会计实务：享受小型微利企业所得税优惠必须搞懂这13个问题

小微企业所得税优惠政策的问答随着国家针对小微企业一系列优惠政策的出台和2013年1月起小企业会计准则的即将实施，小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。

目前我国小微企业规模已近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，在国民经济中的支撑作用越来越大。

然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率还不到3%，仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争能力弱的问题，严重制约了小微企业发展壮大。

1、小型微利企业的认定条件小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得税额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(2)其他企业，年度应纳税所得税额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第七条规定执行，即：实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=(月初值+月末值)÷2全年月平均值=全年各月平均值之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2、小型微利企业平时预缴税款时能否享受税收减免?(1)查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

小微企业税收优惠政策中的问题及建议小微企业是国家经济的重要组成部分，也是促进就业、推动经济增长的重要力量。

为了支持和鼓励小微企业的发展，国家实施了一系列税收优惠政策。

随着经济形势的变化和市场需求的不断变化，小微企业税收优惠政策中也存在一些问题。

本文将就小微企业税收优惠政策中的问题及建议进行探讨。

1. 法规复杂，操作难度大目前，小微企业税收优惠政策的法规较为复杂，操作难度较大，导致很多小微企业难以正确理解和适用相关税收优惠政策。

一些刚刚创办的小微企业，由于缺乏相关税收知识，往往无法正确享受税收优惠政策，甚至在税收申报过程中存在错误和遗漏。

2. 实施监管不足，容易出现违规行为目前，对小微企业税收优惠政策的实施监管力度不够，导致一些小微企业存在违规行为。

一些企业为了获得更多的税收优惠，存在编造虚假的财务数据甚至偷漏税款的情况。

这不仅损害了国家税收的正常征收，也损害了整个市场的公平竞争环境。

3. 受益范围有限，效果不显著目前，小微企业税收优惠政策的受益范围有限，只有符合一定条件的小微企业才能够享受相关优惠政策。

这导致一些小微企业无法享受到税收优惠政策带来的实际效益，也无法有效地刺激小微企业的发展和创新。

1. 简化税收优惠政策，降低操作难度针对小微企业税收优惠政策复杂的问题，建议相关部门可以简化相关法规和操作流程，降低小微企业享受税收优惠政策的操作难度。

可以通过优化税收申报流程、发布更加清晰的操作指南等方式，为小微企业提供更加便利的操作环境。

2. 加强监管力度，遏制违规行为针对小微企业税收优惠政策实施监管不足的问题，建议相关部门可以加强对小微企业的税收监管力度，严格查处各类违规行为。

可以通过建立完善的税收违规举报机制、加大税收违规行为的处罚力度等方式，遏制小微企业违规行为的发生。

3. 扩大税收优惠政策的受益范围针对小微企业税收优惠政策受益范围有限的问题，建议相关部门可以适当降低享受税收优惠政策的门槛，扩大受益范围。

如何把握小型微利企业所得税优惠政策口径？这20个问答请收好发布日期：2019-09-19为进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。

在实际操作过程中，纳税人对相关政策的执行口径比较关心，主要集中在以下20个问题。

1.“小微企业”和“小型微利企业”如何区分？答：“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。

如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。

而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

在进行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。

2.工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。

因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。

3.从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

小微企业所得税优惠政策解读1. 引言小微企业是我国经济发展中的重要组成部分，为了促进小微企业的发展，我国推出了一系列的税收优惠政策。

其中，小微企业所得税优惠政策是针对小微企业所得税方面的一项重要政策。

本文将对小微企业所得税优惠政策进行解读，帮助小微企业了解相关政策内容，合理利用优惠政策，提升企业竞争力。

2. 小微企业定义根据国家税务总局的规定，小微企业是指符合以下条件的企业：•从业人数不超过300人；•年度销售额不超过5000万元；•年度资产总额不超过3000万元。

符合上述条件的企业可以申请小微企业的税收优惠政策。

3. 小微企业所得税优惠政策的具体内容小微企业所得税优惠政策主要包括以下方面：3.1 税率优惠小微企业所得税的税率相对于一般企业税率有所优惠。

根据企业的不同情况，小微企业所得税的税率可以从15%降低到5%。

具体的税率优惠幅度根据企业的纳税额和纳税人数来确定。

3.2 减免税优惠对于小微企业，除了税率优惠外，还可以享受减免税优惠。

例如，对于符合条件的技术创新型小微企业，其研发费用可以按照一定比例加计扣除，减少实际应缴纳的所得税额。

此外，对于创业投资企业投资的小微企业，也可以享受一定的所得税减免政策。

3.3 增值税优惠除了所得税方面的优惠政策外，小微企业还可以享受增值税方面的优惠。

具体来说，对于小规模纳税人，其销售额在限额内的增值税可以按照一定比例简易计征，简化了纳税手续。

4. 小微企业所得税优惠政策的申请和享受小微企业要申请和享受所得税优惠政策，需要进行以下的程序：4.1 注册登记首先，小微企业需要按照相关规定进行工商注册登记，并向国家税务局进行税务登记。

4.2 申请认定小微企业需要向国家税务局申请小微企业的认定，并提交相关的财务和税务资料。

国家税务局将审核企业的资料，对符合小微企业条件的企业进行认定。

4.3 纳税申报一旦企业被认定为小微企业，企业可以根据优惠政策的具体要求，在规定的时间内进行所得税的申报。

小型微利企业所得税优惠政策问题解答一、请问小型微利企业所得税优惠政策在2023年度有什么变化？答：小型微利企业所得税优惠政策在2023年度的变化,就是出台了《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号，以下简称2023年13号公告），主要是：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年13号公告，实质上是对《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）的"再减半征收企业所得税'’优惠政策，从应纳税所得额IOO万元以下直接扩展至300万元以下。

经过2023年13号公告调整后，加上之前继续有效的规定，小型微利企业所得税现行有效的优惠政策归纳如下：(1)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；在2023年1月1日至2023年12月31日期间,在前述优惠政策基础上再减半征收企业所得税实际税负2.5%\(2)对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；在2023年1月1日至2024年12月31日期间，在前述优惠政策基础上再减半征收企业所得税(实际税负5%)β二、2023年新政策中对小型微利企业的标准是如何规定的？有变化吗？答：2023年13号公告第二条规定:本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

小型微利企业普惠性所得税减免政策问题解答发布时间：2019-11-121.什么是小型微利企业普惠性所得税减税政策？答：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.小型微利企业应符合哪些条件？答：自2019年1月1日起，小型微利企业首先是从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件：（一）年度应纳税所得额不超过300万元；（二）从业人数不超过300人；（三）资产总额不超过5000万元。

3.企业如何判断是否从事国家非限制和禁止行业？答：企业判断是否从事国家非限制和禁止行业，应依据《国家产业结构调整指导目录》（2011年本）（修正）、《外商投资产业指导目录》（2011年修订）中限制类和禁止类目录进行判断，限制类和禁止类以外的行业为国家非限制和禁止行业。

4.享受小型微利企业所得税优惠时，工业企业和其他企业还区别对待吗？答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，2019年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。

因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即：年度应纳税所得额统一为不超过300万元；从业人数统一为不超过300人；资产总额统一为不超过5000万元。

5.享受小型微利企业普惠性所得税减税政策时，年度从业人数是指年初人数，还是年末人数？答：从业人数应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

6. 小型微利企业从业人数包括临时工吗？从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

小型微利企业所得税优惠热点问题三为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，支持小型微利企业发展，财政部和国家税务总局先后下发《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）和《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）。

本次我们将用四期内容就小型微利企业所得税优惠热点问题进行详细解答，第三期内容如下：问：小型微利企业所得税新优惠政策出台后，哪些纳税人今年可以全额享受减半征税优惠政策？答：根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）第五条（一）规定，下列两种情形，全额适用减半征税政策：1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元(含)的小型微利企业；2.2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。

问：2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题应如何处理？答：根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）第五条（二）规定，2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。

2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。

小微企业享受企业所得税税收优惠注意事项小微企业在促进经济发展、增加就业等方面能发挥积极作用。

为扶持和促进小微企业发展，税法规定符合条件的小型微利企业可享受企业所得税税收优惠。

一、优惠政策企业所得税法第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

自2010年度起，小型微利企业的税收优惠进行了两次调整。

先是财税【2009】133号文件规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税【2011】4号文件又将财税【2009】133号文件规定的优惠政策延续了1年。

紧接着财税【2011】117号文再次调整了上述优惠政策并规定延续至2015年年底：为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、优惠范围财税【2009】133号、财税【2011】4号及财税【2011】117号文件均明确，小型微利企业，是指符合税法及其实施条例以及相关政策规定的小型微利企业。

1、小型微利企业的条件企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，也即指企业所得税年度纳税申报表（A类）中第25行应纳税所得额。

从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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小型微利企业所得税优惠有哪些常见问题
1.企业所得税有小型微利企业优惠政策，什么样的企业属于小型微利企业?
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2.小型微利企业的企业所得税税率是多少?
答：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3.小型微利企业现在是应纳税所得额低于10万就可以享受减按50%计入应纳税所得额的优惠政策吗?
答：《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

因此，企业2014年可以享受此政策，但2013年年度申报时仍执行年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，所得。

小微企业税收优惠政策中的问题及建议1. 引言1.1 小微企业税收优惠政策的重要性小微企业税收优惠政策的重要性在于促进小微企业的发展和壮大，推动经济持续健康发展。

作为我国经济发展的重要组成部分，小微企业在就业、创新、社会服务等方面发挥着重要作用。

然而，由于小微企业规模小、资金有限、竞争压力大等特点，面临着多种困难和挑战。

为了支持小微企业的发展，我国对小微企业实施了一系列税收优惠政策，包括减免企业所得税、增值税优惠、小规模纳税人减免等。

这些政策可以有效降低小微企业的税负，提升其盈利能力，增强竞争力，促进创新发展。

因此，小微企业税收优惠政策的重要性不言而喻，对于帮助小微企业解决经营困难、促进企业持续发展具有重要意义。

加强对小微企业的税收优惠政策宣传和执行力度，为小微企业提供更多支持和帮助，将有助于推动小微企业健康发展，促进经济繁荣。

1.2 小微企业税收优惠政策存在的问题小微企业税收优惠政策执行的不足。

一些地方政府在实施税收优惠政策时存在执行不到位、不规范的情况。

部分小微企业无法享受到应有的税收优惠，导致政策效果不明显，影响了企业的发展和创新。

小微企业税收优惠政策对不同行业的不公平性。

由于小微企业所处行业的不同，享受税收优惠政策的程度也存在差异，导致一些行业受益较少，难以维持正常经营。

这种不公平对企业的发展造成了阻碍，也不利于整个产业的健康发展。

小微企业税收优惠政策的滥用情况也比较普遍。

一些企业为了获得更多税收优惠，可能会采取不法手段，造假虚假报税，甚至谋取私利。

这种行为不仅损害了国家税收利益，也扭曲了市场竞争环境，对其他合法企业造成了不公平竞争。

小微企业税收优惠政策存在一些问题需要引起重视和改进。

需要政府部门加强监管，规范执行，减少不公平现象的发生，完善税收优惠政策，确保其能够更好地服务于小微企业的发展。

2. 正文2.1 小微企业税收优惠政策执行的不足1.执行力度不够：一些地方政府对小微企业税收优惠政策的宣传力度不够，导致很多小微企业并不了解相关政策，无法享受到应有的优惠待遇。