税务稽查执法风险是指税务稽查部门及其稽查人
员在税务稽查选案尧检查尧审理尧执行过程中袁由于执法
不当使稽查职能失效或侵害了纳税人的合法权益而应
当承担行政尧法律和民事责任的可能性遥税务稽查执法
由于涉及行政处罚袁其出现执法风险的可能性更大遥目
前我国税务稽查执法风险还远没有显现袁重要的原因是
纳税人追究执法者责任的底气不足袁重人情轻法制袁信
奉和气生财而不愿通过可能漫长尧高成本的申诉或诉讼
来维权遥但随着我国法制化进程的推进尧法制环境的改
善尧政治体制改革的深入以及纳税人维权意识的提高袁
税务机关的权力尧行为会越来越受到制约和监督袁税务
稽查执法风险将日益凸显遥
一尧税务稽查执法风险的表现
1郾选案风险遥主要表现为院选案不及时袁贻误案件查
处的最佳时机曰选案不准确袁导致对税收违法行为打击
不准袁增加税务稽查成本袁降低税务稽查效率曰选案不规
范袁即滥用选案权袁徇私舞弊遥上述情况袁都可能产生税
收流失风险或执法责任风险遥
2郾检查风险遥主要表现为院未按法定程序实施检查曰
检查人员责任心不强或业务能力差袁泄露纳税人的商业
秘密和个人隐私袁检查结论错误或取证不足曰检查人员
徇私舞弊尧收受贿赂袁对检查出的问题隐瞒不报尧查多报
少尧避重就轻遥上述情况袁都可能产生税收流失风险袁并
且在后续的税务行政处罚中若出现复议尧诉讼有潜在的
败诉风险遥
3郾审理风险遥主要表现为院审理不谨慎袁审理文书缺
失或不规范袁草率定案袁处理决定取证事实不清尧定案证
据不足尧适用法律法规不当尧定性不准确尧滥用自由裁量
权而导致案件处理不当或不公曰审理不规范袁未按规定
告知被查对象的相关听证尧陈述申辩尧复议尧诉讼等权
利曰玩忽职守袁未按规定把应移交司法机关追究刑事责
任的案件进行移交袁以补代罚尧以罚代刑曰徇私舞弊袁勾
结当事人伪造材料袁隐瞒情况袁弄虚作假袁擅自改变检查
环节的违法事实遥审理环节是定性处理的袁如果定性不
准确袁会使案件处理不当或不公袁其执法风险尤为突出遥
4郾执行风险遥主要表现为院未认真履行职责或徇私
税务稽查风险与防范
1. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（ ）内可以追征税款、滞纳金。3年
2. 下列符合滥用职权罪的立案标准的是（ ）。严重损害国家声誉
3. 某地税局副局长程某收受贿赂非法出具检查表涉嫌（ ）。滥用职权罪
4. 国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为是指（ ）。滥用职权罪
5. 徇私舞弊，造成直接经济损失（ ）以上的构成玩忽职守罪。20万元
6. 加强稽查风险的防范，要进一步健全汇报、集体审议、统一规定制度。正确
7. 徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取收受贿赂或者其他恶劣情节的，应予立案。正确
8. 介绍贿赂是指在行贿人与受贿人之间沟通关系、撮合条件，使贿赂行为得以实现的行为。正确
9. 索取他人财物并为他人谋取利益的，构成受贿罪。错误
10. 税务稽查风险是在税务稽查过程中稽查局及其工作人员潜在的危险。正确
1. 稽查风险的种类不包括（ ）。民事责任风险
2. 下列不属于加强稽查风险防范的措施的是（ ）。完善税收法律、法规
3. 下列符合滥用职权罪的立案标准的是（ ）。严重损害国家声誉
4. 下列稽查风险属于来源于组织风险的是（ ）。政府或上级违法指令
5. 国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为是指（ ）。滥用职权罪
6. 防范稽查风险不需要与司法机关进行沟通和协调。错误
7. 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处二万元以下的罚款。错误
8. 犯徇私舞弊不征、少征税款罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。正确
9. 国家工作人员的财产、支出明显超过合法收入，差额巨大的，可以责令该国家工作人员说明来源。正确
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浅析以税务稽查防范税收风险
作者：邓薇
来源：《时代金融》2017年第12期
【摘要】随着经济形势的快速发展，特别是“营改增”后，税源结构急剧变化，税制的改革，地税部门税收征管工作面临极大的挑战。同时，随着地税部门失去“以票控税”征管手段后，如何做好现有12个税种的征管工作，防范税收风险，成为每个地税人面前的一道难题。
【关键词】风险管理 税务稽查 风控比对
一、税收风险管理概念及重要性
税收风险管理是将风险管理理念引入日常征管工作中，通过风险识别、估测、评价等手段对纳税人不及时、不依法、不足额缴纳税款造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施合理预估和有效控制，并采取积极措施对可能导致的后果进行挽回。税收风险管理的重要性体现在：一是可以使征管行为更有效率。通过建立风险预警系统，对纳税人实施分级分类差别化管理；对暂未发现风险的纳税人不打扰，同时提供方便快捷的办税条件，增强纳税人认同感，对低风险纳税人予以提醒辅导，适度关注；对中高风险纳税人重点监管，红色预警，及时纠正；对不遵从的纳税人予以惩罚震慑，联合管制，强力打击。二是有利于降低税收成本。税收风险管理通过对信息收集、风险识别、等级排序、预警提示、任务推送、风险应对、结果预测等环节实施监控，可以降低税务机关的主观认知，防范执法过程中的风险，减少税收成本。
二、税务稽查以查促管，强化风险管理
（一）稽查在实践中取得的成效
1.注重驾驶培训机构辅导检查，促进基层所规范管理，强化风险管理。掌握基础数据、辅导企业自查、重点筛选检查，通过对企业报送的自查申报表与我们掌握的第三方信息进行比较核对，确定重点检查户。分析问题根源，统一征管政策，降低执法风险。通过对发现的问题认真进行梳理，对征管部门加强管理起到了有效的促进。
2.开展事业单位发票专项抽查，促进基层所加强管理。抽查发现某事业单位取得的交易服务费未全额申报增值税及其附加，片面的认为：通过“非税收入一般缴款收据”和直接缴纳财政专户的款项不存在营利行为，就可以不交税，而在日常管理中，也没有对事业单位的此类问题予以重点关注。对本案产生的原因及时进行分析，并提出征管建议：一是要对辖区内行政事业有收费项目的单位集中进行清理辅导，达到规范行政事业单位应纳税收费项目管理，切实防范此类执法风险的目的；二是要以此为鉴，集中税务干部加强税收政策的更新知识培训。
稅务稽查新体制下企业税务风险防范与应对
课程背景：
2019年，国地税完成合并，企业面临的税务检查环境出现了空前的变化，金三系统成熟 实践，新政频出，商业模式复杂多变，面对税务稽查风险的日益增加，更加需要企业财务提 前规划，做好预案和准备。
特别是在U前互联网、大数据、云共享等新征管环境下，税务稽查手段更加丰富而苛刻, 企业的每一笔经济业务均与税相关，因此作为企业的财务人员一定要严格按照相关规定处理 日常经济业务，否则将存在财税风险，同时要对本企业主要涉税事项进行定期或不定期排查, 以防范财税风险。
本课程从新征管环境下税务稽查的新手段、企业所得税的税务稽查重点与应对技巧、增 值税的税务稽查重点与应对技巧、个人所得税的税务稽查重点与应对技巧四个方面进行讲解, 财务人员能够对税务稽查的重点工作范圉有所掌握，并进一步提升应对税务稽查的技巧，从 而达到规避企业财税风险，促进企业稳健发展的U的。
课程收益：
•掌握税务稽查的新形式和新手段；
•掌握企业所得税的税务稽查重点与应对技巧（包括收入、成本、费用稽查重点和应对技巧）;
•掌握增值税的税务稽查重点与应对技巧；
•掌握个人所得税的税务稽查重点与应对技巧；
•通过培训，财务人员能够对税务稽查的重点工作范围有所掌握，并提升其对税务稽查的应 对技巧，从而达到规避企业财税风险，促进企业稳健发展的U的。
课程特色：
•实务案例，深入浅出，通俗易懂；
•最新财税，狠抓落地，创造价值。
课程时间：1天，6小时/天
课程对象：企业财会人员
课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导 课程大纲
主要知识点的讲解均以典型案例的方式进行，以便于理解和掌握
第一讲：新征管环境下的税务稽查
一、 新征管环境下税务稽査的新手段
1. 互联网、大数据、云共享与信息共享
2. 风险预警、过程监控与风险推送
3. 指标体系、风险模型与重点防控
二、 新征管环境下的税务稽查，企业财务人员的应对态度
