“营改增”对交通运输企业的影响及应对措施

Forum学术论坛1782013年1月 营业税改征增值税对交通运输业的影响研究浙江交通职业技术学院运输管理学院 吴汪友 王恒福摘 要：营改增是一次结构性减税改革，将有效避免重复征税问题。

本文正面营改增试点中交通运输业的不利形势，利用实例对税负变化进行实证分析，并归纳困扰交通运输业税负增加的难题，为保障营改增工作的顺利过渡和行业持续发展，从行业和政府角度提出了应对措施。

关键词：营业税 增值税 交通运输业中图分类号：F503 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2013)01(b)-178-03营业税改征增值税(以下简称“营改增”)是我国1994年分税制改革后的一次结构性减税改革，以避免相关服务行业存在重复征税问题。

2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。

2012年7月25日，温家宝总理主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将试点范围由上海市分批扩大至10个省、直辖市和计划单列市。

同时决定，2013年继续扩大试点范围，将选择部分行业在全国范围内试点。

然而从上海“营改增”试点实际情况来看，本应有利于减轻企业税负的“营改增”，却在实际运作中给部分交通运输类企业增加了负担。

交通运输业是劳动密集型、微利的服务产业，近年来，随着国内经济下滑和物价上涨双重压力的影响，全行业经济效益普遍不佳。

税收作为重要的经济杠杆工具，对资本流动、产业发展发挥着举足轻重的导向作用，过高的税负将加速交通运输业的萎缩和产业资本的转移，其后果不堪设想。

1 实施营改增对交通运输业影响分析1.1 实施营改增前后纳税情况对照比较根据《营业税改征增值税试点方案》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等文件，试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换之日起由缴纳营业税改为增值税，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。

营改增对交通运输企业的经营管理影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01摘要 2012年初全面推行的“营业税改征增值税”（简称“营改增”），交通运输企业也被纳入其中，对交通运输业产生了深远的影响。

文章重点分析了营改增对交通运输业经营管理产生的影响，以期更好的全面了解营改增，推动交通运输业不断向前发展。

关键词营改增交通运输企业经营管理“营改增”是对原先征缴营业税的企业现在改征增值税，其差异是对企业带来一定的改变，这是研究“营改增”对交通运输企业经营管理影响的基础。

“营改增”直接影响到了交通运输企业成本、利润以及所获得税费，进而对企业未来发展产生直接影响，对企业来讲是重大问题。

一、影响企业资产与成本项目因为增值税的纳税人以及小规模纳税人计算该缴纳税额方式存在一定的差异，营改增后对其产生的影响也存在差异。

对于普通纳税人来说，在进行营改增之前，企业在购入环节应该缴纳的价款以及价外费用，主要包含增值税都被计算到资产或者是相关成本项目内；在进行营改增以后，交通运输企业购买增值税应税项目有关的进项税不能计算到相关的资产或者是陈本项目内，这往往会大大降低企业成本或者资产，金额认定为是进项税额。

而规模相对较小的纳税人不能抵扣相关的进项税，所以资产与成本项目不会明显受到其影响。

二、影响企业的相关费用、利润以及所得税在营改增之前，交通运输企业需要计算应该缴纳营业税的税额，组成营业税金和附加，也就形成企业一项费用；在实行营改增后，企业往往需要对其消项税进行计算，未构成企业成本及相关费用。

从这里可以发现，在营业税保持稳定的情形下，进行“营改增”后，企业的费用有所下降，不考虑城建税及其附加，金额是运输企业需要缴纳的营业税额。

此外，营改增也会对交通运输企业的利润产生影响。

企业成本以及费用下降后，会出现企业的利润以及所得税费用增加的情形。

一是，企业利润整体金额增加的部分是营业成本购进项目进税额和不纳营业税额形成的营业税金以及附加减少额的和。

交通运输行业营改增的影响及财务应对措施作者：秦静来源：《现代经济信息》 2018年第9期营改增是对税收的一种优化，可对企业销售产品或服务的增值部分缴纳税款，避免了重复征税的现象。

国家推出的营改增征收方案主要是基于现行增值税17% 标准税率、13% 低税率而增加11%、6% 的低税率。

而对于交通运输行业而言，其适用于11% 低税率。

交通运输行业的各企业应该充分认识到其中带来的影响，做好应对措施。

一、营改增对交通运输行业的影响分析( 一) 减少重复纳税现象，促进其良好发展在落实营改增之前，交通运输行业需全额缴纳3% 营业税。

而在营改增落实后，交通运输行业可从水电、材料采购、车辆购置、维修、加油等成本中抵扣相关税额，按照增值部分缴纳11% 的增值税，避免了重复纳税的情况。

这对交通运输行业而言，其财务管理核算工作可以实现规范性和严密性，能够促使企业从自身实际情况出发，去调整自身的经营模式，增强经营管理理念，同时增强自身的市场竞争机制，提高其在市场上的竞争力。

因此，具有科学合理性的税收制度能够促进交通运输行业的良好发展。

( 二) 营改增政策可完善交通运输企业财务制度营改增实施后，国家税务总局出台了一系列相关措施，规范税收种类，促使开票系统升级，明确可抵扣项目。

这就要求交通运输行业的财务人员对外来支出凭证进行审核时，既要保证符合国家相关规定，又要满足可抵扣的要求。

因此，交通运输企业对供应商进行选择的过程中，应该确保该供应商具备增值税纳税人资格。

为确保增值税合理申报，企业需建立完善各项财务制度，梳理流程，确保开票顺畅、票据抵扣合规、纳税申报无误。

从这些情况来看，营改增政策的落实可促进交通运输行业的财务制度得到良好的完善。

( 三) 营改增政策对交通运输行业税负的影响在营改增政策出台之前，交通运输行业的营业税税率3%，而营改增政策出台之后，适用税率则是11%。

这就使得交通运输行业的计税方法发生变化，但是其变化带来的影响却并非都具有正面性。

“营改增”对交通运输业的影响一、交通运输业“营改增”概述具有中国特色的“营改增”，是税收改革的一个重要历程，从试点到现在的全面实行“营改增”，是我国税制越来越完善的体现。

交通运输业是我们生活与其他行业的纽带，是国民经济的支柱，“营改增”避免了重复纳税，减轻纳税人的税收负担，促进社会经济的可持续增长，提高企业的竞争力。

（一）“营改增”概述2012年1月1日，以上海市为试点城市，最先开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”，2013年开始逐渐实行全面税改，交通运输企业及部分现代服务业在之前缴纳营业税的部分现在按照增值税进行申报缴纳。

增值税和营业税是我国的两大税种，主要向我国第二、三产业进行征税。

营业税是对国内企业、个人的营业金额而征收的税种，由于企业业务繁杂，现在分工越来越细并且多环节流转，虽然税制方便征收和管理，但不利之处是多环节的重复征税，这样会使企业的成本负担加大。

增值税是对国内的企业、个人通过销售、加工等方式获取的增值部分的金额征收的税种，因为只针对纳税人获得增值部分计算，且增值税税负独有的转嫁的特征，在商品的不断交易中，增值税的销项税额逐渐转移到产品的售价中，最终的转移环节就是最后的税负承担者，具有不重复征税的特点，公平税负，减少了偷税漏税的现象。

（二）“营改增”对交通运输业的意义向交通运输业征收营业税是从1949年开始的，以营业收入为计税基础，几十年来慢慢发展磨合，逐渐走上完善轨道，并不断地打造更有利于我国交通运输业的税收环境，直至税改前，以交通运输业全营业额的3%征收营业税，最大地突破税制财政管理体系，并逐渐规范起来。

但营业税自身存在的弊端，并不是所有行业都适合征收营业税，交通运输业的税收征管问题引发人思考，究竟怎样才可以保护企业和政府的利益。

通过税改合理设置税率，增值税可抵扣的税收机制最大可能地消除交通运输业营业税重复征税的情况，完善了我国的税收制度。

当前我国正处于转变国家经济发展模式的重要时期，大力发展第三产业对调整现有的经济结构以及提高国家经济综合实力有着重大意义。

“营改增”对交通运输企业的影响及相关问题阐述作者：林楠来源：《中国集体经济》2016年第28期摘要：“营改增”是指将营业税向增值税转变，其在交通运输企业中的推广有助于解决相应的重复征税问题，促使交通运输企业减少税负，促使交通运输企业实现创新工作，但在具体实施的过程中依旧存在一定的问题，这就需要对其进行有效的监测，从而促使其得到有效的发展。

关键词：“营改增”；交通运输企业：影响：问题自从2012年8月1日起交通运输业与部分现代服务业被纳入营业税改增值税试点范围，“营改增”对于交通运输企业的发展也有一定的意义。

因此，需要对其相应的影响和问题进行研究，制定完善的解决方案，促使交通运输行业得到有效的发展和推广，以此提升社会经济的整体发展。

一、“营改增”对于交通运输企业的影响（一）“营改增”对于交通运输企业税费的影响第一、流转税费发生变化。

其主要是指在实施之前，与增值税销项税额无关的-企业进行货物的购买产生的增值税不能进行抵扣，也就是指企业发展过程中现金流出。

于此相对应的就是指，在实施了“营改增”过后的企业。

这部分的金额可以进行抵扣。

第二、城建税及教育费附加发生变化。

主要是指根据上述可知，相应的城建税和教育费会有所提升，也就是说在增值税大于营业税的情况下，相应的税收就会有所提升，促使现金的流出逐渐增加，但当增值税小于营业税的情况下，其税收就会减少，以此导致现金流出减少。

第三、所得税发生变化。

在实施“营改增”之前，相应的税收与增值税纳税人相同，是与其他成本一起计入到货物和固定资产成本中。

在进行“营改增”之后，相应的税额可以进行抵扣，因此计入成本的主要是指货物和固定资产购买价除去抵扣税额之后的金额。

（二）“营改增”对交通运输～，3k利润袁项目的影响在企业“营改增”之前，交通运输企业实际获取的销售收入也就是指利润表中的“营业收入”项目，在实施“营改增”过后，需要在商品或是劳务销售额上进行计算，企业获取的货款已经涵盖了交通运输业的劳务费以及增值税税收，需要将营业额换算成不含税收入，计入利润表的“营业收入”项目。

浅谈“营改增”对交通运输业的影响和对策从2012年1月1日启动“营改增”试点及从2013年8月1日在全国实施“营改增”以来，相关部门精心组织实施，改革成效逐步显现。

实施“营改增”后大多数企业税收负担得到减轻，给各行业带来了经济利润的增加。

但某些行业却出现税负不减反而增加的现象，特别是物流行业中的交通运输业体现更为明显。

本文针对“营改增”实施给交通运输业带来的影响做出分析，探讨在交通运输业实施“营改增”的对策。

标签：交通运输业营改增影响对策交通运输业做为第三产业的代表，在我国得到迅速发展，在促进我国经济方面也起到了举足轻重的作用，国家为了消除重复征税，完善我国税制，促进第三产业的快速发展，对交通运输企业及部分现代服务业实施“营改增”，但是，实施“营改增”能否减轻所有交通运输企业的税负还有待探讨。

1 “营改增”的简介所谓“营改增”，是营业税改征增值税的简称，就是将原属于营业税的征收范围变为增值税的征收范围，能够减少重复征税的环节。

“营改增”改革被认为是继2009年增值税转型改革之后，又一次重要的结构性减税改革。

2 实施“营改增”对交通运输业的影响国务院办公厅于2011年8月发布了《关于推动物流业健康进展政策措施的意见》，明确要求切实减轻物流企业税收负担。

然而从2012年开始试行“营改增”后，交通运输业的税务负担是否真的都减轻了呢？根据调查显示，在上海进行“营改增”的70多家物流企业，在过去的三年时间里，各个企业的年平均税率为 1.4%，实行“营改增”后，交通运输企业的增值税平均税率增加到了4.5%，在上海市的营改增试点中就有60%的物流企业所缴纳的增值税比往年所缴纳的营业税增加了6万以上，甚至个别的大型物流企业增加税负达到百万以上。

如此看来，在交通运输业实施“营改增”后并不是很乐观。

实施“营改增”后，交通运输业的税率发生了显著的变化，交通运输业一般纳税人（年营业额500万元以上的企业）由以前按含税收入3%的税率缴纳营业税改为按不含税收入11%的税率缴纳增值税，物流辅助服务业一般纳税人的税率变化相对较小，由以前按含税收入5%的税率缴纳营业税改为按不含税收入6%的税率缴纳增值税，物流企业小规模纳税人（年营业额500万元以下的企业）由以前按含税收入3%的税率交纳营业税改为按不含税收入3%的税率缴纳增值税。

“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策随着经济的快速发展和社会的进步，交通运输行业作为国民经济支柱性产业，一直扮演着举足轻重的角色。

而在交通运输行业发展的过程中，财务管理是至关重要的一环。

而众所周知，“营改增”是在2016年全面推行的一项税改政策，其对交通运输行业的财务管理产生了深远的影响。

本文旨在浅谈“营改增”对于交通运输行业财务管理的影响，以及相应的应对策略。

一、营改增对交通运输行业财务管理的影响1、增加税负“营改增”将原来的营业税和增值税进行了整合，对于交通运输企业来说，营业税和增值税的税负都要进行调整。

其中，固定资产的开发、购置和维修保养等费用的预算，也会对企业的成本产生影响。

如此一来，企业的利润涵盖区域就将减少，进而增加了企业的税负。

2、现金流的改变因为“营改增”政策改为按照服务收入进行计算的增值税（VAT），而不是企业销售总额计征营业税，因此需要进行报税的周期也随之发生改变。

对于服务周期较长的交通运输企业来说，由于在预付款、收款方面会出现困难，容易导致现金流量不稳定。

3、统计方法的改变“营改增”政策影响最大的就是汽车运输企业。

在之前的营业税制度中，对于短期租车的计算，按照车辆数计算。

而在“营改增”后，对于短期租车的计算按照租赁面积计算，这样将使计算方法变得更加复杂。

过高的统计工作量将增加企业的工作成本。

二、对策1、提高税负承受能力对于交通运输企业来说，事先制定好营业税和增值税的财务预算，不断探索节约成本的方法，可以有效地提高企业的税负承受能力。

2、合理规划现金流量针对服务周期较长的交通运输企业，应制定好现金流预算，增加控制经营风险的策略，保证现金流量的顺畅。

3、简化数据统计交通运输企业应优化数据处理流程，并通过自动化工具等手段简化数据统计过程。

同时，建立全面的财务数据平台，聚集散乱在各个部门和地区的财务数据，通过数据挖掘进行统计分析，快速识别企业的经营状况。

结语“营改增”作为国家财政改革的一项重要措施，对于交通运输行业而言，虽然带来了财务上的一些压力，但是通过合理调整财务管理策略，可以进一步优化企业的资金结构，提高企业的竞争力。

２０１１年１１月１６日，财政部和国家税务总局联合下发《营业税改征增值税试点方案》（财税［２０１１］１１０号），规定从２０１２年１月１日起，以上海市作为示范地区，开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点改革。

随后，“营改增”改革在全国有条不紊、循序渐进地推进。

交通运输业作为改革试点的先锋，其改革成效的好坏不仅是对试点方案方向性和合理性的检验，也直接关系到“营改增”试点工作的下一步战略部署和顺利实施。

本文通过采用评估公共政策效果的双重差分模型，分析“营改增”对交通运输业税负及业绩的影响，对政策的实施效果进行科学评价，一方面可以为全国范围内“营改增”的推广提供经验和参考，另一方面也有助于上市公司根据政策变化适时调整企业经营决策，充分适应和利用“营改增”政策以实现税负减轻和企业价值最大化的目标。

一、文献回顾魏陆（２０１３）、尤瑞章等（２０１３）基于上海市徐汇区公开统计资料提出，２０１２年“营改增”整体减税效果明显，但减税效果因试点行业不同而不同，交通运输业整体税负有所下降。

部分学者持不同观点，崔玉卫（２０１３）根据国家统计数据分析指出，“营改增”改善了重复征税问题，促进了企业的转型升级和服务业的发展，纳税人整体税负下降，小规模纳税人是最大受益群体，但交通运输业和鉴证咨询服务业税负有所增加。

陈艳艳（２０１３）则通过对交通运输业上市公司“大众交通”个案的分析，发现“营改增”后“大众交通”的净利润虽有所提高，但实际税负却在增加，现金流出也有所增加。

还有一些学者认为“营改增”对交通运输业税负的影响并不确定，其结果受到试点实施时间、纳税人类型、企业增值率高低、可抵扣项目规模等因素的制约。

张丹（２０１３）、雒艳（２０１３）都认为，从长期来看，企业税负将会降低，但短期内由于进项税额抵扣制度不够健全，企业税负会出现大幅度增长。

诸葛丹（２０１３）研究发现，“营改增”在上海试点以来，交通运输业小规模纳税人的税负下降非常明显，且其发展环境得到了显著改善，但一般纳税人的税负有所增加。

“营改增”对交通运输业的影响及对策研究随着我国“营改增”政策的不断推进，交通运输业也面临着影响和挑战。

由于交通运输业属于服务业，营业税转为增值税将带来一系列改变，可能影响企业经营和利润。

因此，需要研究“营改增”对交通运输业的影响及对策，以应对新政策带来的挑战。

一、“营改增”对交通运输业的影响1.成本上升：从营业税转为增值税后，交通运输企业将无法再享受到原来的税收优惠政策，使得企业的成本明显上升。

增值税按照增值额征收，企业需要缴纳更多的税款，从而影响到企业的经营成本和利润。

2.税负增加：增值税是按照产品或服务的增值额征收税款，而营业税则是按照销售额征收税款。

对于交通运输业来说，增值税税负会随着增值额的增大而增加，使得企业在缴纳税款时更为繁杂和负担加重。

3.竞争加剧：由于“营改增”政策的实施，所有交通运输企业都需要遵循新的税制政策，这将使得市场上的竞争更加激烈，企业之间的价格竞争也将进一步加剧。

4.企业管理难度增加：企业需要对原有的营业税制度进行，并合理规划增值税政策对企业的影响。

新的税收政策可能会带来一系列的管理难题，企业需要做好管理转型以适应新政策的要求。

二、对策研究1.提高运营效率：交通运输企业可以通过提高运营效率来降低成本，例如优化运输路线、提高装卸速度、降低物流成本等。

这些措施可以帮助企业降低增值税的税负，提高盈利能力。

2.控制成本支出：企业可以通过控制固定成本支出和降低管理费用来缓解税收压力。

例如优化人力资源分配、降低仓储成本、减少无效开支等，从而提高企业的盈利能力。

3.加强财务管理：企业需要加强对财务管理的重视，做好财务预测和分析，及时了解企业经营现状和税收情况，做好税务筹划，降低税收负担。

4.优化运营模式：企业可以通过优化运营模式，拓展业务范围，提高企业的经营收入。

例如开发新的运输线路、开发新的业务领域、引入新技术等，使得企业更具竞争力。

5.加强市场营销：企业可以通过加强市场营销，提高企业的知名度和竞争力，在市场上获得更多的订单和合作机会。

营业税改征增值税对交通运输业的影响研究一、研究背景在过去的很长一段时间里，我国的交通运输业都是按照营业税的方式进行征税的。

这种税收方式虽然在一定程度上能够保证国家财政收入，但也存在一些问题。

比如说税收负担不均，对于一些大型企业来说，营业税的比例相对较低，而对于小型企业和个体经营者来说，税收比例却相对较高。

此外营业税的征收方式也比较复杂，给纳税人带来了一定的困扰。

为了解决这些问题，我国政府在近年来进行了一系列的税收改革。

其中最具代表性的就是将营业税改为增值税，那么这一改革究竟会对交通运输业产生怎样的影响呢？这正是我们接下来要探讨的问题。

1. 营业税改征增值税的背景和意义；近年来我国经济发展迅速，交通运输业作为国民经济的重要支柱，对于国家经济的发展起到了举足轻重的作用。

然而随着交通运输业的快速发展，税收体制的不完善也日益显现出来。

为了进一步促进交通运输业的发展，提高税收征管效率，我国政府决定对营业税进行改革，将其改征为增值税。

这一改革不仅有利于减轻企业负担，提高交通运输业的整体竞争力，还有助于推动我国税收制度的完善和发展。

首先营业税改征增值税有助于减轻企业的税收负担，过去交通运输企业需要同时缴纳营业税和增值税两种税种，这无疑给企业带来了较大的税收压力。

而改革后企业只需按照规定缴纳增值税，不再涉及营业税的征收，从而降低了企业的税收成本，提高了企业的盈利空间。

这对于交通运输企业来说，无疑是一个极大的利好消息。

其次营业税改征增值税有助于提高交通运输业的整体竞争力，税收是影响企业经营成本的一个重要因素，降低税收负担有利于企业降低成本、提高效益。

此外增值税具有较好的调节作用，可以通过调整税率来引导资源向优势产业集中。

因此营业税改征增值税有助于优化资源配置，促进交通运输业的发展，提高整个行业的竞争力。

营业税改征增值税有助于推动我国税收制度的完善和发展，税收制度改革是一个长期、复杂的过程，涉及到国家的财政收入、社会公平、经济发展等多方面的问题。

浅析营业税改增值税对交通运输业的影响【摘要】营业税改增值税这一税制的改革，对原营业税项目如交通运输业的各项业务和部门的工作都是很大的挑战。

通过对营业税改增值税的修改方案作进一步分析，才能了解此举对交通运输业以往发展的改变，并审视交通运输业未来发展趋势。

【关键词】营改增交通运输业影响一、营业税增值税概况增值税是国家制定的增值税法中规定的，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的税种，所谓的增值是商品或劳务中的新增价值，而增值税则是对新增部分的价值征收的，增值税能够避免营业税积累、重复征收的弊端，使税负更加中性合理。

增值税的销项税额取决于营业收入和适用的增值税税率水平，而进项税额则取决于企业利润增值空间、营业成本中可抵扣项目占比，因此企业的税负是否加重主要取决于适用的税率水平、毛利率和营业成本中可抵扣项目占比。

营业税则是以在境内提供提供应税劳务，转让无形资产，或者销售不动产获得营业额的单位或者个人为纳税义务人的税种。

营业税征管简单且征收成本较低，但是却具有重复征税的缺点，对流转次数较多的服务业税收重复征收严重。

增值税和消费税在税种、纳税依据、征收范围、征收方式、税率以及可否抵扣方面存在着差别。

营业税与增值税的比较见表1二、营改增基本理论概述营改增，顾名思义是营业税改征增值税，首先是一部分的营业税取消进而缴纳增值税，而后就是取消所有的营业税取而代之的是缴纳增值税。

交通运输业是指在国民经济中专门从事运送货物和旅客的社会生产部门，包括铁路、公路、水运及航空等运输部门，它是社会经济发展的重要载体之一，同时为社会经济发展创造了前提条件。

与其他行业不同之处是，新的产品在交通运输业的经营过程中并未产生，而是依据最基本的固定资产设施实现主体在空间和时间的转换。

总的来说，对交通运输部门实行营改增，不仅促进了我国流转税税制的发展，有利于其很好的运行，而且税种征收的改变将促进我国交通运输业财务核算改革的稳定进行。

浅谈“营改增”对铁路运输企业的影响及对策分析【摘要】营业税改征增值税，是我国税收制度改革的重要内容。

铁路运输企业作为交通运输业之一，近期也将实行“营改增”。

本文通过阐述铁路运输企业实行“营改增”的意义，结合铁路运输企业的具体情况，对铁路运输企业营改增后将面临的问题进行了具体的阐述，并提出了有针对性的对策分析。

【关键词】营改增；铁路运输；对策分析2014年1月1日起，铁路运输业纳入“营改增”试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

铁路运输业的“营改增”，无论是涉及的税率，还是可抵扣的进项税，都有其特殊性。

铁路运输施行“营改增”将带来什么样的影响以及如何面对，都是摆在我们面前的现实问题。

本文通过阐述铁路运输企业实行“营改增”的意义，结合铁路运输企业的具体情况，对铁路运输企业营改增后将面临的问题进行了具体的阐述，并提出了有针对性的对策分析。

一、铁路运输业实行“营改增”的意义1.有助于铁路企业的均衡发展从税收负担看，“营改增”克服重复征税现象。

营业税对企业应税行为的征税不受企业成本、费用的影响，导致了营业税存在着明显的重复纳税行为。

而增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为基础，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。

增值税仅就增值环节征收，可以促进专业化发展，有利于创造公平竞争的市场环境，引领行业健康发展，有助于实现包括铁路运输业在内的各行业间的税负均衡。

2.有助于铁路运输企业技术改造和设备更新营业税由于无法抵扣上一环节的进项税额，按收入全额缴纳营业税，而且承担了外购固定资产价款等增值税进项税额。

经济活动越多，营业税的重复征收频率就越高，这种问题对于外购货物和固定资产占比较大的铁路运输企业尤为明显。

实行“营改增”后，铁路运输企业作为增值税一般纳税人即可以享受新购进机器设备的进项税额的抵扣，从而有利于企业加速资产更新，鼓励科技创新，有力的促进了设备的更新改造。

谈“营改增”对交通运输企业的影响及对策作者：罗玉凤来源：《商情》2013年第47期【摘要】“营改增”是国家结构性减税的重要步骤，是消除重复征税、优化产业升级的大势所趋。

当前交通运输企业处于快速发展的历史时期，“营改增”这一政策的实施必然对该领域的企业产生这样那样的影像。

本文立足交通运输企业，对国家“营增改”政策的影响进行了研究和分析，希望为有关企业提供有益的参考。

【关键词】营改增；企业影响；对策一、实施“营改增”的意义和作用目前，世界上许多国家都已把交通运输业纳入到增值税的征收范围内。

营业税和增值税的最大区别在于，增值税纳税人计算缴纳增值税应纳税额的同时，可以获得以成本为依据的进项税额的抵扣。

因此，增值税的税收不仅与纳税人的收入有关，还与纳税人可以获得抵扣的项目有关，可以抵扣的项目所占收入的比重，将直接影响到交通运输企业营收征后所要承担的税负。

运输过程作为生产过程在流通领域的延伸，不仅是货物在空间位置的移动过程，也是货物价值增值的过程。

交通运输业实行“营改增”，能够解决营业税征收体制下企业重复纳税问题，完善增值税链长，从长远来看，有利于交通运输企业大型化、规模化、集约化发展，有利于交通运输产业链条延伸和运输业内部细化专业分工。

总体来看，交通运输业“营改增”后，有利于促进交通运输业下游增值税企业发展，有利于促进交通运输企业固定资产更新。

二、“营改增”的主要变化1. 税率的变化目前，交通运输企业缴纳营业税，适用税率3%。

在“营改增”实施后，税率在现行增值税标准税率17%和低税率13%的基础上，新增11%和6%两档低税率，其中交通运输业适用11%的税率。

2. 计税方式的变化“营改增”前，交通运输企业缴纳营业税，按照营业收入乘以适用税率3%来计算。

其中，营业收入的确认方法一般是采用权责发生制原则：也就是说，在确认收入发生时，无论是否开具营业税发票，无论是否已经收回账款，按确认收入的总额作为提缴营业税的基础。

营业税改增值税对道路运输企业财务的影响及对策初探摘要：基于某公路客运企业“营改增”之后税负的变化情况，分析“营改增”对我国道路运输企业的收入、成本、纳税等多方面的财务影响，并针对这些问题提出了一些对应措施，以期能给道路运输企业提供一些借鉴，并有助于做好“营改增”前期准备工作。

关键词：营业税改增值税；道路运输企业；财务；赋税；对策中图分类号：f542 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-00-012011年11月16日，财政部、国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

该“营改增”方案旨在通过将营业税改增值税，对增值税进项抵扣(实质是对产品的增值部分征税)，降低企业的税收负担，是一项重要的结构性减税措施。

一、“营改增”对道路运输企业税负、净利润的影响分析(一)相对于交通运输业，目前方案可能会加大税务负担：原因是：1.之前整体营业税税率为 3%，而调整之后增值税税率达到 11%和 6%，税率明显提升；2.道路运输企业的主要成本中：燃油成本、车辆维修费占据了成本结构中约50%的份额，由于汽车燃油往往是司机在长途运输中根据用油情况在各个加油站零星加油，车辆修理也常常是在行车途中车坏而应急修理，这些行为无法取得能够抵扣的增值税专用发票；3.新购置的车辆有限，原有车辆净值无法获得抵扣；4.差额扣除仅限联运费用一项；5.占运输成本比重高的道路通行费、人力资源成本(司乘人员工资)都无法获得抵扣。

加之部分成本支出项目来自于公路上的乱收费，所以运输成本中可抵扣的项目比重过低，导致企业税负大幅增加。

(二)目前方案会间接影响企业的净利润：尽管增值税是流转税，实行价外核算，销项税额和依法可以抵扣的进项税额在企业的主营业务收入和成本费用之外的核算系统进行核算，而企业的净利润是收入减去成本、费用和损失后的余额，增值税与企业的净利润没有直接的关系。

营改增对交通运输业水路运输业的影响及应对策略分析营业税和增值税两存的弊端（一）营业税税负较重营业税名义上税率虽然只有3%、5%，但是由于重复征税的关系，使得实际税负远远高于名义税率。

对水路运输行业来说，不计算购买交通工具所含的税收，实际的税负就有7%左右，同时水路运输行业在购进货物时不存在税款的抵扣，这就导致整个营业税的税负比增值很重，而且专业化分工程度越高，营业税税负就越重。

对于水路运输行业来说是及其不公平的。

（二）企业在资本市场重组难营业税和增值税两税并存，且营业税对于营业额全额进行征税，无法抵扣。

这就造成不可避免的会发生重负征税的情况，从而扭曲企业的生产和投资决策。

水路运输业是生产制造业的延伸，其运输过程作为生产在流通领域内延续，是被运货物价值增值的过程，所以水路运输业也有增值。

但是现行增值税把性质上属于生产过程延伸的水路运输业排除在课征范围外，对水路运输业的收入进行全额营业税的征收，是一种重复征收的行为。

（三）影响交通运输行业国际化进程出口使用零税率是国际间通行的做法，但是由于我国服务业使用营业税，就导致其在出口时无法进行退税，造成服务含税出口。

与其他的水路运输服务业课征增值税国家相比较，我国的水路运输服务出口就在激烈的国际竞争中处于劣势，极不利于水路运输行业的国际化进程。

营改增对交通运输水运业的影响（一）促进水运市场公平竞争在营改增前，交通主管部门所归属航运企业特别是内河专业运输企业未缴纳或拖欠规费等，造成水运市场的经营者在税负负担方面不能公平竞争。

在实施营改增后，就打破了地区分隔，使进入水运市场的经营者在税负上更接近与同一起跑线上，专业运输企业实际存在的规费优惠政策也不复存在，市场经济的竞争规则能更加充分具体的表现出来，有利于统一开放，竞争有序的水运市场的形成。

（二）有利于优化运力的结构据调查湖北省宜昌的水运企业，水路运输种类主要有集装箱运输、滚装汽车运输、普通货物运输、危化品运输等，其中利润较高的是滚装汽车运输，其油料成本占收入的40%以上，其他几种运输的油料成本比重更高，甚至达50%—60%，各项维修费占收入的5%-10%。