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知识点、税法及构成要素（★★）【大纲要求】了解（一）税法的概念税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
•【例题·判断题】税法调整的是有关国家在筹集财政资金方面形的税收关系。
（）（二）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——税务管理方面的法律规范例如：《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律（狭义的税法）——××法（2）税收行政法规——××条例，××暂行条例（3）税收规章和规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）制定效力排序：法律＞行政法规＞部门规章和规范性文件•【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。
A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法•【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《进出口关税条例》•【例题·单选题】下列各项中，不属于税收法律的是（）。
A.企业所得税法B.税收征收管理法C.个人所得税法D.财政部发布有关税收的公告（三）税法的构成要素税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
税法的三个基本构成要素税法是指国家对纳税人征收和管理税收的法律规定。
税法的三个基本构成要素包括税种、税率和纳税人。
一、税种税种是指国家对不同的经济活动征收的不同类型的税。
我国目前主要有以下几种税种：1. 增值税增值税是我国主要的间接税，适用于商品和劳务的生产、销售和进口环节。
增值税按照不同的档次分为17%、11%和6%三个等级，其中17%适用于一般纳税人，11%适用于小规模纳税人，6%适用于特定行业。
2. 企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内所得到的净利润按照规定缴纳给国家的一种直接性质的所得型税。
我国企业所得税分为两类：一类是居民企业所得应缴纳25%的企业所得税；另一类是非居民企业在中国境内发生营业额、利润或其他所得应缴纳10%-35%不等的企业所得税。
3. 个人所得税个人所得税是指个人从各种来源获得收入后，按照规定向国家缴纳的一种直接性质的所得型税。
我国个人所得税按照不同的档次分为7个等级，其中最高档次适用于年收入超过960,000元的个人。
4. 资源税资源税是指国家对采矿、开发和利用自然资源征收的一种税收。
我国主要征收石油、天然气、煤炭等资源税。
二、税率税率是指国家对不同经济活动征收的税金所规定的比例或金额。
我国目前主要有以下几种税率：1. 增值税率增值税按照不同的档次分为17%、11%和6%三个等级。
2. 企业所得税率居民企业所得应缴纳25%的企业所得税；非居民企业在中国境内发生营业额、利润或其他所得应缴纳10%-35%不等的企业所得税。
3. 个人所得税率我国个人所得税按照不同的档次分为7个等级，其中最高档次适用于年收入超过960,000元的个人。
4. 资源税率资源税根据不同类型资源征收不同比例或金额。
三、纳税人纳税人是指依法应当缴纳税款的单位或个人。
我国纳税人包括以下几类：1. 企业企业是我国主要的纳税人，包括国有企业、私营企业、外商投资企业等。
2. 个体工商户个体工商户是指个人独立经营的小型商户，如小摊贩、小作坊等。
第四节税法的要素一、税法要素的内涵及其种类税法的要素是税法理论中最重要的基本概念之一，税法要素理论对于学习和研究税法制度具有重要的指导作用。
税法要素理论对税收法律制度的改革与完善具有重要意义。
（一）税法要素的内涵（识记）税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。
税法要素是税收征纳过程中必不可少的要素和必须具备的判断条件。
某种程度上说，只有符合法律规定的税法要素的情况下，国家才可以征税。
税法要素是税法特有的概念范畴，使之明显区别于其他部门法，进而确保税收符合正当性的内在要求。
税收征纳义务是否成立，并不以税收征纳双方的意志为转移，也不以国家单方面的意思表示为标准，而是要判断其是否符合法定的税法要素。
也就是说，只有符合法定的税法要素，才可以征税。
（二）税法要素的分类依据不同的标准，税法要素可以分成不同的种类，本教材提到了，税法要素分成税法的定义性要素，规则性要素和原则性要素，即税法的法律术语、行为规范和基本原则。
1.税法的定义性要素（识记）税法的定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。
要求每个概念都有其确切的法律含义和应用范围，这对形成法律条文和规范性文件具有重要意义，也为确立和表达税法的行为规范和基本原则提供前提和基础。
税收的法律术语涉及主体、事件和行为以及物等概念。
2.税法的规则性要素（识记）税法的规则性要素，即税法的行为规范，仅指国家具体规定税法主体的权利与义务以及具体法律后果的一种逻辑上周全的、具有普遍约束力的准则。
税法的调整对象是税收关系，反映的是国家的统一意志和税收活动规律的客观要求。
税法的创制或税收立法的主要任务就是创制税收法律规范，它不仅会产生新的税法规范，而且也对已有的社会行为规范从法律上加以认可，赋予其法律效力。
3.税法的原则性要素（识记）税法的原则性要素，即税法的基本原则，是指导并应贯穿于税收立法、执法、司法整个过程的基本准则。
税法简答题一、简述税法的构成要素有哪些？答：税法是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。
其中:纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素.二、增值税的纳税人有哪些？答：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
三、什么是消费税？简述消费税的特征有哪些？答：消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。
特征：1、税收范围和税率选择具有灵活性；2、征收简便（简便性）；3、税源广泛，可以取得充足的财政收入;4、税收负担具有转嫁性。
四、在我国消费税的征收范围有哪些？答:1、属禁于征（如:烟酒、鞭炮）；2、向富人征税(如：珠宝首饰、化妆品、高尔夫球具、高档手表）;3、耗能源、非环保产品（如石油类产品)；4、体现一定财政意义(橡胶轮胎）。
五、在我国营业税的纳税人有哪些？答：1、提供应税劳务（不包括加工和修理修配业务)；2、转让无形资产;3、销售不动产的单位和个人.六、简述我国《企业所得税法》规定的居民企业所得税的概念？答：1、在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织.七、简述个人所得税法中的居民纳税人？答：是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人.八、个人所得税的缴纳方式有哪几种？答：包括自行申报和代扣代缴两种。
九、简述我国个人所得税自行申报的情形有哪几种？答：1、年所得12万以上的；2、从中国境内两处或者两处以上取得的工资、薪金所得的；3、从中国境外取得所得的；4、取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;5、国务院规定的其他情形。
税法构成要素
税法的构成要素包括:
1.收税对象：指被征税的个人或单位。
2.税种：指税收的类型，如财产税、收入税、消费税等。
3.税目：指被征税的具体项目，如房产税、车辆税、增
值税等。
4.税率：指税收的比例，通常表示为百分比。
5.税款的征收方式：指税收的征收方式，如自行申报、
抽查等。
6.税收的管理机构：指负责税收征收和管理的机构。
7.免税和减免税政策：指对某些纳税人或纳税事项实行
免税或减免税的政策。
8.纳税义务人：指应当履行纳税义务的个人或单位。
9.纳税申报和纳税缴纳：指纳税人应当按照规定申报纳
税和缴纳税款。
10.税务监管和税务执法：指税务机关对纳税人的监管和
对违法行为的执法。
这些要素是税法的基本构成部分，它们之间相互关联并相互影响，共同维护国家的财政稳定和经济发展。
税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
论述我国税法的构成要素
我国税法的构成要素包括法律、行政法规、地方性法规和部门
规章等四个方面。
首先，税法是以宪法为依据的，宪法是我国的最
高法律，规定了国家的税收原则和税收制度的基本框架。
其次，国
家税法还包括立法机关制定的税收法律，主要是全国人民代表大会
及其常务委员会制定的税法，如《中华人民共和国税收法》等。
这
些法律规定了税收的种类、范围、税率、征收方式等具体内容。
第三，行政法规是国务院根据全国人民代表大会及其常务委员会授权
制定的关于税收的具体规定，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
第四，地方性法规是地方人民代表大会及其常务委员会根据国
家法律、行政法规制定的适用于本地区的税收规定，如各省、自治区、直辖市的地方税收法规。
最后，部门规章是国务院及其部门根
据法律、行政法规制定的具体税收管理规定，如国家税务总局发布
的关于税收管理的规章和规定。
这些构成要素共同构成了我国税法
的体系，为税收征收和管理提供了法律依据和制度保障。
税法的课税要素
税法的课税要素指的是纳税对象、纳税行为、税基和税率这四个主要组成部分。
1. 纳税对象：纳税对象是指依法应当纳税的主体，可以是个人、企业、组织等。
根据法律规定，税法对不同纳税对象有不同的规定和义务。
2. 纳税行为：纳税行为指的是触发纳税义务的具体行为或事件。
例如，个人的工资收入、企业的利润收入、商品销售等都可能触发纳税义务。
纳税行为的发生通常会产生相应的税款支付义务。
3. 税基：税基是税法所依据的计税基础，即纳税的计量基准。
根据不同税种，税基可以是个人的所得收入、企业的利润、商品的销售额或房产的价值等。
税基的大小和确定方式直接影响到纳税金额的计算。
4. 税率：税率是指针对不同的税基所设定的税款比例，也可以是固定金额。
税率的高低决定了纳税人需要缴纳的税款金额。
税率可以在法律、立法机关或税务机关的决策下进行调整。
这些课税要素共同构成了税法的核心内容，通过明确纳税对象、界定纳税行为、确定税基和税率，税法能够规范纳税人的义务和权益，实现税收的合理征收和分配。
税法最基本的三要素
税法最基本的三要素：税种、税率和纳税人。
这三个要素构成了税法的基本框架，是税法实施过程中不可或缺的重要组成部分。
税种是税法的第一要素。
不同的税种适用于不同的社会经济活动。
目前我国主要的税种有增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
税种的设立旨在从不同角度对财富进行收入，保障国家财政的正常运转，同时也是调节市场经济的一种手段。
税种的设计应当考虑到社会经济活动的特点和国家财政的需要，合理制定税收政策，确保税收制度的公平和有效。
税率是税法的第二要素。
税率是指纳税人应缴纳税款的比例，是税法实施中的基本规定。
税率的高低直接影响到纳税人的负担和税收的收入。
税率的设计应该考虑到税收的平衡性和公平性，既要保证国家财政的稳定，又要照顾纳税人的负担。
纳税人是税法的第三要素。
纳税人是指依法应当缴纳税款的单位和个人。
纳税人的义务是按照法定程序和标准，及时、足额缴纳税款。
同时，纳税人也享有相应的权利，例如纳税人有权对税务机关的税收决定提出异议和申诉，有权要求税务机关提供税收咨询和服务等。
税种、税率和纳税人三个要素相互联系、相互作用，构成了税法的基本框架。
税种的设立直接影响到纳税人的负担和税收的收入，税率的高低直接影响到纳税人的负担和国家财政的稳定，纳税人的义
务和权利也是税收制度中不可或缺的重要组成部分。
在税收制度的设计中，需要平衡各方利益，合理制定税收政策，确保税法的公平、有效和可操作性。
同时，税务机关也应该加强对纳税人的宣传和服务，提高纳税人的税收意识和合规意识，促进税收制度的健康运转。
税法要素税法要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本构成要素的总称。
税法构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税率、其他要素等。
一、征税人征税人又叫征税主体，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。
征税权是国家主权的一部分，理论上征税主体只能是国家。
在税收征纳实践中，代表国家行使税权的是各级征税机关，包括国家各级税务机关、财政机关和海关。
二、纳税义务人纳税义务人是指按照税法规定直接负有缴纳税款义务的单位和个人。
我国税法还规定了扣缴义务人，即依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。
三、征税对象征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。
这是区分不同税种的主要标志。
四、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志，体现征税的深度。
税率是一个总的概念，在实际应用中可以分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。
（一）定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。
它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种，如车船税、城镇土地使用税、耕地占用税等。
（二）比例税率比例税率是指同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率。
采用这种税率，税额随着课税对象数量的增加而成比例地增加。
实际运用中，比例税率分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
1. 单一比例税率单一比例税率是指一种税只设一个比例税率，所有的纳税人都按同一税率纳税。
2. 差别比例税率差别比例税率是指同一纳税对象，对不同的征税对象和纳税人，分别按不同的比例计算应纳税额，如产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率等。
我国税收实体法的基本构成要素我国税收实体法的基本构成要素主要包括以下几方面：一、纳税人认定纳税人是指受到税收征收管理机关管理、必须按照法律规定依法缴纳税款的主体，在我国税收实体法中，根据不同的税种，纳税人的认定也存在差异。
例如，在增值税法中，纳税人是指在本法所确定的范围内，实际从事销售等应税行为的单位和个人；而在企业所得税法中，纳税人是指在本法所确定的范围内，有独立行为能力的法人或者其他组织。
二、缴税义务缴税义务是指纳税人根据法定规定，按照规定期限及税率等，将税款准时准确地缴纳给政府机关的义务，由此可见，缴税义务是我国税收实体法的重要组成部分。
三、税收征收管理机关税收征收管理机关是指负责对纳税人实施税收征收管理的机关，在我国税收实体法中，一般是指国家税务总局及其地市税务局。
税收征收管理机关负责确定纳税人身份、监督纳税人遵守税收法律、稽查纳税人缴纳的税款、处理纳税人提出的税收申诉等工作，是我国税收实体法的基础性构成要素之一。
四、税收法律税收法律是指政府制定的关于税收的法律法规，它的规定内容涉及税收的种类、税率、纳税义务人、纳税期限、税收管理、税收补偿等，是我国税收实体法的核心要素，也是我国税收实体法的基础。
五、税收补偿税收补偿是指政府向纳税人支付的补贴，一般是在特殊情况下，政府根据评估后，针对某些行业特殊情况，或者某些纳税人履行税收义务存在困难时，政府给予税收补贴，以减轻纳税人的税务负担。
税收补偿是我国税收实体法中的重要构成要素，也是政府促进经济发展的重要手段之一。
以上就是我国税收实体法的基本构成要素，税收实体法的建立为我们的税收管理提供了重要的依据，有助于政府有效地管理纳税人，促进社会公平正义，促进经济发展，从而实现国家发展的目标。
税法的基本构成要素
税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。
了解税法的基本构成要素，可以从总体层面较好地把握各项单行税法的共性，也易于发现其差别点，对于考试中涉及到的跨税种总结、比较型题目（如下题）的解答也有好处，因此，在预科班中选取重要的几个基本构成要素进行讲解。
【例题·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）。
（2008年）
A.契税
B.车辆购置税
C.房产税
D.城镇土地使用税
【答案】D
【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。
一、纳税义务人（国家对谁征税）
纳税义务人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
根据不同的标准，纳税义务人可以划分成不同的类别，如划分为单位和个人，或者划分为居民纳税人（企业）或者非居民纳税人（企业）。
（一）纳税义务人VS代扣代缴义务人VS代收代缴义务人
1.纳税义务人VS代扣代缴义务人
（1）代扣代缴义务人，又称扣缴义务人，是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。
【案例】甲公司2011年1月份应当向王某支付5000元的工资，王某依法应当缴纳的个人所得税税额为325元，但并非由王某直接向主管税务机关申报缴纳，而是由甲公司在向王某支付工资时，从所支付的工资中依法直接扣收税款并代为缴纳，即不考虑保险等其他的费用，甲公司应当实际支付给王某5000-325﹦4675（元）。
在本例中，王某是纳税义务人，甲公司是代扣代缴义务人。
（2）如果代扣代缴义务人按规定履行了代扣代缴义务，税务机关将支付一定的手续费。
反之，未按规定代扣代缴税款，造成应纳税款流失或将已扣缴的税款私自截留挪用、不按时缴入国库，一经税务机关发现，将要承担相应的法律责任。
2.纳税义务人VS代收代缴义务人
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。
（二）初级职称教材所涉各税种的纳税义务人
（三）初级职称教材所涉各税种有关扣缴义务人的主要规定
1.营业税
（1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
（2）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
2.个人所得税
凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
3.车船税
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
4.资源税
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
【解释】收购未税矿产品的单位，是指独立矿山、联合企业和其他单位。
二、征税范围
（一）概述
1.征税范围，又叫征税对象、课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税、是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
2.征税范围是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
3.征税范围按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税。
（二）税基（计税依据）
1.税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
2.计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态。
（1）从价计征：以价值形态作为税基，即按征税对象的货币价值计算；价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等。
（2）从量计征：以物理形态作为税基，即直接按征税对象的自然单位计算；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目。
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的
具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目。
6.附则。
