税务代理的主要特点

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注册会计师考试辅导《税法》第十四章讲义1
税务代理和税务筹划
◆考情分析:
本章为《税法》科目考试的非重点章，除单项选择题、多项选择题命题之外，每年的综合题涉及纳税筹划方案比较，一般不超过5分。

◆本章变化内容
新增税务代理工作的5个特点；税务代理业务范围；涉税签证业务范围；税务筹划的定义
◆本章内容：共4节
第一节企业涉税基础工作的代理
第二节商品和劳务税纳税申报代理
第三节所得税纳税申报代理
第四节税务筹划
◆本章基本内容框架
◆本章内容讲解
第一节企业涉税基础工作的代理
税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。

税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。

税务代理业务：
办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务；
办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；制作涉税文书；开展税务咨询（顾。

第一章导论第一单元涉税专业服务概述一、涉税专业服务的特点（5点）公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性二、涉税专业服务的地位与作用（3点）1、有助于优化纳税服务2、有助于提高税收征管效能3、有助于纳税人正确履行纳税义务三、涉税专业服务机构1、税务师事务所2、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等。

四、涉税专业服务的业务范围（8大类）1、8大业务分两类，其中“四大类业务”为：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查；其他一般业务为：纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理、其他涉税服务业务。

2、“四大类业务”应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所（“三所”）资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师（“三师”）签字，并承担相应的责任。

第二单元涉税专业服务行政监督一、实名制管理**1、实名制采集的信息包括“机构”“人员”和“业务信息”三类。

2、《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》，基本信息发生变更的，自变更之日起30日内报送。

涉税专业服务机构可以根据自身业务特点，确定本机构报送“从事涉税服务人员基本信息”的具体人员范围。

3、《涉税专业服务协议要素信息采集表》，业务委托协议发生变更或终止的，自变更或者终止之日起30日内报送。

4、*对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”“税收策划”三类涉税业务的，可按“一般税务咨询”填报；对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，可按“一般税务咨询”填报。

二、业务信息的采集**1、四项业务报告采集：次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

2、其他业务报送：可于完成涉税服务业务后报送。

3、年度报告的报送：每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。

三、信用评价***1、涉税专业服务信用管理（1）对涉税专业服务机构进行信用评价，实行信用积分和信用等级相结合方式。

2024年秋季税法自考试题一、单项选择题1、不属于税法法定解释的是（）（A）立法解释（B）司法解释（C）行政解释（D）合宪性解释2、作为税法分类重要依据的税法要素是（）（A）纳税主体（B）课税客体（C）税率（D）纳税环节3、属于价外税的税种是（）（A）消费税（B）增值税（C）印花税（D）耕地占用税4、属于中央政府固定收入来源的税种是（）（A）关税（B）企业所得税（C）个人所得税（D）证券交易印花税5、下列属于静态财产税的税种是（）（A）房产税（B）遗产税（C）赠与税（D）契税6、按照市场商品价格的涨落，对同一税目的货物，按照其价格的高低设定不同的税率，进口货物按其价格水平适用税率课税。

这种关税称为（）（A）从价关税（B）市场关税（C）变动关税（D）滑动关税7、根据现行税收征收管理法规定，不属于税务机关权力的是（）（A）税收法律制定权（B）税务检查权（C）税款征收权（D）税务稽查权8、C9、一般情况下，固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是（）（A）纳税人住所地（B）纳税人机构所在地（C）纳税人经营业务所在地（D）由税务主管机关确定10、周某2018年1月向某个人藏书阁(主要收藏抗战小说)捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）（A）不允许在税前扣除（B）可以在税前全额扣除（C）可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的12％（D）可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30％11、西方国家中最早施行现代所得税法的国家是（）（A）英国（B）美国（C）法国（D）德国12、A【试题解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

13、能引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（）（A）税法主体（B）税法客体（C）税法内容（D）税法事实14、我国小汽车消费税不同税率确定的依据是（）（A）产地（B）品牌（C）价格（D）排气量15、实行从价定率和从量定额复合计税方法征收消费税的商品是（）（A）卷烟（B）雪茄烟（C）烟丝（D）烟叶16、我国企业所得税纳税人的亏损弥补期限最长不超过（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年17、C【试题解析】动态财产税是指对在一定时期所有权发生变动和转移的财产征收的一种财产税。

2024年秋季自学考试00233税法部分真题一、单项选择题1、纳税人未按规定期限交纳税款的，税务机关除了责令限期交纳税款外，还应按日加收滞纳金。

滞纳金的标准为滞纳税款的（）（A）万分之一（B）万分之五（C）千分之二（D）千分之五2、C【试题解析】企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

3、世界上首创增值税的国家是（）（A）英国（B）美国（C）法国（D）德国4、税收的关键特征是（）（A）公益性（B）无偿性（C）固定性（D）强制性5、我国车辆购置税的开征时间是（）（A）2000年（B）2001年（C）2005年（D）2010年6、D【试题解析】进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳增值税。

7、一般情况下，企业发生的公益性捐赠支出在税前准予扣除，但标准是不超过年度利润总额的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％8、D9、2017年11月19日发布废止《中华人民共和国营业税暂行条例》的是（）（A）全国人民代表大会（B）国务院（C）全国人民代表大会常委会（D）国家税务总局10、根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。

该加计扣除的标准是（）（A）按照企业职工基本工资100％计算（B）按照企业职工平均工资100％计算（C）按照支付给残疾职工工资的100％计算（D）按照支付给残疾职工工资的150％计算11、属于价外税的税种是（）（A）印花税（B）契税（C）增值税（D）耕地占用税12、属于中央政府固定收入来源的税种是（）（A）关税（B）企业所得税（C）个人所得税（D）证券交易印花税13、实行从价定率和从量定额复合计税方法征收消费税的商品是（）（A）卷烟（B）雪茄烟（C）烟丝（D）烟叶14、我国车船税的征税依据是（）（A）全国人大制定的法律（B）全国人大常委会制定的法律（C）国务院制定的行政法规（D）国家税务总局发布的规章15、根据现行规定，可以由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定税务师资格的人员是（）（A）取得经济类学士以上学位人员（B）取得法学类硕士以上学位人员（C）取得非经济类、法学类博士学位人员（D）取得执业会计师资格人员16、固定业户纳税人承包的工程跨县(市)的，其增值税的纳税地点应当为（）（A）纳税人居住地（B）纳税人机构所在地（C）纳税人承包合同签订地（D）纳税人建筑劳务发生地17、属于增值税征税范围的是（）（A）某大学生出售自己使用过的平板电脑（B）某农民销售自产农产品（C）某研究所进口用于科学试验的仪器（D）某电力公司销售电力18、C19、D【试题解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算纳税。

简述税务代理的基本原则
税务代理是社会中介服务，注册税务师在从事税务代理的活动中，必须遵循以下原则:①自愿委托原则;②依法代理原则;③独立、公正原则;④维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

知识拓展：
下列各项中,税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有( )
A.委托人要求降低税务代理费用,税务代理机构认为无法承受的
B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误的
C.委托人投资方发生重大变化,税务代理机构认为税务代理关系无法继续的
D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其违法活动的
答案：BD。

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税务代理的特点表现在哪几个方面
税务作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现如如下几个方面：
1.公正性。

税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介结构，因而只能站在公正的立场上，客观地评价代理人的经济行为;同时代理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜，独立、公正地执行业务。

既维护国家利益，又保护委托人的合法权益。

2.资源性。

税务代理的选择一把油单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。

也就是说，税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和资源选择为前提。

3.有偿性。

税务代理机构是社会中介机构，他不是国家行政机关的附属机构，因此，同其他企事业单位一样要自负盈亏，有幸有偿服务，通过代理取得收入并抵补费用，获得利润。

4.独立性。

税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系，既不受税务行政部门的干预，又不受纳税人、扣缴义务人所左右，独立代办税务事宜。

5.确定性。

税务代理人的税务代理范围，是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。

因此，税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动。

初税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，道理人不得代理应由税务机关行使的行政权力。

第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。

A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具2、境外企业在中国境内承包建筑工程和提供劳务时，应当自项目合同签订之日起（）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

A.10日B.15日C.30日D.60日3、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。

A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关4、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。

经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。

该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.105.6B.5C.5.4D.3.65、某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。

该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。

A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得6、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人7、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。

A.金融保险业B.服务业C.建筑业D.娱乐业8、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。

A.销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D.提供邮政服务的邮电局9、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。

税务代理好处是什么？由于当今社会经济业务的复杂化导致会计的监督工作变得更加地严格，税务处理难度的增加，专业人才薪资水平的提高等原因，使得代理记账报税公司成为记账行业新生代宠儿。

记账报税企业不仅仅有利于帮助企业防范企业税务风险，还可以更好地服务企业。

代账公司工作流程往往都比较规范，还可以定期对公司进行会计业务的检查和核算，对于企业来说还可以保障资金的安全。

其次，选择税务代理企业可以避免企业税务的法律责任，只要在合同中约定好，一般来说是需要代账公司承担代理企业所造成的罚款，如果出现一些需要承担相关责任的事情，也是由税务代理服务机构全权负责，而且即使出现了问题也可以寻求法律的途径来更好地解决双方之间的纠纷，进一步降低企业的经济损失，这无疑也是税务代理企业的优势之一。

此外，代理记账公司便于监督，对于企业来说也是好事情。

大家都知道微小型企业在很多方面是比较欠缺的，比如说在人力和物力方面往往都是十分有限的，这个时候就非常需要税务代理机构处理税务问题，如果说企业觉得聘用专业的会计人员费用比较高的话，选择税务代理公司是不错的选择，这样公司就不会因为忙于财务会计处理而忽视了正常的经营事务，再者选择税务代理也可以避免浪费大量的精力，而且代理记账的服务团队更熟悉各个行业的特点，专业的财务人员业务基本不会有问题。

有了税务代理公司，不会带来不必要的损失，还可以进一步降低管理者的压力，久而久之这成为企业提升生产效率的一个非常不错的方式。

与此同时有了代理记账也能够更好地进行账务的集中处理和管理，可以节约管理成本，大家在选择税务代理服务机构的时候可以事先了解代理记账公司包含的服务内容，看看具体的代理费用，参考自身可接受范围。

言而总之，与其花大量的时间和精力研究各种财税，不如专业的事情交给专业的人来做，争取用最低的成本获取最高的利润，何乐而不为？。

3(总第期)海外之窗韩国税务代理特点及启示刘力龙汪昊韩国的税务代理产生于六十年代,当时韩国经济快速发展,工商企业大量增加,使税务机关难以承担大量的征税工作,纳税人也难以应付复杂的纳税事宜。

为此,1961年,韩国进行了税制改革,税务士法的颁布,标志着税务代理制度在韩国的诞生。

1977年,韩国引进了增值税,纳税人对代理记帐有了很大需求,进一步推动了税务代理制度的发展。

进入八十年代,由于韩国经济的腾飞,企业数量急剧增加,规模不断扩大,国际化程度越来越高,再加上韩国税制改革要求纳税人自觉申报纳税,使税务代理业务在这一时期迅猛发展。

迄今为止,其税务代理已进入成熟运行状态。

全国的税务士有3000人,相当于韩国国税厅系统公务员的18%。

可见,税务代理在处理涉税事务中的作用。

为此,我们有必要研究韩国的税务代理制度,从中得出一些经验及启示,促进我国税务代理早日走上健康发展的道路。

一、韩国税务代理的特点健全的韩国税务代理制度在世界上处于前列,其特点主要体现在:(一)税务士资格确定的制度化具有专门从事税务代理业务资格的人员,在韩国称为税务士。

为了保证税务士的质量,韩国制定了严格的税务士考核选拔制度。

制度规定,税务士资格考试由国税厅的考核委员会组织进行,考试委员会由国税厅长兼任委员长,负责出题、组织考试、评定成绩等工作,并将考试成绩合格者报财政经济院,由财政经济院长官授予其税务士资格。

考试每年举行一次,每年通过税务士资格考试的大约有150人。

韩国有一半以上的税务士是通过考试取得税务士资格的,还有一部分是在国税系统有相当工作经历的公务员及公认会计师和律师,但公认会计师和律师要参加执业培训,加入税务士会,才能从事税务代理业务。

(二)税务代理业务范围广泛韩国税务代理范围广泛,为纳税人提供全方位、多层次的服务,充分发挥其作为社会中介组织的作用。

税务代理业务范围由税务士法规定,主要有以下几个方面: 1.税务申报、申请代理,包括延期纳税8214--63海外之窗申请、减免税申请、对税务行政决定、处分的复议申请等业务。