金荔科技库存现金审计案例

存货的审计案例存货是企业资产中非常重要的一部分，对于企业的经营状况和财务状况都有着重要的影响。

因此，存货的审计工作显得尤为重要。

下面，我们通过一个实际案例来了解存货审计的具体过程和方法。

某公司是一家制造业企业，主要生产销售家具产品。

在进行存货审计时，我们首先要对公司的存货进行分类。

根据存货的性质和用途，将其分为原材料、在产品、产成品和包装物等不同类别。

然后，我们需要对每个类别的存货进行详细的盘点和核对。

在盘点存货时，我们要注意对存货的数量、质量和价值进行核实。

首先，对存货的数量进行盘点，与账面上的数量进行比对，确保账面数量与实际数量一致。

其次，对存货的质量进行检查，确保存货的质量符合要求，没有损坏或过期。

最后，对存货的价值进行核实，确保存货的估值准确无误。

在进行存货审计时，我们还需要对存货的计价方法进行审查。

不同的计价方法会对存货的成本和价值产生影响，因此需要对公司的计价方法进行审查，确保其合理性和准确性。

同时，还需要对存货跌价准备的计提情况进行审查，确保存货跌价准备的计提符合相关会计准则的要求。

除了对存货的数量、质量和价值进行核实外，我们还需要对存货的流转过程进行审计。

包括对存货的采购、入库、生产、销售和报废等环节进行审查，确保存货流转过程合规、规范和透明。

最后，我们还需要对存货的披露情况进行审计。

包括对存货的披露内容和披露方式进行审查，确保公司的财务报表中存货相关信息的披露真实、准确和完整。

综上所述，存货的审计工作是一项复杂而重要的工作。

通过对存货的数量、质量、价值、计价方法、流转过程和披露情况进行审计，可以全面了解企业存货的真实情况，为企业的经营决策和财务报告的准确性提供可靠的依据。

希望以上案例能够对大家对存货审计工作有所帮助。

存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。

(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。

(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。

会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。

分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。

(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。

因为货物的所有权没有转移。

2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。

【背景资料】2011年1月26日，注册会计师李军和张梅在对ABC公司2010年12月31日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。

1月27日上午8时，李军和张梅对该公司出纳员王丽所经管的库存现金进行了清点。

该公司1月26日库存现金日记账余额为832.10元，清点结果如下：（1）库存现金实有数627.34元；（2）在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账：①职工刘阳预借差旅费200元，已经领导批准；②职工刘刚借据一张，金额140元，未经领导批准，也没有说明用途；③已收款但未记账的凭证共4张，金额135.24元。

（3）银行核定该公司库存现金限额为800元；（4）经核对1月1日——26日的收付款凭证和库存现金日记账，核实1月1日——26日收入现金数为2350元、支出现金数为2580元正确无误。

【要求】根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并调整核实2010年12月31日资产负债表所列数字是否正确，对现金收支、留存管理的合理性提出审计意见。

【背景】某事务所接受ABC公司的委托，对其2010年12月31日的资产负债表进行审计。

在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2010年12月31日的银行存款账面余额为32000元，派助理人员向开户银行取得对账单一张，2010年12月31日的银行对账单存款余额为41000元。

另外，查有下列未达账项和记账错误：（1）12月23日公司送存转账支票6000元，银行尚未入账；（2）12月24日公司开出转账支票7200元，持票人尚未到银行办理转账手续；（3）12月25日委托银行收款10500元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达该公司；（4）12月30日银行代付水费3200元，但银行付款通知单尚未到达该公司；（5）12月15日收到银行收款通知单金额为4000元，公司入账时将银行存款增加错记成3500元。

【要求】根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2010年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。

存货的审计案例存货是企业日常经营活动中不可或缺的一部分，对于企业而言，存货的准确核算和审计显得尤为重要。

存货的审计案例涉及到企业的经营状况、财务状况以及内部控制等方面，下面我们就来看一些存货审计案例。

首先，我们来看一个关于存货盘点的审计案例。

某公司在进行年度存货盘点时，发现实际存货数量与账面存货数量存在较大差异，经过审计师的进一步核实，发现是因为公司在盘点过程中存在一些管理不善的情况，比如盘点人员盲目使用电子设备进行盘点，而未进行实地核实，导致盘点结果不准确。

审计师在发现问题后，建议公司对盘点流程进行优化，加强内部控制，确保存货盘点的准确性。

其次，我们来看一个关于存货跌价准备的审计案例。

某企业在进行存货跌价准备计提时，存在一些存货已经过期、损坏或者市场价格下跌的情况，但是企业未及时计提跌价准备。

经审计师的审计发现，企业存在存货跌价准备计提不足的情况，审计师建议企业应当根据实际情况及时计提跌价准备，以保障企业财务报表的真实性和准确性。

另外，还有一个关于存货质量抽样检验的审计案例。

某企业在进行存货质量抽样检验时，发现抽样检验的样本数量不足，且抽样方法不科学，导致抽样结果不能真实反映存货质量的情况。

审计师在对企业的存货质量抽样检验进行审计时，建议企业应当根据存货的种类和数量合理确定抽样数量，采用科学的抽样方法进行检验，确保抽样结果的可靠性和真实性。

最后，我们来看一个关于存货库存管理的审计案例。

某企业在存货库存管理方面存在一些问题，比如库存记录不准确、库存周转率过低等情况。

审计师在对企业的存货库存管理进行审计时，建议企业应当加强库存记录的准确性和及时性，优化存货管理流程，提高存货周转率，以提高企业的经营效益。

综上所述，存货的审计案例涉及到企业的存货盘点、存货跌价准备、存货质量抽样检验以及存货库存管理等方面。

通过对存货的审计，企业可以发现存在的问题并加以解决，提高存货管理的水平，保障企业的经营和财务稳健发展。

金亚科技审计案例分析：一、立信对金亚科技审计失败案例概况2018年8月中国证监会对成都金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”）和立信会计师事务所（以下简称“立信”）的行政处罚决定引起了资本市场的一片哗然。

金亚科技是首批成功登陆深圳交易创业板的公司之一，市场对其股票关注度较高。

立信是我国国内排名前四的会计师事务所之一，其对金亚科技的审计失败案例引起了人们对审计风险与质量控制问题的深入思考。

金亞科技2009年10月在深交所创业板上市，是中国最具影响力创新成果100强、广电行业十大创新品牌、中国数字电视产业十大自主品牌、国家高新技术企业、四川省质量AA级认证企业。

金亚科技运用虚增收入、利润、货币资金，伪造销售合同等违法违规手段进行财务造假，2018年8月6日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）的《行政处罚决定书》，并被证监会处于“顶格”罚款。

同时，立信作为金亚科技的审计机构，未能发现金亚科技2014年度财务报表错误情况，为其出具了无保留意见的审计报告，被证监会没收业务收入90万元，并处以270万元罚款，其签字注册会计师给予警告，并处以10万元罚款。

二、金亚科技财务舞弊的背景与手段（一）金亚科技上市后股权与业绩表现自2009年金亚科技上市以来，周旭辉一直是金亚科技的最大控股股东，持股比例为28.80%，由表1可知金亚科技前五大股东的持股情况。

近几年金亚科技发展缓慢，经营连续陷入窘境，同时业绩不佳，声誉也面临威胁，甚至即将面临退市风险。

由表2可知金亚科技2013年大幅亏损，2014年扭亏为盈，实现净利润2 632.55万元。

（二）金亚科技财务造假的方式1.大股东违规侵占资金及虚构货币资金金亚科技2014年年报中披露的货币资金为34 523.39万元，但在2015年年报中披露出2014年货币资金存在重大会计差错，对企业货币资金进行会计更正后，调整后金额为12 428.85万元，故虚增货币资金22 094.54万元。

存货监盘审计案例【篇一：存货监盘审计案例】存货审计很辛苦，态度很重要,除了技术和专业资格外，成功的内部审计人员必须具备以下的个人品质： 1、基本的公平与正直；2、献身于组织的利益；3、适度的谦卑；4、专业化的姿态；5、投入；6、角色的一贯性；7、好奇心；8、批判性的态度；9警觉；10、坚持不懈；11、精力充沛；12、自信；13、勇气；14、作出合理判断的能力。

我想审计新人起码要做到“基本的公平与正直；适度的谦卑；好奇心；投入；坚持不懈；勇气”才能更好地开展审计工作。

技术好不好是能力问题，态度好不好是品德问题，在国企做内部审计，态度很重要。

存货审计需要关注的方面如下：首先当然要看一看企业提供的存货明细，看有没有异常的项目。

比如说，存货红字。

就是说，存货数量是负数。

有的企业这种存货红字还能有很多。

为什么呢？一般说来，是存货的实物已经入库了，但会计由于种种原因，没有将这笔入库记入存货账。

稍后，这些实物又被领用或售出了，会计就在账上做了出库。

这样没做入库而做了出库，必然形成一个亏空。

这样的事情多一点儿，就造成了存货红字。

为了解决这个问题，会计就要把当初未记入库的原因找出来，并相应地补记存货入库。

说了这么多，其实就是未通过未提账单核算问题（主业通过物资系统核算，没有这个问题，但是他们有让物资暂时飞一会儿或者一年不进成本的问题），上面的情况还是好的，起码没有漏记成本费用，可审计实践发现，有许多单位没有这个概念，发票不到不记账，容易少确认成本，也不利于存货的管理。

案例：某个物流企业建造线路时，漏记了460万元工程成本，经查，旧轨料是另一个集团a大修线路时下来的，按照精打细算过日子“工程能利旧就利旧的领导指示，调入给这个物流企业，因为集团a没有给这个物流企业开具发票，所以物流企业漏记了这笔工程成本。

电话了解，集团a也没有入账核算这笔业务。

要求物流企业取得发票调整账目。

集团a先不管它，他开发票后不进行账务处理，估计也是想给审计的送一个底稿。

审计典型案例汇编1. 案例一：某公司资产盘点审计某公司在年末进行了资产盘点，审计人员发现有一批固定资产丢失，但未经记录。

经过调查，发现这些资产被员工私自转移至其它地点，并在记录中隐瞒。

审计人员通过对比资产清单和实际情况，揭示了这起资产丢失事件。

2. 案例二：某银行贷款审计某银行存在大量贷款逾期情况，审计人员对银行的贷款审批流程进行了全面审计。

结果发现，银行在贷款审批时存在一些漏洞，未严格审核借款人的还款能力和资信情况。

审计人员提出改进建议，帮助银行加强贷款风险管理。

3. 案例三：某电商平台销售数据审计某电商平台销售数据异常，审计人员通过对订单、库存和财务数据的分析，发现存在虚假销售、刷单等违规行为。

审计人员向公司提供了详细的数据分析报告，并建议平台加强内部控制，提高销售数据的准确性和可靠性。

4. 案例四：某医药公司采购流程审计某医药公司采购过程中存在采购合同违规、供应商评估不合规等问题。

审计人员对医药公司的采购流程进行了审计，并提出了相应的改进建议，帮助公司规范采购流程，提高采购效率和监管能力。

5. 案例五：某政府部门项目审计某政府部门在项目实施过程中存在资金使用不规范、工程质量问题等情况。

审计人员对该部门的项目进行了审计，揭示了资金管理和工程管理的漏洞，提供了改进建议，帮助部门提升项目管理水平。

6. 案例六：某餐饮企业财务审计某餐饮企业财务数据出现异常，审计人员对企业的财务报表和会计记录进行了审计。

结果发现企业存在虚增收入、隐瞒费用等违规行为。

审计人员向企业提供了审计报告，并建议加强内部控制，提高财务数据的真实性和准确性。

7. 案例七：某保险公司理赔审计某保险公司的理赔数据出现异常，审计人员对保险公司的理赔流程进行了审计。

发现存在理赔材料审核不严格、赔付金额计算错误等问题。

审计人员提出改进建议，帮助保险公司提高理赔效率和监管能力。

8. 案例八：某制造业企业生产成本审计某制造业企业的生产成本居高不下，审计人员对企业的生产过程进行了审计。

审计案例_存货审计案例[案例一]H公司是一家上市公司，注册会计师在进行年度会计报表审计时了解到该公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值熟低法，2001年H公司经年末盘点，认定有关存货及其会计处理的信息资料如下:1(库存商品A:账面余额10万元，已提取跌价准备5000元，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

H公司对该商品全额补提跌价准备。

2(库存商品B:账面余额6万元，无跌价准备，该商品不再为消费者所偏爱，从目前情况分析，其市价将会持续下跌。

H公司全额提取跌价准备。

3(库存商品C:账面余额20万元，已提取跌价准备2万元，由于此类商品的更新换代，该商品已经落伍，目前已经形成滞销。

H公司全额补提跌价准备。

4(库存商品D:账面余额50万元，无跌价准备，目前该商品供销两旺，未发现减值情况。

H公司按10,提取跌价准备5万元。

5(库存商品E:账面余额20万元，无跌价准备，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

H公司未计提跌价准备。

6(库存原材料F:账面余额15万元，无跌价准备，现有条件下使用该原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。

H公司未计提跌价准备。

[分析]根据《企业会计制度》第五十四、五十五、六十二条的规定，并依据资产减值准备的认定基本条件进行分析，库存商品A、B、C均不应全额计提跌价准备。

A商品只是市价下跌、价值减少，但仍有一定的使用价值和转让价值。

B商品虽然不为消费者所偏爱，但也只是价值下跌，还未到完全丧失价值的程度。

C商品即使已经滞销，但起码还有转让价值。

所以，注册会计师应建议H公司首先根据各种存货的物理状况及减值情况，推断出其期末应提足的跌价准备数额，然后与已提取的跌价准备比较，按其差额补提存货跌价准备。

对于商品D，由于没有任何减值的迹象，H公司按10,的比例计提了5万元的跌价准备，这没有根据。

注册会计师应建议H公司调账，冲回所提取的跌价准备。

对于商品E和原材料F的处理则不同，这两项存货实际上已经发生了减值，而H公司却未计提相应的跌价准备，注册会计师应建议H公司根据具体情况确定计提减值准备的数量，并作相应的调账处理。

存货的审计案例存货是企业资产中非常重要的一部分，对于企业的经营状况和财务状况都有着重要的影响。

因此，对存货进行审计是非常重要的。

下面，我们将通过一个实际案例来说明存货的审计过程和注意事项。

某公司在进行存货审计时，发现了一些问题。

首先，他们发现公司在报告期内采购了大量的原材料，但是在库存清点时发现实际库存数量与账面数量存在较大差异。

这就引发了审计人员的注意，他们开始对原材料的采购、入库、出库等环节进行了全面的审计。

经过调查，审计人员发现公司存在着采购订单和实际采购数量不匹配的情况，同时在入库和出库记录中也存在着不一致的情况。

这些问题的存在导致了公司的原材料库存数量不准确，进而影响了公司的成本核算和财务报表的准确性。

除此之外，审计人员还发现了公司在存货计价方面存在着问题。

公司在计价时使用了过高的成本，导致了存货净额和毛利率的偏差。

而且，在进行存货盘点时，公司没有对存货进行盘亏、盘盈的处理，导致了存货账面价值的不准确。

针对以上问题，审计人员提出了一些建议。

首先，公司应当加强对采购、入库、出库等环节的管控，确保各个环节的记录准确无误。

其次，公司应当对存货进行定期盘点，并及时处理盘亏、盘盈的情况，确保存货账面价值的准确性。

最后，公司应当对存货的计价方法进行审视，选择合适的计价方法，确保存货的成本和账面价值的准确性。

通过对存货审计案例的分析，我们可以看到存货审计的重要性。

只有通过严格的审计程序和有效的内部控制，才能确保存货的准确性和可靠性，进而提高财务报表的可信度和透明度。

希望以上案例能够对大家在进行存货审计时有所帮助，也希望企业能够重视存货审计工作，确保财务报表的准确性和可靠性。

案例1：某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128 925元列为128 295元，少列630元，使现金日记账余额减少 630元，并将少列的 630元占为己有。

为了取得试算平衡，同时在月结销售收入合计时，把销售收入合计1 635 810元，故意列为1 635 180元，少列630元。

注册会计师在审计过程中发现，该公司销售收入的合计数有误，经与原始凭证核对，终于发现该出纳员贪污了现金630元。

要求：分析说明该公司内部控制制度设计与运行中存在何种问题？分析：一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。

（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

（5）加强对货币资金收支业务的内部审计。

该公司出纳员张某兼管销售账目，通过对销售收入和现金的账目同时少计的方式，达到贪污现金的目的，所以该公司内部控制制度设计与运行中要做到货币资金收支与记账的岗位分离，资金收支要有真实、合理、合法的凭据。

案例2：（一）资料2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。

3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月l6日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。

(⼀)对库存现⾦内部控制制度进⾏符合性测试1、了解现⾦内部控制制度。

主要是通过询问，观察等调查⼿段收集必需的资料，也可通过编制现⾦内部控制制度流程图⽅法。

⼀般情况，了解现⾦内控制度时，⾸先应注意检查该制度是否建⽴并严格执⾏，其次了解诸如款项的收⽀是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费⽆关的款项收⽀情况，出纳与会计职责是否严格分离，现⾦是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。

2、抽取并审查收款凭证。

如果被审单位现⾦收款内部控制不严，很可能会发⽣贪污舞弊或挪⽤等情况。

例如，在⼀个⼩企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发⽣循环挪⽤的情况，因此应选取适当的样本量进⾏检查。

3、抽取并审查付款凭证。

检查付款的授权批准⼿续是否符合规定，核对现⾦付款凭证与应付账款明细账的记录是否⼀致，再如核对实付⾦额与购货发票是否相符等等。

4、评价现⾦内部控制制度。

审计⼈员在完成上述程序后，即可对现⾦的内控制度进⾏评价。

评价时，应⾸先确定现⾦内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。

(⼆)库存现⾦的实质性测试1、核对现⾦明细账与总账的⾦额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。

2、盘点库存现⾦。

通常包括对已收到但尚未存⼈银⾏的现⾦、零⽤⾦、找换⾦等的盘点，盘点的步骤和⽅法：第⼀、制定库存现⾦盘点程序，实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要⽴即进⾏盘点，应选择审计期间任意时间(⾃定)或选择结束审计之前，给对⽅出其不意，以达到审计⽬的。

再者，审计前应侧⾯探听了解出纳及会计⼈员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。

第⼆、确定盘点时，审计⼈员和出纳⼈员应⼀同到达盘点现场。

如现⾦存放有两处或两处以上者应同时进⾏。

在清点保险柜时，在不侵犯出纳⼈员权利的基础上，对其使⽤的办公桌，⽂件橱进⾏清点，在盘点中不放过任何疑点。

存货审计案例某公司是一家生产和销售家具的企业，每年都会进行存货审计。

以下是某年的存货审计案例。

经过倒推分析，某公司在上一年末的存货余额为1000万人民币，然后根据财务报表的记录和物理盘点，这一年的进货金额为3000万人民币，销售金额为2000万人民币。

同时，公司需要支付给供应商的采购款项为500万人民币。

在存货审计中，审计师首先对财务报表进行了核对和分析。

他们确认了进货金额和销售金额的准确性，并核对了相关的凭证和账务记录。

同时，他们对采购的付款凭证和供应商的账务记录进行了核对，并发现没有异常。

接下来，审计师对存货的物理盘点进行了全面检查。

他们按照公司的存货分类进行了检查，包括原材料、在制品和成品。

在盘点过程中，审计师使用了现场计数、计量和比对等方法，以核实存货的实际数量和价值。

他们还对存货的质量进行了抽样检验，并确认了存货的品质和完整性。

在存货审计的过程中，审计师还留意了一些重要的事项。

例如，他们关注了存货的折旧和损耗情况，以确认公司是否按照会计准则计提了相应的减值准备。

同时，他们还关注了存货的进销差异和报废情况，以确认公司是否存在过量进货或者存货没有及时出售的风险。

在存货审计的最后阶段，审计师根据他们的调查和分析，形成了存货清单和存货价值表。

存货清单详细列出了公司的存货种类、数量、单价和金额。

存货价值表则反映了存货的总金额和其在财务报表中的分类。

最后，审计师对存货的审计结果进行了总结，并发现存货数额与财务报表的记录是一致的，并没有发现重大的错误或欺诈行为。

他们提供了存货审计报告，并向公司的管理层提出了一些建议，以帮助公司改进存货管理和控制。

通过这次存货审计，公司能够及时发现和纠正存货管理中的问题，确保财务报表的准确性和可靠性。

与此同时，存货审计也提供了对公司运营状况和风险的重要信息，帮助公司制定合理的经营决策和战略规划。

固定资产、在建工程案例一中国证监会行政处罚决定书（利安达信隆会计师事务所、王日宇、王颖、曹如鹏）〔2009〕11号当事人：利安达信隆会计师事务所有限责任公司（以下简称利安达信隆），法定代表人黄锦辉，住所：北京市朝阳区八里庄西里100号1号楼东区20层2008室。

王日宇，男，1946年4月出生，住址：哈尔滨市南岗区宣德街110号2单元3楼1门。

王颖，女，1972年7月出生，住址：哈尔滨市南岗区民益街80号。

曹如鹏，男，1965年1月出生，住址：哈尔滨市南岗区国庆街58号4单元201室。

根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）有关规定，我会依法对北亚实业（集团）股份有限公司（以下简称北亚实业）信息披露违法案中审计机构涉及的违法行为进行了立案调查、审理，并向当事人告知了作出行政处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。

应当事人的申请，行政处罚委员会于2009年1月12日举行听证会，听取了当事人的陈述和申辩。

听证会后，行政处罚委员会进行了复核。

本案现已调查、审理终结。

经查，发现利安达信隆违法行为如下：一、北亚实业2002年度虚列固定资产原值为876,782,845元，占当期资产总额的23.7%。

利安达信隆未能按照《中国注册会计师执业规范指南第1号－年度会计报表审计》第3.332固定资产及累计折旧中第（2）部分审计程序中第3条“实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在”的规定，对本年度新增运输工具进行实地抽查。

利安达信隆获取郑州铁路局、哈尔滨铁路局的说明作为替代程序。

在两个铁路局出具的说明不能有效、充分证明上述固定资产的存在的情况下，利安达信隆也未能就说明中的车辆与北亚实业当期新增的运输工具是否一致获得进一步的审计证据，未能发现上述固定资产存在虚假的情况。

二、北亚实业2003年度、2004年度和2005年度虚列固定资产原值均为568,810,345元。

在此三年年报审计中，利安达信隆对北亚实业固定资产进行审计时，只对当年新增加的固定资产、部分房屋和办公用品进行抽盘，未对期末固定资产中运输工具执行盘点或抽盘程序。

审计小金库案例【篇一：审计小金库案例】小金库审计案例分析中天恒会计师事务所李三喜一、小金库的含义小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收人，未列人本单位财务会计部门账内或未纳人预算管理，私存私放的各项资金。

二、小金库的形成小金库的形成来源主要有两类：一类是收入现金（包括银行存款，下同）不人账；另一类是虚列项目，转到账外。

（一）收入现金不人账收入现金不人账，主要有以下几种情况：1．主营业务收人不入账。

如将已售出的产品报盘亏，销售收人进小金库。

2．其他业务收人不入账。

如出租单位房屋收人不入账；将应收取的商标使用费、场地出租或实物租金收入、出借资金的占用费收人、各种服务费收人存放在对方单位，不入本单位账。

3．营业外收人不入账。

如出售固定资产变价收人不入账；非货币性交易收到的补价收人不入账（已经没有该项目收入）；取得的罚款收人不入账；没收的押金收人不入账，等等。

4．补贴收入不入账。

如企业收到的先征后返的增值税不入账，收到财政扶持补贴收人不入账，等等。

5．收到的投资收益不入账。

6．其他收人不入账。

如接受现金捐赠不入账；收到的厂家让利折扣不入账；未理赔返还保险金不入账；下属单位上缴的管理费不入账。

（二）虚列项目，将资金转到账外虚列项目，将资金转到账外，主要有以下几种情况：1．虚列成本。

如多领原材料，然后变卖，所得资金入小金库。

但很难推断出是否多领取。

需要从内控制度方面比如签字手续、出库单等当中找线索2虚列费用。

如虚列咨询费广告费、赞助费、会议费、加工费、办公用品费等，多报费用入小金库。

3．巧立名目，将资金转移到账外。

比如；（1）以预付款、投资等名义，将资金转入小金库。

（2）建设单位向施工单位多拨工程款，并虚报当年投资完成额，事后再将款项从施工单位退回转入小金库。

（做不到最终的转移，除非双方串通制造虚假合同。

）（3）行政机关将预算资金以经费支出名义拨人下属单位，从中进行不合理开支。

（4）将预算资金以经费支出名义，转人账外银行账户。

主讲人：苏健琪河南天丰节能板材科技股份有限公司河南天丰节能板材科技股份有限公司广东新大地生物科技股份有限公司金城造纸股份有限公司金城造纸股份有限公司安徽省科苑集团股份有限公司安徽省科苑集团股份有限公司金荔科技农业股份有限公司创智信息科技股份有限公司北亚实业（集团）股份有限公司北亚实业（集团）股份有限公司广西北生药业股份有限公司广西北生药业股份有限公司广西北生药业股份有限公司湖南天一科技股份有限公司关于山东中磁视讯股份有限公司申请向特定对象发行股票的反馈意见关于中矿资源勘探股份有限公司发行股份购买资产申请的反馈意见关于徐州海伦哲专用车辆股份有限公司发行股份购买资产并募集配套资金申请的反馈意见关于福安药业（集团）股份有限公司发行股份购买资产并募集配套资金申请的反馈意见关于黑龙江黑化股份有限公司重大资产出售及发行股份购买资产并募集配套资金申请的反馈意见关于吉林省金冠电气股份有限公司发行股份购买资产并募集配套资金的二次反馈意见关于中源协和细胞基因工程股份有限公司发行股份购买资产并募集配套资金申请的反馈意见关于木林森股份有限公司发行股份购买资产并募集配套资金申请的反馈意见关于江苏雅克科技股份有限公司发行股份购买资产申请的反馈意见关于湖南新五丰股份有限公司发行股份购买资产申请的反馈意见关于四川中光防雷科技股份有限公司发行股份购买资产申请的反馈意见北京建工环境修复股份有限公司（首发）未通过关于广东江粉磁材股份有限公司发行股份购买资产申请的反馈意见关于广东江粉磁材股份有限公司发行股份购买资产申请的反馈意见【审计思路】【审计步骤】•取得固定资产卡片账，与账面核对固定资产原值、折旧、净值总额，筛选出新增、减少的固定资产取得资产卡片•分析固定资产新增或减少与企业生产经营是否匹配；•根据生产经营情况判断是否存在减值迹象；•对容易移动的资产重点盘点分析性复核•折旧测试；盘点；•对增加资产检查合同、原始单据；对减少资产检查内部审批、处置报废方式；•对存在减值迹象的固定资产进行减值测试；•检查资产权属证明执行实质性测试检查增加、减少；盘点；抽查期初；判断减值；检查权属【审计步骤】•取得在建工程台账、合同台账及付款台账、监理报告、验收报告（如由）、立项书、项目计划书、支出预算、公司相关会议决议取得资产明细•分析在建工程进度、在建工程的增加和减少是否与生产经营相符；•根据生产经营情况及在建工程情况判断是否存在减值迹象分析性复核•实地勘察（勘察时要跟施工人员了解施工进度、施工情况）；•对本年增加的在建工程取得增加明细、检查合同、内部审批、资金预算、工程结算单等相关证据检查入账是否完整；•对本年减少的在建工程与固定资产、无形资产增加匹配，检查是否存在少转固、晚转固情况；•复核检查利息资本化测算情况执行实质性测试资产化计算是否准确；转出是否正确。