流动资产的核算

【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算（上）流动资产的核算金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。

一、库存现金㈠账户设置。

库存现金的核算通过设置“现金”科目进行，收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记本科目。

该科目属于资产类科目，期末余额在借方，表示金融企业库存现金的实有数，本科目按营业机构设户进行明细核算。

除按“现金”科目进行总分类核算之外，还应当设置现金收入（支付）日记账进行明细核算。

现金收入（支付）日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐笔登记，每个营业日终了，计算全日现金收付合计数和结余数，并与库存现金核对，做到账实相符。

㈡现金收入的核算。

缴款单位向金融企业缴存现金时，应填制一式三联的现金缴款单，连同现金交送金融企业出纳部门。

收款员收到交款单和现金后，先审查凭证日期、账号、户名、款项来源泉等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象。

审查无误后，当面点收款项，先点大数，再清点全部细数。

收妥款项后，收款员应在三联缴款单上加盖名章，并交复核员复核。

复核员接到收款员初点的款项后，先按规定审查缴款凭证各要素，并检查收款员是否加盖了名章。

然后按收款员的清点程序逐张复点核对，复核无误后，在缴款单上加盖“现金收讫”章以及复核员的名章。

最后，将第一联退还缴款单位，第二联送交有关会计专柜代替现金收入传票，第三联由出纳部门留存，凭以登记现金收入日记账。

金融企业会计部门按已收讫的第二联缴款单记入缴款单位的分户账。

会计分录为：借：现金贷：活期或定期存款——××单位户㈢现金支付的核算。

为了保证营业时间的现金支付，出纳付款员应在每天营业开始前，向库房管理员领取一定数额的备付现金。

第二章流动资产的核算《小企业会计准则》第五条规定：资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。

小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。

【解读】本条规定了资产的定义和分类，强调了资产的三个特征：一是预期会给小企业带来经济利益；二是由小企业拥有或者控制的资源；三是过去的交易或者事项形成的。

这一点与《企业会计准则》的规定一致。

但是，本准则中没有规定资产的确认条件。

《小企业会计准则》第六条规定：小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。

【解读】本条规定了资产的计量。

小企业的资产取得时的初始计量、发出时的计量、期末计量，均按照成本计量，各种资产均不计提资产减值准备。

这一规定是为了适应小企业的特点，既简化了核算，又与企业所得税法的规定一致，这也是本准则在制定时遵循原则的体现。

但是，这一规定与《企业会计准则》的规定不一致。

《小企业会计准则》第七条规定：小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。

小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。

【解读】本条规定了流动资产的定义和分类。

第一节《小企业会计准则》与《小企业会计制度》流动资产项目主要变化《小企业会计准则》与旧《小企业会计制度》相比，在流动资产项目上的主要变化有：一、关于库存现金本准则设置“库存现金”科目，而旧《小企业会计制度》设置“现金”科目。

清查发现的现金盘盈、盘亏，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”核算。

现金盘盈，批准后计入“营业外收入”科目。

现金盘亏，经批准后计入“营业外支出”科目。

而旧《小企业会计制度》中未设置“待处理财产损溢”科目，如为现金短缺，借记“管理费用”科目；如为现金溢余，贷记“营业外收入”科目。

二、关于短期投资本准则规定，在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。

流动资产管理与核算办法1. 流动资产是企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。

2. 为规范集团公司各级对流动资产及实物的管理，结合集团公司财务管理制度，贯标程序文件及管理要求，特制定流动资产管理与核算办法，本办法适用于公司各基层单位和各部门。

3. 流动资产的管理，由财务部门按照集团公司颁发的财会制度执行，并负责对流动资产进行核算、分析、监督，在公司和分公司两级进行。

4. 货币资金及应收票据的管理执行《山西集团有限公司资金管理中心资金管理办法》、《山西集团有限公司现金管理办法》。

5. 应收及预付款项包括应收账款、预付账款、其他应收款（含备用金）等。

5.1 对于应收及预付款项，各单位在录入时应在财务信息化软件中选取正确的客户、供应商，逐笔反映业务事项的来龙去脉。

5.2 各单位应及时办理与甲方的工程结算、料款结算、分包结算，及时办理各种签证、报销手续，及时入账，以保证应收及预付款项的真实、准确。

5.3 财务部门月末要对应收、预付账款进行核对，如有差异，及时进行分析核实，查明情况，给予处理，年终要进行全面彻底的清查，双方签证债权、债务签认单，避免形成呆账、坏账。

5.4 各单位及有关业务部门和承办人员，要按照合同、协议规定的时间办理结算业务，清收债权。

6. 备用金是其他应收款的重要构成部分，是指拨付给非独立核算的内部单位（如企业各职能科室、项目部等）或职工个人备作差旅费，零星开支的款项。

6.1 备用金的借用应按照先批后借，先借后用，用完报销的程序填写借款单，写明借款事由、借款金额、还款日期，经部门负责人审核、总会计师或单位负责人审批后方可借款。

6.2 备用金必须按照规定的用途使用，不得转借他人，或挪作他用，职工因工出差预借差旅费，必须在返还后十日内报销、结算、财务部门要严格按照差旅费开支的规定标准办理报销手续，多退少补。

零星支付费用借款，要取得合法、合规的原始凭证，按规定程序审核后方可予以报销。

流动资产的会计核算制度背景介绍流动资产是指易于转化为现金或在一年内消费的资产。

企业的流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、存货等。

会计核算是指企业通过收集、登记和处理有关业务活动的资料，编制会计报表和财务报告的过程。

流动资产的会计核算制度对企业的决策和管理具有重要的意义。

本文旨在探讨流动资产的会计核算制度。

流动资产的会计核算制度货币资金的会计核算制度货币资金是指企业拥有的、可以在短期内用于支付债务或购买货物、服务的货币资产。

货币资金的会计核算制度包括以下几个方面：•现金的收支记录：企业应建立现金日记账，记录现金的收支情况。

每天结束时进行现金汇总，并进行现金余额调整。

•银行存款帐户的管理：企业应开立银行存款账户，并将银行存款信息记录在银行存款日记账中。

银行账户余额应定期进行调整，以确保财务报表数据的准确性。

•非货币性资产转化为货币资金的处理：当企业的非货币性资产需要转化为货币资金时，应按照其成本或公允价值（如适用）计量，并将转化所得款项记录在现金日记账或银行存款日记账中。

短期投资的会计核算制度短期投资是指企业持有的、期限较短、可以在短期内变现的投资。

短期投资的会计核算制度包括以下几个方面：•短期投资的分类：企业持有的短期投资应根据其不同的性质进行分类。

如交易性金融资产、债务工具、权益工具等。

•短期投资的计量：短期投资应按照成本计量或公允价值计量，根据其性质和交易方式所确定。

•短期投资的减值处理：若企业认为持有债务工具或权益工具可能无法收回其账面价值，则需对被认为可能发生损失的投资进行减值处理。

减值处理的计提将减少企业的应收账款和其他应收款等账户余额。

应收账款的会计核算制度应收账款是指企业向其客户销售商品或提供服务而应该收回的款项。

应收账款的会计核算制度包括以下几个方面：•应收账款的识别：企业应确认其已销售的商品或提供的服务所应收取的款项，并计入应收账款账户中。

•应收账款的计量和确认：应收账款应按照实际出售商品或提供服务的金额计量，并通过内部核对确认账户余额的准确性。

流动资产的核算管理方法引言在企业的日常经营过程中，流动资产是企业非常重要的组成部分，也是企业运营的基础。

流动资产的合理核算和管理对企业的财务状况和经营效益有着重要的影响。

本文将介绍流动资产的核算管理方法，包含流动资产的定义与分类、核算的步骤和方法、管理的原则以及常见的管理技巧。

一、流动资产的定义与分类1. 定义流动资产是指企业在正常经营过程中，预计能够在一年内变现或消耗的资产。

它们是企业日常经营必需的资产，能够为企业提供流动性和经营活力。

2. 分类流动资产可以分为以下几类：•货币资金：包括企业现金、银行存款和其他货币性资金•短期投资：包括短期债券、股票等•应收账款：企业向客户销售商品或提供服务而产生的应收金额•存货：企业用于生产经营或商品交易的原材料、在制品和成品•预付账款：企业为购买商品或服务而提前支付的款项•其他流动资产：包括应收利息、应收股利和其他应收款项等二、流动资产的核算步骤和方法1. 核算步骤流动资产的核算步骤通常包括以下几个方面：1.确定核算周期：根据企业的经营特点和需求，确定流动资产的核算周期，一般可以是月度或季度。

2.收集相关数据：收集与流动资产有关的数据，包括货币资金的余额、应收账款和预付账款的金额、存货的成本等。

3.记账核算：根据核算周期，将相关数据进行记账处理，包括收入、支出、应收账款的确认和坏账准备等。

4.统计报表：根据核算结果，编制流动资产的统计报表，如资产负债表、现金流量表等。

2. 核算方法流动资产的核算方法包括以下几种：•货币资金核算：根据现金流量表、银行对账单等，及时更新货币资金的余额，确保账面余额与实际余额一致。

•应收账款核算：对应收账款进行分类管理，定期进行坏账准备核销，及时进行催款和调查账款履约情况。

•存货核算：监控存货的采购、出库和库存情况，定期进行存货盘点，及时处理滞销或过期存货。

•预付账款核算：核实预付账款的收付情况，确保核算准确性，并进行预付账款的跟踪管理。

第十一章村集体经济组织会计实务第一节流动资产的核算一、货币资金的核算掌握：村集体经济组织库存现金和银行存款核算的一般要求村集体经济组织库存现金的收入、支出和结存情况，通过“现金”账户进行会计核算。

该账户的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。

村集体经济组织在其所在地银行开设账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。

除了在规定的范围内可以用现金直接支付外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。

村集体经济组织银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织期末银行存款的余额。

1.下列关于货币资金的核算中，表述正确的是（）。

A.现金的借方登记现金减少B.银行存款的贷方登记银行存款的增加C.现金的余额在贷方D.银行存款的余额在借方【答疑编号811110101：针对该题提问】答案：D二、应收款项的核算掌握：应收款项的核算要求熟悉：应收款和内部往来的核算村集体经济组织对债务单位撤销，确实无法追还、或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，按规定程序批准核销后，计入“其他支出”；由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿。

村集体经济组织的应收款项划分为两类：一是村集体经济组织与外部单位和个人发生的应收及暂付款项；二是村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及暂付款项。

村集体经济组织内部应收款项通过“内部往来”账户进行会计核算。

“内部往来”是一个双重性质的账户。

凡是村集体经济组织与所属单位和农户发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。

该账户借方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项，贷方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应付及暂收款项和收回的各种应收及暂付款项。

流动资金计算公式
流动资金计算公式是企业用来评估和管理其日常经营所需资金的一种工具。

它是通过计算企业的流动资金净额，即流动资产减去流动负债的差额来确定。

以下是流动资金计算公式的详细解释。

流动资金 = 流动资产 - 流动负债
其中，流动资产是指企业在一年内能够转化为现金或用于支付债务的资产，通常包括现金、应收账款、存货等。

流动负债是指企业在一年内需要支付的债务，通常包括应付账款、短期借款等。

企业的流动资金主要用于支持日常经营活动，如支付供应商、员工工资以及维护设备等。

通过计算流动资金，企业可以评估其资金状况，确定是否有足够的资金来支付日常开支，并及时采取措施以防止资金不足的情况发生。

在计算流动资金时，企业需要对其流动资产和流动负债进行详细的核算。

首先，企业需识别并列出其所有的流动资产，包括现金、应收账款、存货等。

然后，企业需识别并列出其所有的流动负债，包括应付账款、短期借款等。

最后，企业将流动资产总额减去流动负债总额，得出流动资金的净额。

例如，假设某企业的流动资产总额为100万，流动负债总额为80万，则该企业的流动资金净额为20万。

这表示该企业有足够的资金支付其日常开支，并且还有一部分资金可以用于其他用途。

需要注意的是，流动资金计算公式只是一种评估和管理资金的工具，企业在实际运营中还需考虑其他因素，如资金的流入流出情况、资金的周转速度等。

此外，不同行业和企业的资金需求可能有所差异，因此在使用流动资金计算公式时，企业还需根据其具体情况进行适当的调整和分析。

流动资金核算实验报告一、实验目的本实验旨在通过核算企业的流动资金，了解企业资金运作情况，为企业的资金决策提供依据。

二、实验内容1.收集企业财务数据：收集企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务数据。

2.计算企业的流动资金：根据资产负债表的数据，计算企业的流动资产和流动负债。

流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货等；流动负债包括应付账款、应付工资、应付利息、预收款项等。

3.分析企业的流动资金情况：比较流动资产和流动负债的规模和变化趋势，分析企业当前的资金运作情况。

4.提出优化建议：根据对企业流动资金情况的分析，提出相应的优化建议，包括减少流动负债、增加流动资产等。

三、实验步骤1.收集并整理企业财务数据：从企业财务部门获取资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告，并将其整理成表格形式。

2.计算企业的流动资金：根据资产负债表的数据，计算企业的流动资产和流动负债。

首先计算流动资产的总额，包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货等；然后计算流动负债的总额，包括应付账款、应付工资、应付利息、预收款项等。

3.分析企业的流动资金情况：比较流动资产和流动负债的规模和变化趋势，分析企业当前的资金运作情况。

可以计算企业的资金周转率、流动比率、速动比率等指标，进一步分析企业的资金运作效率和偿债能力。

4.提出优化建议：根据对企业流动资金情况的分析，提出相应的优化建议，包括减少流动负债、增加流动资产等。

可以通过优化供应链管理、加强客户信用管理、提高存货周转速度等方式来优化企业的流动资金情况。

四、实验结果通过对企业的财务数据进行核算，得出以下结论：1.流动资产总额为XXX万元，流动负债总额为XXX万元。

2.流动资产中，现金和银行存款占比最大，达到了XX%，存货占比次之，达到了XX%。

3.流动负债中，应付账款占比最大，达到了XX%，应付工资占比次之，达到了XX%。

4.资金周转率为XX次/年，流动比率为XX，速动比率为XX。