关联方交易及其审计风险防范

关联方交易及其审计风险的防范分析杨宏摘要：随着市场经济的不断深入发展，企业合并、联合经营等现象越来越普遍。

这样不仅扩大了企业的规模，还增加了企业之间关系的复杂性。

其中，企业之间的关联关系及其关联关系下的交易，是审计中特别关注的事项。

本文首先对关联关系做了分析，随后阐述了在关联关系下存在的交易审计风险，最后介绍了关联关系下审计风险的防范措施，希望对企业规避风险和高效运营有所帮助。

关键词：关联方交易；审计风险；防范措施前言在关联的关系下进行交易可以使企业获得最大的利润，但同时也会有很多企业利用关联关系对交易利润进行调整，修饰财务报表，致使投资者的利益受到损害，甚至会扰乱市场经济的正常秩序。

因此为了维护正常的交易秩序，保护投资者的利益和市场经济的正常发展，对关联方交易及其审计风险进行分析是非常必要的。

一、关联方交易的界定在审计实务中，要把企业的一笔交易事项确定为关联方交易，首先要界定与之相关的交易对方是否是企业的关联方，然后才能认定该笔交易是否为关联交易。

所以关联方交易界定的前提为确定关联方。

（一）关联方根据国家相关部门的规定，在企业经营决策中，无论是自然人还是法人，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或多方受同一方控制，也将其视为关联方。

这里的控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

所谓重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力、但并不决定这些政策。

参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表，参与政策的制定过程，互相交换管理人员等。

（二）关联交易关联交易就是企业关联方之间的交易。

凡以上关联方之间发生转移资源或义务的事项，不论是否收取价款，均被视为关联交易。

关联交易的存在，是市场经济条件下极为普遍的现象，但它有悖于市场经济的基本原则。

按市场经济的要求，一切市场主体之间的交易事项，都应该在市场竞争的原则下进行。

关联方交易及其审计风险研究改革开放以来，中国经济体制从计划经济向市场经济转变，随着市场经济的快速发展，我国上市公司为了获得最大收益，实现利润最大化，通过关联方交易来降低交易成本、操纵利等。

因此，本文关联方交易导致审计风险的原因，进一步指出从加强关联方交易的法律建设、完善披露制度、提高审计师专业胜任能力以及要求审计师主动规避高风险的审计业务等方面加以防范。

标签：关联方；关联方交易；审计风险一、关联方交易的内涵关联方交易发生在关联方之间，并且进行资源或义务转移的行为，不管是否收取款项。

可以看出，关联方交易活动必须要有关联方，双方之间发生劳务或资源转移的现象。

这样看来，关联方的交易价格是大多数上市公司进行财务舞弊的手段。

公允关联交易，主要体现在交易价格和交易条款符合正常交易的市场价格和商业条款，不会产生偏离现象。

如果存在偏离公平市价，违背商业条款，则都将会构成非公允关联交易。

二、关联方交易的弊端过高的关联方交易会造成一个企业走向衰退，关联方交易的弊端有：1.上市公司利用不正当的关联交易作为财务舞弊的主要手段，审计师在审计时必须高度关注企业的关联方交易。

2.复杂且多样的关联方交易类型，上市公司利用这种条件，进行财务舞弊，故意隐瞒对方实情。

因此，审计师在进行关联方交易审计时，应当保持高度的谨慎性，对一些异常事项和异常财务数据更应高度关注。

3.关联方关系的概念本身非常模糊、错综复杂、公司刻意隐瞒关联方关系，利用关联方交易达到虚构交易数量，从而虚增收入的目的。

这些现象基本上是无法从报表中看出。

三、关联方交易造成审计风险的原因1.公司为了获得最大收益对数据进行造假上市公司迫于巨大的经济压力之下，恐惧出现经营亏损，导致股票价格下跌，经营状况持续恶化的情形出现，不得不为了维护公司形象铤而走险、不择手段的指使高管人员利用关联交易在财务数据上作假，美化财务报告。

其次，相关内部人士利用政策的弊端也进行舞弊行为。

而且企业经营管理人员为了自身的利益，不顾自己的道德良心，利用不正当的关联方交易进行财务舞弊违背自己的道德价值观。

浅析上市公司关联方交易审计风险随着经济全球化的深入，上市公司之间的关联交易日益增多。

关联方交易是指上市公司与其关联方之间进行的交易，关联方包括控股股东、实际控制人、董事、高级管理人员及其关联企业，以及其他能够对上市公司产生重大影响的关联方。

而关联方交易审计风险是指在审计过程中对上市公司关联方交易的审计风险。

本文旨在对上市公司关联方交易审计风险进行浅析，以便更好地了解及应对这一审计风险。

1. 复杂性：关联方交易常常涉及到跨国交易、复杂交易结构，以及复杂的转移定价机制等，审计难度相对较大。

2. 不确定性：关联方交易往往存在信息不对称、交易条件不公平等问题，导致审计人员难以准确评估交易的公允性和合理性。

3. 隐蔽性：部分关联方交易可能会以虚假交易或其他方式隐藏真相，审计人员难以查明实质交易内容，增加审计风险。

4. 利益冲突：上市公司与关联方之间可能存在利益冲突，导致对关联方交易进行审计时可能受到内部和外部利益干扰，影响审计结论的独立性和客观性。

上市公司关联方交易审计风险主要来源于以下几个方面：1. 信息披露不完整：上市公司可能会故意或无意地隐瞒与关联方交易相关的重要信息，或者在信息披露中有意误导审计人员和投资者，使审计人员难以获取全面、真实的交易信息。

2. 交易定价不合理：上市公司与关联方之间的交易可能存在定价不合理的情况，包括过高或过低的标价，或者对交易条件的不公平安排，导致审计人员难以确定交易是否符合市场公允价值。

3. 法规法规遵从不足：上市公司在进行关联方交易时，可能存在不符合相关法规法规要求的情况，例如未经公司董事会或股东大会审议通过的情况，或者存在与相关规定不符合的交易行为，增加了审计风险。

4. 内部控制不完善：上市公司可能存在内部控制不完善的情况，包括未能建立健全的关联方交易管理制度和程序，或者未能有效地识别和管理与关联方交易相关的风险。

为了更好地应对上市公司关联方交易审计风险，审计人员需要采取一系列应对策略，包括但不限于以下几点：1. 加强风险意识：审计人员需要充分意识到上市公司关联方交易审计的复杂性和不确定性，提高警惕，及时发现可能存在的审计风险。

论我国企业关联方交易审计风险及其防范论我国企业关联方交易审计风险及其防范1 研究背景关联交易能够在实践中得到广泛运用，是因为其促进企业经营规模、降低交易成本、提高自身竞争力等。

随着市场的不断发展，企业间兼并、联营、合并等行为逐渐普遍，企业集团规模不断扩大，企业之间的关系也愈发复杂，关联方交易逐渐成为人们关注的焦点。

同时，由于关联方交易存在着复杂性和隐蔽性，所以经常会成为企业管理者粉饰财务报表的工具，虚增利润或资产，从而导致会计信息失真。

而我国现代的审计，已由以前的账项基础审计变为现在的风险导向审计，而关联方交易的复杂性和隐蔽性则会加大审计的风险，因此注册会计师审计中重大的风险领域便是关联关易。

所以，注册会计师必须采取新的手段，加大审计的力度，来降低企业关联交易的审计风险，提高市场效率，保证证券市场的稳定发展。

2 关联交易审计风险相关概念及基础理论2.1 关联方交易的概念我国最新的关联方关系的基本判断标准，是由财政部2006年的《企业会计准则第36号——关联方披露》颁布的：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上受同一方控制、共同控制或重大本文由毕业论文网收集整理影响的，构成关联方。

2.2 审计风险的概念2007年在中国注册会计师协会最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》中“审计风险”定义：会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

在风险导向审计中，审计风险模型为：审计风险=检查风险×重大错报风险可见，审计风险是由检查风险和重大错报风险两个要素组成。

而重大错报风险又可以分为固有风险和控制风险。

固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。

浅析上市公司关联方交易审计风险上市公司关联方交易是指上市公司与其控制下、被控制下或有重大影响的公司之间进行的交易活动。

关联方交易的存在可能会增加审计风险，主要包括以下几个方面：1. 虚增利润风险：关联方交易可能导致上市公司虚增利润，通过与关联方进行虚假交易、操纵交易价格或者利润分配等手段，将本来应该计入成本或损失的项目转化为利润，从而使上市公司的盈利水平看起来更好。

审计师需要加强对关联方交易的审计程序和检查，以确认交易是否真实有效，避免误判上市公司的盈利能力。

2. 财务报表披露不准确风险：关联方交易可能导致上市公司财务报表披露不准确。

关联方交易通常涉及大量的关联方交易披露和重要的披露信息，如果上市公司未能按照法律法规和相关会计准则进行准确披露，并提供充分的说明和解释，可能会给投资者造成误导和损失。

审计师需要重点关注关联方交易的披露情况，核实披露信息的真实性和准确性。

3. 资金流转不透明风险：关联方交易可能导致上市公司资金流转不透明。

关联方交易通常伴随着资金的流入和流出，而相关资金的使用情况和流向往往难以追溯和核实，可能存在资金挪用、侵占或滥用等问题。

审计师需要对关联方之间的资金流转进行审核，确认资金的合法性和真实性，避免上市公司的资金被侵占。

4. 利益输送和腐败风险：关联方交易可能导致利益输送和腐败风险。

关联方交易往往伴随着权力和资源的集中，如果没有适当的制衡和监管机制，可能会出现利益输送行为，以满足关联方的私利。

审计师需要加强对关联方交易的风险识别和控制，及时发现并报告可能存在的利益输送和腐败行为。

为了有效防控上市公司关联方交易审计风险，需要审计师采取以下措施：1. 加强风险识别和评估。

审计师在进行审计计划和程序设计时应充分评估关联方交易的风险，并确定相应的应对措施。

可以通过审阅相关资料、询问相关人员、观察交易的整体流程等方法，发现可能存在的风险点。

2. 强化审计程序和样本选择。

审计师需要设计和实施恰当的审计程序，重点关注关联方交易的审计目标。

审计师如何进行关联方交易审计关联方交易是指在交易中直接或间接持有影响交易参与方的决策权、控制权或共同受控者关系的自然人、法人或其他组织之间进行的交易。

由于关联方交易的特殊性，审计师在进行关联方交易审计时需要采取一系列措施来确保审计工作的准确性和独立性。

一、审计计划阶段在审计计划阶段，审计师需要详细了解被审计单位的关联方交易情况。

首先，审计师应该与被审计单位进行讨论，了解其关联方交易政策、程序和内部控制措施。

同时，审计师还应该获取相关的文件和记录，包括关联方交易协议、合同、会议记录等。

审计师可以采用面试、问卷调查等方式获取相关信息。

二、风险评估阶段在风险评估阶段，审计师需要评估关联方交易对公司财务报表的影响以及相关风险的存在。

审计师可以通过以下方法进行评估：1. 分析关联方交易的性质和规模，判断其对财务报表的重要性。

2. 评估关联方交易的公正性和合规性，包括关联方交易是否符合市场价格、合同是否合法有效等。

3. 评估关联方交易对公司内部控制的影响，包括是否存在关联方交易的潜在风险和控制不足的问题。

4. 评估关联方交易可能对公司经营业绩和财务状况的影响，包括利润操纵、关联方债务等风险。

三、审计程序阶段在审计程序阶段，审计师需要执行一系列审计程序来识别、评估和响应与关联方交易相关的审计风险。

具体的审计程序包括：1. 评估被审计单位的关联方交易披露和会计处理是否符合相关会计准则和法规要求。

2. 检查关联方交易的凭证、合同和其他相关文件的真实性和完整性。

3. 进行关联方交易的金额和交易对手的独立性的详细分析和测试。

包括统计抽样、数据分析等方法。

4. 独立实地考察关联方交易，例如实地考察关联方企业的运营情况、工厂设备的真实性等。

5. 评估被审计单位的内部控制，尤其是关联方交易的控制措施和有效性。

四、取得审计证据审计师在审计过程中需要取得充分、适当的审计证据来支持审计意见的形成。

在关联方交易审计中，审计师可以采用以下方法取得审计证据：1. 核实关联方交易的支付和收款情况，与相关银行对账单等确认。

关联方交易舞弊及其审计对策研究——基于康芝药业财务造假案例引言：近年来，关联方交易舞弊成为财务领域中备受关注的问题之一。

关联方交易舞弊指企业通过与其关联方进行虚假的交易，以获取非法的经济利益。

这种行为给企业、投资者和整个市场带来了严重的财务风险。

本文以近年来发生在中国康芝药业的财务造假案例为例，分析关联方交易舞弊的原因，探讨有效的审计对策，以帮助企业和审计机构更好地识别和防范关联方交易舞弊行为。

一、案例分析：康芝药业财务造假案例康芝药业是中国一家知名的制药企业，曾在产业链上下游拥有多个关联方。

在最近一次的审计中，发现康芝药业存在大量虚构的关联方交易，以及明显的财务造假情况。

这些造假行为主要体现在以下几个方面：1. 虚构关联方交易金额：康芝药业通过与关联方进行无效的交易，并虚构交易金额以填补财务漏洞，使公司财务数据看起来更加完善。

2. 虚增关联方交易利润：在关联方交易过程中，康芝药业通过虚增交易利润实现盈利，从而提高公司的财务指标和股价。

3. 利用关联方交易转移财务风险：康芝药业通过关联方交易，将企业的财务风险转嫁给关联方，以避免财务风险对公司造成的影响。

二、关联方交易舞弊的原因关联方交易舞弊的原因主要包括以下几个方面：1. 缺乏独立性和公平性的审计：在康芝药业案例中，审计机构未能充分发挥独立性和公平性的角色，未能发现和揭示虚构的关联方交易。

2. 薄弱的内控制度：康芝药业内部控制制度存在一定缺陷，未能有效防范和监控关联方交易舞弊行为。

3. 利益驱动下的道德沦丧：一些公司内部人员因个人利益驱使，对关联方交易舞弊视而不见，甚至参与其中。

三、审计对策针对关联方交易舞弊行为，审计机构可以采取以下对策：1. 加强独立性与公平性审计：审计机构应确保独立性和公平性，提高对关联方交易的审计覆盖范围和深度，充分发挥独立审计的监督作用。

2. 完善内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，加强对关联方交易的监控和管理，防范关联方交易舞弊行为的发生。

上市公司关联方交易审计风险防范策略研究近年来，随着资本市场的发展，上市公司关联方交易审计风险越来越引起人们的关注。

关联方交易是指公司与其控制、被控制或者共同控制下的企业、公司股东、高管等有关联的方进行的商业活动。

这种交易涉及到的利益关系比较复杂，也容易导致潜在的损失和审计风险。

因此，上市公司需要制定相应的防范措施，从根源上规范关联方交易，降低审计风险，保证公司的稳健发展。

一、加强内部控制上市公司要加强内部控制，制定明确的财务管理制度和流程，明确公司各业务部门的职责和权限，确保财务信息的准确性和真实性。

在关联方交易方面，公司应按照法律、法规的相关要求，制定关联交易管理制度，规范关联交易的审核、审批、披露等程序，避免关联交易带来的风险。

此外，还要加强内部审计，确保内部审计对关联交易的覆盖面和深度，防止内部审计漏洞。

二、强化审计工作审计人员要着重检查关联方交易，并选择相关的控制性测试。

在审计过程中，要对关联交易的合理性、真实性、公允性等方面进行切实的检查，对关联交易的审计证据要采取更加严格的要求，以确保审计报告的准确性和可信度。

此外，审计人员还要关注关联交易的披露情况，对披露不充分或不准确的信息予以追溯核查，并确保相关风险得到完全披露和处理。

三、加强公司治理上市公司要建立健全的公司治理结构，完善各项制度，加强公司董事会的监督作用和独立审计的机制，确保公司决策、实践和公开透明。

在关联方交易方面，公司董事会应对管理层的关联交易进行审查，并及时披露相关信息，确保投资者得到准确、完整的信息。

四、增强风险意识上市公司要增强风险意识，加强关联交易的风险评估，并对风险予以高度重视。

公司要对所有关联方交易进行严格规范，并制定相应的预防和控制措施，避免因关联方交易而产生的财务损失。

此外，公司应及时解除不合理、不良的关联交易，减少审计风险和公司经营风险。

总之，上市公司要加强内部控制、强化审计工作、加强公司治理，建立健全的预防和控制措施，增强风险意识，规范关联交易，多渠道减少审计风险，降低企业经营风险，为公司的稳健发展创造良好的条件。

关联方交易风险案例关联方交易是指在市场经济条件下，企事业单位及其关联方之间进行的商业交易和经济往来。

关联方交易风险是指在关联方交易中，可能产生的利益输送、资金占用、信息不对称等风险。

下面将通过案例分析来探讨关联方交易风险，并提出相应的参考内容。

案例：公司A是一家上市公司，其控制人同时也是公司B的实际控制人。

在股东大会决议之前，公司A购买了公司B的股权，并以高于市场价的价格收购股权。

这种关联方交易导致了公司A的财务状况恶化，股东利益受损。

参考内容：1. 审计监管：加强对上市公司关联方交易的审计监管，明确审计机构的责任和义务，加强对关联方交易的审计工作，发现问题及时报告，增加关联方交易的透明度和合规性。

2. 信息披露：加强上市公司关联方交易的信息披露要求，要求企业对关联方交易进行详细说明，披露交易的目的、交易方式、交易价格、交易对方以及对企业财务状况的影响等，提高信息披露的真实性和透明度。

3. 独立董事监管：加强对上市公司独立董事的监管，要求独立董事履行好其独立监督的职责，对关联方交易提出独立意见，确保关联方交易符合公平合理、有利于上市公司全体股东利益。

4. 盈余管理：加强上市公司盈余管理的监管，限制虚增利润和资产，避免关联方交易被用于利益输送等不正当行为，保障上市公司财务报表的真实性和准确性。

5. 投资者教育：加强对投资者的教育和引导，提高投资者的风险意识和辨识能力，使投资者能够识别关联方交易风险，减少受到关联方交易风险的影响。

6. 内部控制：上市公司应加强内部控制体系的建设，建立健全的审批制度和风险控制机制，加强对关联方交易的审计和风险评估，防范关联方交易风险的发生。

7. 法律法规：加强对关联方交易的法律法规的制定和监管，明确关联方交易的限制和规范，惩罚违法行为，维护市场秩序并保护投资者的合法权益。

综上所述，关联方交易风险是一个需要重视的问题，需要加强监管和规范，提高信息披露的透明度，加强投资者教育，同时也需要上市公司加强内部控制，强化内部审计和风险管理，以减少关联方交易风险对企业和投资者的影响。

财会与金融经济与社会发展研究关联方交易审计风险控制对策分析中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）江苏分所　谢利利摘要：本文主要针对当前上市公司关联方交易审计工作中存在的风险问题进行着重分析，并提出一些相应的控制措施，以便为关联方及其交易审计工作的有效开展，实现上市公司和资本市场的健康发展目标，提供可靠的参考依据。

关键词：关联方交易审计；风险问题；控制措施近年来，部分上市公司在开展关联方交易活动时，经常会发生舞弊事件，尤其是在编制财务报表时，所提供的财务信息存在虚假性，导致一些上市公司会利用不合规交易，从中攫取利益，不仅给我国资本市场的稳定运行造成严重不利影响，也给关联方交易审计工作带来较大难度。

因此，当务之急，是要采取有效措施对上市公司关联方交易审计风险控制进行全面强化。

一、风险类型（一）控制风险在上市公司关联方交易过程中，控制风险是指某一账户及交易类别或相关账户及交易类别出现重大错报或漏报的情形，且未被相关部门及时控制和纠正的风险。

该风险产生的原因是在关联交易中，由于一方享有控制业务往来及对另一方财务和经营决策施加重大影响的权利，故在一定程度上给各企业之间的经营及财务状况等造成一定的困扰。

在交易过程中，常常会为了特殊目的而相互转移收入和费用，并利用价格来操纵利润，进而使整个交易过程存在很多不合理之处，不仅违背了公平交易商业交易的原则，也给关联方及其交易的控制带来较高的难度[1]。

（二）检查风险在上市公司关联方交易过程中，检查风险是指某一账户及交易类别或相关账户及交易类别出现重大错报或漏报的情形，且通过执行实质性测试程序仍未被发现的风险。

该问题产生的原因，是注册会计师在关联交易审计工作中，只享有控制检查风险的权力，但对于固有风险和控制风险却无能为力。

此外，一些上市公司利用关联方交易来操纵利润，具体主要表现在，部分公司管理层会为了出于业绩压力或谋取私利，故意给注册会计师审计设置障碍，不仅会拒绝向其提供或隐藏相关交易资料，而且还会给注册会计师获取审计证据增加难度，从而给关联方及其交易审计工作的开展和实施带来很大的风险[2]。

关联交易注意事项什么是关联交易？关联交易是指在一家企业及其相关方之间进行的交易。

相关方包括企业的关联企业、控股股东、关联人员以及与企业存在其他关联关系的自然人和法人。

关联交易通常涉及买卖产品、提供服务、资金借贷、租赁等各种交易形式。

关联交易在商业中很常见，可以为企业提供便利，促进不同企业之间的合作。

然而，由于关联企业之间存在利益关系，关联交易也容易出现潜在的风险和问题。

因此，企业在进行关联交易时需要特别注意。

关联交易的注意事项1.合法合规企业进行关联交易时必须严格遵守相关法律法规和监管要求，确保交易的合法合规性。

首先，企业应了解国家和地方政府制定的关联交易规定，确保自身符合规定的交易行为。

其次，企业还应遵守所在行业的监管要求，例如对于金融行业的企业，需要遵守金融监管机构的相关规定。

只有确保合法合规，企业才能有效防范风险。

2.交易定价公允关联交易的定价应公允合理，不得偏离市场价格。

企业应根据市场价格和市场行情确定关联交易的价格，并进行合理的证券化和反相证券化处理。

定价公允可以避免关联交易造成资源的过度转移，保护企业和全体股东的利益。

3.信息披露透明企业在进行关联交易时应及时、准确、完整地向投资者和社会公众披露相关信息。

这包括关联交易的对象、交易内容、交易金额、交易理由等信息。

信息披露可以帮助投资者了解企业的关联交易情况，从而评估企业的风险和价值。

同时，信息披露也有利于监管机构对企业的监管和监督。

4.独立性和利益冲突防范对于与企业存在关联关系的自然人或法人，企业应确保其独立性，并采取措施防范潜在的利益冲突。

企业的董事会应确保关联交易事项的审批程序独立，避免关联方占据过多的决策权。

此外，企业还应建立健全的冲突解决机制，及时妥善处理关联交易中可能出现的分歧和纠纷，维护企业和股东的利益。

5.独立评估和风险控制企业在进行重大关联交易时应进行独立评估，并制定相应的风险控制措施。

独立评估可以帮助企业客观评估关联交易的必要性和合理性，减少风险和避免资源的过度转移。

上市公司关联方交易与审计风险关系的研究一、引言上市公司关联方交易是指公司与其控股股东、实际控制人、一致行动人、主要子公司及其控股股东之间的交易。

这种交易可能存在利益输送、财务造假等风险，对公司财务报表的真实性和完整性构成了威胁。

为了保护投资者利益，保障市场的公平和透明，审计师有责任对上市公司的关联方交易进行审计，及时揭示其中的风险，提供可靠的审计意见。

本文将从上市公司关联方交易的定义、审计风险的内涵、关联方交易与审计风险的关系等方面进行研究。

关联方交易泛指公司与其控股股东、实际控制人、一致行动人、主要子公司及其控股股东之间的交易。

这种交易的特点是交易各方存在相互关联性或利益关系，可能导致交易条件不公平，损害其他股东的利益。

关联方交易可以是货币交易，也可以是非货币交易，涉及范围广泛，包括采购、销售、租赁、资金借贷等。

三、审计风险的内涵审计风险是指审计师在审计工作中，由于各种原因导致不正确的审计结果或下降到接受水平的可能性。

审计风险包括风险异常、风险违规和风险收益三个方面。

关联方交易可能导致审计风险的增加。

关联方交易涉及的交易条件可能不公平，导致财务报表数据失真。

关联方交易的关联性和复杂性较高，审计师难以获取足够的审计证据，增加了审计风险。

关联方交易可能存在虚构交易、关联销售等财务造假行为，提高了审计风险。

关联方交易与审计风险之间存在着密切的关系。

一方面，关联方交易可能导致公司财务报表失真，给审计师带来审计难度和风险。

审计可以发现和防范关联方交易带来的风险，为投资者提供可靠的财务信息。

审计师应深入了解公司的关联方交易情况，适时发出审计调整意见，减少风险。

通过对几起典型案例的分析，可以看出关联方交易与审计风险之间的紧密关系。

某上市公司与其控股股东之间发生了一起涉及大额贷款的关联方交易，后来发现该贷款是为控股股东违规担保的，带来了巨大的损失。

审计师未能及时揭示这一事实，给投资者带来了重大损失，而该公司财务报表的失真正是关联方交易带来的风险造成的。

关联交易的相关审计问题探讨关联交易在企业经营活动中十分普遍，尤其是对于大型集团公司或者控股公司来说，关联交易更是不可避免的。

关联交易是指在企业集团内部或者与控股股东、管理人员以及其关联方之间进行的交易活动，其中包括了商品交易、服务交易、资金往来、股权交易等。

由于关联交易的特殊性，容易导致信息不对称，使得一些关联交易涉及到利益输送、不正当谋取私利的问题，因此需要审计人员对关联交易进行审计。

关联交易审计是指审计人员针对企业内部关联交易的合规性、合理性和真实性进行审计，以发现关联交易中存在的潜在风险和问题。

关联交易审计的重点是通过审计手段，验证关联交易的交易对方、交易金额、交易品种、交易背景、交易动机等相关信息，从而评价关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响。

在进行关联交易审计时，审计人员需要重点关注以下几个方面的审计问题。

审计人员需要关注关联交易的披露和信息披露的真实性。

企业在财务报表中应当充分披露关联交易的相关信息，包括关联交易的性质、金额、交易对象、交易条件、交易背景以及对企业经营活动的影响等。

审计人员需要对企业披露的关联交易信息进行验证，确保其真实、全面和准确。

审计人员需要关注关联交易的合规性和合理性。

关联交易应当符合相关法律法规的规定，遵循市场化原则，价格合理，交易条件公平，不损害公司及股东利益。

审计人员需要审查企业关联交易的合规性，包括交易的合法性、合规性和合规性，以确保关联交易符合法律法规的要求，不会对企业造成损害。

审计人员需要关注与关联交易相关的内部控制。

关联交易往往存在着利益冲突和风险聚集的问题，因此企业需要建立健全的内部控制机制来防范关联交易中可能存在的潜在风险。

审计人员需要对企业的内部控制体系进行评价，确保企业能够有效监管和控制关联交易的风险。

审计人员还需要关注关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响。

关联交易往往会对企业的财务状况和经营绩效产生重大影响，审计人员需要评价关联交易对企业财务报表的影响程度，并对其可能导致的风险和问题进行评估和披露。

关联方及其交易审计需关注四大风险一、前言关联方及其交易审计是企业内部控制的重要组成部分，旨在保障企业财务信息的真实性、准确性和完整性。

然而，关联方交易往往存在风险，需要审计人员重点关注，以保证审计结果的可靠性和准确性。

本文将从四个方面介绍关联方及其交易审计需关注的风险。

二、利益输送风险关联方交易往往存在利益输送的风险。

特定的关联方可能通过与企业之间的交易，转移资源或利润，进而获得经济利益。

这可能导致企业财务状况的不准确或歪曲，影响审计结果的真实性。

审计人员在关联方交易审计中应密切关注涉及利益输送的情况，确保交易的合理性和公正性。

2.1 关注关联方的控制关系审计人员应仔细考虑关联方与企业之间的控制关系。

如果关联方有能力影响企业的财务决策或运营管理，并倾向于从中获利，那么关联方交易的真实性和公正性就可能受到影响。

在审计过程中，应审查关联方之间的协议、合同和其他相关文件，以评估关联方对企业的控制程度。

2.2 关注关联方交易的定价合理性定价合理性是关联方交易审计中需要特别关注的一个方面。

如果关联方交易的价格明显高于市场价格或与非关联方交易存在明显差异，那么就有可能存在利益输送的情况。

审计人员应根据市场价格和交易特点，对关联方交易的价格进行评估和比较，确保价格的合理性和公平性。

三、信息披露风险关联方交易的信息披露是企业内部控制的重要环节，也是确保审计结果可靠性的关键。

然而，某些企业可能存在不充分披露关联方交易的情况，这可能导致审计人员无法获取足够的信息，从而影响审计工作的质量。

3.1 关注关联方交易信息的披露完整性审计人员应关注企业关联方交易信息披露的完整性。

企业应在财务报表和相关附注中披露与关联方交易有关的信息，包括交易金额、交易对象、交易方式等。

审计人员应仔细核对企业披露的信息是否完整准确，并与企业内部的相关文件和记录进行核对，以确保信息披露的完整性和准确性。

3.2 关注关联方交易信息的时效性时效性是关联方交易信息披露的另一个重要方面。

关联交易及其风险防范随着经济全球化的发展、我国对外开放的加快以及资本市场的发展，外商投资企业及各种形式的企业集团在我国越来越多地建立起来，并由此导致了关联交易空前发展。

根据近两年我国上市公司的年报，有90%以上的公司发生了关联交易，而外商投资企业则更是存在大量的关联交易。

虽然通过关联交易可以降低相关企业的经营成本、发挥规模效益、优化资产结构、实现集团利润最大化和提高整体市场竞争能力，但也对国家税收、中小股东权益以及国家有关的监督管理造成了不利影响。

对银行来说，关联交易也增加了有关信贷资产的风险。

如何认识以及如何防范这些风险，对保证银行信贷资产的安全是十分重要的。

一、关联交易的内涵及其形式在界定关联交易之前，首先必须明确什么是关联方。

我国《企业会计准则》以列举法的形式对关联方进行了界定：在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

其中控制指有权决定一个企业的财务和经营决策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不决定这些决策。

关联方的形式主要有：1。

母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间；2。

合营企业；3。

联营企业；4。

主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；5。

受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

关联交易即指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

主要形式有：购买或销售商品；购买或销售除商品以外的其他资产，如设备、建筑物、股权等；提供或接受劳务；代理销售货物、签订合同；租赁；提供资金，包括现金、权益性资金或实物形式的贷款等；为获得借款、履行买卖、劳务合同等所提供的担保；管理方面的合同；研究与开发项目的转移；使用商标、技术、专利等方面的许可协议；支付关键管理人员报酬等。

审计风险提示由福建省注册会计师协会起草，不能替代中国注册会计师审计准则及其应用指南的相关要求，仅供注册会计师在执业过程中参考。

由于被审计单位的情况千差万别，风险提示亦并非对所有可能出现问题的全面描述，其结论亦可能会因不同情况而有所改变，注册会计师在使用时应当合理运用职业判断。

审计风险提示第17号—对被审计单位未披露的关联方及其交易的审计关注关联方及其交易历来是注册会计师审计的重点，因为较多财务舞弊是通过关联方及其交易进行的，常见的可能导致重大错报风险的关联方交易的形式主要有：(1)与非正常业务关系单位或个人发生的偶发性或重大交易，如购销商品、担保等；(2)缺乏明显商业理由的交易，如贷款、研发项目、许可协议等；(3)实质与形式明显不符的交易，如代理、提供资金等；(4)交易价格、条件、形式等明显异常或显失公允的交易，如关键管理人员的薪酬及通过第三方进行的债务结算等。

而随着监管的加强，关联方交易更为隐蔽且不断玩出新的花样，如各种形式的关联方交易的非关联化处理、互联网生态环境中“共享生态”、“共享流量”模式可能带来的潜在关联方关系等，是目前关联方及其交易的一些新的表现形式。

关联方及其交易新的表现形式，对注册会计师审计提出了新的挑战，注册会计师应通过加强对关联方及其交易的审计力度、扩大其审计范围，充分利用各种审计方法及手段，以期降低审计风险，提高财务报告审计的质量。

风险提示1:关注关联方及其交易的非关联化。

关联方及其交易的非关联化往往是通过事前谋划,将实质上的关联交易转换为形式上的非关联方交易,借以规避法律法规的约束,实现其操纵利润的目的,交易的过程通常也比较复杂，审计中识别和判断关联方交易存在一定的难度，其主要表现形式有：一、借用他人的名义进行公司注册，构建形式上没有关联方关系的交易主体进行关联方交易。

二、通过转让股权等方式解除关联方关系，关联方通过转让股份或中止受让相关股份，从名义上解除关联方关系，使得相关交易形式上不再属于关联方交易。