财税实务实务答疑：小规模纳税人两个问题

2024年小规模纳税人增值税政策常见问题解答1.我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月，为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)和《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第19号)规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。

申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

2.我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税优惠政策吗?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。

3.我是一家餐饮公司，为按月申报的增值税小规模纳税人，由于对新出台政策不熟悉，2023年5月25日为客户开具了2万元的3%征收率增值税普通发票。

5月实际月销售额为15万元，均为3%征收率的销售收入，我公司客户为个人，无法收回已开具发票，请问我公司还能够享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

财税实务小规模纳税人开专票，未达起征点，是否缴税？问：小规模纳税人开专票，即使未到起征点，也要缴税吗？答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

参考《上海市关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税若干操作问题的解答》七、享受暂免政策的纳税人代开票有何规定？答：享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票或普通发票时，都应按规定缴纳税款。

按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。

十、案例例六：某小规模纳税人按月申报，8月取得修理修配收入1.8万元，其中：0.8万元向税务机关申请代开增值税专用发票，1万元自行开具增值税普通发票；取得营业税劳务2万元，增值税、营业税如何处理？答：增值税申报：（一）当期实现销售额1.8万元，小于2万元标准，当向受票人收回0.8万元税务机关代开专票时，可按1.8万元申请暂免增值税；（二）当不收回0.8万元税务机关代开专票时，应按1万元申请暂免增值税；根据上述规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

一般纳税人与小规模纳税人的区别税收是国家财政收入的重要来源之一，纳税人根据自身经营情况和纳税额的大小，被分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

一般纳税人与小规模纳税人在纳税义务和税收政策方面存在一些区别。

本文将从纳税主体范围、纳税额计算、税收政策等方面逐一进行解析。

一、纳税主体范围一般纳税人是指企业或个体工商户的年销售额、营业收入或涉及计税依据达到法定标准的纳税人。

根据国家规定，企业年销售额超过500万元的属于一般纳税人；个体工商户年销售额超过300万元的属于一般纳税人。

小规模纳税人是指企业或个体工商户的年销售额、营业收入或涉及计税依据未达到一般纳税人的标准的纳税人。

根据国家规定，企业年销售额不超过500万元、个体工商户年销售额不超过300万元的，可以申请按照小规模纳税人纳税。

二、纳税额计算一般纳税人的纳税额是根据销售额或营业收入扣除允许扣除的费用后产生的应税额，按照企业所在地的税率进行计算。

小规模纳税人的纳税额计算更为简化。

个体工商户按照销售额或营业收入的3% - 5%计算税额，其中一些特殊行业的税率可以适当调整；企业按照销售额或营业收入的1% - 3%计算税额，也可以根据税务部门的规定适当调整。

三、税收政策一般纳税人享受增值税进项税额抵扣政策。

一般纳税人在购买生产资料、增值税发票上可以抵扣已付的增值税，降低税负，并可以按照税率抵扣销售额中产生的增值税。

此外，一般纳税人可以开具增值税专用发票，具备法人资格。

小规模纳税人的税收政策相对简化。

小规模纳税人不享受增值税进项税额抵扣政策，无法抵扣已付增值税，也无法开具增值税专用发票。

四、纳税申报一般纳税人每月都需要按时进行纳税申报，并依法缴纳相应的税款。

同时，一般纳税人需要保留相应的会计凭证、账簿等纳税资料，接受税务机关的监管和检查。

小规模纳税人可以选择按季度进行纳税申报，同时也需要缴纳相应的税款。

小规模纳税人的纳税申报相对简化，不需要保留复杂的会计凭证和账簿等纳税资料。

小规模纳税人的认定标准及新规
小规模纳税人的认定标准主要包括以下几个方面：
一、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。

对于这一类小规模纳税人，需要满足以下条件：
1.必须以从事货物生产或者提供应税劳务为主，这是指纳税人所经营的货物
生产或者提供应税劳务的年销售额占其全部年销售额的比重在50%以上；
2.年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）；
3.会计核算健全，能够提供准确的税务资料。

二、其他情形的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

对于其他情形的纳税人，如果其年应税销售额在80万元以下，也可以被认定为小规模纳税人。

具体包括个体工商户以外的其他个人、非企业性单位和不经常发生纳税行为的单位等。

三、应税服务年销售额未超过500万元的纳税人。

根据相关规定，应税服务年销售额未超过500万元的纳税人，如果满足其他条件，也可以被认定为小规模纳税人。

这里的应税服务年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营周期内，以货币为销售单位的所有销售收入。

需要注意的是，对于新开业的纳税人，可以根据实际情况选择按照一般纳税人或小规模纳税人纳税，但一旦选定后不得随意变更。

此外，如果纳税人在连续不超过12个月的经营周期内，合计销售额超过规定的标准，则需要重新认定为一般纳税人。

小规模纳税人账务处理对于小规模纳税人来说，合理的账务处理是确保企业财务运作顺利的关键之一。

正确处理账务不仅有助于合规纳税，还能提高企业的效率和竞争力。

本文将介绍小规模纳税人账务处理的基本流程和注意事项。

一、账务处理的基本流程1. 税务登记小规模纳税人需要到当地税务机关进行税务登记，领取税务登记证，并按照要求提交相关材料。

税务登记完成后，企业才能正常开展经营活动并纳税。

2. 会计核算小规模纳税人需要按照会计准则进行会计核算。

要做好财务记录，包括收入、支出、资产、负债等方面的记录。

企业可以选择自己进行会计核算，也可以委托专业的会计师事务所进行。

3. 发票管理小规模纳税人需要根据相关规定开具、领取、登记和保存发票。

开票时需要填写发票内容和金额等信息，正确填写发票信息对企业准确纳税和报销都很重要。

发票的登记和保存也是税务查核的重要依据。

4. 税金申报和缴纳小规模纳税人需要按照规定的时间节点对应纳税期限内的销售额进行申报，并按时缴纳相应的税金。

申报过程中，需要注意填写准确的数据，避免错误申报导致的罚款和处罚。

5. 财务报表编制和分析小规模纳税人需要按照相关要求编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。

这些报表对于企业内部决策和外部合作都起到重要的作用。

同时，企业还需分析财务数据，了解企业的经营状况和发展趋势。

二、小规模纳税人账务处理的注意事项1. 及时记录凭证小规模纳税人需要及时记录各种凭证，如收据、发票等。

凭证是更加明细化的财务记录，可以提供更多的信息供企业核算和纳税使用。

同时，及时记录凭证也方便日后查账和审计。

2. 规范票据管理小规模纳税人需要规范票据管理工作，包括发票的开具、发票的领取和分发、发票的登记和发票的保存等。

规范的票据管理能够提高企业的合规纳税水平，减少因发票问题而引发的风险。

3. 控制费用支出小规模纳税人应该合理控制费用支出，避免无效的开支。

企业可以通过制定明确的费用预算和监控费用执行情况来实现费用的控制。

2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍小规模纳税人和一般纳税人的区别各位创业者首先要明白所谓的“小规模纳税人”和“一般纳税人”是增值税纳税人的身份的名称，两者纳税方式有所不同，并不是说公司规模大小问题。

1、税率不同、税款计算方法不同小规模纳税人税率3%，纳税额={含税销售额÷(1+3%)}×3%一般纳税人税率17%，纳税人={含税销售额÷(1+17%)}×17%—{进项额÷(1+17%)}×17%2、从上面的计算方式看，小规模纳税人的增值税税率低，但是进项税不可以抵扣，一般纳税人税率17%，但是进项税额可以抵扣。

3、刚注册的公司都是小规模纳税人，可以等到达到一般纳税人认定标准的时候，转成一般纳税人，也可以直接申请一般纳税人。

一、认定条件不同：1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。

工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

二、帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金-应交增值税(进项税额)贷银行存款等2、小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。

(二)在销售商品时，采用的税率不同。

1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

小规模纳税人免征增值税政策解读一、小规模纳税人介绍1. 小规模纳税人是指符合国家规定的年度销售总额不超过500万元的企业或者个体工商户。

2. 小规模纳税人可以享受比一般纳税人宽松带来的税收优惠政策，比如较低的增值税税率和免税额。

二、免征增值税政策解读1. 小规模纳税人自2018年发布新的增值税政策后，其中最常被讨论的就是有适用增值税税率为6%和3%两种，如果销售额超过阀值，超出部分仍然采用一般纳税人的17%、13%税率课征。

2. 小规模纳税人的月销售额不得超过4,666,667元，收入越低，可以免征增值税的范围也越大，配套政策改善后，小规模纳税人拥有了更多地可免征增值税项目，纳入收入总额未超过所得税专项附加扣除限额政策，及时补偿之前增值税未交纳的部分，使得小规模纳税人的负担降低不少。

3. 小规模纳税人采用的增值税税率较低，销售额低于2018年1月1日起至2021年12月31日对应的税率免征额。

如果销售额在新的一年超出期间阈值，那么将采用新一年的税率免征额及税率，继续受益。

4. 小规模纳税人原来可以享受的减税政策有：免收购买固定资产所产生购置税；免税收入不得超过月经营额15%，但总额不得超过月经营额20%；每个月可免收2000元增值税，每年共8000元；免征机动车销售税；购置小客车使用。

三、总结小规模纳税人是指符合国家规定的年度销售总额不超过500万元的企业或者个体工商户，享受比一般纳税人宽松带来的税收优惠政策，比如较低的增值税税率和免税额，2018年发布的新的增值税政策对小规模纳税人有着深远的影响。

其中最常被讨论的就是有适用增值税税率为6%和3%两种，如果销售额超过阀值，超出部分仍然采用一般纳税人的17%、13%税率课征。

另外，小规模纳税人拥有了更多地可免征增值税项目，纳入收入总额未超过的所得税专项附加扣除限额政策，及时补偿之前增值税未交纳的部分，使得小规模纳税人的负担降低不少。

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.03.31•【文号】国家税务总局公告2021年第5号•【施行日期】2021.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局公告2021年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告为贯彻落实全国两会精神和中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，按照《财政部?税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）的规定，现将有关征管问题公告如下：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

五、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

六、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

销售方为小规模纳税人以旧换新业务的财税处理一、销售收入的确定采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。

销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。

在公平交易的情况下，旧商品的折价和购买方支付的货币金额之和应该与新商品的含税公平市价相当，因此应以旧商品的折价和购买方支付的差价来确定含税销售收入，然后再根据企业适用的增值税税率来确定销售收入。

 二、取得的抵价旧商品的会计与税务处理 销售方在回收旧商品后，对旧商品的处理一般分为三种情况：一是将旧商品销售给废旧物资回收单位，二是将旧商品作为资源回收利用，三是为避免旧商品废弃后对环境产生污染（如旧电池等），企业将旧商品回收后进行综合处理。

无论哪种情况，取得旧商品后企业一般先将其作为存货管理，根据不同情况按其抵价金额计入原材料或库存商品中，由于一般无法取得旧商品相应的增值税发票，也就不能计算抵扣进项税额。

 小规模纳税人所适用的税率和一般纳税人不同，2009年1月1日之前发生的业务税率按4％计算征收增值税，之后发生的业务按照3％征收增值税。

 【例】五星电器商店（为小规模纳税人）2009年5月采取以旧换新方式销售电视机，开出普通发票38张，收到货款8万元。

并注明已扣除的旧货折价为3万元。

 2009年小规模纳税人是按3％的征收率计算增值税的。

销售收入按实际收到的款项和旧货的价值合计计价，旧货作为存货单独计价进入存货账。

因商场所标售价为含税售价，所以： 销售收入＝含税售价／（1＋增值税税率）＝（80000＋30000）÷（1＋3％）≈106796.12（元） 借：库存商品旧电视机30000.00 库存现金80000.00 贷：主营业务收入106796.12 应交税费应交增值税3203.88 【我要纠错】责任编辑：cheery。

小企业税务申报常见误区汇总对于小企业来说，税务申报是一项重要且复杂的工作。

由于缺乏专业的税务知识和经验，小企业在税务申报过程中容易陷入一些误区，这些误区可能会给企业带来不必要的麻烦和损失。

下面，我们就来汇总一下小企业税务申报常见的误区。

误区一：认为没有收入就不需要申报有些小企业认为，如果在某个纳税期间没有取得收入，就不需要进行税务申报。

这是一个严重的错误认识。

无论企业是否有收入，都需要按照规定的时间和要求进行纳税申报。

即使没有收入，也可能存在零申报的情况。

零申报是指企业在纳税申报期内，收入、成本、费用等均为零，通过税务申报系统向税务机关报送相关信息。

不按时进行零申报，可能会被税务机关认定为逾期申报，从而面临罚款等处罚。

误区二：混淆小规模纳税人和一般纳税人的申报要求小规模纳税人和一般纳税人在税务申报的要求和方式上存在较大差异。

小规模纳税人通常采用简易计税方法，申报相对简单；而一般纳税人采用一般计税方法，需要准确计算进项税额和销项税额，并按照规定填写增值税申报表。

一些小企业在认定为一般纳税人后，仍然按照小规模纳税人的方式进行申报，或者对一般纳税人的申报要求理解不准确，导致申报错误。

误区三：忽视税收优惠政策为了支持小企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。

然而，很多小企业由于对政策不了解或者关注度不够，没有充分享受这些优惠政策。

例如，小型微利企业可以享受企业所得税的优惠税率；某些行业或项目可能享受增值税减免等。

小企业应该主动关注税收政策的变化，及时了解并合理运用适合自己的优惠政策，以减轻税收负担。

误区四：发票管理不规范发票是税务申报的重要依据，但一些小企业在发票管理方面存在问题。

例如，开具发票不规范，发票内容填写不完整、不准确；取得发票时，不注意审核发票的真实性和合法性；对发票的保管不善，导致发票丢失或损毁等。

发票管理不规范可能会影响企业的成本核算和税务申报，甚至会引发税务风险。

误区五：财务核算不健全小企业由于规模较小，可能在财务核算方面不够健全。