财务会计学期末复习(完整)
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（一） 黄河有限责任公司5月31日银行存款日记账余额为80, 000元，银行对账单余额为87,000元。经核查，发现有下列未达账项：1.30日，委托银行收款9000元，银行已收到A公司货款并已入账，而企业尚未接到收款通知；
2. 31日，本月水电费1800元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，而企业尚未接到付款通知，尚未入账；
3. 30日，开出转账支票支付汪军差旅费800元，并已作存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续；
4. 31日，企业送存银行B公司转账支票一张计1000元，并已作增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账。
要求： 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。(本题8分)
银行存款余额调节表
200×年×月×日
项目 金额 项目 金额
银行存款日记账余额 80000 银行对账单的余额 87000
加:银行已收,企业未收 9000 加：企业已收,银行未收 1000
减:银行已付,企业未付 1800 减：企业已付,银行未付 800
调节后余额 87200 调节后余额 87200
（二）C616车床1台，原值100000元，预计使用寿命5年，预计净残值5000元，用双倍余额递减法计算C616车床各年的折旧额。（本题 12 分）
第一年：100000*0.2*2=40000
第二年：（100000-40000）*0.2*2=24000
第三年：（100000-40000-24000）*0.2*2=14400
第四年：（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300
第五年：8300
（三）沪东工厂采用应收账款余额百分比法，11月30日，坏账准备账户的余额在贷方，金额为2560元。（本题10分）
1．12月5日，应收某工厂账款2340元，因该厂已破产而无法收回，经批准作坏账损失处理，作分录；
借：坏账准备 2340
贷：应收账款 2340
2．12月31日，应收账款账户余额为560000元，预计坏账准备率为0.5%，计提坏账准备，作分录。
借：资产减值损失 2580
贷： 坏账准备 2580
（四）根据下列经济业务编制会计分录（凡能确定明细科目的，应在分录中列出。本题30分）
1．企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为100，000元，双方协商价为80，000元。
借：固定资产 80000
贷： 实收资本 80000
2．企业当月1日从银行取得借款200，000元，期限为6个月，年利率为6％，利息每季结算一次。款已存银行。月末预提本月应负担的利息。
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
借：财务费用 1000
贷：应付利息 1000
3．购入需安装的机器设备一台，买价35，000元，共计37，000元，全部款项已用银行存款支付。安装过程中耗用材料1，400元，发生工资费用1，600元。安装合格交付使用。
借：在建工程 37000
贷：银行存款 37000
借：在建工程 3000 贷：原材料 1400
应付职工薪酬 1600
借：固定资产 40000
贷：在建工程 40000
4．企业从A公司购入甲材料10吨，每吨2，000元，增值税进项税额3，400元，材料运杂费1，600元。材料已运达并验收入库。货款及税金尚未支付。
借：原材料 21600
应交税金-应交增值税（进项税额）3400
贷：应付账款 25000
5．企业从B工厂购进乙材料20吨，每吨500元，计10，000元，运杂费500元，增值税进项税额1，700元，企业开出承兑期为6个月的商业汇票一张，材料尚未运达。
借：在途物资 10500
应交税金-应交增值税（进项税额）1700
贷：应付票据 12200
6．企业收到C工厂发来已预付货款的丙材料，该批材料买价15，000元，运杂费1，000元，增值税进项税额2，550元，除冲回原预付的18，000元外，余款以银行存款支付。
借：原材料 16000
应交税金-应交增值税（进项税额）2550
贷：预付账款 18000
银行存款 550
7．本月生产车间领用材料及用途如下：
生产产品耗用
项目 甲材料 乙材料 合计
其中：A产品 14，000 12，000 26，000
B产品 8，000 4，000 12，000
车间一般耗用 3，000 3，000
借：生产成本-A产品 26000
生产成本-B产品 12000
制造费用 6000
贷：原材料-甲材料 25000
原材料-乙材料 19000
8．结算本月应付职工工资6000元，其中：生产A产品工人工资2，400元，B产品工人工资1，600元；车间管理人员工资2，000元。
借：生产成本 - A产品 2400
生产成本 - B产品 1600
制造费用 2000
贷：应付职工薪酬 6000
9．月末计提本月固定资产折旧费5，000元，其中：车间使用的固定资产计提3，500元，厂部管理使用的固定资产计提1，500元。
借：制造费用 3500
管理费用 1500
贷：累计折旧 5000
10．月末，结转本月发生的各种成本费用，共计210，000元，其中，产品销售成本120，000元，产品销售费用12，000元，产品销售税金1，000元，管理费用5，000元，财务费用2，000元，营业外支出3，000元，所得税67，000元。
借：本年利润 210000
贷：产品成本 120000
销售费用 12000 销售税金及附加 1000
管理费用 5000
财务费用 2000
营业外支出 3000
所得税费用 67000
1. 甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）（本题12分）
1. 借：银行存款 480
贷：营业外收入 480
借：营业外支出 360
贷：银行存款 360
银行存款余额调节表
2008年12月31日
项 目 金 额 项 目 金 额
企业银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664
加：银行已收，企业未收货款 384 加：企业已收，银行未收账款 480
减：银行已付，企业未付账款 32 减：企业已付，银行未付账款 360
调节后余额 784 调节后余额 784
2. 2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（本题12分）
1 借：其它货币资金 1000
贷：银行存款 1000
2 借：交易性金融资产 800
投资收益 2
贷：其它货币资金 802
3． 借: 公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产 30
4. 借：交易性金融资产 40
贷：公允价值变动损益 40
5. 借：银行存款 825
贷：交易性金融资产 810
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
3. 甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 （5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外，不考其他因素。
要求：（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。借：固定资产 648
贷：银行存款 648
（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。
借：管理费用 10.8
贷：累计折旧 10.8
（3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。
借：在建工程 710
贷：银行存款 710
