东大税法张振芝(B)

环境规制、企业成本负担与劳动收入份额目录一、内容描述 (2)1.1 研究背景与意义 (3)1.2 文献综述 (4)1.3 研究方法与数据来源 (5)二、环境规制与企业成本负担 (6)2.1 环境规制的概念与类型 (7)2.2 环境规制对企业成本的影响机制 (9)2.3 行业差异与环境规制的成本效应 (10)2.4 政策背景与实践 (12)三、劳动收入份额的测度与分析 (13)3.1 劳动收入份额的测度方法 (15)3.2 劳动收入份额的变化趋势 (16)3.3 影响劳动收入份额的关键因素 (18)3.4 不同群体的劳动收入份额比较 (19)四、环境规制、企业成本负担与劳动收入份额的关系 (20)4.1 环境规制对劳动收入份额的直接影响 (22)4.2 环境规制通过企业成本负担间接影响劳动收入份额 (22)4.3 政策建议与实证检验 (23)五、结论与展望 (24)5.1 研究结论 (26)5.2 政策建议 (27)5.3 研究局限与未来展望 (28)一、内容描述本文档主要探讨环境规制、企业成本负担与劳动收入份额之间的关系。

随着环境保护意识的加强和环保法规的严格实施，环境规制对企业成本负担和劳动收入份额的影响日益凸显。

研究这一问题具有重要的理论和实践意义。

环境规制作为企业外部约束条件之一，对企业的生产经营活动产生直接影响。

环境规制政策的实施会导致企业面临更高的环境治理成本，进而影响企业的成本结构和竞争力。

企业需要投入更多的资金和资源来遵守环保法规，这将增加企业的成本负担。

环境规制与企业成本负担之间存在密切关系。

企业成本负担的变化会对劳动收入份额产生影响，当企业面临更高的成本负担时，为了保持盈利和竞争力，企业可能会采取一系列措施来降低成本，其中包括调整劳动力成本。

这可能导致企业降低工资水平或减少劳动力投入，进而影响劳动收入份额。

环境规制、企业成本负担与劳动收入份额之间存在一定的关联。

本文旨在通过分析环境规制政策的实施情况、企业成本负担的变化以及劳动收入份额的变动，探讨三者之间的内在联系和影响因素。

论纳税筹划在会计核算中的运用作者：张利红来源：《现代经济信息》2014年第06期摘要：文章结合实际分析了纳税筹划的概念，在此基础上探讨了纳税筹划在会计核算中的运用。

关键词：纳税筹划；会计核算中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01某企业分别为甲、乙发放全年一次性奖金18，000元、18，010元，甲应纳个人所得税额540元，实得奖金17，460元，乙应纳个人所得税额1，696元，实得奖金16，314元。

在实际计算年终一次性奖金时，会出现在个人所得税级距的临界点时，税前收入比别人多，税后收入比别人少的情况。

如果企业在发放奖金前充分考虑到税法规定的临界点纳税问题，将乙的收入适当调整，做好合理的税收筹划，就能做到既不违反国家法律规定又能减轻企业、纳税人的税负。

这个案例仅是从个人所得税角度提示企业进行税收筹划的必要性，其实税收筹划在企业流转税及所得税方面，有着更广阔的空间。

一、税收筹划的概念税收筹划就是在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产经营、投资、理财活动的一种企业筹划。

其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。

合法性表示税收筹划只能在法律许可的范围内。

违反法律规定，逃避税收负担，属于偷逃税，纳税人偷逃税是触犯法律的行为，显然要坚决加以反对和制止。

不过在有多种纳税方案可供选择时，纳税人作出选择低税负的决策，是无可非议的。

筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。

在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。

企业交易行为发生后才缴纳增值税或销售税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。

这在客观上提供了对纳税事先作出筹划的可能性。

另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。

纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。

2007年第11期 辽宁行政学院学报No .11,2007(第9卷第11期) Journal of L iaoning Adm inistrati on College(Vol .9.No .11)财政金融探析中小企业税收筹划———有效规避税收筹划风险邵苗苗　徐振华(沈阳理工大学,辽宁沈阳110036)[摘　要] 中小企业健康繁荣的发展直接关系到我国经济的快速、稳定的增长。

而合理的税收筹划是中小企业发展的一大推动力,提高中小企业的生存能力,竞争能力。

由于经济活动环境本身的复杂性以及筹划过程中对税收政策理解的片面性和滞后性等因素,税收筹划存在风险,因此分析和规避税收筹划中的风险就成为企业经营管理中很重要的问题。

[关键词] 中小企业;税收筹划;风险防范[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1008—4053(2007)11—0060—02 税收筹划是纳税人为维护自己的权益,在法律法规许可的范围内,通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,达到尽可能减少纳税成本,谋求最大税收利益的一种经济行为。

随着人们法制观念的增强,目前许多中小企业都意识到税收筹划对降低企业税负的重要性,也迫切需要通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为,为企业发展提供动力。

由于税收筹划经常在税法规定的边缘操作,而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化,这必然蕴涵着较大的风险。

然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异,其税收筹划的方法和风险也有所不同。

因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税逃税的陷阱,从而实现税收筹划的目的。

一、税收筹划风险的主要类型及成因1.税收政策理解偏差导致的风险税收作为经济调节的杠杆,总是在不断地适应经济活动的变化,因此,税收政策的稳定性是相对的,经常会有一些税收政策进行更新和调整。

前言授课老师简介2003-至今禾兑天下税商学院执行院长中国自然人税务研究所创始人长春市人大常委会财经专家组成员中国金融标准委员会CPB(私人银行家)资深讲师2008-至今东奥会计网校CPA资深讲师2003-至今中国税收筹划研究会理事中国高净值财富风控联盟创始人吉林财经大学硕士生导师1999-至今吉林大学经济学博士吉林财经大学税务硕士2019CPA赛季，该我们上战场了！2019年注册会计师全国统一考试辅导教材2019年CPA的段子昨天路遇一个劫匪，抢钱无果，对我连刺三刀，还好我左手上有一本《税法》拼命阻挡，右手一本《会计》拼命还击。

劫匪没想到最深的一刀才刺到第五章《个人所得税》，而且劫匪自己的脑部遭到重击，感谢中注协让我捡回一条命。

看我72变，“面目全非”的《税法》2019年CPA《税法》整体调整2019年税法新教材主要变化在于以下几点：1.教材收录政策不再截止到2018年12月31日。

2.第五章个人所得税，全部重新编写。

3.第二章增值税法新增了很多税收优惠政策。

4.国际税收有较大调整，将部分内容移至第四章讲述；对“受益所有人”身份等有关规定进行了调整。

5.非实体税种的章节，如税收征收管理法的内容有较大调整。

6.个别小税种按照最新政策编写，如车辆购置税、耕地占用税。

2019年教材变化解读第一章税法总论1.新增国家税务总局的主要职能；2.新增《国税地税征管体制改革方案》的相关规定；3.删除了税务机构设置的部分规定；4.删除了税款征收管理权限划分的相关规定。

第二章增值税法1.新增拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税；2.新增“小规模纳税人的具体认定标准为年应征增值税销售额500万元及以下、一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关政策规定；3.增值税税率16%、10%的调整，增值税扣除率12%、10%的调整；4.新增“增值税一般纳税人生产销售、批发、零售和进口抗癌药品和罕见病药品，依照3%征收率计算缴纳增值税”；5.纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；6.取消增值税发票认证；7.对跨境电子商务零售进口交易限值的调整；8.新增部分税收优惠政策。

财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239话题嘉宾主持人阮静院叶财政监督曳杂志编辑背景材料院2023年3月袁财政部对中国华融资产管理股份有限公司渊以下简称华融冤及其审计机构德勤华永会计师事务所渊以下简称德勤冤依法作出行政处罚的决定引发广泛关注遥其中袁对华融及7家附属公司分别给予10万元罚款的顶格处罚袁对德勤开出超2亿元罚单袁给予德勤总所警告袁暂停德勤北京分所经营业务3个月遥此次检查过程和处罚依据如下院自2021年起袁财政部对华融会计信息质量及其审计机构德勤执业质量开展了检查遥财政部成立专项检查组袁对华融和德勤分别开展现场检查袁问询访谈相关人员袁查阅复制相关资料袁广泛调查取证袁向华融尧德勤征求检查意见袁对检查发现问题进行了数次集中审理和专家论证遥2023年2月24日至3月6日袁据当事人申请袁财政部依法对德勤组织了听证会袁充分听取了陈述和申辩意见袁对有关事实进行了辩论和质证袁确保事实清楚尧证据确凿尧定性准确尧程序合法遥经查袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷遥根据叶中华人民共和国会计法曳尧叶中华人民共和国注册会计师法曳等法律法规袁财政部秉持野过罚相当尧公正执法冶原则袁综合考虑华融尧德勤违法行为的性质尧程度尧持续时间尧影响范围等因素袁于2023年3月15日依法作出行政处罚决定遥近年来袁中央高度重视强化财会监督工作袁聚焦解决财务造假尧会计信息失真尧部分中介机构野看门人冶职责失守等问题袁从国办印发叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳到叶中华人民共和国注册会计师法修订草案渊征求意见稿冤曳的形成尧从叶会计师事务所监督检查办法曳叶关于加大审计强穿透、用重典：财会监督正加力（下）宋京津院江西财经大学会计学院教授袁会计学博士尧博士后袁硕士生导师袁中国注册会计师袁研究方向院会计理论与方法遥王帆院浙江工商大学会计学院教授袁博士袁审计署博士后袁浙江省之江青年遥主持国家社科尧教育部课题尧博士后基金尧省部级课题等8项遥邓晖院财政部贵州监管局监管五处处长袁主要负责财税政策法规执行情况监督尧会计信息质量检查尧预算绩效评价等财会监督工作遥张脉院山东省财政厅综合处四级调研员渊曾任厅财政监督局一级主任科员冤袁国际注册会计师袁高级管理会计师袁2004年起参与会计监督工作袁2011年起参与组织全省会计监督检查袁从事财政监督工作17年遥吴晓兰院福建省财政厅监督检查局三级主任科员袁负责会计信息质量检查尧注册会计师和资产评估行业执业质量检查有关工作遥38财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239强化监管全方位提升中介机构执业质量主持人院根据背景材料袁此次处罚公告显示袁野德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷冶遥这对中介机构执业发出哪些警示钥保持执业怀疑态度尧充分关注经济业务实质尧穿透看资产真实状况尧准确评估预期信用损失模型参数的合理性等等袁为达到这些执业要求袁行业尧机构和注册会计师个人还应从哪些层面着力钥谈谈您的想法建议遥重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知曳的出台到中办尧国办叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的印发袁都彰显了健全财会监督体系尧规范财务审计秩序尧严厉打击财务会计违法违规突出问题的决心遥此次对华融和德勤的严厉处罚袁也体现了从严追责问责尧释放出财会监督野严监管冶的信号遥如何认识此次专项检查和行政处罚的意义钥近年来财会监督在加强会计信息质量和中介机构执业质量监督等方面有哪些做法进展钥就处罚公告中所检查出的问题袁对企业和中介机构都有何警示钥新形势下加力财会监督还应从哪些层面有所作为钥本期监督沙龙关注华融和德勤行政处罚案例袁就相关问题展开探讨遥邓晖院对于注册会计师行业尧会计师事务所和注册会计师个人来说袁独立性和专业性堪称野生命线冶袁一旦丧失职业操守袁必然影响行业公信力袁进而对社会诚信造成负面示范遥开展监督检查和处理处罚既要对具体案件发挥警示惩戒作用袁更重要的是整肃行业环境袁强化源头治理袁使监管获得长久的生命力袁形成野不敢造假尧不能造假尧不想造假冶的治理格局遥一是提高违法成本袁尽快完成对叶中华人民共和国会计法曳叶中华人民共和国注册会计师法曳的修订印发袁显著提高处罚力度和威慑效应袁解决以往处罚偏轻偏软的问题袁让整个行业始终保持执业审慎遥二是强化公开曝光袁加大对审计项目走过场袁甚至串通舞弊等乱象向社会通报的力度袁让舆论监督尧群众监督有机参与进来袁与财会监督共同构筑监督堤坝遥三是抓好过程控制袁通过风险提示尧书面约谈尧飞行检查尧专项治理等方式袁对会计主体和中介机构一体强化穿透监管袁同时侧重对特定风险和前沿领域的监督力度袁避免诸如不当调节预期信用损失模型参数等较为隐蔽的问题导致报表数据失真遥张脉院我认为德勤的案例对中介机构执业发出以下警示院一是要严格执行叶中华人民共和国注册会计师法曳及注册会计师执业准则有关规定袁依法依规依准则开展法定审计业务袁履行必要的审计程序袁获取必要的审计证据袁发表恰当的审计意见遥二是在审计过程中袁充分关注被审计单位的经济业务实质袁将业务工作与会计核算袁会计信息质量与审计执业质量充分结合起来袁将ERP 系统与财务核算系统结合起来袁客观尧独立开展审计业务袁出具恰当审计意见的审计报告遥三是会计师事务所和注册会计师要严格遵守职业道德袁提高对审计风险的认识袁按照准则规则进行审计袁杜绝违法违规行为的发生遥为达到保持职业怀疑袁充分关注经济业务实质尧穿透看资产真实状况尧准确评估预期信用损失模型参数的合理性等袁我认39财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239为应从以下方面着力院一是行业层面袁通过财政部门与市场监管部门尧注册会计师协会的联合监管袁按照统一检查计划尧统一组织实施尧统一规范程序尧统一处理处罚尧统一发布公告的原则袁结合叶会计师事务所监督检查办法曳有关要求袁组成联合检查组开展检查袁扩大检查的覆盖面和检查的深度广度遥另外袁对注册会计师超出胜任能力尧会计师事务所无证经营等行为加大专项整治力度遥对发现的违法违规问题袁加大行政处罚力度袁形成有效震慑遥二是机构层面袁加强业务学习袁严格遵守准则袁提升执业质量袁各事务所要加强内部治理水平袁加强内部控制袁建立业务相关制度办法并遵照执行袁在审计业务工作中袁保持应有的执业怀疑态度袁对发现的疑点难点袁设置必要的审计程序并执行袁获取充分适当的审计证据支持审计结论遥三是注册会计师个人袁要增强懂法守法意识袁加强专业知识学习袁在审计实践中遵守职业道德和执业准则袁对行业内的违法违规问题敲响警钟袁不断提高执业素养和执业能力遥吴晓兰院上述情况对中介机构审计风险防范具有很强的警示作用遥在近年对中小型会计师事务所的执业质量检查过程中袁我们发现袁大部分的中小型会计师事务所通常会存在部分审计程序执行不到位尧审计证据不够充分等问题袁这就说明会计师事务所及相关注册会计师在执业过程中未保持应有的职业怀疑态度袁忽略审计程序执行不到位带来的风险遥一方面袁会计师事务所要健全内部执业质量管理体系袁通过对业务承接尧业务委派尧业务执行等关键环节进行风险防控袁提升会计师事务所整体审计质量尧防范审计风险曰注册会计师要加强职业道德建设袁严格执行审计准则规则袁切实做到独立尧客观尧公正执业袁防范个人执业风险遥另一方面袁财政部门要持续探索注册会计师行业监管方式方法袁例如袁福建省财政厅依托财政部注册会计师统一监管平台袁探索搭建会计师事务所数据监管模型遥一是强化重点监管袁利用大数据分析统计袁全面整合税务尧工商尧社保等数据袁从野账账相符冶到野数数相符冶袁让监督靶向更加聚焦遥二是强化日常监管遥通过对注册会计师统一监管平台报备的报告实现实时监管袁利用大数据筛选问题事务所袁构建实时监督尧滚动监督尧全方位监督的监管模式袁推动福建省注册会计师数据监管示范点建设袁打造福建特色的注册会计师行业监管遥宋京津院中介机构被处罚并不是什么野新鲜事冶遥2022年袁因康美药业事件袁具有41年历史的正中珠江执业资格被注销曰2021年袁因康得新尧华泽钴镍尧千山药机等案件袁第一大内资所瑞华崩塌曰2002年袁原国际五大会计师事务所之一的安达信袁因安然事件倒闭遥中介机构是资本市场投融资活动的重要参与者袁为资本市场提供尽职调查尧审计尧资产评估等专业服务遥当前袁以信息披露为核心的注册制把选择权真正交给市场遥中介机构的资本市场服务质量在一定程度上决定了资本市场配置资源的质量遥中介机构将承担更多的把关责任袁其执业质量也愈发重要遥为压实会计师事务所的审计责任袁国家出台了一系列规章制度遥监管力度不断加码袁释放的信号愈发清晰遥基于此袁中介机构应以此为戒袁意识到专项检查已向常态化尧纵深化尧源头化发展曰应摘掉所谓的大所光环袁走出野舒适区冶曰既要把好信息披露质量关袁又要学会规避执业风险遥注册会计师行业属现代服务行业袁在维护资本市场秩序和提升经济效率方面发挥重要作用袁被称为野看门人冶遥一旦野看门人冶职责履行不到位袁会计信息失真尧财务造假横行袁就会影响市场经济秩序的健康运行遥现在袁全国共有近万家会计师事务所袁超10万名执业注册会计师遥监管机构受限于人力物力袁难以对所有事务所进行40全覆盖的深度核检遥而且袁由于监管工作要求严格袁需要履行现场调查尧取证尧征求意见尧审理等多个程序袁事务所往往会滞后较长时间才受到处理遥为此袁行业协会应通过建立量化尧可比的指标体系袁如事务所执业质量综合评价指数袁引导事务所在人员调配尧财务安排尧业务承接尧技术标准和信息化建设方面加强内部治理袁建立健全公开尧透明尧规范的内部一体化管理体系遥在此基础上袁建立一套动态调整的黑白名单制袁多渠道尧多方位对典型案例进行通报袁督促事务所不断完善内部治理尧严格质量控制尧防范执业风险遥同时袁行业协会应配合财政部门袁做好对事务所等中介机构的联合监管工作遥就会计师事务所而言袁应在专业能力尧合规风控等方面下功夫遥首先袁在承接业务阶段要更加审慎袁加强对客户背景的前期调查遥第二袁进一步建立内部风险防控机制袁建立健全事前评估尧事中跟踪尧事后评价管理体系袁强化质量管理责任遥第三袁加大先进的审计方法尧审计工具的投入与运用程度袁借助科技手段提升审计效率遥第四袁合伙人要明确经营理念尧风险偏向袁并传达到每一位执业人员袁提升注册会计师职业责任感和使命感遥第五袁建立良好的内部质量控制体系袁从选人用人尧考核评价尧企业文化等各方面切入袁加强执业人员法律法规和典型案例的学习培训袁严格执行准则袁规范审计流程遥注册会计师个人层面袁应坚持将审计质量作为执业生命线袁有效回应市场投资者和监管层的期待和要求袁持续提升执业能力尧独立性尧道德水平和行业公信力遥从业务承接开始袁了解被审计单位的环境和业务性质袁决定是否接受委托遥对有风险的项目有对应的审计意见类型袁恪守职业道德袁保持审计独立性遥了解风险评估程序袁从穿行测试中可以得出评估结果遥当审计中遇到困难袁一定要与治理层沟通袁分清管理层和注册会计师的责任遥王帆院在此次事件中袁德勤存在未充分关注华融多项经济业务实质尧未保持职业怀疑态度尧未有效执行必要的审计程序等行为袁概括来讲袁就是德勤未保持勤勉尽责尧客观公正袁未保持应有关注袁省略了一些应该做的审计程序袁遗漏了一些应该获取的审计证据袁最终发表了不恰当的审计意见袁并因此受到行政处罚遥这无疑向会计师事务所发出警示要规范注册会计师的执业行为袁恪守职业道德袁注重提高执业质量袁确保其在提供专业服务时袁遵守执业准则和职业道德规范的要求袁使工作质量不受损害遥为达到相应的执业要求袁可从以下几方面着力院第一袁从行业角度来看袁要加强对注册会计师行业的日常监督遥按照相关办法及准则规定袁重点对会计师事务所执业质量尧一体化管理尧独立性保持尧信息安全尧职业风险防范等袁以及注册会计师相关执业情况等进行监督检查袁对存在违规行为的会计师事务所和注册会计师依规作出行业惩戒并曝光典型案例袁进而规范财务审计秩序袁推动行业执业环境的改善遥第二袁从中介机构的角度来看袁要完善质量管理体系遥会计师事务所应按照叶会计师事务所质量控制准则曳的要求袁建立符合要求尧贴合自身实际情况的质量管理体系袁并加以实施运用袁提高会计师事务所的质量管理能力袁对注册会计师的执业情况进行监督袁提升审计执业质量袁防范了审计风险遥第三袁从注册会计师个人的角度来看袁要充分遵循注册会计师执业准则遥一方面袁注册会计师要提高自身的职业道德水平袁增强审计的独立性袁在保持客观公正的同时做到勤勉尽责袁同时要坚持实质重于形式的原则袁根据实际情况实施相应审计程41财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239序袁以获取充分适当的审计证据曰另一方面袁要提高执业能力袁在必要时充分利用专家工作袁避免出现因专业技术不足而导致的审计缺陷遥主持人院与此同时袁不容忽视的是袁公告中指出袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥这反映出什么问题钥有观点认为袁野内部控制健全的企业也许不一定成功袁但内部控制失效的企业一定会出问题冶袁您如何理解企业内部控制风险控制与企业会计信息质量的关系钥从企业层面看袁如何持续提升自身会计信息质量钥简要谈谈您的想法遥做实内控多举措保障企业会计信息质量邓晖院打个比方袁企业内部控制和会计信息质量就像土壤和树木的关系袁只有内控和风险管理到位袁才能为高质量会计信息质量的生成和使用提供保障遥近年来相关部门查处的企业会计造假问题袁追根溯源都与内控设计缺失尧执行过程走样尧管理层凌驾于内控之上等症结有关袁这次财政部的处罚公告里就明确指出袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真问题遥下一步袁随着叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的深入实施袁财会监督体系将不断健全袁对于企业层面来说袁要切实加强监督体系的重要一环要要要内部监督袁以内部控制为抓手袁建立权责清晰尧约束有力的内部财会监督机制和内部控制体系袁完善机构设置袁压实主体责任袁强化职业道德袁将内部监督成果与外部监督约束紧密融合袁推动提升企业会计信息质量遥张脉院我认为企业内部控制和风险控制与企业会计信息质量密切相关袁企业内部控制和风险控制是防止企业会计信息失真的有力保证遥会计信息失真的原因之一是企业未建立有效的内部控制制度袁或内部控制存在不同程度的缺失现象遥内部会计控制制度包括内部会计管理体系尧会计人员岗位责任制度尧内部复核制度袁财务收支审批制度尧产品成本核算制度等遥内部控制方法包括不相容职务分离尧经济业务授权尧资产账实是否相符等遥通过在组织架构尧发展战略尧资金活动尧资产管理尧采购和销售尧预算和财务报告尧信息系统等方面加强内部控制制度建设袁合理运用内部控制方式方法袁不断加强企业内部控制袁可以有效提升会计信息质量的真实性遥从企业层面看袁持续提升自身会计信息质量袁需要做到以下几点院一是领导重视袁从企业领导的角度支持会计信息质量真实尧完整遥特别是近年来会计师事务所自身暴露出的会计信息质量失真袁大多数都是由于事务所管理层对会计信息质量的真实性认识不足袁对事务所自身会计信息质量要求不高尧重视不够遥二是严格依法依规进行会计核算和财务管理遥严格按照叶会计法曳及企业会计准则尧企业会计制度尧政府会计准则制度等开展会计核算袁提升会计信息质量遥三是提升会计人员队伍素质遥加强对会计人员的培训力度袁培养专业能力强的高素质会计人员队伍遥四是提高企业会计方面信息化水平袁运用互联网尧大数据等手段袁提高会计核算的真实性尧完整性袁有效避免相关风险产生遥吴晓兰院企业内部控制制度与会计信息质量是相互影响的遥内部控制是保障会计信息质量的前提袁会计信息质量是内部控制效果的反映遥会计信息作为社会资源配置的基础袁企业自身要进一步强化对会计信息质量的监督袁确保企业会计信息质量真实尧完整尧准确遥一是要加强企业内部控制制度建设并认真贯彻执行袁不让内部42控制制度成为野一纸空文冶遥通过实施内部控制程序袁优化企业管理权限袁保证经营活动的合法性和合规性遥二是完善企业财务管理制度遥通过制度约束袁对企业会计核算和财务管理过程实现有效控制遥三是要培养满足企业发展需求的财务人才遥对应企业的规模及组织架构袁完善财务人才培养机制遥加强对财务工作人员的财会专业知识及职业道德培训袁保障会计信息质量野第一道防线冶遥宋京津院华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等遥反映出以下问题院第一袁公司治理失效遥华融公司治理形同虚设遥例如袁2013至2018年祝献忠任华融证券董事长期间袁公司治理尧内部控制尧风险管理等方面存在突出问题院一是公司治理弱化袁存在股东大会尧董事会及其专门委员会运行不规范尧公司被控股股东管控较多尧董事长与经营层职责混同等问题遥二是内部控制存在缺陷袁存在缺少董监高薪酬管理制度尧部分专业委员会职责授权不明确袁履职不充分等问题遥三是风险管理有效性不足袁存在经营理念激进袁部分业务扩张快速尧无法对资管等业务进行有效风险控制等问题遥上述问题是公司后期出现系列流动性问题的重要根源袁后果严重遥第二袁风险意识薄弱遥2022年2月袁中央第十三巡视组反映袁华融野三重一大冶决策制度执行不到位袁防范化解风险不够有力曰项目尽调尧资产评估等重点领域和关键环节存在廉洁风险袁公司纪委自身建设有差距袁违反中央八项规定精神问题仍有发生曰落实新时代党的组织路线不够到位袁领导班子建设有不足袁干部人才队伍建设和选人用人有差距袁基层党组织建设不到位遥第三袁监管政出多门遥从1993年4月9日袁国务院证券委员会转批证监会叶关于境内企业到境外公开发行股票和上市存在的问题的报告曳到2023年3月31日起施行的叶关于加强境内企业境外发行证券和上市相关保密和档案管理工作的规定曳等一系列文件可知袁监管境内公司境外上市业务的政府部门不只一个遥多部门管理同一件事可能存在管理权力界限重叠尧责任界限不清尧监管效率偏低等问题遥因此袁对我国公司境外上市法律监管需要整合各方面的力量袁集中统一制定相关的法律法规袁才能在充分地发挥公司境外上市融资作用的同时袁有效避免国有资产的流失及资本跨境流动对我国金融秩序造成的不利影响遥企业内部控制风险控制与企业会计信息质量的关系袁根据2008年财政部等五部委发布的叶企业内部控制基本规范曳规定袁内部控制的目标之一是财务报告及相关信息真实完整遥学术界研究发现袁公司会计信息质量与内部控制质量显著正相关袁公司内部控制质量的提升能显著提高会计信息可比性渊董望和陈汉文袁2011曰梅丹2017冤遥因此袁完善的内部控制可在一定程度上预防或发现财务舞弊行为袁有利于提高会计信息的可靠性遥内控环境的其中一个内容就是公司治理遥通俗地说袁公司治理就是股东大会尧董事会尧管理层之间的权力制衡机制遥例如袁企业连年亏损袁管理层未能有效履行受托责任袁想出具一份虚假的财务报告袁把亏损做成利润遥在健全的公司治理下袁这份报告是走不出公司的遥首先袁企业经营不善袁董事会中的提名委员会就不再提名他作为下一任管理者曰战略委员会认为管理层提出的战略是有问题的袁急需战略转型曰薪酬委员会将讨论降低管理层的薪酬遥若提供虚假的会计信息袁独立董事组成的审计委员会将会注意到数据的问题袁进而委托会计师事务所袁要求注册会计师关注某些事项或数据遥这样袁虚假的财务报告就会被审计委员会尧独立董事和会计师事务所尧注册会计师否决遥注册会计师会要求企业管理层43财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239。

電子資源與教學研究 1電子資源引用格式電子資源在學術研究上已被充分運用，研究論文中引用電子資源的機會也相對增加，因此引用格式必須遵照學術規範，提供讀者進一步查詢研究相關資料，並尊重原著者及確保學術研究倫理與品質。

目前學術界常使用的三大書目格式，為MLA（Modern Language Association）、APA（American Psychological Association）和University of Chicago Press（Turabian）。

本單元節錄林天祐教授所彙整APA書目格式（美國心理學會在2001年發表之APA出版手冊第五版）以及鍾雪珍女士所彙整MLA電子資源書目格式（1999年5月出版的MLA Handbook for Writers of Research Papers 第五版）作為參考。

一、APA格式（一）E-mail的引用文章中如以E-mail當作參考資料，比照個人通訊格式，僅在文中註明不列入參考文獻中，格式如下：⏹英文格式1：L. A. Chafez (personal communication, March, 1997)⏹英文格式2：（L. A. Chafez, personal communication, March, 1997)⏹中文格式1：吳清山（個人通訊，民90年2月19日）⏹中文格式2：（吳清山，個人通訊，民90年2月19日）（二）網頁的引用文章中如不直接引用網路資料，但建議直接上網查詢相關資料，可以直接寫出網頁名稱，並註明網址，此種引用方式也僅在文中註明不列入參考文獻中，格式如下：⏹英文格式1：Kidspsych is a wonderful interactive Web site for children().⏹英文格式2：Please refer to APA Web site(http://www//journals/webref.html).⏹中文格式1：從柴爾德的黑皮窩網頁中，可以獲得幼兒教育的重要訊息電子資源與教學研究 2（.tw/~kidcen）。

完善个人所得税征管：缩小收入分配差距的重要手段
王雁霞
【期刊名称】《中共山西省直机关党校学报》
【年(卷),期】2013(000)005
【摘要】改革开放以来,我国居民收入总水平不断提高的同时,收入分配差距明显扩大,已成为各界关注的焦点问题；缩小居民收入分配差距扩大趋势刻不容缓.个人所得税作为收入分配调控功能的主要杠杆之一,在缩小居民收入分配差距、实现社会收入公平分配的过程中发挥着重要的作用.完善个人所得税征管是有效缩小居民收入分配差距的重要手段.
【总页数】2页(P44-45)
【作者】王雁霞
【作者单位】山西职业技术学院,山西太原030031
【正文语种】中文
【中图分类】F812
【相关文献】
1.完善税收体系缩小个人收入分配差距 [J], 陈锋
2.完善税收体系缩小个人收入分配差距 [J], 陈锋
3.完善社会保障体系缩小收入分配差距 [J], 马英;林中麟
4.缩小收入分配差距是构建社会主义和谐社会的重要着力点 [J], 汪兆旗
5.财政部:积极运用税收手段缩小收入分配差距 [J],
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2011年企业税务稽查与税务风险规避技巧与实务时间地点：10月25-26深圳，10月27-28北京， 11月17-18日 上海≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡课程费用：2800元/人（包括资料费、午餐及上下午茶点等）授课对象：财务副总经理以及其他高级经营管理人员;财务总监、财务经理、财务主管、 税务经理、税务主管、总帐会计、税务会计等具体操作人士。

≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡主办单位：1 1 4 培 训 网广 东 报 名 中 心：０７５５--６１２８,０９３６上 海 报 名 中 心：０２１--５１８６,３８９４联 系 人：陈先生　何先生　杜小姐课程背景:税务稽查是企业必须面对的一项棘手事项，很多企业不清楚当前的税务稽查形势、稽查重点；更不清楚企业为什么会被稽查、稽查部门主要查什么？怎么查？以上种种问题的出现会使企业面临极大的税务风险！《2011年企业税务稽查与税务风险规避技巧与实务》课程主要帮您解决以下问题：1、为什么我们的企业会被稽查？而他们的企业没有？2、税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务机关才能满意？3、企业哪些涉税业务比较容易存在问题？哪些事项在稽查时会被税务机关重点关注？4、我们报出去的财务报表暴露出怎样的税务问题？5、我们所在的行业主要存在哪些税务问题？6、税务稽查证据的搜集主要有哪些手段、方法？7、企业如果被查出了问题，我们会面临什么样的处罚？我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才能大事化小，小事化了？≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡课程收益:1、帮助您准确认清企业所面临的税务稽查形势；2、帮助您掌握税务稽查工作的基本程序、基本方法，让您知己知彼，百战不殆；3、帮助您准确把握企业可能面临的具体税务问题及正确的解决办法；4、帮助您最大限度降低税务风险，减少企业损失；5、帮助您从税务角度解读财务报表，提前规避税务风险；6、帮助您选择正确的税务稽查应对策略，使公司和财税人员承担最小的法律责任；≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡课程大纲:第一部分：税务稽查与企业应对策略暨税务争议解决技巧一、税务稽查形势分析1）面对税务稽查，企业的复杂心态分析； 2）税法改革与稽查总体形势；3）2010年税务稽查工作结果的回顾；4）2011年税务稽查工作目标、任务及稽查重点领域。

第一章总论第一节会计概述（略）第二节会计基本假设与会计基础第三节会计信息质量要求作出评价或者预测要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用1）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更无论纵向比较，还是横向比较，只要会计处理符合准则规定，就具有可比性第四节会计要素及其确认与计量原则债后，由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等二、收入与利得、费用与损失的区别与联系在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

第五节财务报告第二章金融资产第一节金融资产的定义和分类第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述第三节持有至到期投资一、持有至到期投资概述如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。

二、持有至到期投资的会计处理第四节贷款和应收款项一、贷款和应收款项概述二、贷款和应收款项的会计处理第五节可供出售金融资产一、可供出售金融资产概述企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量准则》规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

民国时期税收征管激励机制研究柯伟明【摘要】民国时期是中国从传统税制向现代税制转变的重要阶段,其重要表现之一是建立了一套相对完整的税收征管激励机制.民国时期税收征管激励机制有奖励和惩罚两种形式,前者主要对征税有功的税务人员和告密人进行奖励,后者主要对违法违规的税务人员和纳税人进行处罚.随着民国社会政治经济形势的变化发展,税收征管激励机制中的奖励和惩罚力度均不断加强,在一定程度上促使征税人员依法征税,纳税人依法纳税,但受社会经济发展水平的制约和影响,也存在许多局限,未能发挥最大效能.【期刊名称】《兰州学刊》【年(卷),期】2017(000)006【总页数】12页(P69-80)【关键词】民国时期;税收;激励机制;奖励;惩罚【作者】柯伟明【作者单位】中山大学历史系【正文语种】中文【中图分类】K26民国时期是中国从传统税制向现代税制转变的重要阶段，政府在改革传统税制的同时，从西方国家移植了许多现代税制，在此过程中，逐步建立了一套税收征管激励机制。

奖励与惩罚是民国时期税收征管激励机制的重要内容。

政府在税收征管制度设计和实践中如何运用“奖”与“惩”两种不同的机制进行激励？实施效果如何？这是以往税收史研究当中较少关注的问题。

*民国税收史研究的代表性成果有：《中华民国工商税收史》编委会编《中华民国工商税收史》(丛书)(中国财政经济出版社1994-2001版)；林美莉《西洋税制在近代中国的发展》(台北“中央研究院”近代史研究所2005版)；付志宇《中国近代税制流变初探——民国税收问题研究》(中国财政经济出版社2007版)；黄天华《中国税收制度史》(华东师范大学出版社2007版)以及马金华《民国财政研究：中国财政现代化的雏形》(经济科学出版社2009版)等。

这些论著均未对税收征管激励机制进行专门研究。

本文拟利用有关历史资料对民国时期的税收征管激励机制进行具体考察，以期为民国税收史研究提供一些有益的补充。

(一)对税务人员的奖励依法征税是税务人员的职责，但对超额完成征税任务的税务人员给予相应的奖励则是税收激励机制的一种有效措施。

山西农经/ 2021年6期DOI ：10.16675/14-1065/f.2021.06.004我国国际税收抵免法应用的现状及发展趋势□崔雅欣，景晓宇，张力水，刘玉坤，林子璇摘要：国际税收抵免法在我国应用仍存在很多问题，不仅影响了我国境外投资，同时提高了征纳成本。

分析了我国国际税收抵免法的应用现状，提出了优化我国国际税收抵免法的建议，探讨了国际税收抵免法发展的趋势。

关键词：国际税收抵免；税收；所得税文章编号：1004-7026（2021）06-0008-02中国图书分类号：F811.4；F49文献标志码：A （山东科技大学山东济南250000）在现代税收制度中，国际税收抵免法是防止国家之间双重征税的一种重要方法和手段。

2008年世界金融危机暴发后，我国政府对企业所得税的具体内容以及体系进行了重新调整。

从整体上来看，我国所得税体系比较完善，但与“走出去”战略有关的税法内容还不成熟，不仅给我国鼓励境外投资造成一定的影响，同时使企业境外经济活动受到了影响[1-3]。

我国要改变国际税收抵免规则，不断优化税收抵免法，提高税收协定签订的步伐。

通过采用税收饶让抵免条款，使境外企业投资者真正享受到税收优惠政策，提高境外与境内企业的竞争力，激励更多优秀的海外投资者投资，推进“走出去”战略顺利实施，使我国经济发展更加顺利和稳定。

有关部门需要对目前境外投资中存在的问题进行分析，对抵免法进行优化，提高税收协定签订的步伐，采用税收饶让抵免条款，从而让境外投资者能够真正享受到优惠政策，推动我国境内企业更好地实现“走出去”。

在国际税收抵免法发展中，可以结合国际惯例，有效利用资源对所得税抵免制度进行完善，适应跨国投资的发展趋势，加强消极所得税管理，使各国国际税收制度趋于一致。

1应用现状1.1 境外税收抵免政策越来越完善2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》合并了之前的两套税法，明确了境内企业对外投资国际税收政策体系，借鉴和参照惯例，引入了居民与非居民概念，并采用了国际税收管辖权原则；将资本输出中性作为基本原则，在减除国际重复征税过程继续采用了抵免法，将间接抵免法作为减除经济性国际重复征税的主要方法之一；结合国际惯例，将受控外国企业管理规则引入进来，建立并完善了纳税制度。

税务筹划关于科研单位个人所得税纳税筹划的探讨宋岩张斌（1.中国科学院工程热物理研究所，北京100190；2.中国科学院微电子研究所，北京100029）摘要：本文强调科研事业单位要加强纳税筹划的整体意识，提高业务人员的专业素养，站在单位高度进行全面纳税筹划，提高纳税筹划的水平。

关键词：科研事业单位；个人所得税；纳税筹划1引言随着我国改革力度的加大，科研单位的各项制度也得到了很大完善。

科研事业单位要有质量地完成个人所得税代扣代缴工作，一方面应保证税法的严肃性，保证科研人员的公众形象；另一方面又要谋求个人利益的最大化。

2个税筹划中存在的问题2.1纳税筹划意识不强纳税筹划在我国出现的历史较短，还没有得到大众的普遍关注，再加上早期科研事业单位工资较低，大部分用款来自国家财政拨款，在收入纳税筹划空间较小的情况下，科研事业单位人员普遍缺乏纳税筹划意识。

现在，科研事业单位已经摆脱了过去低收入的情况，但是纳税筹划意识的建立却需要一个过程，而且纳税筹划存在风险，科研事业单位本身具有公益性和非营利性的特征，使得财务人员为了规避风险宁可多缴税也不愿意惹麻烦。

2.2缺乏纳税筹划人员科研事业单位管理人员编制控制严格，财务人员编制紧张，基本不设置专门的纳税筹划人员，纳税筹划工作一般由负责工资发放的财务人员承担。

负责工资的财务人员本应承担起纳税筹划业务，但因其还要承担其他财会工作，很难有时间和精力开展纳税筹划。

纳税筹划是筹划人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。

个税筹划要求筹划人精通国家相关税收法律法规，熟悉单位的薪酬构成情况。

而科研事业单位设计个税筹划方案付诸实施后就长期不变，不能因时而动、因人而异。

2.3各部门之间很难有效统筹纳税对于科研事业单位来说，工资薪金的构成可能来源于不同的部门，例如人事部门负责标准的工资项目，科研部门负责绩效工资项目，然后，各部门将工资分项交到财务部门进行汇总发放。

各个部门各司其职，又各自独立。

税务和解适用的正当性及制度建构于淼【摘要】一个国家走向逐渐强大与伟大复兴之路顺畅与否,与这个国家的财政是否能得到持续不断的供给密切相关.而作为财政收入主力的税收收入劳苦功高,在国家运转的过程中发挥着中流砥柱的作用.目前来说,随着纳税人意识愈发增强,税务争议发生的频率也越来越高.如何在保障纳税人权利的基础上合理高效地解决税务争议成为财税法治建设中的重中之重.基于此,文章以"问题意识"为导向,阐述了我国税务司法制度上存在的不足,在论证税务和解制度存在的正当性前提下,对在我国税务争议解决机制中引入税务和解制度的必要性及可行性进行了深入思考,进而针对我国法律实践中税务和解机制具体操作细则缺位之客观现实提出了具体制度建构构想.【期刊名称】《常州大学学报(社会科学版)》【年(卷),期】2018(019)003【总页数】13页(P1-13)【关键词】税收法定;税务争议;税务和解;纳税人权利保护【作者】于淼【作者单位】北京大学法学院【正文语种】中文【中图分类】D922.2;D926.13一、问题之缘起：税务争议解决前置程序的缺失有学者指出，构建法治社会的突破口是税收法治[1]。

一直以来，司法都在权利救济的过程中发挥着不可替代的重要作用。

然而就目前来看，我国的税务司法显而易见地落后于税收立法和税收执法，是整个税收法治体系下的薄弱一环。

纵观我国《税收征管法》之内容，整个篇幅洋洋洒洒，蔚为壮观，但其中关于税务司法的条文仅仅是第88条这一广为大众诟病的条款。

“行政权力的裁量性”往往与行政机关在处分公权力时的偏差性相生相伴，因此在税务争议解决机制中，正当的程序应为：征纳双方首先应在司法机关的监督下就争议事项表达自身的合法诉求，就双方的利益纷争和目的指向进行交流、置辩，以期在此过程中达成一致，最终实现由对抗走向和解。

如果依此程序还未能解决争议，再诉诸于复议或诉讼程序。

实际上，这一达成和解的前置程序，较之于税务复议或者诉讼，是一种内容更加丰富，思维更加活跃，更具人文情怀的争议解决方式，更有利于实现传统行政处分手段难以实现的多元化目的。