财税实务税收保全措施案例： 税务机关能否冻结纳税人的银行资金

税收保全措施1. 引言税收保全措施是一种旨在确保纳税人履行税务义务、促进税收合规性的重要手段。

通过税收保全措施，政府机构可以采取一系列措施，保证纳税人按时缴纳税款，并防止逃税和偷税行为的发生。

本文将探讨税收保全措施的重要性、主要类型以及实施税收保全措施的关键步骤。

2. 税收保全措施的重要性税收是国家收入的重要来源，对于维持国家正常运转、提供公共服务、发展经济具有至关重要的作用。

然而，如果纳税人不履行纳税义务，逃税和偷税现象频发，将对国家财政造成严重影响。

为了避免这种情况的发生，税收保全措施应运而生。

税收保全措施的主要目的在于确保纳税人遵守税法规定，积极主动履行纳税义务，从而维护税收的稳定性和可预测性。

同时，税收保全措施也有助于减少逃税和偷税行为，提高纳税人的合规意识，增强纳税人对税收体系的信任感，进一步推动国家经济的健康发展。

3. 税收保全措施的类型税收保全措施可以根据其形式和目的划分为多种类型。

下面是几种常见的税收保全措施：（1）税收扣缴税收扣缴是指在支付收入或交易款项时，纳税义务人将应纳税款从收入或款项中扣除，并直接上缴给税务机关。

这种方式能够确保纳税人及时缴纳所应纳税款，避免拖欠或逃税行为的发生。

税收扣缴适用于工资薪金所得、利息、股息等收入。

（2）税收预缴税收预缴是指纳税人按照一定比例或金额，在实际计税期前提前预缴税款。

预缴税款在实际计税期到来之后，将与应纳税款进行比较，如有差额，纳税人需要在一定期限内补缴或申请退税。

税收预缴可以帮助减少纳税人的负担，并确保纳税人按时缴纳税款。

（3）税务稽查税务稽查是税务机关对纳税人税务行为的审核和核实，主要目的是查明纳税人的真实纳税情况，发现和纠正逃税和偷税等不合规行为。

税务稽查可以通过查账、调查举报、取证等手段进行，对于发现的不合规行为，税务机关将予以纠正，并依法追缴相应的税款。

（4）税务罚款税务罚款是在纳税人未按时、未按规定履行纳税义务的情况下，税务机关根据相关法律法规对其进行处罚的一种手段。

税收保全措施与强制措施的关系1. 引言税收是国家政府从个人和企业收取的一种财政收入。

为了确保税收的正常征收和缴纳，国家采取了一系列的措施，其中包括税收保全措施和强制措施。

本文将探讨税收保全措施与强制措施之间的关系。

2. 税收保全措施税收保全措施是指税务机关采取的保护纳税人权益，保障税款及相关利益不被侵害的一系列措施。

主要包括以下几个方面：2.1 财产保全财产保全是税务机关依法保护纳税人的财产不受损害的一种措施。

当纳税人遭到强制执行或其他形式的损害时，税务机关可以依法采取冻结、查封等措施来保护纳税人的财产。

2.2 证据保全证据保全是保护纳税人的权益，确保纳税人提供的相关证据不被篡改或毁损的一种措施。

税务机关会依法采取保全措施，保护纳税人提供的书面材料、电子数据等证据的完整性。

2.3 信息保全信息保全是指在税务检查、核实、审计等过程中，税务机关要保护纳税人的信息不被泄露、篡改或滥用的一种措施。

税务机关会采取技术措施和管理措施来确保纳税人信息的安全。

3. 税收强制措施税收强制措施是在纳税人违法行为发生后，税务机关依法采取的强制执行手段，以确保纳税人履行税务义务的一系列措施。

3.1 罚款罚款是一种常见的税收强制措施。

当纳税人未按时或未按照规定缴纳税款时，税务机关会根据相关法律规定对其进行罚款。

3.2 查封、扣押税务机关可以对纳税人的财产进行查封或扣押，以保障纳税人的税款不被转移或隐匿。

查封、扣押措施可以逼迫纳税人履行税务义务。

3.3 拍卖在特定情况下，税务机关可以通过拍卖纳税人财产来清偿税款。

拍卖是最后的强制措施，通常只在纳税人拒绝履行义务或无力偿还税款的情况下采取。

4. 税收保全措施与强制措施的关系税收保全措施与强制措施在税收征收过程中有着紧密的联系和相互依存关系。

税收保全措施是在纳税人权益受到损害前采取的预防措施，旨在确保纳税人依法缴纳税款，并保护纳税人的财产、证据和信息的安全。

税收保全措施的目的是为了防止纳税人逃税、偷税和漏税等行为的发生。

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。

致力于为广大会计人员提供高质量的会计实操、税务实操、初级会计、中级会计、注会CPA等各类培训。

成立至今，已拥有超500人优秀师资团队，开发了涵盖60+行业实操、10,000+实操课程，34个省市自治区税务实操。

是国内领先的会计实操在线培训机构。

长期以来，公司老板为了避税、少缴税款，用自己的个人银行账户收支公司的资金往来，也是常有的事儿~但随着国家税务稽查力度加大，公司老板个人银行账户也纳入稽查范围，不再“安全”了！案例介绍案例一：云南国税稽查局对云南某一药企进行税务检查，在其送达的税务检查通知书中，明确列明需要该公司提交的资料就包括：公司法定代表人等主要负责人及财务人员个人的所有银行账户及明细。

案例二：2017年，北京市通州区国家税务局稽查局向北京创四方电子股份有限公司出具《税务行政处罚决定书》(通国税稽罚[2017]47号)，主要内容如下：通州国税稽查局对公司实际控制人、法定代表人李元兵在工商银行和兴业银行开立的个人账户进行检查，发现，以上两个账户均是用于收取客户汇入的购货款。

在2013-2015年期间，收取金额共计4,197,447.08元(不含税金额为3,587,561.61元)，其中：1,368,229.53元已经在2013-2014年期间确认了收入纳税申报，剩余2,219,332.08元应在2013年度应申报而未申报，应追缴增值税税款共计377,286.46元。

公司2013年度应申报而未申报收入2,219,332.08元，确认成本1,813,269.08元，应调增当年应纳税所得额406,063元，应追缴2013年度企业所得税101,515.75元。

处罚决定：对公司少缴增值税377,286.46元、企业所得税101,515.75元分别处以0.5倍的罚款，金额合计239,401.11元。

以上案例告诉我们一个道理：企业老板们，不要再认为个人账户最安全，可以隐藏公司收入，以逃避公司应缴纳的税款。

试论税收保全措施及其法律实现作者：史雪情来源：《法制与社会》2014年第14期摘要税收保全措施借鉴了民事诉讼法中的财产保全制度、民法中的债权保全制度，对于国家税收债权的实现具有重要作用，同时税收保全措施严格的实施条件也有利于防止税务机关公权力的滥用，保障公民的合法权益不受侵犯。

本文将从《税款征收管理法》入手，具体阐述税收保全措施及其法律实现。

关键词税收保全税收征收管理法法律实现作者简介：史雪情，中南财经政法大学2011级本科生。

中图分类号：D922.29 文献标识码：A 文章编号：1009-0592（2014）05-108-02一、税收保全措施的法律渊源及概念民事诉讼法中为了保障判决的执行很早就确立了财产保全制度。

财产保全的方法主要有查封、扣押、冻结以及法律规定的其他方法，财产保全的范围也仅限于当事人的请求，在被申请人提供担保的情况下，法院就应当解除财产保全。

民法中也很早就存在债权保全制度，如撤销权制度、代位权制度，其目的也是为了保全责任财产，增加债权的安全保障。

税法中的保全制度不仅借鉴了民事诉讼法中的财产保全，还吸收了民法中的债权保全，同时还创设了对特定主体的人身限制，例如，我国税法中既允许对纳税人财产进行查封、扣押和冻结，还允许税务机关行使代位权和撤销权，并且允许对纳税人或其负责人限制出境，但是以上的几种税收保全措施的采取都必须符合法定的条件并且遵守法定的程序，遵循行政法上的比例原则，以保障纳税人的合法权益。

税收保全措施是一项由税务机关实施的行政强制措施，是指由于纳税人逃避纳税义务的行为或者某种客观原因，可能致使以后的税款征收不能保证或难以保证，税务机关依法采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。

税收保全措施有简易程序和一般程序两种：简易程序由《税收征管法》第37条规定，适用于未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人；一般程序由《税收征管法》第38条规定，适用于其他从事生产、经营的纳税人；根据《税收征管法》第55条规定，税务机关在税务检查时也可以采取此项税收保全措施。

税收保全措施的范围引言税收保全措施是指国家为保障税款的收取不受侵害，维护税收征管秩序，采取的一系列措施和手段。

税收保全措施的范围较为广泛，涉及到税收相关的各个方面。

本文将从不同角度对税收保全措施的范围进行详细阐述。

1. 税收保全措施在法律层面的范围税收保全措施在法律层面的范围主要包括： - 税收政策的制定和调整：国家通过对税收政策的制定和调整来保全税收，包括税收政策的立法、修改和废止等。

-税收法律的完善和强化：通过修订和完善税收法律，加大对税收违法行为的打击力度，提高税收法律的执行力度和效果。

- 对税收违法行为的打击和处罚：国家建立了一整套对税收违法行为的打击和处罚机制，包括罚款、追缴欠税、刑事处罚等。

2. 税收保全措施在税务机关层面的范围税收保全措施在税务机关层面的范围主要包括：- 税收征管体制的建立和完善：税务机关统一组织、管理和实施税收工作，确保税收的正常收取。

- 税收征管流程的优化和改进：税务机关通过优化和改进税收征管流程，提高税收征管的效率和效果。

- 纳税人数据的采集和管理：税务机关对纳税人的相关数据进行采集和管理，加强对纳税人的监管和征管力度，确保税款的正常收取。

- 纳税人的税款申报和缴纳：税务机关规定了纳税人的税款申报和缴纳程序，对纳税人的税款申报和缴纳进行监督和管理，确保税款的及时缴纳。

3. 税收保全措施在社会层面的范围税收保全措施在社会层面的范围主要包括： - 税收宣传和教育：税收机关通过开展税收宣传和教育活动，提高社会公众对税收的认识和理解，增强纳税意识和合法纳税意识。

- 社会监督和举报机制：税收机关建立了社会监督和举报机制，鼓励社会公众积极参与到税收监督中来，对税收违法行为进行举报。

- 税收政策的公开透明：税收机关将税收政策进行公开透明，增加税收政策的可预测性和稳定性，减少纳税人的不确定性，促进纳税人按规定缴纳税款。

4. 税收保全措施在技术层面的范围税收保全措施在技术层面的范围主要包括： - 纳税人信息化建设：税务机关利用信息技术手段，建立纳税人信息化系统，实现对纳税人数据的全面管理和应用。

税款强制执行权不能转移案例分析税款强制执行权是国家税务机关依法行使的一种重要权力，用于追缴欠税人的税款责任。

根据相关法律法规规定，税务机关可以通过多种手段来实施税款强制执行，包括冻结资产、查封财产、扣划款项等。

然而，有些案例中出现了税款强制执行权不能转移的情况，本文将对此进行深入的案例分析。

案例一：公司A逃税案件公司A是一家在某省经营的大型企业，其涉嫌逃税的行为引起了国家税务机关的关注。

税务机关在对公司A进行调查后，发现其通过虚报利润和采取其他手段逃避缴纳相关税款。

税务机关决定采取强制执行措施，查封公司A的银行账户并冻结其资产，但由于公司A总部所在地与案发地不同，导致执行过程中出现了问题。

按照相关法律规定，税款强制执行权属于国家税务机关行使，但限于司法管辖范围之内。

在此案中，公司A所在地不属于税务机关的管辖范围，因此税务机关无法直接行使强制执行权。

国家税务机关只能通过司法机关的介入，将其转交给当地税务机关行使执行权。

案例二：个人B逃税案件个人B是一位富有的企业家，在某省的居民地注册了一家公司。

然而，个人B 通过虚报所得和其他方式逃避纳税义务，被国家税务机关列为重点关注对象。

税务机关经过调查后，决定采取强制执行措施，将个人B的银行账户冻结并查封其房产。

然而，个人B在案发之前将其银行账户和房产转移至他人名下，导致税务机关无法直接行使强制执行权。

在此案中，税务机关需要通过司法机关寻找相关证据，证明个人B故意转移财产以逃避税款的责任，并将其转交给有管辖权的税务机关行使强制执行权。

针对这些案例，我们可以看到税款强制执行权不能转移的案例主要出现在以下几种情况中：1. 执行权不具备跨区域执行的能力：由于司法管辖权的限制，税务机关只能在其管辖范围内行使强制执行权。

当涉案人员的财产、资金等转移到其他管辖范围内时，税务机关就无法直接行使执行权，只能通过司法机关的合作来转交执行权。

2. 个人或企业故意转移财产：逃避税款责任的个人或企业可能会采取转移财产的方式来规避税务机关的强制执行。

税务机关能否查封纳税人经营场所“按照我国税法规定，税务机关有权采取查封措施。

但相关案例表明，在实施查封行为时，税务机关不仅要严格遵循执法程序，而且要精准依照法定范围，不能超越权限，否则就会引发执法风险。

”事件刘某的经营场所被查封A县纳税人刘某利用其闹市地段的门面房做生意，门面房价值60余万元，前店后库，阁楼为生活区。

2014年5月，有人向Ａ县地税局举报说刘某逃税。

经查，Ａ县地税局证实刘某确实存在逃避纳税义务的行为，就在法定纳税期之前，责令刘某限期缴纳应纳税款1.3万余元。

然而，此后，税务人员发现刘某持续进行转租商洽，并出现了转移商品的行为。

怀疑刘某有走逃的迹象，Ａ县地税局立即要求刘某提供纳税担保。

但刘某表示，自己无法提供纳税担保。

Ａ县地税局赶紧联系银行查询刘某的开户银行账户，一查更紧张了，因为刘某的开户行账户已经销户。

得知这一情况后，税务执法人员报经Ａ县地税局局长批准，准备扣押刘某价值相当于其逃税款的商品。

很快，5名税务人员来到刘某的门面房，出示执法证后，要求店员通知刘某到场。

结果是，不仅刘某迟迟没来，送信的店员也一去不返。

在等待了3个多小时后，税务人员情急之下报经Ａ县地税局局长批准，即查封了刘某的门面房。

税务人员买了一把大锁把刘某的门面房锁上，并加贴了封条。

刘某发现自己的门面房被查封后，连续两日向Ａ县地税局反映意见，要求解除查封，但均未被采纳。

Ａ县地税局要求刘某在限期内缴纳税款。

第三日，刘某就其店面被查封事件向Ｂ市地税局申请行政复议。

Ｂ市地税局接到刘某的行政复议申请后，立即依法进行了相关审查。

经审查，Ｂ市地税局认为，A县地税局的相关行政行为违法，并做出税务行政复议决定：立即撤销Ａ县地税局的查封行为，并责成Ａ县地税局赔偿刘某的相关损失，依法处分相关责任人。

分析Ａ县地税局存在五处执法错误现实中，基层税务机关在执法过程中随时可能遇到突发情况，尤其是在实施税务行政强制措施，如查封纳税人经营场所时。

但无论情况如何变化，税务机关、税务人员依法办事的原则不能变。

税收保全与强制执行不能混淆2008-07-22 08:33:39 作者：于铁牛来源：中国税网浏览次数：34 文字大小：【大】【中】【小】基本案情某县国税局城区分局征管人员于2000年11月20日对个体双定户纳税情况进行检查时，纳税人王某声称将于2000年11月30日前迁往外地经营，拒绝接受检查。

征管人员认为王某有逃避缴纳1月份应纳税款的可能性，于1月21日以分局名义向王某下达《限期缴纳税款通知书》，责令其于1月26日前缴纳1月份应纳税款300元。

王某对此不满，并在1月23日开始租用车辆拉走部分货物。

征管人员发现后于当日向王某下达《提供纳税担保通知书》，责令其于1月24日前提供纳税担保。

王某以未到法定的纳税期限为由拒绝提供纳税担保，也拒绝缴纳税款，征管人员多次与其协商未果。

1月27日经催缴王某仍未缴纳税款。

28日，城区分局根据《税收征管法》第27条规定，经县局局长批准，对其采取税收强制执行措施，扣押了其部分货物，并依法对其处以300元罚款。

王某对税务机关采取的税收强制执行及罚款决定不服，认为法定的纳税期限应是12月10日，在此期限之前税务机关应采取税收保全措施，而不是税收强制执行措施，更不应当给予处罚。

复议决定1月30日王某以该县国税局采取税收强制执行措施不当，处罚适用法律错误为由，向其上一级税务机关某市国税局申请复议，要求撤销该县国税局作出的强制执行行为及处罚决定。

市国税局经研究后作出维持原具体行政行为的复议决定。

法理评析本案的关键是正确区分税收保全措施与税收强制执行措施的适用条件。

《税收征管法》第26条规定：“税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

税务机关可以采取的税收保全措施有哪些税收保全措施是税务机关征收税费⾮常重要的⼀种措施，税务机关在纳税义务⼈有逾期不申报税费，有逃税⾏为时，就可以依法采取税收保全措施，那么税务机关可以采取的税收保全措施有什么?店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。

⼀、税务机关可以采取的税收保全措施有哪些1、税务机关可以采取的税收保全措施包括：书⾯通知纳税⼈开户银⾏冻结纳税⼈的⾦额相当于应纳税款的存款;;扣押纳税⼈相当于应税额的财产等。

2、法律依据：《中华⼈民共和国税收征收管理法》第三⼗⼋条税务机关有根据认为从事⽣产、经营的纳税⼈有逃避纳税义务⾏为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税⼈有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收⼊的迹象的，税务机关可以责成纳税⼈提供纳税担保。

如果纳税⼈不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:(⼀)书⾯通知纳税⼈开户银⾏或者其他⾦融机构冻结纳税⼈的⾦额相当于应纳税款的存款;(⼆)扣押、查封纳税⼈的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

⼆、纳税⼈⽋缴税款怎么处罚的(⼀)从滞纳之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦;(⼆)税务机关会发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不会超过15⽇;(三)税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执⾏措施：1.书⾯通知其开户银⾏或者其他⾦融机构从其存款中扣缴税款;2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

(四)⽋缴税款的纳税⼈或者他的法定代表⼈需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳⾦或者提供担保。

未结清税款、滞纳⾦，⼜不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻⽌其出境。

《税法一》重要考点：税收保全措施和强制执行措施《税法一》重要考点：税收保全措施和强制执行措施《税法一》重要考点是由应届毕业生网店铺为您提供的，欢迎参考!【内容导航】：(一)税收保全措施(二)强制执行措施【所属章节】：本知识点属于《税法一》第一章税法基本原理第三节税收实体法与税收程序法的内容。

【重要考点】：税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准。

(一)税收保全措施税收保全措施的特点：制约、限制纳税人的资金和财产物资的转移。

税收保全措施的实施条件：(1)行为条件——纳税人有逃避纳税义务的行为。

逃避纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等;(2)时间条件——纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内;(3)担保条件——在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。

税收保全措施的`内容：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

(二)强制执行措施强制执行措施的特点：强迫当事人履行纳税义务。

强制执行措施的实施条件：(1)超过纳税期限。

未按照规定的期限纳税或者解缴税款;(2)告诫在先。

税务机关必须责令限期缴纳税款;(3)超过告诫期。

经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

强制执行措施的内容：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

【提示】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

下载全文。

以案解析税收保全与税收强制执行的适用边界刘天永律师 2019-09-10 16:32:26编者按：实务中，税务机关常常混淆税收保全措施和税收强制执行措施的区别，在税收征管中错误的适用。

但两者之间是有明确的界限，程序要求也不同。

税收保全措施是税务机关在规定的纳税期限之前，对由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施；税收强制执行措施是税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。

本文以一则税务机关错误适用税收保全措施法院判决违法的税案，与读者探讨税收保全措施和强制执行措施的适用条件以及应遵循的法定权限和程序。

一、案情简介2014年1月20日，Z市B区地方税务局作出地税处[2014]1号《税务处理决定书》，内容为J（本案原告）应缴纳房产税、营业税、城建税、印花税、教育附加费、地方教育附加费共计765570元及截止到2014年1月17日已产生的滞纳金455245.61元。

2014年1月26日，Z市B区地方税务局作出《税务行政处罚决定书》，因J公司未申报缴纳税款755028.75元，且经该局送达《责令限期改正通知书》逾期仍未改正，决定对J公司罚款77万元。

J对上述两份文书在规定的期限内既未提起诉讼，也未申请复议。

2016年11月11日，Z市B 区地方税务局作出地税通[2016]103号《税务事项通知书》，通知J公司在接到该通知3日内缴纳税款和罚款合计1535570.06元。

J公司未在规定的期限内履行义务。

2017年5月4日，Z市B区地方税务局局长同意采取税收保全措施。

2017年5月5日，Z市B区地方税务局作出地税保冻字[2017]1号《税收保全措施决定书》，其内容为根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定，经Z市B区地方税务局局长批准，决定从2017年5月5日17时起对J公司在中信银行股份有限公司S分行的存款账户实施冻结，停止支付2272112.43元。

税务机关不能解除强制执行措施案例分析在现代社会中，税务机关作为国家财政管理的重要组成部分，负责征收税收、打击税收违法行为等职责。

税务机关依法采取强制执行措施，是维护税收秩序、保障国家财政稳定的有效手段之一。

然而，在执行过程中，也不可避免地会出现一些例外情况，导致税务机关无法解除强制执行措施。

本文将通过一个案例分析，探讨税务机关不能解除强制执行措施的原因及解决办法。

案例描述：小王是某公司的老板，由于公司在经济困境中无法按时缴纳税款，导致税务机关采取了强制执行措施，扣押了公司的银行账户中的资金。

小王意识到税务机关的行为是合法的，但他面临着公司无法正常运营的困境，希望能够解除强制执行措施。

首先，我们需要分析造成税务机关不能解除强制执行措施的原因。

以下几个方面可能导致此情况的发生：1. 涉案金额大且欠税时间长：如果公司的欠税金额较大且欠税时间较长，税务机关可能认为只有采取强制措施才能有效催收欠税款项。

2. 公司资金困难：如果公司无法提供足够的资金以解决税务机关的要求，税务机关可能无法解除强制执行措施。

3. 公司缺乏合理还款计划：若公司未提供合理的还款计划，或者未按照约定时间支付欠税款项，税务机关一般不会解除强制执行措施。

接下来，我们需要探讨解决税务机关不能解除强制执行措施的一些方法：1. 与税务机关积极沟通：首先，小王可以与税务机关进行积极沟通，解释公司的困境，并提出合理的还款计划。

通过与税务机关的沟通，尽量争取减少强制执行措施的时间，以便公司尽早恢复正常运营。

2. 向银行借贷以解困：小王可以尝试向银行申请贷款，用于缴纳欠税款项。

通过向银行借贷，公司可以及时解决税务问题，从而有机会争取税务机关解除强制执行措施。

3. 请专业律师提供帮助：如果小王无法自行解决税务问题，可以请专业律师提供法律帮助。

律师可以根据具体情况提供相关的法律意见和解决方案，帮助小王争取更好的解决结果。

4. 寻求相关政府部门的支持：在解决税务问题的过程中，小王可以寻求相关政府部门的支持，例如工商局、人力资源部门等。

第三编强制保全强制执行须防过当•[基本案情]：2003年8月，赖某劳改释放，9月10日他筹资开了个汽车修理铺，没办理税务登记就开始了经营活动。

10月15日，主管国税分局向赖某下达《责令限期改正通知书》，要求赖某10日内办理税务登记和纳税申报手续。

赖某以劳改释放人员有税收优惠为由，不予理会。

11月8日，税务人员找到赖某，向其下达了《应纳税款核定通知书》和《限期纳税通知书》，限赖某11月10日前到分局纳税。

赖某拒绝签字，并当场撕毁通知书。

次日，税务人员在公路上将正在试车的赖某拦停。

赖某趁税务人员向分局报告的空隙驾车逃逸。

税务分局工作人员以赖某撕毁文书并逃逸，构成抗税，且情节严重为由，将赖某正在修理的车辆扣押。

赖某不服，向县国税局申请行政复议。

•县国税局经过复议，认为税务人员的执法行为违法，责令解除扣押车辆的强制措施；对赖某的税收违法行为，由主管国税分局依法重新作出处理。

•[焦点问题]：本案中，主管税务分局的强制执行措施是否得当？•[法理分析]：一是强制执行适用对象错误。

根据征管法第37条，“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。

”这里的“其”指的是纳税人，当且仅当“相当于应纳税款的商品、货物”的所有权属于该纳税人时，才能执行扣押措施。

显然本案中赖某提供修理服务的车辆,不属于可以被执行的标的物。

对如何进行查封扣押，征管法实施细则第65条也作出了相应规定：对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。

本案中，税务机关直接强制扣押车辆，假设车辆的所有权为赖某所有，这种扣押行为也是欠妥的。

•二是征税机关适用法律“不正确”。

税收保全措施有哪些规定税收保全是指纳税人没有按时缴税时，为了不让纳税人以一些借口躲避税收，而限制纳税人对财产转移所实行的措施。

法律对实行税收保全有哪些规定？请看下文。

一、纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必需立刻解除税收保全措施。

纳税人在税务机关实行税收保全措施后，根据税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应该自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局分局、局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

二、个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住所或者一处以外的住房不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品。

个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不实行税收保全措施和强制执行措施。

三、纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立刻解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭遇损失的，税务机关应该担当赔偿责任。

税收征管法所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、或者纳税担保人的合法利益遭遇的挺直损失。

四、其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

五、税收征管法所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未所有设置担保物权的财产提供的担保。

纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。

法律、行政规矩规定的没有担保资历的单位和个人，不得作为纳税担保人。

六、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应该填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和以及其他有关事项。

税务局冻结银行账户具体流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!一、税务局接到举报或发现异常税务局在接到举报或者通过税收管理系统等渠道发现企业或个人存在偷税、漏税、骗税等违法行为时，会启动调查程序。

第1篇一、引言税收是国家财政收入的重要来源，是维护国家政治稳定、经济繁荣和社会进步的重要手段。

在税收征管过程中，税务局依法查封纳税人财产是维护国家税收权益的必要措施。

然而，税务局查封财产对纳税人的合法权益也产生了一定影响。

本文将从法律角度分析税务局查封财产的法律后果，以期为相关法律实践提供参考。

二、税务局查封财产的法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》《税收征收管理法》第三十二条规定：“税务机关对欠税人财产采取查封、扣押、拍卖、变卖等强制措施，应当依法进行，并通知债务人。

”2. 《中华人民共和国行政强制法》《行政强制法》第九条规定：“行政机关依法对财产采取查封、扣押等行政强制措施，应当依法进行，并通知当事人。

”三、税务局查封财产的法律后果1. 对纳税人权益的影响（1）财产权受限。

税务局查封财产后，纳税人无法对该财产进行处分，如出售、转让、抵押等，从而限制了纳税人的财产权。

（2）生产经营受阻。

对于企业纳税人而言，查封财产可能导致其生产经营活动受限，甚至停业，从而影响企业的生存和发展。

（3）信用受损。

税务局查封财产可能会影响纳税人在社会上的信用评级，进而影响到其融资、合作等方面。

2. 对税务局的影响（1）执法成本增加。

税务局查封财产需要投入人力、物力、财力等资源，从而增加执法成本。

（2）社会影响。

税务局查封财产可能会引起社会关注，对税务局的形象和声誉造成负面影响。

3. 对国家税收的影响（1）税收征收效率降低。

税务局查封财产可能导致纳税人生产经营受阻，进而影响税收征收效率。

（2）税收流失。

在查封财产过程中，部分纳税人可能会采取逃避、转移财产等手段，导致税收流失。

四、税务局查封财产的法律救济1. 纳税人可以向税务局提出异议。

纳税人认为税务局查封财产不当的，可以向税务局提出异议，要求解除查封。

2. 纳税人可以向人民法院提起诉讼。

纳税人认为税务局查封财产侵犯其合法权益的，可以向人民法院提起诉讼，要求解除查封。

财税实务税收保全措施案例：税务机关能否冻结纳税⼈的银⾏资⾦
【tips】本⽂由梁志飞⽼师精⼼收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务税收保全措施案例：税务机关能否冻结纳
税⼈的银⾏资⾦
⼀桩税务⾏政复议案提⽰税务执法⼈员，对于涉嫌逃避纳税义务的纳税⼈，税务机关在采取⾏政强制措施时，必须严格遵守法律规定，准确适⽤条⽂，不能偷⼀点⼉懒，省⼀点⼉事。

作为⼀名基层税务⼈员，对近期发⽣的⼀件事很有触动，觉得很有必要和同⾏分享⼀点⼉体会，那就是税务机关必须在合法合规的前提下才能冻结纳税⼈的银⾏资⾦。

事件：张某遭遇银⾏汇款冻结
近⽇，笔者了解到这样⼀个涉税事件。

张某在四川省A市B县开办了⼀家经营家具的公司，但⼀直经营不景⽓。

前不久，张某在C市接到了⼀笔⼤业务。

为便于经营，张某决定将⾃⼰的公司迁往C市。

B县地税局得知这⼀消息后，赶紧派⼈到张某的公司查看。

此时，张某的公司已搬⾛很多东西。

B县地税局经研究认为张某存在逃避纳税义务的⾏为，遂提前责令张某限期缴纳应纳税款。

见张某没有理会，继续搬⾛财产，变卖办公⽤品，B县地税局⼜责成张某提供纳税担保⼈。

张某告知，试过了，找不到纳税担保⼈。

担⼼张某⾛逃，经B县地税局局长批准，B县地税局税务⼈员书⾯通知银⾏冻结张某公司的银⾏账户。

当得知该账户已⽆资⾦时，B县地税局⼜书⾯通知银⾏冻结张某的个⼈储蓄存款。

然⽽，张某的个⼈储蓄账户中也没有资⾦。

了解到相关情况后，B 县地税局通过银⾏多⽅查询，查到张某最近有⼀笔汇款，便冻结了该款项，冻结⾦额相当于张某的应纳税额。

实例税收保全财物特殊情况下的处理某公司为某品牌火腿肠代理经销商。

前不久在税务稽查中该公司被查出去年有一批火腿肠存在账外销售现象。

就在税务机关对其行将查处之时，该公司声称以后关门不再做生意了，并企图转移货物逃避查处。

税务机关迅速采取税收保全措施，扣押了其火腿肠50箱。

税务人员发现，该批火腿肠保质期限为今年7月，很快就要到期，遂下达《税务事项通知书》，要求公司经理张某协助处理，张某置之不理。

之后，税务机关委托拍卖机构拍卖火腿肠，但是没有拍卖机构接受委托。

最后，税务机关委托某商场将其按市场价格变卖。

变卖款由税务机关保存。

张某对此提出异议：根据《抵税财物拍卖、变卖试行办法》第四条规定，采取税收保全措施的财物，应在限期期满仍未缴纳税款后才拍卖、变卖，他认为税务机关提前做出处理欠妥。

尽管张某知道一些税收保全财物的处理规定，但他只知其一，不知其二。

税务机关的做法是有政策依据的。

依据为《国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知》（国税发[2007]24号，以下简称《通知》）。

只有结合《税收征管法》及其实施细则、《抵税财物拍卖、变卖试行办法》、《通知》一起研究，才能对税收保全及其后续措施有全面的理解。

《税收征管法》第三十八条与第五十五条都规定了税务机关可以采取税收保全措施，这两个条款既有共同之处也有不同点。

共同之处有：针对的都是从事生产、经营的纳税人，前提都是有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象，批准权限都是县以上税务局（分局）局长。

不同点在于：第三十八条指的是纳税期之前就已发现纳税人逃避纳税义务行为，因而有两条前置措施在规定的纳税期之前责令限期缴纳应纳税款，责成纳税人提供纳税担保前置措施没有奏效时才税收保全；第五十五条指的是逃避纳税义务行为发生在以前纳税期，事后检查才发现，因而无需两条前置措施，可以直接税收保全（也可以强制执行）。

对上述公司适用的正是《税收征管法》第五十五条。

本案能否扣划王某名下存款本文以一个虚拟案例作基础，运用法律分析手段，探讨了扣划王某名下存款的问题。

一、案件基本情况王某为某公司股东，公司涉嫌欠税，税务部门根据税收法律程序，对公司股东进行调查，请求银行对王某名下的存款进行扣划。

二、法律分析1.税收法律基础税收法律是基础。

税收法律是在宪法和法律的框架下制定的，是国家的法定税收制度的法律规范，规定了在国家主权范围内征收和管理税收的基本原则、税种、税率以及税收组织管理机构等问题。

在税收法律的范畴下，税务部门有权进行核查和追缴企业的欠税，以实现国家税收收入的合法性和合规性。

2.存款保护问题存款保护也是重要的法律问题。

存款是银行系统中的一种货币工具，是银行为客户提供的一项服务，客户通过存款可以获得银行的利息或其他服务。

同时，存款也是个人财产中的一部分，受到法律保护。

根据我国《民法典》的有关规定，存款是属于个人财产的，具有法律上的独立性和保护性。

存款的保护，是存款人的权利，而不是税务机关的权利，因此，税务机关在调查欠税时，不能随意扣划个人存款。

3.扣划程序问题扣划程序是执行权利的基本要求。

如果税务部门要求银行对王某名下的存款进行扣划，必须按照程序规定进行，确保扣划的合法性和合规性。

我国《中华人民共和国税收征收管理法》对扣缴程序作出了明确规定。

该法规定，税务机关应依法对纳税人的银行存款等财产进行查控，但必须事先经过法定途径予以通知、传票、限告、听证，并在限期内通知银行执行扣缴程序。

税务机关的扣划行为必须经过法定程序，才能予以合法化。

4.税收与存款的平衡税收征收与存款的平衡是重要的法律原则。

税收征收是国家权力的体现，必须得到合法支配，但存款也是属于个人财产的，有权得到法律保护。

税收机构在执行征收任务时，必须把握好税收征收与存款保护之间的平衡，不得逾越法律规定，扣划存款。

三、结论根据上述法律分析，对于扣划王某名下存款的问题，应该具有明确的法律依据和合理的程序，不能随意扣划存款。