商业银行贷款业务会计处理

第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。

（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。

一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。

分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。

（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。

（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。

信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。

担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。

根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。

票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。

（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。

自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。

委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。

在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。

特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。

此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。

（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。

正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。

关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。

商业银行贷款与应收账款会计处理在商业运作中，很多企业会借助商业银行的贷款来满足经营资金需求。

与此同时，企业也会与客户签订应收账款。

然而，这两者都需要进行适当的会计处理，以准确记录和反映企业的财务状况。

这篇文章将围绕商业银行贷款与应收账款的会计处理展开论述。

一、商业银行贷款商业银行贷款是指企业向银行申请的资金支持，用于满足经营活动的需要。

当企业获得商业银行贷款时，需要进行以下的会计处理。

1. 记账处理首先，企业需要将贷款金额记录在流动负债科目中的“应付账款”下。

一般会创建一个专门的科目，例如“银行贷款”。

记账时，借方应该为“银行贷款”，贷方则根据实际情况而定。

比如，如果贷款已经全部到账，则贷方为“银行存款”；如果还未收到贷款，则贷方为“暂记款项”。

2. 利息的处理商业银行贷款通常会收取一定的利息，而这些利息也需要进行会计处理。

企业在支付利息时，应将贷款利息计入成本或费用中。

具体会计科目根据实际情况而定，一般可以使用“利息费用”科目。

3. 还款的处理企业在还款过程中，需要根据合同约定的还款方式来进行相应的会计处理。

通常情况下，还款的贷方会从贷款科目中减少相应金额。

还款所涉及的利息，同样需要进行会计处理，将其计入利息费用中。

二、应收账款应收账款是指企业向客户提供货物或服务，但客户尚未支付的款项。

应收账款的会计处理主要包括以下几个方面。

1. 记账处理当企业提供货物或服务时，应将应收账款计入相应的科目中。

通常情况下，会创建一个名为“应收账款”的科目。

记账时，借方为“应收账款”，贷方为相应的收入科目。

2. 预付款或折扣的处理在实际运营中，存在客户提前支付一部分款项或享受折扣的情况。

对于客户预付的部分款项，应将其记录在流动负债科目中的“预收账款”下。

而客户折扣所涉及的款项，则需要在收入科目中进行相应的减少。

3. 坏账的处理坏账是指客户无力或不愿意偿还的应收账款。

企业需要定期评估应收账款的回收风险，并将可能追回的部分计入收入科目中。

商业银行会计核算存在的问题及措施商业银行作为金融机构的一种，其经营活动的核心是吸收储户存款，然后贷款给需要资金周转的客户，同时以各种方式为客户提供金融服务。

随着金融业的发展，商业银行会计核算也面临着一些问题，需要采取相应的措施加以解决。

1. 资产负债表项目多样性商业银行的资产负债表项目繁多，包括存款、贷款、投资、拆借、应付及预提账户等，这些项目所涉及的资金流动复杂多变，且在不同的时期有不同的计量基础和公允价值，给会计核算带来了一定的难度。

2. 利息收益计提不确定性商业银行作为金融机构，主要的经营收入来源于贷款利息收入。

而随着市场利率的波动和不确定性，商业银行的贷款利息收入也变得不确定，给利息收益的计提带来了一定的困难。

3. 风险准备金计提问题商业银行面临着信用风险、市场风险、操作风险等多种风险的挑战，为了防范风险，商业银行需要计提一定的风险准备金。

风险准备金的计提标准和方法存在一定的争议，计提过少会增加风险，而计提过多则影响利润表现。

4. 资产减值损失计提难度商业银行的资产包括各类贷款和投资，由于经济环境的变化和客户的还款能力等原因，可能导致部分资产出现减值的情况。

资产减值损失的计提判断和金额的确定性存在一定的难度。

5. 金融工具会计处理问题商业银行在业务中涉及大量金融工具的运用，例如衍生金融工具、证券投资等。

而金融工具的会计处理及公允价值的测定存在一定的争议和挑战，需要制定相应的会计政策和处理办法。

二、商业银行会计核算问题的解决措施1. 加强内部控制商业银行可以加强内部控制，建立科学合理的会计核算制度和流程，确保会计数据的真实性和准确性，避免会计错误和舞弊行为的发生。

2. 完善会计政策商业银行应当根据自身的经营特点和风险情况，制定合理的会计政策，明确资产负债表项目的确认和计量原则，以及风险准备金和资产减值损失的计提标准和方法，确保会计核算符合法规要求和实际经营需要。

3. 提高信息系统的自动化水平商业银行可以通过提高信息系统的自动化水平，实现对资产负债表项目的快速和准确核算，有效避免人为错误和失误，提高核算效率和质量。

商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。

商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。

商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。

二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。

三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。

四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。

以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。

总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。

商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。

商业银行表外业务分录商业银行表外业务分录商业银行的表外业务是指不在银行资产负债表中体现的交易和业务。

这些业务通常包括担保、信托、委托、保险、租赁等。

下面将详细介绍商业银行表外业务的分录。

一、担保业务1. 担保贷款分录：借：应收担保费用贷：担保贷款2. 担保函分录：借：应收担保费用贷：担保函二、信托业务1. 信托资金收入分录：借：信托资金贷：信托收益2. 信托资金支出分录：借：信托支出贷：信托资金三、委托业务1. 委托存款分录：借：委托存款贷：客户存款2. 委托贷款分录：借：借出贷款贷：委托贷款四、保险业务1. 保险费收入分录：借：应收保费贷：已赚保费2. 保险赔付分录：借：已赚保费贷：保险赔付五、租赁业务1. 租金收入分录：借：应收租金贷：已收租金2. 租赁费用分录：借：租赁费用贷：应付租金六、其他表外业务1. 手续费及佣金收入分录：借：应收手续费及佣金贷：已收手续费及佣金2. 手续费及佣金支出分录：借：已付手续费及佣金贷：应付手续费及佣金以上是商业银行表外业务的一些常见分录。

在实际操作中，根据具体的业务情况和会计准则的要求，可能会有一些变化和调整。

商业银行需要根据自身的经营状况和风险管理需求，合理设置和处理表外业务，确保风险可控，并且遵守相关法律法规和监管要求。

商业银行在进行表外业务时需要做好相应的风险管理工作，包括风险评估、风险控制、资产负债管理等。

同时，商业银行还需要建立健全的内部控制体系，确保表外业务的合规性和安全性。

在会计处理上，商业银行需要根据会计准则的要求进行相应的核算和披露。

表外业务的分录需要清晰明确地记录交易和业务的发生、变动和结算情况，以便于监管机构、股东和其他利益相关方进行监督和评估。

商业银行的表外业务分录是对不在资产负债表中体现的交易和业务进行会计处理和记录的过程。

通过合理设置和处理表外业务，商业银行可以提供更多样化的金融产品和服务，满足客户需求，并为自身创造更多收入来源。

商业银行会计核算基本方法一、会计记账会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和金融监管机构的相关规定，设立各类会计科目，如现金、贷款、存款、资本等，确保账务的科学与合规性。

商业银行会计记账主要采用的方法是借贷记账法，即每笔业务发生后，根据资金的流入和流出情况，分别以借方和贷方记载相关的会计科目。

二、账务处理账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。

商业银行在日常经营中会产生大量的业务交易，包括收入、支出、成本、费用等，需要通过账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。

具体的处理方法包括：1.业务凭证的填制：商业银行会根据业务交易的发生情况，填制各项业务凭证，如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。

凭证中包含了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。

3.业务凭证的登记：经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中，包括现金日记账、总账、明细账等。

通过登记，商业银行可以实时了解和掌握自身的财务状况。

4.账务的汇总与调整：商业银行会定期对账务进行汇总和调整，包括将分散在不同账簿中的业务账务进行合并，进行期末结转和结算，确保财务报表的准确性和真实性。

三、财务报表编制财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节，通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。

商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。

1.资产负债表的编制：根据商业银行的资产和负债状况，按照成本或公允价值进行分类和计量，编制资产负债表。

2.利润表的编制：根据商业银行的收入和支出情况，按照收入或经济业绩进行分类和计量，编制利润表。

3.现金流量表的编制：根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流，按照现金流入和流出的类别进行分类和计量，编制现金流量表。

4.所有者权益变动表的编制：商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况，编制所有者权益变动表。

综上所述，商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。

商业银行会计处理商业银行作为金融机构的重要组成部分，扮演着经济金融体系中的关键角色。

作为金融 intermediaries，商业银行提供各种金融服务，包括贷款、储蓄、支付和投资等。

在进行日常业务运营的过程中，商业银行需要进行准确的会计处理，以确保资产负债表和利润表的准确性和完整性。

本文将详细论述商业银行的会计处理方法和重要步骤。

1. 商业银行会计框架在进行会计处理之前，商业银行需要建立一个完整的会计框架，以确保会计处理符合相关的国际会计准则和国家法规。

通常，商业银行会遵循双记账法进行会计处理，即同时记录借方和贷方。

这种方法有助于确保交易的准确性和对账务的全面掌握。

2. 商业银行资产负债表的会计处理商业银行的资产负债表是反映其财务状况的核心报表。

在编制资产负债表时，商业银行需要按照各类资产和负债进行准确分类和计量。

常见的资产包括现金、存放在央行的存款准备金、放贷给客户的贷款等。

负债方面包括存款、借入的资金等。

商业银行需要按照相关准则对这些资产和负债进行正确的分类和计量，并记录到资产负债表中。

3. 商业银行利润表的会计处理商业银行的利润表是表达其经营业绩的重要报表。

在编制利润表时，商业银行需要按照各类收入和费用进行准确分类和计量。

常见的收入包括利息收入、手续费及佣金收入等，而费用方面主要包括员工薪酬、房租等。

商业银行需要根据相关准则对这些收入和费用进行正确的分类和计量，并记录到利润表中。

4. 商业银行的会计调整在进行会计处理过程中，商业银行需要进行一些会计调整，以确保财务报表的准确性和完整性。

比如，商业银行可能需要计提坏账准备金来应对不良贷款的风险，或者进行利息的累积计算。

这些调整项目需要按照相关准则进行处理，并在财务报表中进行记录。

5. 商业银行内部控制与审计商业银行还需要建立有效的内部控制制度和进行定期审计，以确保会计处理的准确性和合规性。

内部控制包括交易授权、会计记录、风险评估等方面，旨在确保资产和负债的安全性和完整性。

第三节贷款业务的核算本节主要介绍新会计准则下贷款业务核算的要求、信用贷款的核算、担保贷款的计算、贷款减值的计算。

一、贷款业务会计核算相关规定（一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表1-3所示。

表1-3科目名称科目设置具体内容贷款该科目为资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

商业银行按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在该科目核算；也可单设“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目核算。

商业银行接受企业委托向其他单位贷出的款项，应设置“委托贷款”科目核算。

本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。

利息收入该科目为损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。

期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

贷款损失准备该科目为资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。

该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。

对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款”、“贴现资产”等科目。

已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。

贴现资产该科目为资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。

本科目可按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。