流动资产核算课件
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《模块三流动资产》课件
存货
总结词
流动性中等、需合理管理
详细描述
存货是指企业持有的以备出售的商品或者在生产过程中耗用 的原材料。存货的流动性介于现金及现金等价物和应收账款 之间，需要合理的管理和控制，以避免过多的存货积压导致 资金占用和减值风险。
短期投资
总结词
高风险、高收益、短期持有
详细描述
短期投资是指企业持有的在一年内可 收回的投资，如短期债券、股票等。 短期投资具有高风险和高收益的特点 ，需要谨慎管理，避免因市场波动导 致投资损失。
应收账款
总结词
风险较高、需管理
详细描述
应收账款是公司因销售商品或提供劳务而形成的债权。虽然应收账款可以增加企业的销售收入，但其 存在较高的坏账风险，因此对应收账款的管理至关重要。
存货
总结词
流动性中等、需合理管理
详细描述
存货是指企业持有的以备出售的商品或者在生产过程中耗用 的原材料。存货的流动性介于现金及现金等价物和应收账款 之间，需要合理的管理和控制，以避免过多的存货积压导致 资金占用和减值风险。
总结词
流动资产具有变现能力强、周转速度快、形态多样化等特点。
详细描述
流动资产的一个重要特点是变现能力强，能够迅速转化为现金，以满足企业日常经营和应对突发事件的需要。此 外，流动资产的周转速度快，能够在较短时间内完成从采购到销售的整个循环过程。同时，流动资产的形态多样 化，包括现金、存货、应收账款等多种形式，能够满足企业不同经营活动的需求。
短期投资
总结词
高风险、高收益、短期持有
详细描述
短期投资是指企业持有的在一年内可 收回的投资，如短期债券、股票等。 短期投资具有高风险和高收益的特点 ，需要谨慎管理，避免因市场波动导 致投资损失。
《流动资产》课件2
02
流动资产的定义流动资产是企业资产的重要组成部分，其流动性强，变现速度快 ，是企业日常经营和发展的基础。流动资产主要包括现金及现金等价物、短期投 资、应收及预付款项和存货等，这些资产在企业经营活动中频繁变动，对于企业 的财务状况和经营成果具有重要影响。
流动资产的特点
流动资产的特点：流动资产具有变现能力强、周转速度快、波动性较大等特点。
05
流动资产管理的挑战与解决方 案
Chapter
流动性风险
总结词
流动性风险是指企业无法及时获得足 够的现金或现金等价物，以支付其短 期债务或满足其经营需求的风险。
详细描述
企业在经营过程中，可能会面临流动 性风险，如现金流不足、资金链断裂 等。这种风险可能导致企业无法按时 偿还债务，甚至面临破产的威胁。
《流动资产》ppt课件
目录
• 流动资产概述 • 流动资产的主要类型 • 流动资产管理 • 流动资产与财务状况 • 流动资产管理的挑战与解决方案
01
流动资产概述
Chapterຫໍສະໝຸດ 动资产的定义01流动资产的定义：流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内 变现或者耗用的资产，包括现金及现金等价物、短期投资、应收及预付款项、存 货等。
流动资产与财务状况 流动资产与短期偿债能力
总结词
流动资产的运营能力决定了企业的运营效率和盈利 能力。
详细描述
流动资产的运营能力是指企业利用流动资产进行生 产经营活动的能力，包括存货周转率、应收账款周 转率等指标。流动资产的运营能力越强，企业的生 产经营活动越有效率，盈利能力也越强。
流动资产与财务状况 流动资产与短期偿债能力
应收账款的形成通常与企业的销售活动密切相关，是企业为了扩大市场份额、提 高销售额而采取的一种信用销售方式。应收账款的管理对于企业来说至关重要， 需要定期进行账龄分析和坏账准备计提。
会计学之流动资产课件
其他货币资金的增加额 其他货币资金的减少数
反映企业实际持有的其他货 币资金
明细核算：按照外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款 进行明细分类。
6
（三）货币资金业务的核算
（1）库存现金收入的会计处理
【例4-1】2014年12月7日，赣昌公司签发现金支票一张，从银 行提取现金5 000元备用。
借：库存现金 贷：银行存款
16
公允价值变动损益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业交易性 金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失 。
因公允价值变动而形成的损失 因公允价值变动而形成的利得
无余额
月末，将其净收益或净损失结转至“本年利润”的贷方或借方，本 账户月末结转后无余额
投资收益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业持有交 易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交性金融资产等实现 的投资收益或投资损失 。
（3）银行存款增加的会计处理
【例4-7】2014年12月6日，赣昌公司向江时公司销售100件甲产
品，单价150元，增值税税额2 550元，收到现金。
借：银行存款
17 550
贷：主营业务收入
15 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550
【例4-8】2014年12月11日，赣昌公司收到C公司银行汇票用于 结算旧设备销售款104 000元。
根据上述资料编制赣昌公司2014年6月末银行存款 余额调节表，
14
表4－3
项
目
银行存款余额调节表
2014年06月30日
金额
项
目
单位：元
金额
企业银行存款日记账余额 558 000 银行对账单余额
反映企业实际持有的其他货 币资金
明细核算：按照外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款 进行明细分类。
6
（三）货币资金业务的核算
（1）库存现金收入的会计处理
【例4-1】2014年12月7日，赣昌公司签发现金支票一张，从银 行提取现金5 000元备用。
借：库存现金 贷：银行存款
16
公允价值变动损益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业交易性 金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失 。
因公允价值变动而形成的损失 因公允价值变动而形成的利得
无余额
月末，将其净收益或净损失结转至“本年利润”的贷方或借方，本 账户月末结转后无余额
投资收益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业持有交 易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交性金融资产等实现 的投资收益或投资损失 。
（3）银行存款增加的会计处理
【例4-7】2014年12月6日，赣昌公司向江时公司销售100件甲产
品，单价150元，增值税税额2 550元，收到现金。
借：银行存款
17 550
贷：主营业务收入
15 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550
【例4-8】2014年12月11日，赣昌公司收到C公司银行汇票用于 结算旧设备销售款104 000元。
根据上述资料编制赣昌公司2014年6月末银行存款 余额调节表，
14
表4－3
项
目
银行存款余额调节表
2014年06月30日
金额
项
目
单位：元
金额
企业银行存款日记账余额 558 000 银行对账单余额
会计学第三章流动资产课件
1.支票
行本票
3.银行汇票 4.汇兑
5.委托收款 6.托收承付
7.商业汇票
会计学第三章流动资产
（二）银行存款核算
科目：
银行存款 增加（收入） 减少（付出） 余额（结余）
举例：
1.某企业收回某单位前欠货款2000元
借：银行存款
2000
贷：应收账款
2000
会计学第三章流动资产
2.某企业销售产品一批，价款10000元， 增值税1700元，款已收到存入银行
第三章 流动资产
会计学第三章流动资产
第一节 货币资金
一、现金的管理和核算 （一）现金的管理
1、规定现金的使用范围 2、规定库存现金限额 3、营业款项及时送存银行， 不得坐支
会计学第三章流动资产
（二）现金的核算
科目：
现金
增加（收入） 减少（付出）
余额（结余）
举例：
1.银行提取现金500元备用
会计学第三章流动资产
3.银行存款余额调节表编制方法 在双方账面余额基础上，各自加
上对方已收，本方未收的未达账， 减去对方已付，本方未付的未达账， 调节后的余额应相等。
会计学第三章流动资产
某企业本月末银行存款日记账余额95200元， 银行对账单余额96700元，经查有以下几笔 未达账项：
1.委托银行收款5800元，银行已收妥入账， 企业尚未入账
减:
400
减:
1600
调节后余额
100600 调节后余额
会计学第三章流动资产
100600
第二节 应收款项
一、应收账款和坏账准备 （一）应收账款
范围：
销售产品、提供劳务形成的应收销 售款
会计学第三章流动资产
财务会计流动资产PPT课件
一、短期投资的概念
短期投资是指能够随时变现 并且持有时间不准备超过1 年（含1年）的投资，包括 股票、债券、基金等。
第19页/共115页
二、短期投资的期末计价—成本与市价孰低法
由于投资于股票、债券、基金的短期投资，市价 变化很大，往往与账面价值相背离。因此，为了增强 会计信息的有用性，按照会计谨慎性原则，资产负债 表上的短期投资应以成本与市价孰低法计价。
第15页/共115页
应首先编制更正错账的会计分录：
借：银行存款
250
贷：应收账款——X公司 250
更正后银行存款日记账余额：185,125－250=184,875 编制的银行存款余额调节表，见表4-3。
第16页/共115页
表4-3 ××企业银行存款余额调节表 20×4年6月30日
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
第6页/共115页
（三）备用金制度
预付给内部某些单位或员工个人作零星开支 需要的现金，称为备用金。
备用金的额度根据需领用备用金的单位或业务 员在一定时期内的业务量核定。一定时期后，使 用单位或业务员凭付款原始凭证，去财务部门报 销，补足备用金定额。
第7页/共115页
【例4-2】（1）A企业开出一张3,000元的支票从银行提 取现金，建立备用金。
【例4-8】假定上例4-6（不带息票据），到期时A公 司拒付。
借：应收账款——A公司 贷：应收票据
250,000 250,000
如果是带息票据，还应将应计利息一并记入应收 账款。
第28页/共115页
（三）应收票据贴现
所谓贴现，全称为贴息取现。应收票据贴现，是指企 业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金 额扣除自贴现日至票据到期日止的利息后的余额付给企 业的融资行为。
《流动资产》PPT课件
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
5
可整理ppt
2.核算举例：
[例] 销售产品一件，货款1 000元，增 值税销项税额170元，收到现金。
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户 收取，并上缴税务部门。
18
※按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。 ※按是否带息分带息票据和不带息两种。
（二）应收票据的特点 1.具有较强的法律约束力（承兑方到期无条
件付款）。 2.具有预期的经济利益（票面值、利息）。 3.具有更高的流动性（可以在到期前向银行
贴现或背书转让）。
19
可整理ppt
（三）应收票据入账价值的确定
(2)方法 实地盘点法。
9
可整理ppt
2.现金清查的原因
出纳员工作失误或人为舞弊等。如收 付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库 存现金日记账，以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
10
可整理ppt
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题
1.银行存款的概念
24
可整理ppt
（四）核算举例
[例]公司赊销商品一批，售价为100 000元， 增值税17 000元,为对方代垫运费1 000元。 已办妥托收手续。
借：应收账款
118 000
贷：主营业务收入
100 000
贷：应交税费—应交增值税 17 000
贷：银行存款
1 000
※应收账款总额为售价、税金与代垫运费之和。
流动资产 ppt课件
11
2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科
目，贷记“库存现金”科目。
12
二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机
构的货币资金。
13
（一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式
14
1、银行存款账户的开设
账户类型
作用
基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付；
交易性金融资产——股票（公允价值变动）12 000
流动资产
1
第九章 流动资产
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
款帐面余额 = 余额
银行已收企
+ 业未收事项
企业已收银
+ 行未收事项
银行已付企
- 业未付事项
企业已付银
- 行未付事项
企业银行存
银行对帐单
款 帐面余额 = 余额
（调整后）
（调整后）
34
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收企业未收
加：企业已收银行未收
减：银行已付企业未付 调节后余额
• （2）康达公司9月18日委托银行托收销售货款8 800 元，银行已经收款入账，但公司因未收到银行的收款 通知而未入账。
• （3）康达公司9月25日开出一张金额为5 880元的现 金支票并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入 账。
2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科
目，贷记“库存现金”科目。
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二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机
构的货币资金。
13
（一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式
14
1、银行存款账户的开设
账户类型
作用
基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付；
交易性金融资产——股票（公允价值变动）12 000
流动资产
1
第九章 流动资产
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
款帐面余额 = 余额
银行已收企
+ 业未收事项
企业已收银
+ 行未收事项
银行已付企
- 业未付事项
企业已付银
- 行未付事项
企业银行存
银行对帐单
款 帐面余额 = 余额
（调整后）
（调整后）
34
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收企业未收
加：企业已收银行未收
减：银行已付企业未付 调节后余额
• （2）康达公司9月18日委托银行托收销售货款8 800 元，银行已经收款入账，但公司因未收到银行的收款 通知而未入账。
• （3）康达公司9月25日开出一张金额为5 880元的现 金支票并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入 账。
会计学之资产项目流动资产(ppt 31页)
负债项目——长期负债
•定义：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。 •包括：
长期借款 应付债券 （其他）长期应付款项等
负债项目——长期负债
•长期借款：包括向金融机构借款和向其他单位借款。 •应付债券：是指企业发行的1年期以上的债券。日常按面值 核算，但在资产负债表上列示时，应减去“未摊销折价”或 加上“未摊销溢价”。 •（其他）长期应付款项：包括应付引进设备款、融资租赁应 付款等。
•其他资产 指除以上项目以外的资产。 如：被冻结的银行存款、未使用的土地（注：持有目的是 为了今后使用，而不是为了出售；若为出售而持有，则应 将土地归于存货或投资）、已退出生产经营但尚未处置的 机器及设备等。
（二）资产负债表的项目分类
3. 负债项目 4. 定义：企业现在所承担的能以货币计量、由过去交易形成
一般的经营周转借款 票据贴现借款 应收账款 存货抵押借款等
负债项目——流动负债
•应付及预收款项 应付账款 应付票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 预收货款 应付工资 应付税金 应付利润 其他应付款（存入保证金、租金等）
负债项目——流动负债
•预提费用 →和待摊费用相对应 是指预先提取计入当期损益、但尚未支付的费用。如预提利 息费用、修理费用等。 举例：××年1月1日，借款一笔，1～3月受益，利息3000元 1.31：财务费用 ＋1000
预提费用 ＋1000
负债项目——流动负债
•长期负债中的流动部分 是指原本反映为长期负债，但将在资产负债表日后不超过1年 的时间内到期的长期负债。 举例：长期负债两笔： ①欠A 100元（5年） 到期2002.7.1 ②欠B 200元（10年） 第一笔长期负债2000.12.31“转列为”流动负债（报表中）
旅游企业流动资产的核算概述PPT课件
第四章 旅游企业流动资产的核算
第一节 货币资金
▪ 一、库存现金
▪ 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员 经管的货币。
(一)现金管理制度 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主
要包括以下内容。 1. 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有如下几项。 (1) 职工工资、津贴。 (2) 个人劳务报酬。 (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 结算起点以下的零星支出。 (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结 算。
即银行汇票、商业汇票等。
▪ (1) 银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人
的票据。银行汇票分为：转账和现金两种。申请人
或收款人为单位的，不得申请现金银行汇票；申请
人和收款人均为个人时，才能申请现金银行汇票。 持票人向银行提示付款时，在银行汇票背面“持票
本票、汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 和信用卡等方式进行结算。被简称作“三票三式一 证一卡”。企业间银行结算基本关系如图4-1所示。
图4-1 企业间银行结算基本关系
▪ 1) 银行支票
▪ 银行支票是银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款 项支付给收款人的收据。
目前 支票是旅游企业结算方式中采用最多的形式之一， 多用于同城结算。支票必须记载以下事项：①
▪ (二)库存现金的核算
▪ 为了反映旅游企业库存现金的收支和结存情况，旅游企业应 设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现 金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金 金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可用单独设置 “备用金”科目进行核算。
第一节 货币资金
▪ 一、库存现金
▪ 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员 经管的货币。
(一)现金管理制度 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主
要包括以下内容。 1. 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有如下几项。 (1) 职工工资、津贴。 (2) 个人劳务报酬。 (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 结算起点以下的零星支出。 (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结 算。
即银行汇票、商业汇票等。
▪ (1) 银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人
的票据。银行汇票分为：转账和现金两种。申请人
或收款人为单位的，不得申请现金银行汇票；申请
人和收款人均为个人时，才能申请现金银行汇票。 持票人向银行提示付款时，在银行汇票背面“持票
本票、汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 和信用卡等方式进行结算。被简称作“三票三式一 证一卡”。企业间银行结算基本关系如图4-1所示。
图4-1 企业间银行结算基本关系
▪ 1) 银行支票
▪ 银行支票是银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款 项支付给收款人的收据。
目前 支票是旅游企业结算方式中采用最多的形式之一， 多用于同城结算。支票必须记载以下事项：①
▪ (二)库存现金的核算
▪ 为了反映旅游企业库存现金的收支和结存情况，旅游企业应 设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现 金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金 金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可用单独设置 “备用金”科目进行核算。
流动资产核算课件
• 贷：交易性金融资产—成本 2550
•
—公允价值变动 10
•
投资收益
5
• 同时：借：公允价值变动损益 10
•
贷：投资收益
10
PPT学习交流
27
第四节 应收及预付款项
一、应收账款的核算
（一）应收账款概述
1、应收账款的概念
[教材P90]
应收账款——是企业在正常经营活动
中，由于销售商品、产品或提供劳务，而
PPT学习交流
36
二、应收票据的核算
（一）应收票据概述
1、应收票据的概念
应收票据——是指企业由于销售商品等
收到的商业汇票。
2、应收票据的分类
[教材P93]
●按承兑人不同分为： 商业承兑汇票
银行承兑汇票
●按支付本息额的不同分为：
带息商业汇票
不带息商业汇票
PPT学习交流
37
3、应收票据的计价 应收票据入账价值的确定，目前有两种 方法：
6
流动资产主要包括： 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货
PPT学习交流
7
第二节 货币资金
一、货币资金的内容 （一）货币资金的概念 （二）货币资金的内容 二、现金 （一）现金的概念 我国会计上“现金”的概念不同于西方会计所 界定的概念。西方会计所说的现金包括库存现金、 银行存款和其他符合现金定义的票证，而我国会计 上所说的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民 币和外币。
PPT学习交流
33
3、坏账损失的核算 备抵法
① 备抵法的概念 ② 备抵法下坏账损失的估计方法 ③ 备抵法下坏账损失的核算
PPT学习交流
34
坏账准备
发生坏账时 计提坏账准备时
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银行账的企业存款余额往往不一致。这种差
别有四种情况：
[详见教材P82]
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19
（2）银行存款余额调节表的编制方法
[详见教材P85例
PPT学习交流
20
第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）交易性金融资产定义 交易性金融资产：指企业为了近期内出售 而持有的金融资产。 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入 的股票、债券、基金等。 （二）交易性金融资产入账价值的确定 初始计量：公允价值 支付的全部价款－应收股利－交易税费
第三章
流动资产核算
PPT学习交流
1
第三章 流动资产
◆概述 ◆货币资金 ◆交易性金融资产
◆应收及预付账款 ◆存货
PPT学习交流
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[学习目的与要求]：
通过本章的学习，要求掌握资产的概念、特点 及分类；掌握货币资金的概念及内容；掌握现金 的概念、开支范围和现金收付的核算；掌握银行 存款收付的核算及其余额调节表的编制；掌握交 易性金融资产的概念、取得和转让的核算；掌握 应收账款的一般核算和坏账损失的核算；掌握应 收票据取得、收回的核算；掌握存货的概念、内 容、存货收发的计价及材料的核算。熟悉预付账 款与其他应收款的核算。了解存货的清查。
◆结算起点以下的零星支出（1000元以下）
●中国人民银行确定确实需要支付现金的其他支
出。
3、不得“坐支”现金
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（三）现金的核算
企业应设置“现金日记账”对现金进行 序时核算，月份终了，“现金日记账”的 余额应与“现金”总账的余额核对相符。
现金收付的核算
◆收到现金时： 借：库存现 金
贷：相关科目
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第一节 概 述
一、资产定义 资产——是指过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。
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二、资产的特征
A 是由以 往事项导致 的现实权利
B 必须为一 定的会计主 体所拥有或 控制
资产
C 本质是一 种经济资源 ，预期能为 企业带来经 济利益
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流动资产主要包括： 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货
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第二节 货币资金
一、货币资金的内容 （一）货币资金的概念 （二）货币资金的内容 二、现金 （一）现金的概念 我国会计上“现金”的概念不同于西方会计所 界定的概念。西方会计所说的现金包括库存现金、 银行存款和其他符合现金定义的票证，而我国会计 上所说的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民 币和外币。
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基本存款账户
一般存款账户
企 业
临时存款账户
根
专用存款账户
据 需
要
开
立
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◆基本存款账户： 一般企事业单位只能选择一 家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主 要用于办理日常的转账结算和现金收付。
◆ 一般存款账户： 企事业单位可在其他银行的 一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办 理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
◆临时存款账户： 是存款人因临时经营活动需 要开立的账户，如企业异地临时性采购资金等。
◆专用存款账户： 是企事业单位因特定用途需 要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产 品资金等，企事业单位的销货款不得转入专用存款 账户。
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2、银行结算方式（P82－83）
支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、异地 托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证
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• 二、交易性金融资产的核算• （一）交Fra bibliotek性金融资产的取得
• 例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券公司 购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交 易性金融资产。该股票购买日的公允价值为 1000万元。另支付相关交易费用2.8万元。
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贷：相关科目 ●银行存款支出的核算： 借：相关科目
贷：银行存款
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[教材P84例]
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（四）银行存款的核对 为了准确掌握银行存款实际金额，防止银 行存款账目发生差错，企业应按期对账。 1、银行存款的核对方法 银行存款日记账的核对主要包括三个环节 ，以保证账证、账账和账实相符。
●银行存款日记账 核对 银行存款收付款凭证
◆支出现金时： 借：相关科目
贷：库存现 金
[详见教材P81例]
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三、银行存款的核算 （一）银行存款的概念 [教材P82] 银行存款—是指企业存入银行或其他金 融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理 1、银行存款开户的有关规定 企业根据业务需要，在其所在地银行开 设账户，运用所开设的账户，进行存款、取 款以及各种收支转账业务的结算。 《银行账户管理办法》将企事业单位的存 款账户分为四类，即:
（三）银行存款的核算
1、账户的设置
[教材P84]
企业应设置“银行存款”账户对银行存款的收
入、付出和结存情况进行序时和总分类的核算。
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银行存款
银行存款的收入数 银行存款的支出数 借方余额：实有数
[企业还应设置“银行存款日记账”对银行存款 进行序时核算。]
2、银行存款收付的核算
●银行存款收入的核算： 借：银行存款
●银行存款日记账 核对 银行存款总账
●银行存款日记账 核对 银行存款对账单
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2、银行存款余额调节表的编制 （1）未达账项 未达账项——是指企业与银行之间，由于 凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而 另一方尚未入账的账项。
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在同一日期，企业账银行存款的余额与
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（二）现金的内部控制
[教材P82]
1、实行现金限额管理；
2、现金的开支范围：
◆职工工资、津贴；
●个人劳务报酬；
◆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术
、体育等各种奖金；
● 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他支出；
◆向个人收购农副产品和其他物资的价款;
●出差人员必须随身携带的差旅费；
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◆三、资产的分类 按流动性分：流动资产、非流动资产
●流动资产概念及内容 是指企业可以在1年内或者超过1年的一 个营业周期内变现或耗用的资产。
营业周期——一般为1年，某些特殊行 业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年 的单件产品的生产周期为一个营业周期。
变现——转变为货币资金。
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