税法（2019）考试辅导 第二章+增值税法
第1页 第五节 一般计税方法应纳税额的计算
一、销项税额的计算（★★★）
纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。
具体计算公式如下：
销项税额=销售额×税率
【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。
价格构成公式：价格=成本+利润+税金（价内税）
价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。
价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。
在具体运算时，销售额可分为四类：
一般销售方式下的销售额；
特殊销售方式下的销售额；
按差额确定销售额；
视同销售的销售额。
另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。
销售额的类别及适用情况
销售额的类别 适用情况
一般销售方式下的销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额
销售额不包括向购买方收取的增值税销项税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额
销售额=含增值税销售额÷（1+税率）
特殊销售方式下的销售额 折扣方式销售、采取以旧换新方式销售、采取还本销售方式销售、采取以物易物方式销售、包装物押金是否计入销售额、直销方式的销售额、银行卡相关的销售额
按差额确定销售额 金融商品转让销售额、经纪代理服务的销售额、融资租赁和融资性售后回租业务的销售额、其他应税服务差额计税等
视同销售的销售额 按照规定的顺序来确定销售额
（一）销售额的具体内容
销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。
所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。
增值税的计算公式是什么
公式为：应纳税额=销项税额-进项税额
增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额
不含税销售额×税率=应缴税额
上⾯说增值税是实⾏的“价外税”，什么是价外税?也就是价外征税，就是由消费者负担的。⽐如：
你公司向a公司购进甲货物100件，⾦额为10000元，但你公司实际上要付给对⽅的货款并不是10000元，⽽是10000+10000*17%(假设增值税率为17%)=11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要⽀付个1700元呢?因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴⽽已，并不负担这笔税款。
再⽐如：
你公司把购进的100件货物加⼯成⼄产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的⼄产品货款也不只是15000元，⽽是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外⽀付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴⽽已。
如果你公司是⼀般纳税⼈，进项税就可以在销项税中抵扣。
沿⽤上例，你公司购进货物的⽀付的进项增值税款是1700元，销售⼄产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是⼀般纳税⼈，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司(在出售了⼄产品获得b公司的货款后)上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，⽽是：2550-1700=850元(那1700元已在你公司购买甲货物时加⼊货款中，由a公司代收代缴过了)，所以这850元是b公司在向你公司购⼄产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的⼄产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者⾝上了，所以增值税也是流转税。
第1篇
一、概述
增值税是一种按照商品和服务的增值额征收的税种，是我国税收体系中的重要组成部分。本月应交增值税是指企业在一定会计期间内，根据其销售商品、提供劳务、进口货物等业务活动产生的增值税销项税额，减去同期购进货物、接受劳务等业务活动产生的进项税额，得出的应纳税额。本文将详细阐述本月应交增值税的计算过程。
二、计算公式
本月应交增值税 = 本月增值税销项税额 - 本月进项税额
其中：
1. 本月增值税销项税额 = 本月销售额 × 增值税率
2. 本月进项税额 = 本月购进货物、接受劳务等业务活动产生的进项税额
三、计算步骤
1. 计算本月销售额
本月销售额 = 本月销售收入 + 本月视同销售的收入
其中：
- 本月销售收入：指企业本月实际销售商品、提供劳务所取得的收入；
- 本月视同销售的收入：指企业将非货币性资产交换、债务重组、捐赠等视同销售所取得的收入。
2. 计算本月增值税销项税额
本月增值税销项税额 = 本月销售额 × 增值税率
其中，增值税税率根据不同行业和货物或劳务的性质而定，具体税率如下：
- 一般纳税人：13%、9%、6%、0%
- 小规模纳税人：3%
3. 计算本月进项税额 本月进项税额 = 本月购进货物、接受劳务等业务活动产生的进项税额
其中：
- 本月购进货物产生的进项税额：指企业本月购进货物所支付的增值税；
- 本月接受劳务产生的进项税额：指企业本月接受其他企业提供的劳务所支付的增值税。
4. 计算本月应交增值税
本月应交增值税 = 本月增值税销项税额 - 本月进项税额
四、案例分析
假设某企业为一般纳税人，本月销售收入为100万元，购进货物产生的进项税额为10万元，接受劳务产生的进项税额为5万元，增值税税率为13%。
1. 计算本月销售额
本月销售额 = 100万元
2. 计算本月增值税销项税额
本月增值税销项税额 = 100万元 × 13% = 13万元
3. 计算本月进项税额
增值税的案例和计算公式
增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照货物和服务的增值额来征税的税收制度。在绝大多数国家，增值税是一种非常重要的税收方式，它可以有效地为政府提供财政收入，同时也可以促进经济发展。在本文中，我们将通过一些案例和计算公式来解释增值税的原理和应用。
案例一，小明开了一家服装店，他购买了一批服装，每件服装的进价为100元，他打算以每件服装200元的价格销售。根据当地的增值税率为10%，请计算小明需要向政府缴纳多少增值税。
解析，根据增值税的原理，增值税是根据货物或服务的增值额来计算的。在这个案例中，每件服装的增值额为200元-100元=100元。根据增值税率为10%，小明需要向政府缴纳的增值税为100元10%=10元。
计算公式，增值税=销售额增值税率-进价增值税率。
案例二，某公司在某年度的销售额为1000万元，进项税额为800万元，销项税额为900万元，根据当地的增值税率为10%，请计算该公司需要向政府缴纳的增值税。
解析，根据增值税的原理，该公司需要向政府缴纳的增值税为销项税额-进项税额。在这个案例中，销项税额为900万元，进项税额为800万元，所以该公司需要向政府缴纳的增值税为900万元-800万元=100万元。
计算公式，增值税=销项税额-进项税额。
通过以上两个案例，我们可以看到增值税的计算方法和应用。在实际生活中，增值税的计算可能会更加复杂，但是其原理是一样的，即根据货物或服务的增值额来计算税收。因此，了解增值税的原理和计算方法对于企业和个人都是非常重要的。希望通过本文的介绍，读者能够更加深入地了解增值税，并且能够在实际生活中灵活运用增值税的知识。
