【推荐下载】浅析会计收入与企业所得税收入的差异分析

会计收入与税法收入的差异比较
会计收入和税法收入是两个不同的概念，它们的计算方法和规则也不同，因此会存在一些差异。

以下是它们之间的比较：
1. 计算方法不同：会计收入是按照商品或服务的实际出售价格计算的，即金额加上增值税。

而税法收入则是按照税法规定的计算方法来确定的，这可能与实际收入有所不同。

2. 计算时点不同：会计收入是在商品或服务交付之后确认的，即确认收入的时点一般是发票签订或货款收到之后。

税法收入的确认时间则是按照税法规定，可能与会计收入确认时间不一致。

3. 收入确认条款不同：会计收入通常按照收入确认原则计算，包括收到现金、产生收入的经济利益已经获得、收入金额能够可靠计量等条件下确认收入。

而税法收入则会根据税法规定的确认原则计算。

4. 扣除项目不同：会计收入可能包括某些税前收入的代收代付项目，如印花税、城市维护建设税等。

而税法收入则可以扣除一些税前支出、捐赠、减免税等项目。

总之，会计收入和税法收入有着不同的计算方法、确认时间和扣除项目，因此会存在差异。

企业需要遵守相关法规和规定，将二者区分开来，以便正确计算和申报税收。

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最新最全的学术论文期刊文献年终总结年终报告工作总结个人总结述职报告实习报告单位总结【摘要】会税差异的增多和复杂化已经成为我国税收征管和会计实务操作中的一个难点问题。

正确界定和处理会计收入与应税收入，对于合理组织会计核算和依法纳税具有重要的现实意义。

本文通过对我国会计收入与应税收入的差异分析，提出了协调两者差异的具体措施。

【关键词】会计收入应税收入差异协调企业的会计处理和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。

会计学上将收入的概念一般分为日常经营活动取得的收入和利得，包括商品销售收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入等。

但不包括为第三方或者客户代收的款项。

税法对收入没有作出原则性、总括性的规定，只表明只要符合条例及实施细则所列举的条件，即可确认为应税收入。

这里所说的收入是指经济利益的全部流入，具体包括有形的和无形的两大类。

从总的方面看，税法中收入的含义要宽于会计收入。

基于上述区别，导致两者在收入确认和计量上存在很大差异。

一、会计收入和计税收入的差异性分析（1）一般销售收入。

企业会计制度和税收条例与细则对一般收入的确认时间上的规定差异较大。

企业会计制度从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入的实质性的实现。

这是由于会计核算是从某个具体的会计主体出发，要正确反映该主体的经营情况，而且由于激烈的竞争，企业注重谨慎性是理所当然的。

而税法从组织财政收入的角度出发，侧重于收入的社会价值的实现。

会计制度对一般销售收入的规定：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。

税法对一般销售收入的规定：采用直接收款方式销售货物不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天视为销售实现；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天视为销售实现；采取赊销和分期收款方式销售货物为按合同约定的收款日期的当天视为销售实现；采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天视为销售实现；委托其他纳税人代销货物为收到代销单位销售的代销清单的当天视为销售实现；销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天视为销售实现。

会计收入与应税收入差异研究会计收入和应税收入是会计核算体系和纳税体系的重要组成部分，由于会计收入和应税收入分别从属于会计制度和税法，二者在收入的计量和确认上差异明显，正确认识和处理好二者之间的关系对会计核算和依法纳税具有重要的意义。

结合当前条件下新会计准则和税法的有关规定，分析会计收入与应税收入在确认条件、确认时间和计量上存在的主要差异，避免财务人员在会计核算和缴税中出错，给企业带来经济损失。

标签：会计收入；应税收入；差异；研究1会计收入和应税收入的基本内涵会计准则和税法明确对会计收入和应税收入做了界定，会计收入是指在一定时期内经济活动中去除所有者资本投入得到的总经济利益。

从狭义上来讲，会计收入主要指企业的营业收入。

应税收入范围广泛，它包括纳税人产品销售收入，劳务服务收入、营业收入、工程价款结算收入、财产转让收入、利息收入其他业务收入等。

由此可以看出，从界定范围上来讲，应税收入比会计收入范围广。

2会计收入与应税收入的主要差异会计收入直接反映企业经营成果，应收收入则是各种税基、税源收入，二者的具体差异主要表现在收入的确认基准、条件、时间和计量上。

2.1二者在确认准则上具有差异会计收入核算主要遵循权责发生制、谨慎性、实质重于形式性和重要性原则，但应税收入对这种原则并不完全认同。

首先，权责发生是会计确认的时间节点，在经济活动中权利与义务发生后方才实施会计核算，从这一点来看，它与税法中的纳税精神总体一致，税法中的应税收入是支持权责发生制的。

其次，谨慎性原则是会计核算活动的惯例，在各种因素不明朗、不确定的情况下，会计收入核算是非常谨慎的，但税法中对谨慎性原则并不支持，否则在谨慎收税的环境下，企业的经济活动风险很大一部分会由国家来承担。

再次，会计收入核算不重视形式，更注重实际收入，而税法更注重形式，不管企业是否取得实质性收入，只要产生业务活动法律文件，无论企业商品是否销售出去，都要按税法规定征收税款。

此外，会计收入核算对各种企业经营活动事项重视度不一，它更注重企业的重要经营事项，会投入更多的精力在重要事项的核算工作上，而应税收入会一视同仁，只要应缴纳税款，无论该业务事项金额大小，对企业是否重要都一律按照规定税法相关规定计算，得出应税收入。

会计与税务在企业收入确认问题上的差异分析：《制度》实施以来，为规范企业的会计核算，真实、完整地反映企业信息，起到一定程度的帮助，但由于税法与企业会计制度之间存在差异，给广大财务人员在应纳税所得额时带来困难。

我们针对这些，就所得税政策与企业会计制度之间的差异作一对照，以供企业财务人员在实际操作中作。

一、收入确认的对照（一）企业会计制度销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制；3、与交易相关的利益能够流入企业；4、相关的收入和成本能够可靠地计量。

（详见<企业会计制度>第八十五条――――九十八条）（二）内资企业所得税政策规定纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额。

毕业论文1、以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；2、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；3、为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

4、纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。

（三）外资企业所得税政策规定企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

企业下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：1、以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；2、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现；毕业论文3、为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

浅析会计收入与所得税收入的差异本课题的研究，笔者分别从确认条件、范围、金额、时间几个方面分析了会计收入与所得税收入之间的差异，并在分析的基础上为促进会计上与税法上对收入处理的差异的解决提出了相关对策建议。

标签：会计准则；企业所得税；收入；差异一、会计收入与所得税收入的差异1.在收入确认条件方面（1）会计方面：企业对流入的经济利益要确认收入必须满足以下几个条件，如交易相关的收入和成本的金额能夠可靠的计量，企业对商品的所有权上的风险已经转移，企业不能继续对商品实施控制，以及与交易相关的经济利益流入企业的可能性比较大。

只有同时满足了以上五个条件，在会计上收入方能确认。

（2）所得税方面：税法上对收入的确认也要求买卖双方交易达成时，企业对商品的所有权的风险和报酬实现转移，企业也不再对商品实施有效的控制，与交易相关收入以及成本的金额能够可靠计量，从这里可以看出税法上对收入的确认并不考虑经济利益是否真实的流入企业这一条件（这也是与会计上确认收入的主要区别）。

（3）差异分析：将收入的确认条件进行对比可以发现，会计准则中对收入的确认条件与所得税上对收入的确认条件大致相同，较为直观的是企业会计准则中收入的确认该经济利益必须“很有可能”流入企业，这里的很可能是经济利益流入企业的可能性大于50%。

而税法上无此要求，这是由于其二者所处角度的差异所形成。

所得税法是站在国家的角度，不享有企业的所有利润，因此税法征税并不考虑企业经济收入所伴随的风险，具有强制性。

2.在收入确认范围方面（1）会计方面：按照企业会计准则确认的收入范围只包含企业“日常活动”而形成的经济利益，这一点在企业会计准则第14号——收入的第二条也有明确的说明。

这表明企业非日常活动中形成的流入企业的经济利益并不属于企业收入确认的范围。

（2）所得税方面：据所得税法的相关规定我们可以了解到，所得税上收入确认范围包括企业“经营活动”中所形成的经济利益（而非经营活动）。

浅析会计收入与企业所得税收入的差异分析
刘建娜
【期刊名称】《经济视野》
【年(卷),期】2013(000)017
【摘要】按照会计准则计算的会计收入与按税法计算的所得税应税收入的结果经常不一致，其差异产生的原因主要在于二者的服务目的、遵循原则等不同。

针对会计收入与税收收入的差异，企业在会计核算时，按照会计准则确认收入，在企业所得税的汇算清缴计算交纳所得税时，应当按照企业所得税法规定，以会计收入为基础进行纳税调整。

因此企业财务人员要尽可能弱化会计与税法处理差异，本文从收入的概念，收入实现确认条件、视同销售以及售后回购的处理方面对收入准则和企业所得税关于收入的确认差异方面进行分析。

【总页数】1页(P146-146)
【作者】刘建娜
【作者单位】中钢集团邢台机械轧辊有限公司
【正文语种】中文
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浅谈会计收入与税法收入的差异摘要:税务在企业发展中的作用是非常重要的,财税关系到企业的效益。

但由于企业与国家财政税收的立足点不同,因此呈现的经济关系也不同。

本章主要分析了新收入原则下的税务收入、征税方式和其他税务收入原则,并指出了税务收入应当遵循会计政策的合法性和交易方式的合法性的基本原则,并根据五步法确定了会计所得税,并且围绕着会计与税法的差异性进行了详细的分析和探讨。

关键词:会计、税法、收入、差异前言:由于新冠疫情的肆虐,公司内部的利益争夺更加加剧。

在这个社会市场经济受到冲击的形势下,怎样增加公司的税收收入开始变成一种棘手的问题,而公司的财务经营情况和公司的经营效益密切相关,公司的收益也受到我国税收政策的影响,这就需要求公司的财务熟练掌握税收政策,避免公司在税务中所面临的经营风险,就需为公司做好税收规划。

目前,我国的财务会计与税法之间还存在一定的冲突。

一般来说,会计的主要目的是通过分析企业的财务情况来保障企业的利益,主要是向企业的管理人员,即投资者等提供财务信息;这就要求企业会计人员必须明确企业自身的会计核算问题与税法规定的收入问题,对企业的企业会计工作提出严格的要求,计算结果必须符合国家税法的要求,并准确列报。

一、会计收入按照《企业会计准则》的规定,公司的主要收人是指公司在日常经营活动中所获取的资金总流向或经济效益,该经济收益将引起公司股东权益的提高,与股东的实际投放资金没关系。

这涉及公司在推销产品时获取的利润,包括公司在提供产品时使用劳务而获取的相应利润。

同时,公司出让部分所有权而获取的利润,应当返回给收人。

目前关于流转税的立法、规章并未对公司个人所得税的具体定义,但是依照《中国企业所得税法施行》的相关规定,依照公司的营业收入金额总量,可以分为推销商品、提供劳务收入、转移财产、股息、红利租金收入等股权性质投资收益,另外还有股息净收入、房租净收入、特许权利用费人均收入、承接社会捐助净收入、其他费用净收入,以及各种钱币性净收入和非货币性净收入。