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第十章税收制度的理论与实践10.1复习笔记一、税收制度及其历史演变1．税收制度概述（1）税收制度可以从两个不同角度来理解。
①税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
侧重点是税收的工作规范和管理章程②税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
侧重点是以税收活动的经济意义为中心。
（2）关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张。
①单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
②复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2．税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
二、税制改革理论简介1．公平课税论公平课税论的基本思想包括四方面。
①主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序解决；②把税收问题与政府支出政策分开讨论；③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；④主张按纳税能力征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。
公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
它也有助于降低名义税率，从而使税收的超额负担或福利成本最小化。
2．最适课税论最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。
最适课税理论的主要内容，体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
（1）直接税与间接税搭配理论的主要内容①直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代。
第八章练习题一、判断以下各陈述的正误1、社会保险税（又称社会保障缴纳），是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。
一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。
（）2、财产税包括两种，对财产占有的征税，对财产转移的征税。
前者主要是遗产税与赠与税，后者称为一般财产税。
（）3、在市场经济不甚发达时，对所得课税就比对财产课税更为容易一些，所以财产税不是最古老的税种之一，并且一直没有成为各国政府税收制度中的主体税种。
（）4、如果一国国内各地区的财产税税率不统一，那么任何一个地区变动其财产税税率，从全国范围看，不是部分社会资本承担了这一额外的财产税税负担，而是全部社会资本都要分担这一变化了的财产税税负担。
（）5、如果纳税人可以从国外取得收入，或者可以同时从若干个国家取得收入，那么他的收入就属于跨国所得。
（）6、如果纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款，该纳税人即是有限义务纳税人。
如果纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款，他便是一个无限义务纳税人。
（）7、社会保险税具有明显的累进性，个人所得税则具有明显的累退性。
（）8、社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻。
（）9、按照国际惯例，各国在行使独立的税收管辖权时，居民管辖权（国籍管辖权）比收入来源地管辖权处于优先地位。
（）10、国际避税，是指跨国纳税人在不违反有关国家税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异和某些特殊规定的不明确之处，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少甚至免除纳税义务的目的。
（）二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案）1、现代各国，政府为发展社会保障事业通常采取的具体筹款形式主要有以下几种（）。
财政学知识点归纳财政学是研究国家财政的学科，主要涉及国家财政收支状况、财政制度和财政政策等方面的内容。
下面将对财政学的一些重要知识点进行归纳和总结，具体包括以下几个方面：一、财政收入1.财政收入的概念和作用：财政收入是指国家的税收、非税收入以及其他资金和收入的总和，是财政运行的基础。
财政收入的作用包括经济调节、公共产品与服务供给、社会公平与公正等方面。
2.税收制度：税收制度是指国家针对纳税人征收税款的原则、方法和规则的总和。
主要有直接税和间接税两种形式，税种繁多。
3.其他非税收入：包括国有资本经营性收入、财政性资金收入、国际援助和国内外借款等。
二、财政支出1.财政支出的概念和分类：财政支出是国家在一定时期内从预算安排中支付各项费用的行为。
根据支出用途和性质的不同，可以将其分为行政性支出、公共财政支出和社会保障支出等。
2.政府支出机制与效率：政府支出机制是指政府在财政预算管理中采取的一系列措施和制度。
其目的是提高财政资源的配置效率、经济可行性、合理性和公信力。
三、财政匹配1.财政收支平衡：指财政收入与支出之间的平衡，其中主要包括预算平衡、结构平衡和时间平衡三个方面。
2.财政赤字和财政盈余：财政赤字是指财政支出大于财政收入的状况，而财政盈余则是指财政收入大于财政支出的状况。
财政赤字和财政盈余对经济有一定的影响，它们的合理运用对于经济发展具有重要作用。
四、财政制度1.预算制度：预算制度是指国家财政收支安排和管理的制度和体系。
主要包括预算编制、预算执行和预算监督等环节，旨在提高财政资源的使用效率和透明度。
2.税收制度：税收制度是国家对纳税人征收税款的原则、方法和规则的总和。
主要有综合税制和分类税制两种形式，其中包括个人所得税、消费税、增值税等。
3.债务制度：债务制度是指国家通过发行债券等方式筹集资金，以解决财政缺口的制度和体系。
五、财政政策1.宏观经济调控：财政政策是宏观经济调控的重要手段之一、通过调节财政收入和支出，控制经济运行，实现经济发展和稳定。
财政学累进所得税制的三种方案
累进所得税制是一种基于所得来源和所得数额的税收制度,通常可以分为三种方案:
1. 基于收入比例的累进所得税制:这种制度是按照个人所得的
收入比例来征税,即个人所得越高,应纳税额度也越高。
例如,如果一个人的的收入超过了一定的阈值,那么他们就需要支付更高的税费。
这种制度适用于那些高收入人群,例如企业家、高管等。
2. 基于企业利润的累进所得税制:这种制度是按照企业所得利
润的高低来征税,即企业利润越高,应纳税额度也越高。
例如,如果一个企业的利润超过了一定的阈值,那么他们就需要支付更高的税费。
这种制度适用于那些企业高管、创业者等。
3. 基于能力储备的累进所得税制:这种制度是按照个人的能力
储备来征税,即个人可以根据他们的收入水平和所拥有技能水平来设定不同的税率。
例如,如果一个人的收入很低,但是他们拥有高薪技能,那么他们就可以设定较低的税率。
相反,如果一个人的收入很高,但是他们缺乏专业技能,那么他们就需要支付更高的税费。
这种制度适用于那些需要提供高端服务或技能的人群,例如高收入艺术家、医生等。
第四次作业部分内容解答2005年10月02日张磊一、名词解释1．税收制度：税收制度是在一个课税主权之下的各种税收组织体系，是国家以法律程序规定的征税依据和规范，税务机关依法征税和纳税人依法纳税的法律依据、工作准则和规程。
它由国家的一整套税收法规组成，包括各税法规、税制结构、税收管理体制和征收管理办法。
2．增值税：所谓增值税，是对课税商品或劳务生产和流通各环节新增的价值进行课征的税收。
3．消费税：消费税是以消费品（或消费行为）的流转额为课税对象的税收的统称。
4．营业税：营业税是以提供商品和劳务的营业收入额为课税对象的税收。
8．自动稳定器：自动稳定器是指财政制度内在具有的自动调节经济、缓和经济波动，从而稳定经济的特性。
二、简答题1．税收制度的内容可以从三个层次划分：（1）从法律角度而言，税收制度是指对单个税种或某个单项法规的具体规定。
（2）从经济角度而言，税收制度是指税种调节体系的构成。
即一个国家的税收体系主要由哪些税种构成，以哪一个或哪几个税种为主要税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方向如何等等。
（3）从政治角度而言，税收制度是指税收管理体制，指国家队税收管理工作在中央和地方政府之间划分各自权限的一项制度。
2．税制结构的设计应以税收原则为标准，要解决的问题主要有三个方面：税种的配置问题、税源的选择问题和税率的安排问题。
4．（1）增值税以增值额为课税对象，也就是只就销售额中由本人或本单位创造、尚未征过税的新增加值征税，而对销售额中由其他人或其他单位创造的、已征过税的转移价值不再征税，可以避免重复征税，有利于社会化专业分工。
（2）增值税的税源广泛，征税普遍。
（3）道道课税，税不重征。
（4）增值税是中性税种，按针对增值额、多环节、税率相对单一的原则征收，减少了税收对经济的干预，可以从根本上解决因纳税人所在产业和部门不同等因素而发生地税负不公，对纳税人生产经营决策的影响较小。
（5）增值税有利于税收征管，防止偷、漏税。
一、单选题1、下列不属于税收基本特征的是（）。
A.有偿性B.强制性C.固定性D.无偿性正确答案：A2、税收负担的最终承担者是（）。
A.征税主体B.负税人C.扣缴义务人D.纳税义务人正确答案：B3、体现征税深度的税制要素是（）。
A.征税对象B.纳税人C.税目D.税率正确答案：D4、一种税区别于另一种税的标志是（）。
A.纳税人B.税率C.税源D.课税对象正确答案：D5、税收可以分为从价税和从量税是按照（）划分标准分类。
A.课税对象B.税收负担是否可以转嫁C.计税依据的度量标准D.税收与价格的关系正确答案：C6、税收分为中央税、地方税和共享税是按（）标准划分的。
A.税收管理和使用权限B.税基形式C.税负能否转嫁D.税收与价格的关系正确答案：A7、我国目前税收收入中占比最大的税种是（）。
A.增值税B.企业所得税C.消费税D.个人所得税正确答案：A8、我国目前的增值税，允许将固定资产全部购置价值在当期一次性减除，税基相当于社会消费品价值，属于（）。
A.收入型增值税B.消费型增值税C.生产型增值税D.抵扣型增值税正确答案：B9、下列有关增值税说法不正确的是（）。
A.增值税是共享税B.增值税是一般税C.我国目前实行生产型增值税D.增值税的间接税正确答案：C10、税收可以分为直接税和间接税是按照（）划分标准分类A.是否具有特殊用途B.计税依据的形式C.课税对象D.税收负担能否转嫁正确答案：D二、多选题1、下列（）税种属于间接税。
A.个人所得税B.企业所得税C.增值税D.消费税正确答案：C、D2、税率是衡量税负轻重的重要标志，同时也是国家税收政策的最直接体现，被视为税制的核心。
税率的具体形式大体包括（）。
A.超额累进税率B.比例税率C.定额税率D.全额累进税率正确答案：A、B、C、D3、以计税依据的度量方式为标准，税收可以划分为（）。
A.直接税B.从价税C.从量税D.间接税正确答案：B、C4、以商品劳务税为主体的税制结构下列说法正确的是（）。
税收支出：是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定的纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。
财政：财政是一种国家或政府的经济行为。
从实际工作看，财政是指国家的一个经济部门；从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置及稳定发展经济的目标。
瓦格纳法则：是指随着国家职能的扩大和经济的发展就要求保证行使这些国家只能的财政支出不断增加，即随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。
预算外收入：是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具体法律效力的规章制度而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
课税客体：课税客体又称可说对象，它是指税法规定的征税目的物，是征税的依据，也是一种税区对于另一种税的标志。
在现代社会，国家的课税对象主要包括所得、商品和财产三类。
税率：计算课税对象每一课税单位应征税额的比率。
税率一般分为定额税率、比例税率、累进税率这几项。
税收的经济效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以致于生产者决策的影响。
也就是通常所说的税收的调节作用。
税收的效应可以分为收入效应和替代效应两方面。
公共选择：指人们通过政治过程来决定公共产品的需求、供给和产量，从而把个人偏好转化为集体决策的一种机制或过程，它是对资源配置的非市场决策机制。
社会保障制度：由法律规定了的、按照某种确定是实施的社会保障政策和措施体系。
政府采购机制：是以公开招标、投标为主要方式选择供货商，从国内市场或国外市场为政府部门和所属团体购买商品和支付劳务的一种制度。
财政投融资：是指政府为实现一定的产业政策和财政目标，通过国家信用方式把各种闲散资金，特别是民间的闲散资金集中起来，统一由财政部门掌握管理，根据经济和社会发展计划，在不以盈利为直接目的的前提下，采用直接或间接贷款方式，支持企业或事业单位发展生产和事业的一种资金活动。
