第二节 银行存款

表5.6 银行存款日记账（三栏式）
年凭
证对方
科目
摘要√借方(收入)金额贷方(支出)金额余额
月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
表5.7 银行存款日记账（多栏式）
年凭证
编号摘要
收入（贷记下列科目）支出（借记下列科目）
余额
月日收入合计支出合计表5.8 银行存款收入日记账（多栏式）
年收款凭
证编号摘要
贷方科目
支出合计余额
月日收入合计
表5.9 银行存款支出日记账（多栏式）年付款凭
证编号摘要
借方科目
月日支出合计。

储蓄业务第一节活期存款活期存款是指无固定存期、可随时存取的一种比较灵活的存款方式。

一、基本规定（一）活期存款的存入、支取、转账均允许代办。

政策有特殊规定的，按相关政策规定执行。

（二）办理活期业务，应根据具体业务的种类、金额，按政策规定出示存款人、代理人身份证明或留存复印件。

政策无规定的，除特殊情况外，原则不需要出示身份证明或留存复印件。

（三）客户提供卡/折办理的存、取款业务，可不填写单据。

无卡/折办理的业务，需在“招商银行个人存取款凭条”背面的客户填写栏填写收款方及付款方信息。

（四）活期方式：一卡通活期、结算/外币存折活期、储蓄存折活期。

人民币储蓄存折只能存入和支取现金，其他方式的活期可办理现金和转账业务。

具体业务受理范围见通存通兑有关规定。

（五）异地存、取、转账应按业务收费标准向客户收取手续费。

可根据客户要求修改收取手续费的币种。

（六）人民币活期存款1元起存，外币活期存款起存金额为不低于l美元的等值外币。

（七）我行现已开办的个人外汇业务币种为：美元、港币、欧元、英镑、澳大利亚元、日元、加拿大元、瑞士法郎、新加坡元。

外币现钞业务开办的币种以各分行实际情况为准。

（八）办理存现业务时，经办员核点现金后应与客户确认金额无误后办理。

二、风险提示（一）未按监管机构要求对客户身份进行识别，违反相关政策。

经办员对客户存、取、转账金额达到监管机构反洗钱要求的，应按监管机构要求核查客户身份，确保客户身份的真实性。

（二）因操作失误造成记账错误或发生现金差错。

经办员应认真清点现金并与客户确认金额；按客户要求办理存、取及转账操作；业务办理完成后，检查业务操作的正确性。

（三）客户无卡/折办理存款时，因未核对收款人户名、账号是否与系统一致，发生串户。

经办员在办理无卡业务时，按客户填写账号、金额录入后，核对系统中记载的客户姓名与客户填写一致后方可办理。

（四）因操作失误造成尾零实际收付与记账不一致，造成账实不符。

经办员在对尾零进行四舍五入时，应按实际收付情况在系统中录入收付金额。

第二节银行存款的核算一、银行存款的概述银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构账户上的货币，包括人民币存款和外币存款两种。

事业单位的货币资金，除不超过库存现金限额的少量现金外，其余都必须存入银行。

货币资金的收付，除国家规定可以用现金办理的结算外，其余都必须通过银行办理转账结算。

银行转账结算就是由银行将结算款项从付款单位的存款账户划拨到收款单位的存款账户。

因此，各单位应按规定在银行开立存款户。

(一)银行存款账户的开立事业单位根据需要可按规定申请开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

其中最主要的是基本存款账户，基本存款账户是事业单位办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。

除另有规定者外，事业单位只能在银行开立一个基本存款账户。

（二）银行存款户的管理原则事业单位在银行开户后，即可通过银行与其他单位办理结算。

各开户单位应加强对银行存款户的管理，通过银行存款户办理资金收付时，必须切实遵守银行规定的下述管理原则：(1)认真贯彻执行国家的政策、法令，严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行监督。

(2)银行存款户只供本单位使用，不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用。

(3)银行存款户必须有足够的资金保证支付，加强支票管理，不准签发空头支票和其他远期支付的凭证。

(4)各种收支款项的凭证，必须如实填明款项的来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金、套购物资，严禁利用账户搞非法活动。

(5)重视与银行的对账工作，认真及时地与银行寄送的对账单进行核对，保证账账相符、账款相符。

如果银行存款日记账余额与银行对账单的余额不符，要及时与银行核对清楚，查明原因。

（三）银行转账结算方式事业单位发生的大量资金收付业务，可根据《支付结算办法》规定结算方式进行结算。

现行结算方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付七种结算方式。

淄博职业学院《财务会计实务》课单元教学设计方案视频演示票样展示演示填写规范签发支票要严谨细致程序讲解实操填写角色扮演点评讲解演示收付双方入账依据填制要求（一）支票1.概念：支票，是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

适用于同城和异地单位和个人各种款项的结算。

支票的种类（1）现金支票：现金支票只能用于支取现金。

签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。

（2）转账支票：转账支票只能用于转账。

（3）普通支票：可以用于支取现金，也可以用于转账.普通支票又分为划线支票和不划线支票两种，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。

支票的票样（见图2—2、2—3）2.支票的有关规定（1）一律记名，允许背书转让（2）付款期为10天（3）禁止签发空头支票和与预留银行印鉴不符的支票3.支票结算程序（见图2—4）。

正送转账支票付款业务流转程序（见课件）。

倒送转账支票付款业务流转程序（见课件）。

支票填写以及付款程序的实战演练：山东通达公司2021年3月10日从山东腾飞公司购进一批原材料(甲材料)，收到的增值税专用发票上表明数量20000千克，单价6元，买价120000元，增值税20400元。

出纳签发一张面值为140400元的转账支票给收款人据以收取款项。

要求：1.填写转账支票2.分角色扮演展示支票流转程序(1)正送 (2)倒送学生总结转账支票付款业务正送、倒送流程。

4.收付双方的账务处理（1）付款单位：签发支票，根据支票存根等：借：（有关账户）贷：银行存款（2）收款单位：收到支票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联（见图2—5）：借：银行存款。

21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材小企业会计实务第三版思考做中学课后练习参考答案中国人民大学出版社二〇二一年五月修订第一章 小企业会计实务概述第一节 小企业会计基本概念答：我国《小企业会计准则》将小企业的会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。

第二节《小企业会计准则》的适用范围及会计科目答：《小企业会计准则》中规定小企业可设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类66个一级会计科目，而《企业会计准则》则规定企业可设置资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类156个一级会计科目。

答：华海的快餐连锁店按照《中小企业划型标准规定》属于中型，因为该企业员工100人以上年营业收入为3600（300×12）万元，达到2000万元以上。

【课后练习】一、单项选择题思考：小企业的会计要素有哪些？做中学思考：《小企业会计准则》规定的会计科目与《企业会计准则》规定的会计科目有何区别？ 做中学1.D2.A3.C4.D5.B二、多项选择题1.BCDE2.AB3.ABDE4.CD5.BCE三、判断题1.×2.×3.√4.×5.×四、简答题1.会计目标即会计目的,是指人们通过会计工作所要达到的预期目的。

目前,国内外会计学界对会计目标的认识和看法不一,但主要有三种观点:一是把会计目标定位于为受托责任的履行情况提供信息,即“受托责任观”;二是把会计目标定位于为决策提供有用的会计信息,即“决策有用观”,如美国财务会计准则委员会于1978年正式颁布的《企业编制财务报告的目的》中,对会计目标的表述是“编制财务报告本身不是目的,而是为了提供于作出企业和经济决策有用的信息”;三是折中的观点,即兼顾“受托责任观”和“决策有用观”,如国际会计准则委员会于1997年修订的《国际会计准则第1号——财务报表的列报》中,对会计目标的表述是“编制财务报表的目的是提供有助于广大使用者的经济决策的有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。

二、库存现金的核算(一)库存现金的总分类核算为了总括地反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业需要设置“库存现金”总账账户进行总分类核算。

“库存现金”账户属于资产类账户,用于核算企业库存现金的收支及结余情况。

该账户的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少,期末余额在借方。

(二)库存现金的序时核算库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。

企业应设置现金日记账以登记现金收支.从而反映现金的增减及结存情况。

(三)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购费和零星开支,事后需要报销的款项。

备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重。

因此，企业要对备用金的预借.使用和报销建立健全完善的管理制度。

三、库存现金的清查库存现金收支业务频繁.容易出错。

为了保护库存现金的安全完整,做到账实相符,出纳人员每天都需要对其进行清查。

另外,企业还应定期或不定期地组织人员对库存现金进行专门清查。

企业对库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符,并确定是否存在溢余短缺情况。

每8业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对.做到账实相符。

在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记人账，结出库存现金的余额并将其填列在库存现金盘点报表(见表2-2)的“账存金额”栏内,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。

在盘点时,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实。

在盘点完成后,相关人员应填制库存现金盘点报表.并由盘点人员和出纳人员共同签章。

库存现金盘点报表是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。

第二节银行存款一、银行存款账户的开立和使用规定二、银行存款的结算方式1.银行汇票2.银行本票3.商业汇票4.支票5.信用卡6.汇兑7.托收承付8.信用证三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了核算和监督银行存款的收人、支出和结存情况,企业应设置“银行存款”账户。

第十四章存款公共业务第二节协助冻结、扣划银行存款业务一、基本规定1、在接到协助冻结、扣划存款通知书后，不得再扣划应当协助执行的款项用于收贷收息，不得向被查询、冻结、扣划单位或个人通风报信，帮助隐匿或转移存款。

2、协助执行时应注意为客户保密，严禁非执法人员接触银行账户资料，严禁执法接触非被执行人账户资料。

3、冻结单位或个人存款的期限不超过六个月（冻结当日生效，期限从冻结次日算起）。

有权机关应在冻结期满前办理续冻手续，逾期不办理续冻手续，视为自动撤销冻结。

4、在冻结期限内，只有在原作出冻结决定的有权机关作出解冻决定并出具解除冻结存款通知书的情况下，经办行才能对已经冻结的存款予以解冻。

被冻结存款的单位或个人对冻结提出异议的，经办行应告知其与作出冻结决定的有权机关联系。

有权机关在冻结、解冻工作中发生错误，其上级机关直接作出变更决定或裁定的，经办行接到变更决定书或裁定书后，应当予以办理，不必征得原作出决定机关的同意。

5、受理有权机关扣划时，应当将扣划的存款直接划入有权机关指定的账户。

有权机关要求提取现金的，经办行不予协助。

6、办理冻结、解冻业务要坚持执行“谁冻结谁解冻”的原则，冻结、解冻业务应在账户开户行办理。

7、异地有权机关委托当地机关代为送达，邮寄送达的解除冻结、续冻存款通知书的，银行应与有权机关直接送达的解除、续冻存款通知书同等对待。

8、被冻结的款项，不属于赃款的，冻结期间应计付利息；属于赃款的，冻结期间不计付利息，如冻结有误，解除冻结时应补计冻结期间利息。

9、两个以上人民法院（有权机关）要求对被执行人的同一账户予以冻结的，经办柜员应按照收到人民法院（有权机关）“协助冻结存款通知书”的先后顺序办理冻结手续。

其他法院（有权机关）要求对已经部份冻结存款的账户予以冻结的，柜员在接受相关手续后，应告知先前已冻结的事实，并在前后有关“协助冻结存款通知书”及“协助查询、冻结、扣划登记簿”中记明先后收到的通知书的事实，再在系统里作部份冻结手续（冻结存款的扣划顺序也同样，若后冻结的法院先来扣划冻结款，需保证先冻结法院的冻结存款额度，再进行划款）。