税法的定义及构成要素

知识点、税法及构成要素（★★）【大纲要求】了解（一）税法的概念税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

•【例题·判断题】税法调整的是有关国家在筹集财政资金方面形的税收关系。

（）（二）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

（1）税收实体法——规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称例如《中华人民共和国企业所得税法》。

（2）税收程序法——税务管理方面的法律规范例如：《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。

（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。

（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。

（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。

3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

（1）税收法律（狭义的税法）——××法（2）税收行政法规——××条例，××暂行条例（3）税收规章和规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）制定效力排序：法律＞行政法规＞部门规章和规范性文件•【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。

A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法•【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。

A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《进出口关税条例》•【例题·单选题】下列各项中，不属于税收法律的是（）。

A.企业所得税法B.税收征收管理法C.个人所得税法D.财政部发布有关税收的公告（三）税法的构成要素税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。

税法的三个基本构成要素税法是指国家对纳税人征收和管理税收的法律规定。

税法的三个基本构成要素包括税种、税率和纳税人。

一、税种税种是指国家对不同的经济活动征收的不同类型的税。

我国目前主要有以下几种税种：1. 增值税增值税是我国主要的间接税，适用于商品和劳务的生产、销售和进口环节。

增值税按照不同的档次分为17%、11%和6%三个等级，其中17%适用于一般纳税人，11%适用于小规模纳税人，6%适用于特定行业。

2. 企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内所得到的净利润按照规定缴纳给国家的一种直接性质的所得型税。

我国企业所得税分为两类：一类是居民企业所得应缴纳25%的企业所得税；另一类是非居民企业在中国境内发生营业额、利润或其他所得应缴纳10%-35%不等的企业所得税。

3. 个人所得税个人所得税是指个人从各种来源获得收入后，按照规定向国家缴纳的一种直接性质的所得型税。

我国个人所得税按照不同的档次分为7个等级，其中最高档次适用于年收入超过960,000元的个人。

4. 资源税资源税是指国家对采矿、开发和利用自然资源征收的一种税收。

我国主要征收石油、天然气、煤炭等资源税。

二、税率税率是指国家对不同经济活动征收的税金所规定的比例或金额。

我国目前主要有以下几种税率：1. 增值税率增值税按照不同的档次分为17%、11%和6%三个等级。

2. 企业所得税率居民企业所得应缴纳25%的企业所得税；非居民企业在中国境内发生营业额、利润或其他所得应缴纳10%-35%不等的企业所得税。

3. 个人所得税率我国个人所得税按照不同的档次分为7个等级，其中最高档次适用于年收入超过960,000元的个人。

4. 资源税率资源税根据不同类型资源征收不同比例或金额。

三、纳税人纳税人是指依法应当缴纳税款的单位或个人。

我国纳税人包括以下几类：1. 企业企业是我国主要的纳税人，包括国有企业、私营企业、外商投资企业等。

2. 个体工商户个体工商户是指个人独立经营的小型商户，如小摊贩、小作坊等。

税收法的概念及其构成要素
税收法的概念是指调整税收分配关系和税收程序关系的法律规范的总称。

它是国家向社会组织和个人征税的法律依据。

税收法是经济法体系中的重要组成部分，是国家财政收入的重要来源。

税收法的构成要素主要包括以下几方面：
1.征税主体：主要是指国家各级税务机关和海关，他们是国家权力的代表，负
责税收的征收和管理。

2.纳税主体：主要是指按照税法规定应当纳税的单位和个人，包括自然人、法
人和其他组织等。

3.征税对象：指纳税主体应当缴纳的税种和税额，是纳税主体与征税主体之间
的纽带和联系点。

4.税率：指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了
征税的程度。

5.纳税环节：指商品在整个流转过程中应当缴纳税款的阶段。

6.纳税期限：指纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。

7.纳税地点：指缴纳税款的地方，一般为纳税人的住所地，也有规定在营业发
生地。

8.税收优惠：指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税
义务的规定。

9.税收法律责任：指纳税主体违反税法规定的义务和责任，应当承担的法律后
果。

税收法的概念和构成要素主要围绕着税收的征收和缴纳过程展开，其目的是
规范国家税收征收行为，保障纳税主体合法权益，维护国家财政稳定，促进经济发展和社会进步。

第一章一、名词解释1．税收：是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中社会产品形成的特定分配关系。

2.税法：从狭义上看，税法是指国家最高权力机关制定的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范文件的总称。

从广义上看，税法是指国家有权机构制定或承认的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税人之间社会关系的法律规范的总称。

税收与税法的关系：属于两个不同的范畴：税收属于经济范畴，税法属于法律范畴。

但他们之间存在着不可分割的关系：税收是内容，税法是形式，没有税收就没有税法，没有税法，税收也无法实现。

税务关系包含：1、征税主体与纳税主体之间形成的税收经济分配关系；2、征税主体与纳税主体之间形成的税收程序关系；3、税收权限关系。

税收法律：是指国家最高权力机关针对某特定的税务关系而制定的规范性文件。

税收新政法规，是指国家最高行政机关依据国家最高权力机构的授权，制定的关于税收方面的各种法规的总称。

税收部门规章：是指国家财政部、国家税务总局和海关总署等根据法律、新政法规、国务院的决定或命令，在本部门的权限范围内，发布的关于税收方面规范性决定或命令的总称。

WTO原则：wto原则是wto各成员国立法时应遵循的基本准则国际税收协议或者协定：国际税收协议或者协定，是指我国与相关主权国家签订的双边或多边关于税收方面的书面协议或协定。

税法的效力：是指税法的适用范围，即税法的约束力所能达到的范围。

税法的效力包括空间效力、时间效力和对人效力。

税法的空间效力：是指税法生效的地域范围，包括域内效力和域外效力。

税法的时间效力：是指税法的有效时间，包括税法的生效、终止和有无嗍及力的问题税收管辖权方面，各国一般遵循下列三原则：1、属地原则；2、属人原则；3、这种原则关于自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有以下几种：1、住所标准；2、居所标准；3、居住时间标准。

关于非自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有：1、非自然人注册成立地标准，即以非自然人在何国依法注册成立来确定其居民身份；2、非自然人实际管理和控制中心所在地标准；3、非自然人总机构所在地标准，即以非自然人的总机构所在地为标准来确定其居民身份。

税法是一系列关于税收征收、管理、监管以及纳税人权益的法律法规。

税法的构成要素主要包括以下几个方面：1. **税种**：税种是税法的基本构成要素之一，即指收税的类型。

常见的税种有所得税、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等。

每个税种都有其特定的实施法规和收费标准。

2. **税率**：税率是税法规定的对于不同税种和征税对象所要缴纳的税额所占比例。

税率可以是固定的，也可以是分级的，这根据具体税种而确定。

3. **税基**：税基是税法规定的用于计算税额的基础数值，通常是指应纳税的收入、财产、交易额等。

例如，在所得税中，税基指的是纳税人的收入；在消费税中，税基通常指的是商品或服务的销售价格。

4. **征税对象**：征税对象是税法规定的纳税责任人，包括个人和企业。

不同类型的纳税人可能需要缴纳不同类型的税收。

5. **纳税义务**：税法规定纳税人按照法定程序、期限、金额履行相应税种的缴纳行为。

纳税义务包括申报、计算、缴纳税款等。

6. **优惠政策**：税法中可能包括一系列优惠政策来鼓励特定行为或支持某些行业。

例如，免税、减税、退税等。

这些优惠政策旨在通过税收手段促进经济发展和实现社会公平。

7. **税收管理**：税法规定税务机关和纳税人在税收征收与管理过程中应当遵循的程序和规定。

这包括税务登记、申报、核定、查帐、检查、处罚等环节，以维护税收征管秩序。

8. **纳税人权益保障**：税法规定了纳税人的合法权益，保障纳税人在税收征管过程中的合法权益。

例如，纳税人有权获得税务机关的协助、咨询，有权就税务机关的决定提出申诉等。

这些构成要素共同组成税法体系，为国家税收征收和管理提供了法律依据和制度保障。

遵循税法有助于维护国家财政稳定，促进公平分配和经济发展。

⼀、税法的定义税法是国家制定的⽤以调整国家与纳税⼈之间在征纳税⽅⾯的权利与义务关系的法律规范的总称。

它是国家及纳税⼈依法征税、依法纳税的⾏为准则，其⽬的是保障国家利益和纳税⼈的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收⼊。

税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

因此，了解税收的本质与特征是⾮常必要的。

税收实质是国家为了⾏使其职能，取得财政收⼊的⼀种⽅式。

它的特征主要表现在三个⽅⾯：⼀是强制性。

主要是指国家以社会管理者的⾝份，⽤法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。

⼆是⽆偿性。

主要指国家征税后，税款即成为财政收⼊，不再归还纳税⼈，也不⽀付任何报酬。

三是固定性。

主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税⽅法等。

因此，税法就是国家凭借其权⼒，利⽤税收⼯具的强制性、⽆偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收⼊分配的法律规范的总称。

⼆、税收法律关系国家征税与纳税⼈纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双⽅的权利与义务后，这种关系实质上已上升为⼀种特定的法律关系。

了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。

（⼀）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系⼀样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三⽅⾯构成的，但在三⽅⾯的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。

权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事⼈。

在我国税收法律关系中，权利主体⼀⽅是代表国家⾏使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另⼀⽅是履⾏纳税义务的⼈，包括法⼈、⾃然⼈和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍⼈、⽆国籍⼈，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

这种对税收法律关系中权利主体另⼀⽅的确定，在我国采取的是属地兼属⼈的原则。

在税收法律关系中权利主体双⽅法律地位平等，只是因为主体双⽅是⾏政管理者与被管理者的关系，双⽅的权利与义务不对等，因此，与⼀般民事法律关系中主体双⽅权利与义务平等是不⼀样的。

第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成构成概念特征权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

其中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。

权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等权利客体即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。

税收法律关系的内容即权利主体所享有的权利和所应承担的义务是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。

（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。

税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。

对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。

三、税法的构成要素构成内容总则包括立法依据、立法目的、适用原则等纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。

征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。

税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。

税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。

纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。

税法要素的分类1. 税法概述税法是指国家通过立法形式规定的有关税收的法律、法规和规章的总称。

税法的目的是规范税收行为，确保税收的公平、公正和有效。

税法包含了很多要素，这些要素可以根据不同的角度进行分类。

2. 行为要素税法的行为要素是指与纳税行为相关的要素，主要包括纳税人、纳税义务、税基、税率和纳税申报等要素。

2.1 纳税人纳税人是指按照税法规定，应当纳税的个人或单位。

税法对纳税人进行了具体的分类，如个人纳税人、企业纳税人、非营业性机构纳税人等。

纳税人在遵守税法的同时，享受相应的纳税人权利。

2.2 纳税义务纳税义务是指纳税人按照税法规定应当履行的纳税义务。

纳税义务包括两个基本方面，即纳税申报和纳税缴款。

纳税人应当按照规定的时间和程序进行纳税申报，并按时缴纳应纳税款。

2.3 税基税基是计算税款的基础，是指纳税人所得、财产或交易的一定数额。

按照不同的税种，税基可以是个人所得、企业利润、货物销售额等。

税基的确定对于税收的公平性和有效性具有重要影响。

2.4 税率税率是指纳税人根据税基缴纳的税款所占的比例或金额。

税率根据税种和纳税人的不同而有所区别。

税率的合理设定既要考虑税收的收入水平，又要兼顾税收的公平性和经济效益。

2.5 纳税申报纳税申报是纳税人向税务机关报告自己税收情况的行为。

纳税人应当按照规定的时间和程序，如年度申报、季度申报或月度申报等，及时向税务机关报告自己的应纳税款和纳税义务。

3. 税务管理要素税法的税务管理要素是指税法实施过程中用于管理税务活动的要素，主要包括税务机关、税务登记、税务稽查、税收征收和纳税服务等要素。

3.1 税务机关税务机关是行使税收征管职能的国家机关，负责税收的征收、管理和监督等工作。

税务机关的组织结构和职责在税法中有明确规定，主要包括税务总局、税务局和税务所等。

3.2 税务登记税务登记是纳税人依法在税务机关登记纳税的行为。

纳税人应当根据税法规定，按照一定的程序在税务机关进行税务登记，取得纳税人资格，获得相应的纳税人权益。

二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系1.税法的概念： 国家权力机关和行政机关制定的用以调整 国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利与义务关系的法律规范的总称。

2.税法的调整对象： 税收分配中形成的权利义务关系 。

3.税收与税法的关系：税收作为一种经济活动，属于 经济基础范畴；税法是一种法律制 度，属于上层建筑范畴。

(二)税法的分类【注意】税收规章不作为税收司法的直接依据 ，只有参考性的效力。

国家税务总局指定的税务部门规章， 不属于税收规范性文件。

【例 9-单选】 根据规定，有权制定税收法律的是 ( )。

A ．全国人民代表大会及其常委会B ．国务院C ．财政部D ．国家税务总局要点 包括增值税、消费税、营业税、企业所得税等各税种 包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织 法、税务争议处理法等。

例如 《中华人民共和国税收征收管 理法》 一个国家的内部税收制度 国家间形成的税收制度 ，主要包括双边或多边国家间的税收 协定、条约和国际惯例等。

外国各个国家制定的税收制度 全国人大： 《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企 业所得税》 国务院：《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施 条例》类型 税收实体法 税收程序法 国内税法 国际税法 外国税法税收法律 标准功能作用主权国家行使税收管辖权【答案】 A【例 10-判断】外国税法是指国家间形成的税收制度。

( )【答案】错【例 11-多选】按照主权国家行使税收管辖权进行划分，税法包括( )A. 国内税法B. 国际税法C.税收法律D.税收规章【答案】 AB(三)税法的构成要素1.征税人：各级税务机关、财政机关和海关。

2.纳税义务人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

【区分】纳税人 VS 负税人 VS 代扣代缴义务人(1)负税人是指税收的实际负担者。

(2) 纳税人≠负税人(所得税的纳税人就是负税人，而流转税的纳税人和负税人不同)(3)扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税额并代为缴纳的单位和个人(例如个税)3.征税对象(征税客体、课税对象) ——对什么征税作用：是区别不同税种的重要标志，是最基本的要素。

税法必背知识点一、税法的概念。

它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。

其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。

税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。

税收是满足社会公共需要的分配形式:税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。

三、税收的产生。

税收是伴随国家的产生而产生的。

物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。

中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。

税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

五、税收制度构成的七个要素1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人，法人或其他组织。

2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。

3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。

税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。

4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。

一般的按次与按期征收两种。

6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。

一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。

7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。

从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。

税法基本要素的含义
税法基本要素是指构成税法体系的核心概念和要求，包括税法的对象、税法的主体、税法的基础和税法的方式。

1. 税法的对象：指纳税人、纳税义务人以及与税收有关的财产、交易、行为等。

税法的对象是税法调控的主体，包括个人、企业、组织等。

2. 税法的主体：指制定、实施、管理和执行税法的政府机关、税务机关以及其他有关部门。

税法的主体是税法的制定者和执行者，具有权威性和强制力。

3. 税法的基础：指税法所依据的理论、原则、规则和法律依据。

税法的基础包括宪法规定的税收权、法律法规、国际税收协定等。

4. 税法的方式：指税法实施和监管的手段、措施和程序。

税法的方式包括税收征收与管理的方式、税收征收的程序、征收主体的权力和义务等。

税法基本要素的含义是指这些要素是税法存在和发挥作用的基础和前提，互相联系和相互作用，构成了税法体系的核心要素。

在税法的理论和实践中，必须充分考虑和把握税法的对象、主体、基础和方式，以确保税法的正确适用和有效实施。

税法一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利以及义务关系的法律规范总称。

税法是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保障国家的财政收入。

税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征。

（一）税收的无偿性是指国家征税以后对具体纳税人，既不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其所支付的税款不完全成一一对应的比例关系。

税收的无偿性是相对的，国家收取的税款虽未当时支付对价，但以后会用取得的税款用于基础设施建设。

“取之于民，用之于民。

”（二）税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。

（三）税收的固定性是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。

二、税法的作用（一）税法的社会经济作用1.税法是国家组织财政收入的法律保障；2.税法是国家宏观调控经济的法律手段；3.税法对维护经济秩序具有重要作用；4.税法能有效地保护纳税人的合法权益；5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。

（二）税法的法律规范作用1.税法的指引作用；2.税法的评价作用；3.税法的强制作用；4.税法的教育作用；5.税法的预测作用。

三、税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间，在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

（一）税收法律关系的构成1、税收法律关系的主体税收法律关系主体，是指法律关系的参与者。

是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

征税主体是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。

第一节税法的概念一.税法的定义【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。

（）【答案】×【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。

税收法律关系的产生、变更和消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法并不能产生具体的税收法律关系。

税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定三．税法的构成要素总则纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节纳税期限纳税地点 减税免税 罚则 附则1.纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；2.征税对象，它是区分不同税种的主要标志；3.税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。

目前税率使用情况:【例题】超额累进税率运用假定计税依据为3800元（可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税率，500元以下的，适用税率为5%。

500～2000元的，适用税率为10%，2000～5000元的，适用税率为15%，则应纳税额为（）。

A.125元B.220元C.445元D.570元【答案】C【解析】应纳税额＝500×5%+（2000-500）×10%+（3800-2000）×15%＝445（元）税法分类按照基本内容和效力税收基本法按职能作用分税收程序法按征税对象的不同税收普通法税收实体法对流转额课税对所得额课税对财产行为课税对自然资源课税按照税收收入归属和征收管辖权限的不同中央税地方税中央与地方共享税税法的作用: 国家组织财政收入的法律保障 国家宏观调控的法律手段 对维护经济秩序有重要作用 能有效保护纳税人合法权益 维护国家利益，促进国际交往的可靠保证第二节 税法的制定与实施一.税法的制定（表）二.税收立法程序 1.提议阶段 2.审议阶段 3.通过和公布阶段三.税法的实施（一）两个方面：执法和守法（二）实施原则：1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。

第一章税法概论教学要点及考核要求通过对本章的学习，掌握税收三性及税制要素，掌握税法的种类和作用，了解税收的立法原则和我国税收管理体制。

教学重点与难点：税收三性及税制要素教学内容一、税法的定义1、税收及其三性（1）税收（2）税收“三性”：强制性、无偿性、固定性（稳定性）（3）税收的基本职能：筹集财政收入、调节社会经济2、税法二、税收法律关系：1、主体（当事人）：（1）征税主体：税务机关、海关、财政机关（2）纳税主体：纳税义务人和扣缴义务人（属地兼属人原则）2、客体：征税对象3、内容：三、税法的分类1、按职能：税收实体法、税收程序法2、按基本内容和效力：税收基本法和税收普通法3、实体税按征税对象的性质和作用：（19种）（1）流转税类：（4种）增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税类：（2种）企业所得税、个人所得税（3）资源税类:（3种）：资源税、土地使用税、土地增值税（4）财产和行为税类：（4种）房产税、车船税、印花税、契税等（5）特定目的税类：（6种）固定资产投资方向调节税（暂缓）、宴席税（各地自主正否）、城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税4、按税收管辖权：（1）中央税（消费税、关税、车购税等）（2）地方税（8种）（3）共享税（增、营、所、城建、印花、资等7种）5、按计税依据的属性—从价税、从量税、复合税6、按税款是否包含在计税依据中—价内税、价外税四、税法的构成要素1、纳税人和扣缴义务人（代扣代缴义务人和代收代缴义务人）2、征税对象（税制的首要因素）3、税目4、税率（税制的核心要素和中心环节）5、计税依据6、纳税环节7、纳税地点8、纳税期限9、税收优惠：减税、免税、起征点，免征额。