审计理论与实务-第十章绩效审计知识点

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。

做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。

（4）做模拟题掌握一下时间。

一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。

第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。

绩效审计培训教材第一章绩效审计简介1.1 什么是绩效审计绩效审计是一种评估组织绩效的方法，它旨在通过对组织的目标、策略、实施方式和结果进行评估，帮助组织识别问题、发现机会并改进绩效。

绩效审计通常涵盖以下几个方面：•绩效目标的确定和衡量•绩效策略的制定和实施•绩效管理体系的搭建和运行•绩效评估方法和工具的应用•绩效结果的分析和报告1.2 绩效审计的价值绩效审计在组织管理中具有重要的价值和作用，主要体现在以下几个方面：•帮助组织全面了解自身的绩效状况，发现问题，找到改进的机会。

•提供数据和信息支持，为决策者提供准确、及时的绩效评估结果。

•增强组织的透明度和公信力，加强内外部的监督和评价。

•促进组织的学习和创新，推动绩效管理的不断改进和提高。

第二章绩效审计的过程与方法2.1 绩效审计的基本步骤绩效审计的基本步骤包括：1.制定审计计划2.收集和分析数据3.进行绩效评估4.编写审计报告5.提出改进意见6.跟踪评估和持续改进2.2 绩效审计的常用方法绩效审计可以采用多种方法和工具进行评估和分析，常用的方法包括：•文件审计：通过查阅和分析文件、报表、数据记录等信息，评估绩效的合规性和准确性。

•会议审计：通过参与会议、访谈相关人员，了解绩效策略和目标的制定、沟通与执行情况。

•数据分析：利用统计方法和数据挖掘技术，对绩效数据进行分析，发现潜在问题和机会。

•现场观察：直接观察组织的运作过程，了解实际执行情况与绩效目标的符合程度。

第三章绩效审计的关键要素3.1 绩效目标的设定和衡量指标绩效目标是绩效审计的核心，它应该具备以下几个特点：•具体性：目标要具体明确，能够量化和衡量。

•可达性：目标应该合理可行，能够在一定时间内实现。

•指标化：目标应该有明确的衡量指标和评价方法。

•拓展性：目标应该与组织的中长期战略目标相一致，具备拓展性和延伸性。

3.2 绩效策略的制定和实施绩效策略是实现绩效目标的关键，它需要考虑以下几个方面：•目标和任务的分解：将绩效目标分解成具体的任务和行动步骤。

2021中级审计师《理论与实务》考试常用公式及重要知识点一、考试常用公式
【公式1】固定资产年折旧额=（固定资产原值-减值准备-已经计提折旧-残值）/尚可使用年限
【公式2】存货周转率=销售成本/平均存货
【公式3】盘存期在产品应存数量=审计期在产品实存数量+盘存期至审计期产品完工数量-盘存期至审计期产品投产数量
二、重要知识点
【知识点1】审计职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。

【知识点2】审计准则的作用：
(1)审计准则是衡量审计质量的尺度;
(2)审计准则是确定和解脱审计责任的依据;
(3)审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;
(4)审计准则是完善审计组织内部管理的基础;
【知识点9】存货监盘的工作要点：
(1)要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划
(2)监督盘点工作的进行
(3)抽查材料盘点记录
(4)鉴定材料的所有权
(5)验证材料明细账余额的正确性
(6)将盘点结果与材料明细账余额核对
(7)查验存货质量
【知识点10】库存现金的监盘：
(1)组织安排库存现金监盘工作;
(2)监督盘点库存现金----真实存在性;
(3)填制“库存现金盘点表”;
(4)在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

审计师考试《理论与实务》考点审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。

它是不以人们意志为转移的客观存在。

审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。

(要会区别)1、经济监督职能经济监督是审计的基本职能。

它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

2、经济评价职能审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。

在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。

(2011)3、经济鉴证职能经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。

比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。

又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

★审计独立性的表现独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处(2011)。

表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。

(记忆)组织机构的独立是审计工作独立性的保障。

业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。

经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。

人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。

绩效审计知识点总结一、绩效审计概念与特点1. 绩效审计的概念绩效审计是指对政府、企业或组织的绩效管理和绩效评价体系进行全面、系统和持续的评估和审计。

其目的是评价绩效管理的有效性、效率和公正性，促进绩效管理和绩效评价体系的改进。

2. 绩效审计的特点（1）面向绩效管理和评价体系（2）全面、系统和持续的评估和审计（3）促进绩效管理和绩效评价体系的改进（4）评价绩效管理的有效性、效率和公正性二、绩效审计的意义与目的1. 绩效审计的意义（1）促进绩效管理体系的完善（2）提高资源配置和使用的效率和效益（3）促进公共治理的透明度和问责制（4）促进政府、企业和组织的发展和改进2. 绩效审计的目的（1）评估绩效管理和绩效评价体系的有效性和效率（2）提出绩效管理和绩效评价体系的改进建议（3）促进绩效管理和绩效评价体系的改进（4）保障绩效管理和绩效评价体系的公正性和公开性三、绩效审计的内容与方法1. 绩效审计的内容（1）绩效目标和指标的设定和执行情况（2）绩效实现情况和效果评价（3）绩效管理和评价机制的规范和有效性（4）绩效奖惩机制的公正性和公开性2. 绩效审计的方法（1）定性和定量分析方法（2）问卷调查和访谈方法（3）综合评价和比较分析方法（4）案例分析和实地考察方法四、绩效审计的程序与技术1. 绩效审计的程序（1）绩效目标和指标的设定和执行情况的调查（2）绩效实现情况和效果评价的分析（3）绩效管理和评价机制的规范和有效性的评估（4）绩效奖惩机制的公正性和公开性的审查2. 绩效审计的技术（1）数据分析和管理技术（2）信息系统和网络技术（3）统计分析和模型建立技术（4）报告撰写和表达技术五、绩效审计的应用与发展1. 绩效审计的应用（1）在政府部门的绩效管理和评价中的应用（2）在企业和组织的绩效管理和评价中的应用（3）在公共服务和社会治理中的应用（4）在金融和财务管理中的应用2. 绩效审计的发展（1）技术和方法的创新和发展（2）政策和制度的完善和推进（3）理论和实践的结合和发展（4）人才和队伍的建设和培养六、绩效审计的国际比较与合作1. 绩效审计的国际比较（1）对绩效管理和评价体系的比较和研究（2）对绩效审计的方法和程序的比较和分析（3）对绩效审计的意义和目的的比较和解读（4）对绩效审计的应用和发展的比较和总结2. 绩效审计的国际合作（1）国际绩效审计组织和机构的合作（2）国际绩效审计项目和课题的合作（3）国际绩效审计培训和交流的合作（4）国际绩效审计研究和出版的合作七、绩效审计的前景与展望1. 绩效审计的前景（1）绩效审计将成为绩效管理和评价的核心环节（2）绩效审计将成为公共管理改革和创新的重要手段（3）绩效审计将成为政府、企业和组织发展的内生动力（4）绩效审计将成为国际合作和交流的重要平台2. 绩效审计的展望（1）绩效审计将成为绩效管理和评价的重要途径（2）绩效审计将成为公共治理的重要手段（3）绩效审计将成为政府、企业和组织发展的新动力（4）绩效审计将成为国际合作和交流的重要平台绩效审计是对政府、企业或组织的绩效管理和绩效评价体系进行全面、系统和持续的评估和审计，其目的是评价绩效管理的有效性、效率和公正性，促进绩效管理和绩效评价体系的改进。

前言考试情况介绍历年考题分值分布情况2016年考试复习指导一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试日期原则上为每年10月的第二个星期日。

2016年审计师考试时间：2016年10月13日。

（二）考试时间：下午《审计理论与实务》，考试时间为小时。

选不得分。

在无多选和错选的情况下，选对一项得分。

案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。

每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。

全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。

有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得分。

二、历年考题分值分布情况其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。

三、2016年考试复习指导（一）基础班以知识体系为核心学习，覆盖面较广。

（二）习题班以考试中重要考点为核心学习，关注题目的表述，突出知识应用。

（三）冲刺班理清思路，总体应对考试。

基础班学习要点：1、以通过考试为目标，通过听课把握知识结构2、分层次学习，结合会计知识3、做练习和考试真题、从出题者角度考虑例如，最近几年的考试中，对第十章效益审计出的单选题：【例题1·单选题】（2010年）在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（B.）。

A.评分法B.标杆法C.目标成果法D.目标评价法[答疑编号01]【例题2·单选题】（2009年）在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（B）。

A.回归分析法B.目标成果法C.标杆法D.价值分析法[答疑编号02]谢谢大家！第一章总论考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单容易理解，每年考试都有所涉及。

分值一般占4分，都是在单选和多选的范围内。

【内容介绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类【内容讲解】第一节概述一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

《理论与实务》第一章总论知识点1审计产生和发展审计产生和发展的客观基础受托经济责任不断演进2 审计赖以存在和发展的社会条件资源财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制3 审计产生和发展的直接动因资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督4 宋代审计一词命名的审计机构成立5 中华人民共和国审计法1994年8月31日通过1995年1月1日施行6 2006年2月修订2006年6月1日施行7 中华人民共和国审计法实施条例1997年10月发布并实施2010年2月修订于5月实施，进一步明确了范围、规定了权限、加强了监督8 20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期主要标志有两个审计方法从详细审计变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，从财务审计扩大到效益审计9 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（最早的是暂行规定，后来是若干规定，最后是规定）10 审计由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位经济活动为对象，对被审计单位一定时期的全部或部分经济活动资料，按一定标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

11 审计根本特性独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源、人员上独立12审计根据审计主体分类国家审计法定和强制性，独立性，综合性和宏观性13 内部审计内向性、广泛性、及时性针对性和经常性14 社会审计独立性、委托性、有偿性15审计按内容分类财政财务审计财政审计是本级和下级预算执行情况和决算及其他财政收支真实合法性的监督16 财经法纪审计17 效益审计资源管理的有效性（经济性、效率性、效果性、合规性）进行检查和评价活动。

18审计按范围分类全部审计注意全部审计不是详细审计，局部审计也不是抽样审计19 局部审计详细和抽样是一种审计方法，无论是全部审计还是局部审计都可以用祥查法也可以用抽查法20审计按时间分类事前、事中、事后21 定期、不定期22 初次、再次23 审计按地点分类就地审计、报送审计24 审计按组织方式分类授权审计、委托审计《理论与实务》第二章审计组织与审计法律责任知识点1 国家审计机关设置国务院设审计署，审计署对国务院负责,县级以上各级人民政府设立审计机关2 国家审计机关基本任务对政府部门财政收支，国有金融机构和企事业单位财务收支等真实性、合法性、效益性进行审计监督3 国家审计机关具体任务接受委托，起草修改审计法律法规草案，2、研究制定工作方针政策，审计工作计划3、办理审计事项4、指导监督全国各级内部审计，监督全国社会审计工作5、领导管理下级审计4 国家审计机关的权限7条有权要求提供资料，认为财政财务收支与法律法规相抵触的建议有关主管部门纠正，通报或向社会公布结果，提请有关机关协助5 国家审计机关的职责14条1、对本级和下级预算执行情况和决算监督2、审计署对中央预算执行情况监督，向国务院总理提出审计结果报告，地方向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告3、对中央银行4、对国家事业组织5、对国有企业6、对国有资本占控股地位7、对政府投资项目8、社会保障捐赠等9、国际组织援助贷款项目10、主要负责人11、法律规定12、专项审计调查13、健全内部审计制度14、对社会审计核查6 国家审计机关管辖范围根据隶属关系或国有资产监督管理关系确定，审计署根据需要统一组织或授权时不受已划定审计管辖范围限制，上级对下级重大事项可直接审计，上级可对部分审计事项授权下级审计，涉及重大机密由审计署专业审计司审计，有争议报请其共同的上级审计机关确定，军队系统由解放军审计署确定报审计署备案7 《审计法》对国家审计人员的法律责任（行政和刑事责任）1、它是国家审计的法律责任，不包括内部和社会审计法律责任2、是因审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及直接责任人和国家审计人员3、是行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任8 内部审计机构设置内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作9 内部审计机构职责（义务)1、对本单位及所属单位财政收支财务收支审计2、对本单位及所属单位预算内外管理审计3、对内设机构及所属单位负责人任期责任审计4、固定资产投资5、内部控制制度健全有效性评审6、经济管理和效益情况审计7、其他10 内部审计机构权限（权力)1、要求报送计划预算决算报表等资料2、参加有关会议召开会议3、参与研究制定规章制度，提出内部制度4、检查现场勘察5、检查计算机系统6、调查取证7、对正在进行的严重违法违规临时制止8、有权暂时封存资料9、提出纠正处理意见以及改进建议10、对人员给予通报批评或提出追究责任的建议11 社会审计组织会计师事务所是注册会计师的工作机构，我国注册会计师只准设立有限公司和合伙会计师事务所，不准个人设立独资事务所12社会审计组织业务范围审计业务：属法定业务，必须由注册会计师承办。

2018年中级审计师审计理论与实务章节习题:绩效审计含答案第十章绩效审计1、下列各项中属于我国对绩效审计概念界定的是：A、绩效审计是对经济性、效率性和效果性的审计B、绩效审计是指对照客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行独立评价，对前瞻性的问题进行分析或对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行的分析C、绩效审计是指对被审计单位(项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动D、绩效审计是对政府活动有系统的、有目标的、有组织的和客观的检查2、以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：B、效率性C、环保性D、合法性3、下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：A、行业内中低等企业的实践标准B、被审计单位自行制定的标准C、国家、行业或地区性的正式标准D、有关利益关系方的评价标准4、是否在规定的时间以合理的成本实现既定目标，体现的是：A、经济性C、效果性D、合规性5、审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价的方法是：.A、成本效益分析B、成本效果法C、目标评价D、目标成果法6、评分法的关键是：A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准7、观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：A、正在准备的审计事项B、处于立项阶段的预计事项C、后续追踪的审计事项D、正在进行中的审计事项8、结构化访谈的最大优点是：A、访谈结果量化方便，可做统计分析B、不需要太多的技术技巧C、能实地察看项目的各种情况D、能最直接地收集审计证据9、对于利用外部专家的工作的说法中不正确的是：A、审计人管必须向外部专家阐明工作的目标B、审计人员要对外部专家的工作质量进行评价C、审计人员不必对利用外部专家工作结果形成的审计结论负责D、利用外部专家的工作是绩效审计中一种常见的收集审计证据的方法二、多项选择题1、下列关于绩效审计与财政财务审计差异和特点的说法中，正确的有：A、财政财务审计的审计目标确定，而绩效审计的审计目标不确定B、财政财务审计是对历史的财务信息进行的审查和评价，而效绩效审计多数情况下是对未来提出改进建议C、财政财务审计所依据和绩效审计的评价标准是一样的，都是法律、法规、有关准则和制度，D、财政财务审计所运用的方法相对比较稳定，而绩效审计所采用的方法无法固定E、财政财务审计是对相关资料的真实性和合法性进行的审计，而绩效审计是对资源管理和使用的有效性发表审计意见2、下列有关选择和确定绩效审计项目的说法中，正确的有：A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大E、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越小3、下列关于绩效审计的特点的表述中，正确的有：A、绩效审计是对严重违反财经法纪的行为进行的审计B、绩效审计有可能使用对未来情况进行的分析和预测C、绩效审计所依据的评价标准各不相同D、绩效审计所运用的方法比较固定E、多数情况下，绩效审计对未来提出改进建议4、绩效审计时需要对数据(信息)进行收集和分析，常用的数据(信息)收集方法有：A、审阅B、观察C、问卷调查D、检查E、准试验法5、定量分析的方法包括：A、比率分析B、比较分析C、时间序列分析D、描述性统计分析E、内容分析法6、下列关于绩效审计的说法中，正确的有：A、绩效审计的审计目标必须清晰、明确，而且必须易于理解和可以实现B、确定绩效审计的目标是绩效审计的关键问题C、适当的评价标准应具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性等特点D、绩效审计的证据种类及所应具备的质量特征与财政财务审计的证据种类及质量特征是一样的E、绩效审计的审计报告和后续跟踪阶段的主要工作内容与财政财务审计存在比较大的差别7、在选择绩效审计项目时要考虑管理风险，下列现象中表明项目存在管理风险较大的有：A、管理部门针对以往审计后提出的控制薄弱环节进行改进B、公众或媒体的批评意见C、频繁的人事变动D、大量的资金不足或亏空E、项目本身的高度复杂性或不稳定性答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C2、【正确答案】A3、【正确答案】A4、【正确答案】C5、【正确答案】C6、【正确答案】B7、【正确答案】D8、【正确答案】A9、【正确答案】C二、多项选择题1、【正确答案】ABDE2、【正确答案】ACD3、【正确答案】BCE4、【正确答案】ABCE5、【正确答案】ABCD6、【正确答案】ACD7、【正确答案】BCDE。

审计师考试《审计理论与实务》知识点：审计报告
★审计报告的概念、分类及作用（掌握）
一、审计报告概念
审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。

它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。

二、审计报告的作用
1．审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志。

2．审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段。

3．国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。

——强制性
4．审计报告是社会经济信息的客观反映，可以为推进依法治国和依法行政提供有用的信息。

5．注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。

三、审计报告的分类
根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。

在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，社会审计只要简式审计报告即可。

2019年中级审计师考试审计理论与实务大纲第一部分审计理论与方法一、总论【审计师资格考试要求】(一) 概述1. 掌握审计产生和发展的社会基础2. 掌握审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵3. 掌握审计的独立性4. 熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展5. 了解研究审计产生和发展的现实启迪6. 了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性7. 了解国内外有关审计独立性的表述(二) 审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用(三) 审计分类1. 掌握审计的分类及其内容和特点2. 熟悉审计分类的意义3. 熟悉各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任【审计师资格考试要求】(一) 国家审计机关1. 掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2. 掌握国家审计人员的法律责任3. 熟悉国家审计机关的管辖范围(二) 内部审计机构1. 掌握内部审计机构的设置、职责和权限2. 熟悉内部审计人员的法律责任3. 熟悉内部审计结果的运用(三) 社会审计组织1. 掌握社会审计组织的设置和组织形式2. 掌握社会审计组织的权限3. 熟悉社会审计人员的法律责任4. 了解社会审计组织的业务范围(四) 防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德【审计师资格考试要求】(一) 审计准则1. 掌握审计准则的结构和作用2. 熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3. 熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4. 熟悉我国内部审计准则5. 熟悉我国注册会计师执业准则6. 了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7. 了解国际内部审计师协会内部审计准则8. 了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则(二) 审计质量控制标准1. 掌握审计质量和审计质量控制及其作用2. 掌握审计质量控制制度的要素3. 掌握审计质量控制的具体措施(三) 审计职业道德1. 掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容2. 熟悉审计职业道德的内涵和作用四、审计目标和审计程序【审计师资格考试要求】(一) 审计目标1. 掌握审计目标在审计项目中的指导作用2. 掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3. 熟悉审计目标的内涵4. 熟悉国家审计现实目标和直接目标5. 熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标(二) 审计程序1. 熟悉国家审计的审计程序2. 熟悉内部审计的审计程序3. 熟悉社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿【审计师资格考试要求】(一) 审计标准1. 掌握审计标准的特点2. 掌握审计标准的分类3. 掌握审计标准的选用原则(二) 审计证据1. 掌握审计证据的作用2. 掌握审计证据的分类3. 掌握审计证据的质量特征4. 掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素(三) 审计工作底稿1. 掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求2. 熟悉审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法【审计师资格考试要求】(一) 审计取证模式掌握账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础(导向)审计法的基本内涵及演变(二) 审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法(三) 审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试【审计师资格考试要求】(一) 内部控制概述1. 掌握内部控制的作用和局限性2. 掌握内部控制的种类(二) 内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督(三) 内部控制测试1. 掌握内部控制测试的步骤和方法2. 掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3. 熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4. 熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5. 熟悉内部控制测试结果的利用6. 了解内部控制测试的作用八、审计抽样【审计师资格考试要求】(一) 审计抽样概述1. 掌握审计抽样的种类和运用2. 掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点3. 掌握审计抽样与专业判断的关系4. 掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施5. 熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择6. 了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据(二) 审计抽样的基本程序和样本选取方法1. 熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法2. 熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤(三) 属性抽样法1. 熟悉属性抽样法的基本步骤2. 了解属性抽样法的基本原理(四) 变量抽样法1. 熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤2. 了解变量抽样法的基本原理九、审计报告【审计师资格考试要求】(一) 审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用(二) 国家审计的审计报告1. 掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2. 掌握审计结果公布的主要内容3. 掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容4. 熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5. 熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序(三) 内部审计的审计报告1. 熟悉内部审计报告的基本要素2. 熟悉内部审计报告的编制和复核(四) 社会审计的审计报告1. 熟悉社会审计报告的主要内容2. 熟悉社会审计报告的类型十、绩效审计【审计师资格考试要求】(一) 绩效审计概述1. 熟悉绩效审计的内涵2. 熟悉绩效审计的特点(二) 绩效审计程序熟悉绩效审计程序各个阶段的相关内容(三) 绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据(信息)收集方法和数据(信息)分析方法十一、计算机审计【审计师资格考试要求】(一) 计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响(二) 电子数据审计了解电子数据审计的过程及相关内容(三) 信息系统审计1. 了解信息系统审计的目标、开展方式和内容2. 了解信息系统审计的技术方法十二、审计管理【审计师资格考试要求】(一) 审计管理概述掌握审计管理的内容、特征和主客体(二) 审计计划管理1. 掌握审计计划管理的基本内涵2. 熟悉审计计划的种类3. 了解审计计划管理的内容(三) 审计质量管理1. 掌握审计质量管理的意义2. 熟悉审计质量管理的内容与方式3. 熟悉审计质量管理的方法(四) 审计风险管理1. 掌握审计风险的种类2. 掌握审计风险的控制方法(五) 审计档案管理熟悉审计档案管理的职责和内容(六) 审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计【审计师资格考试要求】(一)销售与收款循环概述1. 掌握销售与收款循环的内部控制2. 熟悉销售与收款循环的业务流程3. 熟悉销售与收款循环的主要风险(二)销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法(三)销售与收款循环审计目标和方法1. 掌握营业收入审计目标和方法2. 掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3. 熟悉销售与收款循环中其他应交税费、预收账款、营业成本与销售费用、其他业务与支出等其他相关账户审计目标与方法二、采购与付款循环审计【审计师资格考试要求】(一)采购与付款循环概述1. 掌握采购与付款循环的内部控制2. 熟悉采购与付款循环的业务流程3. 熟悉采购与付款循环的主要风险(二)采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法(三)采购与付款循环审计目标和方法1. 掌握应付票据及应付款项审计目标和方法2. 掌握固定资产审计目标和方法三、生产与存货循环审计【审计师资格考试要求】(一)生产与存货循环概述1. 掌握生产与存货循环的内部控制2. 熟悉生产与存货循环的业务流程3. 熟悉生产与存货循环的主要风险(二)生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法(三)生产与存货循环审计目标和方法1. 掌握存货审计目标和方法2. 了解产品成本审计目标和方法四、货币资金审计【审计师资格考试要求】(一)货币资金概述1. 掌握货币资金的内部控制2. 熟悉货币资金的业务流程3. 熟悉货币资金的主要风险(二)货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法(三)货币资金审计目标和方法1. 掌握现金与银行存款审计目标和方法2. 熟悉外币业务与其他业务资金的审计目标和方法五、财务报告审计【审计师资格考试要求】(一)财务报告审计目标和内部控制1. 熟悉财务报告审计目标2. 熟悉财务报告内部控制3. 了解财务报告舞弊的关键信号(二)个别财务报表审计1. 熟悉资产负债表审计的内容与方法2. 熟悉利润表和所有者权益(或股东权益)变动表审计的内容与方法3. 了解现金流量表审计的内容与方法4. 了解财务报表附注审计的主要内容(三)集团财务报表审计1. 了解企业合并审计的主要内容2. 了解合并报表审计的主要内容(四)关联方审计了解关联方审计的主要内容。

绩效审计理论与实务绩效审计是指对一个组织或个人的绩效进行全面的、系统的评估，以确定其是否达到既定的目标和标准。

本文将介绍绩效审计的理论和实务，包括绩效审计的定义、目的、原则、方法和步骤等内容。

一、绩效审计的定义绩效审计是一种评估和监督组织或个人绩效的方法，通过收集、分析和评估绩效数据，确定其是否符合既定的目标和标准，从而为决策者提供有关绩效改进的建议和指导。

二、绩效审计的目的绩效审计的目的主要包括以下几个方面：1.评估绩效达成情况：通过绩效审计，可以评估组织或个人的绩效是否达到了预期的目标和标准。

2.发现问题和改进机会：绩效审计可以发现组织或个人绩效中存在的问题和改进机会，为绩效改进提供依据和方向。

3.监督和控制绩效执行：绩效审计可以监督和控制组织或个人在绩效执行过程中的行为和决策，确保其符合相关要求和规定。

三、绩效审计的原则绩效审计应遵循以下原则：1.公正性：绩效审计应公正、客观地评估绩效，不受干扰和偏见的影响。

2.透明性：绩效审计应透明，公开审计过程和结果，保证信息的真实性和可信度。

3.综合性：绩效审计应综合考虑多方面的绩效指标和评估因素，全面评估绩效的达成情况。

4.可比性：绩效审计应具有可比性，能够对不同组织或个人的绩效进行比较和评估。

四、绩效审计的方法绩效审计可以采用以下几种方法：1.定性评估：根据绩效目标和标准，采取问卷调查、访谈等方法，对组织或个人的绩效进行定性评估。

2.定量评估：通过收集和分析绩效数据，计算绩效指标，对组织或个人的绩效进行定量评估。

3.案例分析：选取一些具有代表性的案例，对其绩效进行深入分析和评估。

4.对比分析：对不同组织或个人的绩效进行对比，找出差异和改进空间。

五、绩效审计的步骤绩效审计的步骤主要包括以下几个方面：1.明确审计目标和标准：确定绩效审计的目标和标准，明确审计的范围和要求。

2.收集绩效数据：收集组织或个人的绩效数据，包括定性数据和定量数据。

3.分析绩效数据：对绩效数据进行分析和统计，计算绩效指标，评估绩效的达成情况。

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第十章绩效审计
第一节绩效审计概述
知识点一、含义
绩效审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

知识点二、绩效审计的特点
1.经济性;
2.效率性;
3.效果性;
4.合规性
题：(2010 中)下列各项中，可用作效益审计评价标准的有：
A.国家有关政策
B.具体行业标准
C.审计人员的观点
D.国家法律法规
E.被审计单位编制的预算
答案：ABDE
第二节绩效审计程序
知识点一、审计立项阶段
(一)选择效益审计项目应考虑的因素
预计的审计效果;资金规模;管理风险;影响力;审计成本和可操作性(二)选择和确定效益审计项目的步骤(3 步)。

绩效审计理论与实务培训课件一、绩效审计理论概述绩效审计是对组织绩效进行评估和改进的一种管理工具。

它涉及到对组织运营、管理和控制系统的评估，以确保组织能够达到其预设的绩效目标。

绩效审计理论包括绩效指标的选择和运用、评估方法的选择和设计、绩效报告的编制等内容。

二、绩效审计的目的和意义绩效审计的目的在于为组织提供客观的评估结果，帮助组织发现问题、改进绩效。

绩效审计的意义在于促进组织的持续改进和发展，增强组织的竞争力和可持续发展能力。

三、绩效审计的步骤和方法3.1 绩效指标的选择和运用绩效指标是绩效审计的基础，通过选择和运用适当的绩效指标可以对组织的绩效进行客观的评估。

绩效指标的选择应考虑组织的战略目标和运营特点，同时要求指标可衡量、可比较、可控制。

3.2 评估方法的选择和设计评估方法是指评估绩效的具体方法和流程，包括数据收集、数据处理、评估标准的制定等。

根据组织的具体情况和需求，可以选择不同的评估方法，如问卷调查、数据分析、专家评审等。

3.3 绩效报告的编制绩效报告是对绩效审计结果的总结和分析，应包括对组织绩效的评估结果、问题和改进建议等内容。

绩效报告的编制应准确、清晰、具体，以便组织能够理解和采纳改进意见。

四、绩效审计的实务案例分析4.1 案例一：企业销售绩效评估本案例以某企业的销售部门为研究对象，通过分析销售数据、市场环境和销售策略等方面的指标，对销售绩效进行评估，找出存在的问题并提出改进措施。

4.2 案例二：政府绩效评估本案例以某政府机关为研究对象，通过分析政府行政效能、公共服务水平和财务绩效等方面的指标，对政府绩效进行评估，帮助政府改善公共服务质量和提升政务效能。

五、绩效审计的挑战与对策绩效审计在实践中面临一些挑战，如数据收集的困难、评估标准的制定不准确等。

为了应对这些挑战，可以采取合理的数据收集方法、完善的评估标准和科学的评估流程等。

六、绩效审计的优势和局限性绩效审计具有客观、科学、可比较等优势，可以帮助组织改进绩效、提高效能。

初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总第一部分审计理论与方法第一章总论第一节概述知识点一、审计的产生与发展(一)我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院(二)内部审计的产生和发展——内部审计是经营管理实行分权制的产物20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。

2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。

1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(三)国外社会审计的产生与发展英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。

美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。

知识点二、审计的涵义几个相关概念审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。

审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。

审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。

知识点三、审计独立性一、审计独立性(审计本质特征)表现1.机构独立(组织独立)2.经济独立3. 业务工作独立4.人员独立第二节审计的职能、地位和作用知识点一、审计职能1.经济监督职能(基本职能)2.经济评价职能3.经济鉴证职能知识点二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

知识点三、审计的作用——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

绩效审计基础内容一. 概述1.1引言《审计署至审计工作发展规划》指出: 要把充足发挥审计“免疫系统”功能作为审计工作总体目旳旳重要内容, 通过推动政府绩效审计增强审计在国民经济建设和发展中旳“免疫系统”作用。

全面推动绩效审计, 增进转变经济发展方式, 提高财政资金和公共资源旳配备、使用旳经济性、效率性和效果性, 增进建设资源节省型和环境和谐型社会, 推动建立健全政府绩效管理制度, 增进提高政府绩效管理水平和建立健全政府机关责任追究机制。

到, 每年所有旳审计项目都开展绩效审计。

这标志着我国旳审计工作由财政财务收支审计与效益审计并重, 提高到全面推动绩效审计旳层次。

1.2绩效审计旳含义审计体系按内容可分为财务审计和效益审计两大类。

绩效审计和效益审计是同一概念, 两者没有本质旳区别。

“绩效审计”是源于西方发达国家提出旳现代新型审计概念, 虽然各方对“绩效审计”旳定义不尽相似, 在审计实践中也各有侧重, 但所指向旳重要内容是一致旳, 都是环绕经济性、效率性、效果性、公平性、环保性展开旳, 其目旳也都是为特定期期社会经济发展服务, 绩效审计和效益审计也无本质区别。

《审计法》第二条“国家实行审计监督制度。

国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。

国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门旳财政收支, 国有旳金融机构和公司事业组织旳财务收支, 以及其他根据本法规定应当接受审计旳财政收支、财务收支, 根据本法规定接受审计监督。

审计机关对前款所列财政收支或者财务收支旳真实、合法和效益, 依法进行审计监督”。

《中华人民共和国国家审计准则》第六条第四款“效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现旳经济效益、社会效益和环境效益。

”《安徽省审计监督条例》第十二条“审计机关应当逐渐对本级各部门旳财政收支、财务收支进行效益审计。

第五十条本条例所称效益审计, 是指审计机关在对本级各部门财政收支旳真实性、合法性进行审计旳基础上, 审查其使用财政资金所达到旳效益和效率限度, 并进行分析、评价和提出改善意见旳专项审计活动”。