管，强化风险管理

（一）稽查在实践中取得的成效

1.注重驾驶培训机构辅导检查，促进基层所规范管理，强化风险管理。掌握基础数据、辅导企业自查、重点筛选检查，通过对企业报送的自查申报表与我们掌握的第三方信息进行比较核对，确定重点检查户。分析问题根源，统一征管政策，降低执法风险。通过对发现的问题认真进行梳理，对征管部门加强管理起到了有效的促进。

2.开展事业单位发票专项抽查，促进基层所加强管理。抽查发现某事业单位取得的交易服务费未全额申报增值税及其附加，片面的认为：通过“非税收入一般缴款收据”和直接缴纳财政专户的款项不存在营利行为，就可以不交税，而在日常管理中，也没有对事业单位的此类问题予以重点关注。对本案产生的原因及时进行分析，并提出征管建议：一是要对辖区内行政事业有收费项目的单位集中进行清理辅导，达到规范行政事业单位应纳税收费项目管理，切实防范此类执法风险的目的；二是要以此为鉴，集中税务干部加强税收政策的更新知识培训。

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论税务稽查执法风险的现状原因及防范化解措施

作者：李欣

来源：《财会学习》2017年第23期

摘要：税务稽查执法工作是税务部门工作的重要内容，加大税务稽查执法力度在一定程度上能够进一步提升税收征管质量，实现税务征收管理的科学化。本文就税务稽查执法风险的现状原因及防范化解措施进行了讨论，文章不仅阐述了税务稽查执法风险的相关概念，而且还论述了我国税务稽查执法风险的原因，最后提出了几点有针对性的防范化解措施，旨在切实提升税务稽查执法水平，促进税务部门的相关工作有序进行。

关键词：税务稽查；执法；风险；措施

一、税务稽查执法风险的相关概念

税务稽查执法风险是指税务机关及其工作人员在开展税务征收管理工作过程中由于没有按照相关法律法规执法，没有履行或者没有完全履行法定职责导致利益相关者的切实利益受到损害所应当承担的法律责任。税务稽查执法风险可以被视为是一种风险形态，从税务机关角度出发，税务稽查风险是与税收法律原意相偏离的；从执法个体角度出发，税务稽查风险是由于工作人员对相关法律法规理解错误或存在偏差以及执行不力需要承担的责任。税务稽查执法风险具有不可预测性和多样性两个特点：第一，不可预测性。税务稽查执法风险所发生的概率和赔付的损失是不可测定的，造成损失后执法主体需要自行承担责任；第二，多样性。可以造成税务稽查执法风险的因素不仅仅是宏观因素，而且还有可能是税制体制因素、文化因素以及税收部门内部控制因素，风险因素的不同所可能引发的风险也不尽相同，如果出现风险，其表现形式有可能是经济利益减损、还有可能公众信任危机、名誉损害以及税务人员所需要承担的刑事责任、行政责任以及民事责任。

二、税务稽查执法风险现状原因剖析

（一）税务稽查执法相关法律法规不完善

第一，税收相关法律法规缺乏刚性。现阶段，我国税务稽查执法工作开展过程中缺少足够的法律规范作为执法依据，虽然我国相关部门已经出台了《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等法律法规，但是还有相当一部分法律规范是由国家行政机关以各种形式颁布的，后者缺乏必要的刚性，而且这种行政立法权与行政执法权集于一身的现状还有可能淡化其他法律的刚性，进而为税务机关稽查执法工作上的随意提供了温床；第二，税收相关法律法规的内容存在一定的滞后性。现阶段，我国税务机关在稽查执法工作开展过程中所依据的税收法律法规内容有很多都是80年代或90年代所制定的，难以适应社会变化，一些内容已龙源期刊网