浅谈关联方及其交易审计的特点

浅谈关联交易相关审计问题一、引言在市场经济发展的过程中，企业间合并现象日益增多，在这种情况下，关联交易发生的现象日益增多。

企业之间可以通过关联交易来调节利润、操纵交易价格，破坏了收入成本配比的原则，直接或间接地影响到公司财务报表的准确性与投资者的投资决策。

注册会计师审计过程中需将关联交易与一般市场交易加以区分，否则，审计很容易出现失误，落入相关审计陷阱。

因此，对关联交易进行审计是注册会计师审计过程中需要重点关注的问题。

二、关联交易概述关联交易是企业与关联方之间的交易，公司与关联方之间转移资产、服务和担保等事项都属于关联交易的范畴。

常见的交易方式包括：关联方之间购买、销售产品及其他资产；提供商业服务、资产租赁；关联方之间委托贷款和担保等。

三、关联交易审计的特点（一）审计风险较高审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险，关联交易的审计风险具体如下：首先，固有风险方面，目前我国上市公司普遍缺乏完善的关联交易控制制度和约束机制，相关法律法规仅对披露提出要求，暂无其他规定，从制度角度来讲，关联方审计的固有风险相对较高；控制风险方面，关联交易存在人为地调节价格、未能遵循市场惯例交易、交易相对不受控制等问题，控制风险随之提高；在检查风险方面，由于上市公司规模相对较大，交易相对复杂，且交易的种类繁多，给审计师的审计工作带来了巨大挑战，数据较大增加了证据获取难度，检查风险随之提高。

（二）审计难度大关联交易加大了审计的难度可从以下几点分析：一方面是关联方之间的界定不清晰，资料不齐全，有隐藏关联方行为的现象发生；另一方面是不正常的关联交易使得审计难度加大。

此外，关联交易披露不充分，或者隐藏关联交易，造成了关联交易审计的困难。

（三）审计具有连续性在关联交易主要事项中，审计报告的披露要求是前后两年对比，比如购销、租赁、委托贷款等。

因为涉及到审计师更换的情况发生，所以在连续年度的审计工作中，当上市公司更换审计师时，新任审计师应该对本期关联交易审计证据的取得与上期保持一致性，当然包括不断获得新的审计证据，切实有效将关联交易的审计证据充分获得。

浅析上市公司关联方交易审计风险随着经济全球化的深入，上市公司之间的关联交易日益增多。

关联方交易是指上市公司与其关联方之间进行的交易，关联方包括控股股东、实际控制人、董事、高级管理人员及其关联企业，以及其他能够对上市公司产生重大影响的关联方。

而关联方交易审计风险是指在审计过程中对上市公司关联方交易的审计风险。

本文旨在对上市公司关联方交易审计风险进行浅析，以便更好地了解及应对这一审计风险。

1. 复杂性：关联方交易常常涉及到跨国交易、复杂交易结构，以及复杂的转移定价机制等，审计难度相对较大。

2. 不确定性：关联方交易往往存在信息不对称、交易条件不公平等问题，导致审计人员难以准确评估交易的公允性和合理性。

3. 隐蔽性：部分关联方交易可能会以虚假交易或其他方式隐藏真相，审计人员难以查明实质交易内容，增加审计风险。

4. 利益冲突：上市公司与关联方之间可能存在利益冲突，导致对关联方交易进行审计时可能受到内部和外部利益干扰，影响审计结论的独立性和客观性。

上市公司关联方交易审计风险主要来源于以下几个方面：1. 信息披露不完整：上市公司可能会故意或无意地隐瞒与关联方交易相关的重要信息，或者在信息披露中有意误导审计人员和投资者，使审计人员难以获取全面、真实的交易信息。

2. 交易定价不合理：上市公司与关联方之间的交易可能存在定价不合理的情况，包括过高或过低的标价，或者对交易条件的不公平安排，导致审计人员难以确定交易是否符合市场公允价值。

3. 法规法规遵从不足：上市公司在进行关联方交易时，可能存在不符合相关法规法规要求的情况，例如未经公司董事会或股东大会审议通过的情况，或者存在与相关规定不符合的交易行为，增加了审计风险。

4. 内部控制不完善：上市公司可能存在内部控制不完善的情况，包括未能建立健全的关联方交易管理制度和程序，或者未能有效地识别和管理与关联方交易相关的风险。

为了更好地应对上市公司关联方交易审计风险，审计人员需要采取一系列应对策略，包括但不限于以下几点：1. 加强风险意识：审计人员需要充分意识到上市公司关联方交易审计的复杂性和不确定性，提高警惕，及时发现可能存在的审计风险。

浅谈关系方交易审计(一)论文要点词：关系方；关系方交易：审计论文概要：本文论述了关系方交易的观点及种类，在剖析相关关系方交易审计的特色及要点的基础上，逐渐说明怎样进行关系方审计。

一、序言跟着市场经济的发展，公司间归并、吞并、联营等现象日益增加，这使得关系方关系及其交易变得愈来愈宽泛。

关系公司之间为了达到调理收益、掩饰报表的目的，可能存在互相转移收入和花费，操控关系方交易价钱，内部财产转让，花费肩负不切合配比原则，互相融通资金花费分担不合理等问题。

这直接影响到上市公司财务报表的公允性，可能致使投资者出现决议失误。

注册会计师在审计关系方交易过程中，不可以将关系交易等同于一般交易进行测试，不然极可能落入被审单位设计的圈套。

所以，怎样对关系方交易实行有效的审计监察成为注册会计师急需解决的重要课题。

二、关系方交易概括关系方交易是指关系方之间发生转移资源或义务的事项，而无论能否收取价款。

关系方交易的主要种类有：1、购置或销售商品。

2、购置或销售除商品以外的其余财产。

3、供给或接受劳务。

4、担保。

5、供给资本(贷款或股权投资 )。

6、租借。

租借往常包含经营租借和融资租借等，关系方之间的租借合同也是主要的交易事项。

7、代理。

代理主假如依照合同条款，一方可为另一方代理某些事务。

8、研究与开发项目的转移。

在存在关系方关系时，有时某一公司所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其余公司。

9、同意协议。

当存在关系方关系时，关系方之间可能完成某项协议，同意一方使用另一方商标等，进而形成了关系方之间的交易。

10、代表公司或由公司代表另一方进行债务结算。

11、要点管理人薪酬。

公司支付给要点管理人员的酬劳，也是一项主要的关系方交易。

三、关系方交易审计的特色(一)审计风险大。

这类审计风险表此刻周有风险、控制风险和检查风险上。

从固有风险看，因为我国某些上市公司没有成立关系方交易的拘束体制，而现有的法律、法例除对关系方及其交易要求表露以外，未作其余规定，造成关系方及其交易的固有风险很大。

对“关联方及其交易”审计的探析
1999年10月，《法》进一步修订，对会计职员和审计职员的责任进一步明确，对会计信息质量的进步将起到深远的。

这就要求审计职员对各类交易应严格审查，特别对帐面上难以发现的关联方交易更应慎重。

1998年，财政部颁发了《关于关联方及关联方交易的表露》的具体会计准则，这充分表明政府已深深熟悉到关联方交易对整个会计信息质量的重要性。

在我国转轨时期，国有改革已进进攻坚阶段，各类企业纷纷进行合并、吞并、租赁等资产重组，以追求资本低本钱扩张和实现利润最大化，同时追求规模效应，组建企业团体，从而企业之间出现相互控制，共同控制，相互形成重大影响，组建了纷繁的关联方，关联方交易已渗透到市场交易的各个领域，同时也在不同程度上影响了我国税收的收支和发生会计信息失真情况，以至误导投资者进行投资决策的现象。

很多企业利用关联方交易操纵利润，为了少缴所得税，从关联方以高额本钱购进，低价格售给关联方。

为了上市和获得配股资格或者为了防止亏损摘牌与关联方进行资产置换、剥离和各种从关联方低本钱购进，高价格卖给关联方，从而帐面上出现内部治理者所期看的赢利。

这一切都对市场的发育起了重大的阻碍作用。

所以很有必要要求各类企业如实表露各类关联方及关联方交易。

但企业往往为了自身的利益加以隐瞒，这就加大了注册会计师的审计风险。

因此，注册会计师必须以谨慎认真的态度查找关联方及关联方交易，以发表客观真实公允的审计报告。

在审计过程中应首先确认关联方及关联方交易，笔者以为对关联方及关联方交易确认应遵循以下原则：
（1）完整性原则应利用各种审计查找出所有的关联方，感谢您的阅读！。

浅析上市公司关联方交易审计风险随着经济的不断发展，上市公司关联方交易审计风险也越来越受到关注。

关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、高级管理人员或其他关联方之间发生的交易。

在这些交易中，由于利益关系存在，可能存在潜在的审计风险。

本文将从关联方交易的定义、审计风险的特点以及相关解决办法等方面进行浅析。

一、关联方交易的定义关联方交易是指公司与控股股东、实际控制人和其他关联方之间发生的交易，这些关联方可能会直接或间接地对公司产生影响。

这些交易包括但不限于资金借贷、销售和购买商品或劳务、资产转让等。

在关联方交易中，由于双方之间存在利益关系，可能导致交易条件不公平，进而对公司的财务报表和经营业绩产生影响。

二、审计风险的特点1. 非常规性关联方交易的审计风险属于非常规性审计风险，因为这类交易的特点是不确定性和复杂性，不易通过常规审计程序和手段查明真实情况。

审计师需要通过采用其他手段，比如采用专门的程序和程序来提高审计证据的可靠程度。

2. 复杂性关联方交易审计风险的复杂性表现在交易条件的复杂性，相关各方之间的关系复杂性等多方面。

这些复杂因素使得审计师在审计关联方交易时需要考虑的因素更多，审计程序也相对复杂。

3. 重要性关联方交易对上市公司的财务状况和经营业绩有重要影响，一旦发生问题，可能对公司的财务报告和经营业绩带来重大影响。

审计师需要高度关注这类交易的审计风险，充分保障相关交易的真实性和合规性。

三、关联方交易审计风险的解决办法1. 提高审计程序的难度和层次针对关联方交易的审计风险，审计师需要提高审计程序的难度和层次，加强审计的专业性和细致性。

审计师需要在审计关联方交易时，加强对相关方合并财务报表及附注资料的审计，深入了解其内部控制制度，并结合相应的外部证据加以审计。

2. 采用专门的审计程序和技术手段审计师在进行关联方交易审计时，可以通过采用专门的审计程序和技术手段，来提高审计证据的可靠性。

可以考虑采用数据分析等技术手段，对相关数据进行深入分析，有助于查明关联方交易是否存在不当的情况。

浅谈关联方交易审计(一)论文关键词：关联方；关联方交易：审计论文提要：本文阐述了关联方交易的概念及类型，在分析有关关联方交易审计的特点及重点的基础上，逐步说明如何进行关联方审计。

一、前言随着市场经济的发展，企业间合并、兼并、联营等现象日趋增多，这使得关联方关系及其交易变得越来越广泛。

关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。

这直接影响到上市公司财务报表的公允性，可能导致投资者出现决策失误。

注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。

因此，如何对关联方交易实施有效的审计监督成为注册会计师急需解决的重要课题。

二、关联方交易概述关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

关联方交易的主要类型有：1、购买或销售商品。

2、购买或销售除商品以外的其他资产。

3、提供或接受劳务。

4、担保。

5、提供资金(贷款或股权投资)。

6、租赁。

租赁通常包括经营租赁和融资租赁等，关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项。

7、代理。

代理主要是依据合同条款，一方可为另一方代理某些事务。

8、研究与开发项目的转移。

在存在关联方关系时，有时某一企业所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其他企业。

9、许可协议。

当存在关联方关系时，关联方之间可能达成某项协议，允许一方使用另一方商标等，从而形成了关联方之间的交易。

10、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

11、关键管理人薪酬。

企业支付给关键管理人员的报酬，也是一项主要的关联方交易。

三、关联方交易审计的特点(一)审计风险大。

这种审计风险表现在周有风险、控制风险和检查风险上。

从固有风险看，由于我国某些上市公司没有建立关联方交易的约束机制，而现有的法律、法规除对关联方及其交易要求披露之外，未作其他规定，造成关联方及其交易的固有风险很大。

财务报表审计中的关联交易与业务往来审计财务报表审计是指对公司财务报表的真实性、完整性和准确性进行审核的过程。

在财务报表审计过程中，关联交易与业务往来审计是一个非常重要的环节。

本文将重点探讨财务报表审计中关联交易及业务往来的相关问题。

一、关联交易的概念及特点关联交易是指公司与其关联方之间进行的交易活动。

关联方可以是公司的股东、高级管理人员、子公司及其他与公司有密切关系的组织或个人。

关联交易具有以下几个特点：1. 特殊性：关联方之间的交易相对于一般交易，往往存在特殊性，例如交易价格、交易条件等。

2. 风险性：因为关联交易涉及到利益关系，存在一定的风险，可能对公司的财务状况和经营结果产生影响。

3. 必要性：一些具有关联关系的交易是公司正常运营所必需的，因此需要审慎审核以保证交易的合法性和合规性。

二、关联交易审计的目的和方法1. 目的：关联交易审计的目的是确保关联交易的真实性和合规性，避免存在潜在的利益输送和财务舞弊的情况。

2. 方法：关联交易审计的方法主要包括审查相关交易的文件和记录、评估交易的合理性和公允性、核实交易的执行情况等。

三、业务往来审计的重要性和方法业务往来审计是指对公司与供应商、客户等业务伙伴之间的交易进行审查和评估。

业务往来审计的重要性体现在以下几个方面：1. 可靠性：业务往来审计能够确认公司与业务伙伴之间交易的真实性和准确性，从而保障公司财务报表的可靠性。

2. 法律合规性：业务往来审计可以确保公司与业务伙伴之间的交易符合法律法规和相关合同的要求，避免违规行为的发生。

业务往来审计的方法主要包括对销售和采购等交易进行核实、审查相关的合同和支付凭证、评估交易的合理性和公允性等。

四、关联交易审计和业务往来审计的难点和应对策略关联交易审计和业务往来审计在实践中常常面临的难点包括：1. 交易复杂性：关联交易和业务往来往往具有一定的复杂性，包括交易的数量庞大、跨境交易等，因此审计人员需要有相关的专业知识和技能。

审计中的关联方和交易审计在审计工作中，关联方和交易审计是一个非常重要的环节。

关联方是指在经济活动中具有共同支配、受共同支配或受共同控制的两个或两个以上的企业，关联方之间发生的交易可能存在一定的风险。

本文将从关联方的定义、关联方交易的特点以及审计中对关联方和交易的审计程序和方法进行探讨。

一、关联方及其交易的定义关联方是指在经济活动中具有共同支配、受共同支配或受共同控制的两个或两个以上的企业。

共同支配是指两个或两个以上的企业处于相互各有一定权益支配地位，如同企业群体一样进行行动。

受共同支配是指两个或两个以上的企业处于相互分别受制地位，互相限制对外提供或接受利益。

共同控制是指两个或两个以上的企业通过共同的决策程序行使实质上的决策权益。

关联方交易是指在有关关联方之间因共同支配、受共同支配或共同控制而发生的交易。

这些交易可能包括产品或服务的买卖、资金借贷、资产转让等。

关联方交易的特点有：1. 具有特殊性：关联方交易通常不同于普通的市场交易，存在特殊性。

比如，价格可能会被操控、交易条件可能不公平。

2. 具有风险性：由于关联方之间存在共同的支配或控制关系，存在关联方利益输送、内幕交易、关联方债务往来等风险。

3. 具有影响性：关联方交易可能对企业的财务状况和经营绩效产生重大影响。

不正当的关联方交易可能会导致资产负债表和利润表信息的不准确，影响对企业的真实情况进行评估。

二、审计中对关联方和交易的审计程序和方法在审计过程中，审计师需要针对关联方和交易进行合理的审计程序和方法。

以下是一些常用的审计程序和方法：1. 了解关联方：审计师需要了解企业所涉及的关联方，包括其身份、法定代表人、股权结构、经营范围等。

可以通过查阅相关文件、询问负责人等途径获取信息。

2. 评估关联方交易的风险：审计师需要评估关联方交易的风险，包括关联方交易可能对企业财务报表的影响、关联方交易的真实性和合规性等。

可以通过审查相关文件、与企业负责人交流等方式进行评估。

浅谈关联方交易审计论文关键词：关联方；关联方交易：审计论文提要：本文阐述了关联方交易的概念及类型，在分析有关关联方交易审计的特点及重点的根底上，逐步说明如何进行关联方审计。

一、前言随着市场经济的开展，企业间合并、兼并、联营等现象日趋增多，这使得关联方关系及其交易变得越来越广泛。

关联企业之间为了到达调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原那么，相互融通资金费用分担不合理等问题。

这直接影响到上市公司财务报表的公允性，可能导致投资者出现决策失误。

注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否那么极可能落入被审单位设计的陷阱。

因此，如何对关联方交易实施有效的审计监督成为注册会计师急需解决的重要课题。

二、关联方交易概述关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不管是否收取价款。

关联方交易的主要类型有：1、购置或销售商品。

2、购置或销售除商品以外的其他资产。

3、提供或接受劳务。

4、担保。

5、提供资金(贷款或股权投资)。

6、租赁。

租赁通常包括经营租赁和融资租赁等，关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项。

7、代理。

代理主要是依据合同条款，一方可为另一方代理某些事务。

8、研究与开发工程的转移。

在存在关联方关系时，有时某一企业所研究与开发的工程会由于一方的要求而放弃或转移给其他企业。

9、许可协议。

当存在关联方关系时，关联方之间可能达成某项协议，允许一方使用另一方商标等，从而形成了关联方之间的交易。

10、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

11、关键管理人薪酬。

企业支付给关键管理人员的报酬，也是一项主要的关联方交易。

三、关联方交易审计的特点(一)审计风险大。

这种审计风险表现在周有风险、控制风险和检查风险上。

从固有风险看，由于我国某些上市公司没有建立关联方交易的约束机制，而现有的法律、法规除对关联方及其交易要求披露之外，未作其他规定，造成关联方及其交易的固有风险很大。

上市公司关联方交易审查一、引言上市公司关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人及其关联方之间发生的交易。

这种交易在市场经济中具有一定合理性和必要性，但也容易产生潜在的利益输送、资金流失等问题，给公司治理和股东利益保护带来挑战。

因此，加强对上市公司关联方交易的审查成为保障市场公平和投资者利益的重要举措。

二、关联方交易的定义和特点关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人以及其关联方之间进行的买卖、投资、借款、担保等交易活动。

这种交易具有以下特点：1. 同业交易：关联方交易往往涉及相同行业或相似业务领域的交易，双方可能存在一定的竞争关系。

2. 隐含风险：由于关联方关系的存在，双方在交易中可能存在信息不对称和不公平的问题，容易导致利益输送和损害其他股东利益。

3. 特殊性质：关联方交易往往具有一定的特殊性质，例如价格、条件等可能与市场交易存在差异。

三、关联交易审查的必要性1. 保护股东利益：关联方交易可能导致利益输送，损害其他股东的利益，审查关联方交易可以有效保护股东利益。

2. 提升公司治理水平：关联方交易审查是公司治理的一项重要内容，有助于规范公司内部交易，提高公司治理水平和透明度。

3. 维护市场公平竞争：关联方交易容易导致市场公平竞争的破坏，通过审查和监管可以提升市场公平竞争环境。

四、关联交易审查的主要内容关联交易审查包括以下主要内容：1. 审查关联关系：对上市公司与关联方之间的关联关系进行审查，包括控股股东、实际控制人、关联企业等。

2. 审查交易内容：对关联交易的基本情况进行审查，包括交易类型、金额、交易对象等。

3. 审查交易条件：审查关联交易的交易条件是否公平合理，是否与市场交易存在差异。

4. 审查交易价格：审查关联交易的价格是否合理，是否存在异常波动。

5. 审查交易方式：审查关联交易的交易方式，包括现金交易、股权交易、借款担保等。

五、关联交易审查的方法和流程关联交易审查可以采用以下方法和流程：1. 内部审查：公司内部设置专门的审查机构或审核委员会，负责对关联交易进行审查，包括审核交易方案、交易条件、价格等。