预收账款的发生与归还的核算

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“预收账款”挂账需注意的涉税风险预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债。

科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

预收账款的核算应视企业的具体情况而定。

如果预收账款比较多的，可以设置“预收账款”科目；预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。

单独设置“预收账款”科目核算的，“预收账款”科目的贷方，反映预收的货款和补付的货款；借方反映应收的货款和退回多收的货款；期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项，借方余额反映应收的款项。

预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：
1、非主观故意行为
部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税；以上偏差并非企业故意偷逃税款，主要是会计人员对税法的学习和理解不够，或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理，或认为没有收到全部货款及开具发票就可以不记收入而未结转销售收入。

会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏差，会计人员过多的从会计制度角度，考虑谨慎性原则，强调所有权的实际性转移，而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入，缴纳税款，混淆“预收账款”、“分期收款”等结算方式，将本应属于收款在前，发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理。

2、存在主观故意行为
纳税人资产负债表“预收账款”某一时间贷方余额为较大。

该
1。

预收账款的账务处理预收账款是指企业在销售商品或提供服务之前，收到客户预付的货款或服务费用。

预收账款是企业经营活动中的一笔重要资产，需要进行相应的账务处理。

下面将介绍预收账款的账务处理流程。

预收账款的核算和确认是在企业和客户之间发生交易时进行的。

当企业收到客户的预付款时，应及时确认预收账款。

确认预收账款的流程如下：第一步是发生业务活动。

当企业与客户达成销售或服务协议，并收到客户的预付款时，预收账款的确认即发生。

第二步是登记预收账款凭证。

根据实际情况，需要编制相应的凭证。

预收账款凭证的格式如下：会计凭证字号：（填写凭证字号）日期：（填写凭证日期）摘要：（填写摘要，例如“收到客户预付款”）借：预收账款（填写金额）贷：主营业务收入（填写金额）第三步是登记预收账款。

根据上述凭证，将预收账款的借方金额登记到预收账款科目下。

第四步是确认主营业务收入。

根据上述凭证，将预收账款的贷方金额登记到主营业务收入科目下。

第五步是编制期末调整凭证。

由于预收账款是预先收到的款项，当实际提供商品或服务时，需要将预收账款转化为应收账款或收入。

在每个会计期末，应按以下步骤编制期末调整凭证：1. 会计凭证字号：（填写凭证字号）日期：（填写凭证日期）摘要：（填写摘要，例如“将预收账款转化为应收账款或收入”）借：应收账款（填写金额）贷：预收账款（填写金额）2. 会计凭证字号：（填写凭证字号）日期：（填写凭证日期）摘要：（填写摘要，例如“将预收账款转化为应收账款或收入”）借：收入（填写金额）贷：预收账款（填写金额）第六步是登记期末调整凭证。

根据上述期末调整凭证，将应收账款或收入的借方金额和预收账款的贷方金额登记到相应科目下。

预收账款的核对和处理是在企业提供相应的商品或服务之后进行的。

当企业提供商品或服务时，需要对预收账款进行核对和处理。

核对和处理预收账款的流程如下：第一步是核对预收账款。

通过与客户的交流或内部记录，核对实际提供的商品或服务，并与预收账款进行对比。

旅游饮食服务企业预收账款的核算预收账款是指旅游、饮食服务企业根据双方协议或合同约定，预收有关单位或个人的结算款。

（一）预收账款核算的账户设置旅游、饮食服务企业的预收账款业务如果较多，应单独设置“预收账款”账户核算。

该账户贷方登记预收账款的数额和补付账款的数额；借方登记冲销的预收账款数额和向预付方退回的多付账款数额；期末余额一般在贷方，表示已预收但尚未提供劳务的数额。

若期末余额在借方，则表示应收款项。

该账户应按购货或接受劳务单位设置明预收账款较少的企业可以不设置“预收账款”账户，而将所发生的预收账款通过“应收账款”账户核算。

在这种情况下，预收账款的增减额记入“应收账款”账户的方向，与记入“预收账款”账户的方向完全一致。

(二)预收账款的账务处理1．旅游、饮食服务企业向有关单位或个人预收款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”或“应收账款”账户。

【例1】北京旅行社2003年7月5日收到国外A旅行社预付的旅行款25 000元。

编制会计分录如下：借：银行存款25 000贷：预收账款(或应收账款)——A旅行社25 0002．经营业务完成与有关单位结算时，按应收的金额借记“预收账款”(或“应收账款”账户，以下略)，贷记“主营业务收入”等账户。

若补收款项，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户；若退还多收的款项，则应借记“预收账款”账户，贷记“银行存款”账户。

【例2】承【例1】，A旅行社2003年9月组织游客到北京旅游，北京旅行社向其提供合同规定的服务。

旅行结束，北京旅行社与A旅行社结算款项，实际应收旅游款80000元。

A旅行社补付其余款项。

根据有关凭证，北京旅行社在结算和补收款项时，编制会计分录如下：借：预收账款——A旅行社80 000贷：主营业务收入80 000同时，借：银行存款55 000贷：预收账款——A旅行社55 000。

（一）预收账款的内容房地产开发企业的预收账款是指企业按照合同或协议规定向购房单位或个人预收的购房定金，以及代委托单位开发建设项目，按合同向委托单位预收的开发建设资金。

预收的购房定金将来在商品房完工时，从应收的商品房价款中扣除；预收的开发建设资金将来在工程完工结算时，从应收的工程价款中扣除。

（二）预收账款核算的账户设置企业的预收账款，在会计处理上有两种方法，一种处理方法是专设“预收账款”总账账户来核算。

该账户的贷方登记企业收到的购房单位和个人的购房定金或向建设项目的委托单位预收的开发建设资金，借方登记企业开发的商品房移交时，或代建工程竣工时结转到“应收账款”账户的预收账款。

另一种处理方法是不设置“预收账款”账户，发生的预收账款直接在“应收账款”账户进行核算。

发生的预收账款登记在“应收账款”账户的贷方，将确认的应收账款登记在该账户的借方。

期末通过应收账款各明细账的借方余额或贷方余额来判断各明细账户是应收账款还是预收账款，并在资产负债表中分别列示。

（三）预收账款的会计处理1.单独设置“预收账款”账户的会计处理：【例7－4】某房地产开发企业发生下列经济业务：（1）企业收到A客户的购房定金30000元，做如下分录：借：银行存款30000贷：预收账款——A客户30000（2）企业商品房已完工转交A客户，该商品房价款25万元。

确认应收账款，同时转销预收的账款。

作如下会计分录：借：应收账款——A客户250000贷：主营业务收入——出售商品房收入250000同时转销预收A客户的购房定金借：预收账款——A客户30000贷：应收账款——A客户30000（3）收到A客户补付的购房款时：借：银行存款220000贷：应收账款——A客户2200002.不单独设置“预收账款”账户的会计处理：仍以例7－4为例：（1）企业收到某客户的购房定金30000元，做如下分录：借：银行存款30000贷：应收账款——A客户30000（2）企业商品房已完工转交A客户，该商品房价款25万元。

会计准则中其他流动负债核算的内容一、其他流动负债的定义和特点其他流动负债是指除了应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息和应付股利之外的流动负债。

它们通常是公司在经营过程中产生的一些临时性负债，与公司的日常经营活动密切相关。

二、其他流动负债的核算方法1. 预收账款预收账款是指客户在购买商品或服务之前提前支付的款项。

公司需要将预收账款作为其他流动负债进行核算，直到交付相应商品或提供服务后，再将预收账款转化为收入。

2. 长期借款到期应付短期债务公司可能会将长期借款用于支付短期债务。

在这种情况下，公司需要将长期借款到期应付短期债务作为其他流动负债进行核算。

一旦长期借款到期，公司需要将其转化为长期负债。

3. 临时借款当公司短期资金需求紧急时，可能会从银行或其他机构临时借款。

这些临时借款需要作为其他流动负债进行核算，一旦偿还，即可将其清零。

4. 预计负债预计负债是指公司在资产负债表日前已发生，但尚未确认金额的负债。

它们需要根据可靠的估计值进行核算，并在确认金额后将其转化为应付账款或其他相关负债。

5. 应付股利应付股利是指公司对股东宣布分配的股利款项。

在公司宣布分红后，需要将应付股利作为其他流动负债进行核算，直到股利支付给股东后，再将其转化为长期负债。

6. 其他应付款其他应付款是指除了应付账款和应付职工薪酬之外的其他应付款项。

它们包括但不限于租金、水电费、维修费等。

公司需要将这些其他应付款作为其他流动负债进行核算，并在支付后将其清零。

三、其他流动负债的重要性和影响其他流动负债的核算对于准确反映公司的财务状况和经营情况非常重要。

它们可以帮助公司合理分析和管理短期负债，及时做出资金安排和决策。

同时，其他流动负债的核算也可以提高财务报表的可比性和可理解性，方便利益相关者对公司的财务状况进行评估和决策。

四、其他流动负债核算的实践中的注意事项1. 确保核算准确公司需要严格按照会计准则的要求核算其他流动负债，确保金额的准确性和完整性。

“预收账款”的财税处理与账务处理分析通常情况下“预收账款”科目记录企业向购货方预收的购货订金或部分货款。

企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。

预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。

不同交易情形下，预收账款的处理是不一样的，今天我们就来学习不同情形下“预收账款”的处理与风险防范。

一、租赁服务发生预收账款时处理增值税：根据财税2016（36）号文规定，纳税人销售（有形动产和不动产）租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

另据国税函[2010]79号的规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

也就是说，是否分期均匀计入相关年度，可以由纳税人进行选择：纳税人可选择分期均匀计入相关年度收入，也可选择按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

并且选择分期均匀计入相关年度租金收入必须是"租金提前一次性支付"，对于合同约定分期支付的，即使租赁期限跨年度，仍应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

二、房地产和建筑收到预收账款时处理1、房地产企业增值税：根据国家税务总局公告2016年第18号规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

2019年4月1日起一般计税方法计税的，税率改为9%。

营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理营业税改征增值税试点在全国范围内全面推开后,对于建筑企业如何进行财税处理的观点层出不群.对于预收账款的处理有二种情况: 一种是收到的全款贷记预收账款, 再在工程结算环节再进行价税分离；另一种是对收到的款项进行价税分离, 将不含税价款贷记预收账款,将应交的增值税贷记应交增值税。

那么, 建筑企业收到预收账款到底应该怎么核算？价税分离到底应该在哪个环节处理比较合理?本文就建筑企业的预收账款、工程结算、应交增值税的会计处理分析如下:一、企业会计准则关于“预收账款”科目的规定财会［2006]18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定:“预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项”.按照惯例,合同金额都是含税金额。

所以, “预收账款”科目核算的应该是收到的全部款项,包括增值税销项税额。

而不应该是价税分离后的不含税价款。

否则, “预收账款”科目将无法反映每个资产负债表日预收账款的真实情况.二、企业会计准则关于“工程结算"、“工程施工”的规定财会［2006］18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定: “工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额”.故按合同结算的累计金额也是向业主结算的全部价款, 包括增值税销项税额.否则, 也无法真实反映与客户之间工程价款的累计结算情况。

而营业税改征增值税后, “工程施工―合同成本”科目为价税分离后的不含税成本及按规定不能低扣的进项税额。

“工程施工―合同毛利”科目为“主营业务成本”科目、“主营业务收入”科目的差额。

由于增值税为价外税, 营业税改征增值税后, 主营业务收入核算的是不含增值税的价款。

从上述“工程施工―合同成本”科目的核算内容和“工程施工―合同毛利”科目的核算内容可以得出，“工程施工”科目余额也应为价税分离后的不含金额.同时, 财会［2006］18号文件附录—会计科目和主要账务处理规定: “合同完工时, 应将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记工程结算, 贷记工程施工科目"。

预收货款的会计核算与处理流程预收货款是指在发生销售交易时，顾客提前支付一部分货款，但尚未交付实际货物或提供服务。

对于企业来说，预收货款是一种重要的资金来源，因此，正确地核算和处理预收货款对于维护企业财务稳定和良好的经营状况至关重要。

一、预收货款的会计核算预收货款需要按照准确的会计核算原则进行处理，以保证财务报表的准确和可靠。

1. 记账处理当企业收到顾客的预收货款时，应按照以下步骤进行记账处理：（1）借：预收账款（资产类账户）贷：销售收入（收入类账户）（2）借：银行存款（资产类账户）贷：预收账款（资产类账户）以上记账处理方式能够准确记录预收货款的收入和资产变动情况。

2. 财务报表呈现预收货款在财务报表中通常体现为资产负债表项目的一部分。

具体呈现方式如下：（1）资产负债表：- 负债类项目：预收账款（2）利润表：- 收入类项目：销售收入二、预收货款的处理流程预收货款的处理流程包括以下几个关键步骤：1. 识别预收货款企业需要识别出与顾客之间的预收款项，以确保准确核算和处理预收货款。

此过程通常由销售和财务部门之间的协作完成，在销售合同或销售订单中明确预收款的金额和条件。

2. 收款与管理当顾客支付预付款项时，企业应及时办理收款手续，并确保预收货款资金的安全管理。

这涉及到对预收货款的专门存放和管理，以避免混淆或滥用。

3. 发货与服务企业按照销售合同或订单的要求，按时交付货物或者提供服务。

在交付货物或者提供服务之前，企业应仔细核对顾客支付的预收货款金额，确保与销售合同或订单一致，并提供发票或其他交易凭证。

4. 账务处理企业在收到预收货款后，按照前述的会计核算要求，及时进行账务处理。

此过程包括记账、登记、核对和汇总的步骤，确保预收货款的正确核算并反映在企业的财务报表中。

5. 财务报表呈现经过账务处理后，预收货款将以预收账款的形式呈现在企业的资产负债表中。

同时，相应的销售收入也将反映在利润表中，以展示企业的经营状况和财务表现。