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商业银行非信贷资产减值损失计提标准商业银行非信贷资产减值损失计提标准是指商业银行对非信贷资产进行减值计提的规定，旨在保护银行的资产质量，确保银行业务稳健经营。

商业银行非信贷资产包括证券投资、不动产投资、持有至到期投资、存款和其他资产等。

这些非信贷资产可能面临市场价值下降、未来现金流量减少等风险，需要进行减值计提，以反映资产实际价值，保障银行的资产质量和盈利能力。

商业银行非信贷资产减值损失计提标准一般包括以下内容：首先是减值损失计提的依据和原则，其次是减值损失计提的方法和程序，最后是减值准备的使用和披露。

这些标准旨在规范商业银行的风险管理行为，提高银行风险防范和控制能力，确保银行资产的安全和稳健。

本文将就商业银行非信贷资产减值损失计提标准的相关内容展开讨论，以期深入了解银行风险管理的重要性和实践要求。

首先，商业银行非信贷资产减值损失计提标准的依据和原则是制定非信贷资产减值损失准备的重要依据。

依据通常包括相关法律法规、监管规定和会计准则等，如《商业银行资产减值损失计提与管理办法》、《商业银行不良资产管理办法》等。

这些依据为商业银行制定非信贷资产减值损失计提标准提供了法律依据和规范指导，保证了减值计提的合规性和科学性。

其次，商业银行非信贷资产减值损失计提的方法和程序是非信贷资产减值损失计提标准的核心内容。

一般来说，方法和程序应包括减值损失计提的条件和时点、计提方法和计算程序等。

商业银行应根据非信贷资产的特点和市场环境，合理确定减值损失计提的条件和时点，确保减值计提的及时性和准确性。

计提方法和计算程序应符合会计准则和监管规定，严格执行资产减值的计提标准，确保计提结果的科学性和可靠性。

最后，商业银行非信贷资产减值准备的使用和披露是非信贷资产减值损失计提标准的重要环节。

对于减值准备的使用，商业银行应严格按照监管规定和会计准则将减值准备用于覆盖非信贷资产的减值损失，确保减值准备的使用符合法律法规和会计准则。

对于减值准备的披露，商业银行应在年度财务报告中充分披露非信贷资产减值准备的计提情况和使用情况，向社会公众和监管机构公开透明，确保减值准备的披露信息真实、准确、完整。

商业银行非信贷资产减值损失计提标准1.商业银行在进行非信贷资产减值损失计提时，应当严格按照相关标准进行操作。

Commercial banks should strictly follow the relevant standards when making provisions for non-credit asset impairment losses.2.根据监管要求，商业银行需要定期对非信贷资产进行减值测试和计提。

According to regulatory requirements, commercial banks are required to conduct periodic impairment testing and provisions for non-credit assets.3.银行在计提非信贷资产减值损失时，应当充分考虑市场情况和未来现金流量。

Banks should take into account market conditions and future cash flows when making provisions for non-credit asset impairment losses.4.非信贷资产包括但不限于投资性房地产、固定资产和无形资产等。

Non-credit assets include, but are not limited to, investment real estate, fixed assets, and intangible assets.5.对于已经发生减值迹象的非信贷资产，商业银行需要及时计提减值损失。

For non-credit assets that have shown impairment indicators, commercial banks need to make timely provisions for impairment losses.6.银行需要建立健全的非信贷资产减值损失计提制度和流程。

1012020.12（上）总第247期IFRS9新会计准则对商业银行信贷资产减值计量的思考邱大芳　中国民生银行股份有限公司西宁分行[摘　要] IFRS9新会计准则规定金融工具减值采用预期信用损失模型，将对银行核算贷款组合信用损失的方式产生重大影响。

文章重点分析了新旧准则下金融资产减值计量规定的差异及主要影响因素，指出新准则下商业银行信贷资产减值准备计量十分复杂，需要强大的信息系统支持。

[关键词] IFRS9；资产减值；违约损失率中图分类号：F83 文献标识码：A2014年7月，IASB （国际会计准则理事会）发布了《国际财务报告准则第9号-金融工具》（IFRS9），重新规定了金融工具减值指引。

在金融工具减值方面，IFRS9的预期信用损失模型替代了IAS39中的已发生损失模型，将对银行核算贷款组合信用损失的方式产生重大影响，减值准备的金额将会增加，其波动程度也会加剧。

理论上，商业银行经营损失分为三类：预期损失（EL），IFRS9准则下通过计提减值准备进行计量；非预期损失（UL），通过股东资本进行补偿；极端损失，通过事前控制高风险业务及行为进行防范[1]。

一、新旧准则对金融资产减值计量规定的差异IAS39中，除以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产无需进行减值测试外，其他的均要进行减值评估。

对于减值转回有两个特别规定：（1）有些减值损失不得通过损益转回（如：可供出售权益工具减值）；（2）有些减值不得转回（如：在活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具）。

IFRS9规定，以公允价值计量的权益工具投资减值无需进行评估，只需对以摊余成本计量的金融资产减值进行评估并且减值可以在以后期间转回。

减值准备计提增加了更多的判断，如：（1）减值要求基于合理的前瞻信息判断；（2）初始计量时，相关金融资产需要确认“未来12个月内的预期信用损失”；（3）信用风险显著增加时，需要确认金融资产在今后整个存续期间的“预期信用损失”。

信贷资产减值损失近年来,我国金融领域涌现出了许多新兴的金融业务,信贷资产转让业务便是其中一种,各种类型的金融机构包括企业集团财务公司在内都在积极探索新的模式和方法来拓展该项业务。

以下是店铺为大家整理的信贷资产减值损失，希望你们喜欢。

信贷资产减值损失贷款减值损失是指商业银行贷款资产发生了预计损失，并在资产负债日确认损失金额后计入损益表。

商业银行应在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明该贷款发生减值的，应确认减值损失，计提贷款损失准备。

资产负债表日，商业银行通过减值测试估计出贷款的预计未来现金流量现值，将预计未来现金流量现值低于贷款账面价值(摊余成本)的差额，确认为减值损失，计人当期损益。

信贷资产的会计风险关系(一)会计风险直接产生信贷资产风险首先，如果会计在金融业务核算、经营、管理中出错以至于在提供决策依据时发生严重误导，在存在会计风险的同时，决策上失误也必然带来信贷资产风险;其次，会计信息系统失灵，必然会导致对金融业存在的信贷资产风险心中无"度"，没有一套完整的使会计风险与信贷资产风险充分结合的风险监测指标系统、不能采取有针对性的措施加以改善，使金融风险日趋严重。

(二)信贷资产风险倒逼会计风险资产质量差、利息回收率低，为追求利润目标和眼前利益，必然存在人为调节各类报表，甚至采取种种手段虚增存款、利润、压缩逾期贷款比例，通过拆出资金、内部往来等科目超规模发放贷款等现象，促使会计风险更为加剧，核算质量难以保证。

(三)二者相互影响加大金融风险会计风险与信贷资产风险二者产生后又互相影响、相互作用，共同增加了金融风险。

所以在银行业务经营中，要充分认识两种风险的互动作用，在管理和控制金融风险时，必须二者并重、不能顾此失彼。

信贷资产的主要模式信贷资产转让业务分为买断型信贷资产转让业务和回购型信贷资产转让业务。

买断型信贷资产转让业务是指转让双方根据协议约定转让信贷资产，资产转让后，借款人向受让方承担还本付息的义务。

银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程 (2)模版银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程一、前言随着互联网金融和网络借贷行业的发展，银行对信贷风险的把控和管理显得异常重要。

其中，信贷资产减值测试成为了银行风险管理的重要工具之一。

银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程的制定，对于加强银行风险管理，保障金融安全，以及优化银行信贷资产配置结构具有重要意义。

二、背景为了规范银行信贷资产减值测试及预计负债操作，保证金融稳定，中国人民银行等机构已经相继颁布了相关规范和制度，例如贷款损失准备金管理办法等等。

同时，监管部门还要求银行加强自主判断、和贷后风险管理，要求银行必须制定符合本行经营特点和风险管理需要的信贷资产减值测试及预计负债操作规程。

三、主要内容1.信贷资产减值测试基本原则1.1 风险计量：制定的风险计量模型要符合监管部门的要求，对信贷资产风险进行有效的识别，强调风险分层管理。

1.2 风险预算：制定信贷风险资产减值预算制度，建立信贷质量报告制度，定期进行评估和反思，为风险预算调整提供参考数据。

1.3 风险溢价：减值测试应当综合考虑即期和预期的信用风险,并给予适当的风险溢价，对高风险等级的信贷资产进行重点测试。

1.4 风险调整：监测和调整加权平均成本资本回报率(WACC)，调整后的WACC 作为信贷资产减值测试的折现率，因此应加以监测。

2.信贷资产减值测试流程2.1 划分风险等级，建立信贷质量评级评估模型。

2.2 评估信贷资产的减值因素，包括对外经济条件、银行行业以及内部自身经营等因素的评估；并结合非接续性损失和借款人还款能力等因素进行综合评估。

2.3 根据评出的信贷质量等级对资产进行减值测试，并对借款人的财务状况等因素进行预测，形成减值测试的预测数据。

2.4 基于减值测试预测数据，进行减值计提、贷款损失准备金和贷款风险分类等操作。

四、风险管理要求1.确保风险控制的有效性，不断引入新工具优化风险控制方式，同时不断推进信贷风险管理信息化建设。

商业银行非信贷资产减值损失计提标准随着经济全球化的加速和市场经济的深入发展，商业银行在经营过程中所涉及的风险越来越多样化和复杂化。

其中，非信贷资产的减值损失一直是银行日常经营管理中的关键问题之一。

为了规范商业银行非信贷资产减值损失的计提行为，保护银行及其股东、储户的利益，相关监管机构在不断加强监管的过程中制定了一系列减值计提标准。

一、商业银行非信贷资产减值损失计提标准的意义商业银行的非信贷资产主要包括投资性房地产、金融资产、固定资产和其他资产等，这些资产的价值变动可能受到市场波动、经济周期等因素的影响。

如果银行不能及时有效地识别和计提减值损失，就会导致银行财务报表不真实、不准确，进而影响银行的风险管理和决策。

因此，制定合理的非信贷资产减值损失计提标准，对于保障银行的健康经营和金融稳定具有非常重要的意义。

二、商业银行非信贷资产减值损失计提标准的主要内容1.风险识别：商业银行需要根据相关法律法规和业务实际，建立科学的风险识别框架，对非信贷资产的风险进行全面、深入的识别和评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。

2.减值准备计提：商业银行应当根据风险识别结果，合理确定减值准备的计提金额。

一般来说，减值准备的计提金额应当能够覆盖资产预期未来现金流量的净现值损失、已发生的亏损和不确定的未来亏损。

减值准备计提应当严格按照相关法律法规的要求进行，不得随意操纵。

3.减值测试和跟踪：商业银行需要建立健全的减值测试机制，对减值准备计提的充足性进行定期测试和跟踪。

一旦发现减值准备不足或者风险变化较大，应当及时调整计提金额，确保减值准备的充足性。

4.信息披露：商业银行应当在法定的财务报告中充分披露非信贷资产的减值准备计提情况，包括计提政策、计提金额、计提依据等，及时向社会公众和监管机构公开相关信息。

三、商业银行非信贷资产减值损失计提标准的规范性商业银行非信贷资产减值损失计提标准的规范性体现在多个方面：1.法律法规的规范性：商业银行在计提非信贷资产减值准备时，必须严格遵守相关法律法规的规定，包括金融监管部门颁布的《商业银行资产减值准备规定》、《商业银行风险管理办法》等。

信贷减值损失帐户代码信贷减值损失是损益表。

亏损增加额记为借方，减少额记为贷方。

与资产减值损失反映的情况一致，但对应项目不同。

应收账款减值相当于信用减值损失，存货和固定资产减值相当于资产减值。

《企业会计准则第22号应用指南》第4条-金融工具的确认和计量规定了以下会计科目：23.“ 6702信贷减值损失”。

该帐户用于计算由于该准则要求的各种金融工具的减值准备而导致的预期信用损失。

根据上述规定，信用减值损失账户的科目代码为6702。

因此，信用减值损失属于损益账户。

《企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量》应用指南第11条第6款规定了金融工具减值的会计处理方法。

具体规定如下：1.提取和转回减值准备。

企业应当在资产负债表日计算金融工具（或金融工具组合）的预期信用损失。

如果预期信用损失大于该工具（或组合）当前减值准备的账面价值，则该企业将该差额确认为减值损失，并扣除“信贷减值损失”标题，并贷记“贷款损失准备”。

企业可以计提准备金，坏账准备，合同资产减值准备，应收租赁款减值准备，估计负债（用于贷款承诺和财务担保合同）或“其他综合收益”。

”（对于以公允价值计量且其变动计入其他全面收益的债权资产），如果在资产负债表日计算的预期信用损失小于工具（或组合）的预期信用损失，则计入当期减值准备的账面价值。

（例如，当根据预期信用损失计量损失准备时可能会发生这种情况。

（根据未来12个月的预期信用损失计量的整个期间），应将该差额确认为减值收益，并进行相反的会计处理。

2.冲销有信用损失的金融资产。

如果企业发生实际信用损失，并且确定相关金融资产无法收回并被批准冲销，则应当从“贷款损失准备”等科目中扣除，并贷记“贷款”等相应的资产科目，“应收账款”，“合同资产”等，根据批准的核销金额。

如果冲销金额大于损失准备金，则应根据差额从“信贷减值损失”标题中扣除。

因此，企业应当按照上述规定计算和提取信用减值损失，冲回信用减值损失，并冲销具有信用损失的金融资产。

贷款资产的会计处理与减值测试一、引言贷款是金融机构的核心业务之一，它在推动经济发展和满足个人、企业的资金需求方面发挥着重要作用。

然而，由于市场波动、借款人信用风险等原因，贷款资产往往存在一定的风险。

因此，针对贷款资产的会计处理及减值测试至关重要，对金融机构的经营状况和财务报告的准确性具有重要影响。

二、贷款资产的会计处理根据国际财务报告准则（IFRS）、美国通用公认会计准则（US GAAP）和中国会计准则（CAS），贷款资产应按照以下原则进行会计处理：1. 贷款计提贷款发放后，金融机构应根据贷款的风险特征和潜在损失程度，计提相应的风险准备金。

根据风险计提模型，机构可以依据历史贷款损失率和未来潜在损失率进行计算。

2. 计息贷款资产通常会产生利息收入，根据贷款的利率和期限，金融机构应按照计息规则确定每期应计的利息收入。

3. 债务重组当借款人出现债务违约或经营困境时，金融机构可能会与借款人进行债务重组，例如延长贷款期限、降低利率等。

在债务重组过程中，金融机构应根据实际情况评估债务的减值程度，并相应调整贷款准备金。

三、贷款资产的减值测试贷款资产的减值测试是指针对贷款资产进行定期评估，以确定是否存在减值迹象，并计提相应的减值损失。

减值测试通常分为两个阶段进行：1. 阶段一：计提预计信用损失金融机构在每期财务报告中应根据贷款的信用风险水平，计算预计信用损失。

根据IFRS 9准则，可以采用过去经验法、迁移概率法或预计信用损失率法进行计算。

2. 阶段二：计提实际信用损失当贷款资产出现重大减值迹象时，金融机构应进一步评估实际信用损失，并计提相应的减值损失。

根据减值模型，可以考虑借款人违约概率、违约损失率和追偿金额等因素进行评估。

四、贷款资产减值的影响与风险贷款资产的减值测试对金融机构的财务状况和经营活动产生直接影响，同时也带来一定的风险和挑战：1. 对利润和资本的影响贷款减值计提会直接减少金融机构的利润，并降低其资本充足率。

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关于金融资产减值的大白话解释金融资产减值是指企业或个人持有的金融资产价值降低的情况。

这意味着原本估计的收回金额较预期的未来现金流量更低，或者说企业或个人持有的金融资产可能无法按照原本的价值变现。

金融资产减值可以发生在股票、债券、货币市场工具等各种类型的金融资产上。

Financial asset impairment refers to the decrease in value of financial assets held by businesses or individuals. This means that the estimated future cash flows expected to be received are lower than originally anticipated, or that the financial assets held may not be realized at their original value. Financial asset impairment can occur in various types of financial assets, such as stocks, bonds, and money market instruments.在会计准则中，借贷损失和信用风险模型等方法被用于确定和衡量金融资产减值。

因为市场条件变化、借款人违约或其他形式的不良事件导致了相关借款风险，从而造成了金融资产减值。

In accounting standards, methods such as loan lossprovisions and credit risk models are used to determine and measure financial asset impairments. Financial asset impairments occur when market conditions change, borrowers default, or other adverse events result in associatedcredit risks.对于长期投资性的金融资产，通常需要进行周期性评估以判断是否存在减值的必要性。

银行减值分析报告1. 引言本文旨在对银行减值分析进行全面的研究和分析。

减值是指资产价值的下降，而银行作为金融机构，其资产主要包括贷款和债券。

银行减值分析是对这些资产进行评估和预测的过程，以便及时发现潜在的风险和减值可能性。

本报告将从减值概念、减值原因、减值计提标准、减值分析方法等方面进行详尽的阐述。

2. 减值概念银行减值是指银行对其贷款和债券等资产进行减值预测和计提的过程。

减值是在风险管理框架下进行的，其目的是为了应对可能的资产价值下降风险，以保护银行的偿付能力和资本充足性。

银行减值分析是对贷款和债券进行风险评估、风险计量、风险控制和风险报告的重要环节。

3. 减值原因银行减值的原因主要有以下几点：•市场变动：市场的不确定性和波动性可能导致资产价值的下降，因此银行需要对市场风险进行评估和应对。

•借款人违约：贷款的违约和拖欠会导致资产减值，因此银行需要对借款人信用风险进行评估和管理。

•经济衰退：经济衰退期间，企业盈利能力下降，可能导致债券违约和贷款违约等风险增加。

•政策调整：政府的政策调整、监管要求的变化等因素可能对银行业务产生影响，进而影响资产的价值。

4. 减值计提标准银行在进行资产减值计提时需要遵守相关的会计准则和监管要求。

通常情况下，银行会采用以下两种计提准则：•权重平均风险准备金法：根据资产的风险权重，计算并提取相应比例的风险准备金。

•特定风险准备金法：对特定的风险进行单独的计提，例如对借款人违约风险进行单独计提风险准备金。

银行在计提减值时需要对资产进行分类，并根据不同的分类采取不同的计提标准。

5. 减值分析方法银行在进行减值分析时可以采用多种方法来评估资产的减值可能性和程度。

以下是常见的减值分析方法：•受损模型：根据历史数据和市场情况，对资产的预期未来现金流进行评估，进而判断减值可能性。

•评级模型：根据借款人或发行人的信用评级，结合市场情况，对资产进行风险评估和减值预测。

•统计模型：基于统计学方法，利用历史数据和概率模型，对资产的减值概率进行估计。

信贷减值损失帐户代码信贷减值损失是损益表。

亏损增加额记为借方，减少额记为贷方。

与资产减值损失反映的情况一致，但对应项目不同。

应收账款减值相当于信用减值损失，存货和固定资产减值相当于资产减值。

《企业会计准则第22号应用指南》第4条-金融工具的确认和计量规定了以下会计科目：23.“ 6702信贷减值损失”。

该帐户用于计算由于该准则要求的各种金融工具的减值准备而导致的预期信用损失。

根据上述规定，信用减值损失账户的科目代码为6702。

因此，信用减值损失属于损益账户。

《企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量》应用指南第11条第6款规定了金融工具减值的会计处理方法。

具体规定如下：1.提取和转回减值准备。

企业应当在资产负债表日计算金融工具（或金融工具组合）的预期信用损失。

如果预期信用损失大于该工具（或组合）当前减值准备的账面价值，则该企业将该差额确认为减值损失，并扣除“信贷减值损失”标题，并贷记“贷款损失准备”。

企业可以计提准备金，坏账准备，合同资产减值准备，应收租赁款减值准备，估计负债（用于贷款承诺和财务担保合同）或“其他综合收益”。

”（对于以公允价值计量且其变动计入其他全面收益的债权资产），如果在资产负债表日计算的预期信用损失小于工具（或组合）的预期信用损失，则计入当期减值准备的账面价值。

（例如，当根据预期信用损失计量损失准备时可能会发生这种情况。

（根据未来12个月的预期信用损失计量的整个期间），应将该差额确认为减值收益，并进行相反的会计处理。

2.冲销有信用损失的金融资产。

如果企业发生实际信用损失，并且确定相关金融资产无法收回并被批准冲销，则应当从“贷款损失准备”等科目中扣除，并贷记“贷款”等相应的资产科目，“应收账款”，“合同资产”等，根据批准的核销金额。

如果冲销金额大于损失准备金，则应根据差额从“信贷减值损失”标题中扣除。

因此，企业应当按照上述规定计算和提取信用减值损失，冲回信用减值损失，并冲销具有信用损失的金融资产。

注会《会计》知识点：金融资产减值的处理2017注会《会计》知识点：金融资产减值的处理导语：参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

下面和店铺来看看2017注会《会计》知识点：金融资产减值的处理。

希望对大家有所帮助。

1.持有至到期投资、贷款和应收款项的减值计量的处理原则（1）持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

（2）在计算预计未来现金流量现值时，采用的折现率应为原实际利率或原合同规定的利率。

（3）短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。

（4）对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。

如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。

对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

（5）对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的`减值损失应当予以转回，计入当期损益。

但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

（6）外币金融资产在计量减值时，应先按外币确定折现值，再按资产负债表日的即期汇率折算成记账本位币额，最后与其账面记账本位币比较认定减值损失。

（7）减值损失计量中计算未来现金流量折现所采用的折现率应作为后续利息收入的利率标准。

2.可供出售金融资产的减值计量的处理原则（1）可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。

【文章标题】：深度探讨三阶段的金融资产计提减值的分录【导语】金融资产是各类金融机构的主要资产之一，而金融资产计提减值是保障金融市场健康、稳健的重要手段。

三阶段的金融资产计提减值随着时间推移而逐渐加强，不仅对金融机构的风险管控和资产质量监管至关重要，也对金融市场的稳定和健康发展至关重要。

【一、三阶段的金融资产计提减值的概念解析】1.1 第一阶段：预期信用损失模型在第一阶段，金融机构根据预期信用损失模型对金融资产进行减值计提，主要依据当期和未来经济环境情况、客户还款能力和行业发展状况进行评估，从而及时地反映信用损失。

1.2 第二阶段：实际信用损失发生当金融资产出现实际信用损失发生时，金融机构需要将其计提的减值金额转移到第二阶段，并针对发生的实际信用损失进行核销，及时调整资产负债表的账面价值。

1.3 第三阶段：信用风险重大恶化第三阶段是对金融资产进行远期的信用损失预期，金融机构需根据资产未来的信用风险情况进行预测，并提前准备相应的减值准备。

【二、三阶段的金融资产计提减值的分录】2.1 第一阶段：预期信用损失模型下的分录按照预期信用损失模型，金融机构在第一阶段需要根据预期信用损失进行计提减值，分录如下：借：资产减值损失准备账户贷：坏账准备2.2 第二阶段：实际信用损失发生时的分录当金融资产发生实际信用损失时，需要进行实际损失的核销，分录如下：借：坏账准备贷：金融资产账户2.3 第三阶段：信用风险重大恶化时的分录在第三阶段，金融机构需要根据远期的信用损失预期进行计提减值，分录如下：借：资产减值损失准备账户贷：利润表或资产减值准备账户【三、对三阶段的金融资产计提减值的深入理解】3.1 金融机构的风险管理能力三阶段的金融资产计提减值能够反映金融机构对风险的敏感度和管理能力，有效提升了金融机构对信用风险的认知，从而更好地规避和控制风险。

3.2 金融市场的稳定与健康三阶段的金融资产计提减值，对金融市场的稳定和健康具有重要意义，可以有效防范金融风险，维护金融市场秩序，保障金融体系的稳定和运行。

x银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程（试行）第一章总则第一条为规范x银行信贷资产减值测试及预计负债工作，准确反映信贷资产价值及经营绩效，提高信用风险管理水平，根据《x银行资产减值确认与计量办法》等，制定本操作规程。

第二条各级经营机构办理的全部贷款（含贴现、银行卡透支及其他表内信贷资产）均需按规定进行减值测试，表外不良信贷资产需进行预计负债。

第三条法人客户不良贷款减值测试及表外不良信贷资产预计负债适用现金流折现模型；法人客户正常、关注类贷款及个人客户贷款（不含银行卡透支贷款）减值测试适用迁移模型；银行卡透支贷款减值测试适用滚动率模型。

第四条信贷资产减值测试及预计负债按月进行，以每月21日为测试基准日，测试结果当月在核算管理行（各县级支行）进账反映。

第五条信贷资产减值测试及预计负债由客户部门、风险管理部门、银行卡管理部门、财务会计部门及科技部门等分工配合，共同完成，各级行、各部门应按照规定的标准，在限定的时间内完成相关工作。

第二章现金流折现模型测试第六条现金流折现模型（以下简称DCF测试）是基于对未来现金流入的预测确定单笔贷款减值结果或表外不良信贷资产预计负债的方法。

第七条对五级分类形态发生变动（正常与关注之间的变动和贷款风险分类批处理程序自动进行的形态调整除外）的法人客户贷款，以及测试基准日的全部法人客户不良信贷资产，各行应按规定进行DCF测试相关工作。

第八条因贷款形态发生变动而进行的DCF测试，通过总行下发的DCF测试模版完成，客户经理需录入预计的未来各期现金流并确定折现率。

第九条对测试基准日法人客户不良信贷资产进行的DCF测试，有关工作应在信贷管理系统（以下简称CMS）中完成。

客户经理在系统中需录入客户、保证人和担保物（包括抵质押物和查封物）信息，填列未来各期现金流并确定折现率。

第十条对单笔贷款进行DCF测试时，应在测试时点预计与该笔贷款相关的未来各期现金流入，并按照一定的折现率折现后加总，获得贷款未来现金流入的现值，贷款账面余额与现值之间的差额，即为该笔贷款应计提的减值准备。