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广东省地方税务局关于明确营业税若干政策问题的通知
【标 签】若干政策问题
【颁布单位】广东省地方税务局
【文 号】粤地税函﹝2003﹞339号
【发文日期】2003-05-29
【实施时间】2003-05-29
【 有效性 】条款失效
【税 种】营业税
注释：本法规第一条、第二条、第五条、第六条、第八条、第九条失效。参见：广东省地方税务局关于公布我省废止和失效的营业税规范性文件目录的通知， 粤地税发﹝2009﹞203号
各市地方税务局:
《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税﹝2003﹞16号），省局、省财厅已以粤财法﹝2003﹞11号文转发全省执行。省局现就执行中一些具体问题明确如下，请各地遵照执行:
一、关于电脑福利彩票投注点取得手续费收入不征营业税问题
《财政部国家税务总局关于发行福利彩票有关税收问题的通知》（财税﹝2002﹞59号）规定:“福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税，对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税”，即对福利彩票机构销售福利彩票取得的手续费收入不征收营业税。财税﹝2003﹞16号文对财税﹝2002﹞59号文补充解释:“福利彩票机构”包括“福利彩票销售管理机构和与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，并直接接受福利彩票销售管理机构的监督、管理的电脑福利彩票投注点”。因此，凡符合上述条件的电脑福利彩票投注点销售福利彩票取得的手续费收入不征收营业税。
二、关于“娱乐业”范围和适用税率问题
根据营业税暂行条例、税目注释和财政部、国家税务总局有关规定，“娱乐业”税目范围:歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺。
按“娱乐业”征税的“游艺”，仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目。
“娱乐业”税率为20%。
“娱乐业”税目的范围，应按财政部和国家税务总局的有关规定执行，各地不得擅自扩大。
三、关于单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款税务处理问题
单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中冲减。
纳税人退款退税或冲减营业额，必须同时符合以下四个条件:（一）解除劳务或购销关系的证明材料；（二）提供劳务方或销售方收回已开出的发票并注明作废，或开出红字发票冲减当期收入；（三）支付退款的凭证；（四）已按财务会计制度规定进行帐务处理。
四、关于物业管理单位征税问题
物业管理单位代业主、承租者收取的水费、电费、燃气费、房屋租金、房屋维修基金及其他代收款项的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，即以与物业管理有关的全部收入减去代业主、承租者支付的水费、电费、燃气费、房屋租金和其他代收代付款项后余额为营业额征收营业税。
五、关于劳务公司实行差额征税条件认定问题
符合财政部、国家税务总局财税﹝2003﹞16号文规定，实行差额征税的“劳务公司”，是指按国家劳动和社会保障部颁发的《劳动力市场管理规定〉，经各级劳动和社会保障行政部门批准成立的职业介绍机构。
六、关于单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权征税问题
（一）关于单位和个人销售其购置不动产征税问题
1、单位和个人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。
2、单位和个人将受赠、政府和主管部门划拨等非购置的不动产再销售时，以全部收入为营业额征收营业税。
（二）单位和个人转让其受让的土地使用权征税问题
1、单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权受让原价后的余额为营业额征收营业税。
2、单位和个人将受赠、政府划拨的土地使用权再转让时，以全部收入为营业额征收营业税。
（三）单位和个人销售其购置的不动产或转让其受让的土地使用权的原价是指购置不动产、受让土地使用权发票上注明的价款，不包括购进不动产、受让土地使用权过程中支付的各种费用和税金。
七、关于抵债不动产、土地使用权征税问题
债务人将不动产、土地使用权抵债过户给债权人或经法院判决为债权人所拥有，按“销售不动产”税目或“转让无形资产—;转让土地使用权”税目有关规定征收营业税。债权人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使
用权作价后的余额为营业额征税营业税。
不动产或土地使用权抵债时的作价，原则上依据下列顺序确定:（一）实际抵偿债务的金额；（二）法院判决书上确定的金额；（三）国土部门房产评估机构的评估价；（四）其他具有专业资格的合法房产评估机构的评估价。
八、关于个人销售普通住宅、自建自用住房征免营业税问题
个人销售普通住宅、自建自用住房征免营业税问题仍按《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字﹝1999﹞210号）规定执行。
九、关于电影发行单位向放映单位收取的发行收入免征营业税问题
电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。对电影发行单位向放映单位收取的发行收入仍按《财政部国家税务总局关于出版和电影拷贝增值税及电影发行营业税政策的通知》（财税﹝2001﹞88号）规定，在2005年底以前免征营业税。
十、本通知从2003年1月1日（税款所属期）起执行。
关联知识：
1.财政部 国家税务总局关于发行福利彩票有关税收问题的通知
广东省地方税务局关于印发《广东省地方税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知 【法规类别】发票管理 【发文字号】粤地税发[2010]89号 【发布部门】广东省地方税务局 【发布日期】2010.06.30 【实施日期】2010.07.01 【时效性】失效 【效力级别】XP10 【失效依据】国家税务总局广东省税务局关于公布税费规范性文件清理结果的公告 广东省地方税务局关于印发《广东省地方税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方 案》的通知 （粤地税发[2010]89号） 各市地方税务局，顺德区地方税务局： 为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发[2009]142号）、《国家税务总局关于统一式样发票衔接问题的通知》（国税函[2009]648号）精神，结合《广东省地方税务局发票管理综合改革方案》和我省推广发票在线应用系统以及地方税收普通发票管理工作实际，省局制定了《广东省地方税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案》，现印发给你们，请结合实际
认真贯彻落实。 附件：1.《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（略） 2.《国家税务总局关于统一式样发票衔接问题的通知》（略） 3.《行业类别设定打印内容一览表》（略） 广东省地方税务局 2010年6月30日广东省地方税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案 为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发[2009]142号，以下简称142号文件）、《国家税务总局关于统一式样发票衔接问题的通知》（国税函[2009]648号，以下简称648号文件）精神，结合《广东省地方税务局发票管理综合改革方案》和我省推广发票在线应用系统以及地方税收普通发票管理工作实际，现就我省地方税收普通发票简并票种统一式样工作制定如下实施方案。 一、简并票种方案 （一）发票在线应用系统开具的发票 我省正在实施地方税收发票管理综合改革，发票在线应用系统的上线工作正在全面推进，按照把发票在线应用系统打造成我省
1 广州 20 510000 花县 20 510800 从化 20 510900 增城 20 511300 番禺 20 511400 海丰 660 516400 陆丰 660 516500 汕尾 660 516600 陆河 660 516700 潮阳 661 515100 阳江 662 529500 阳东 662 529500 阳春 662 529600 阳西 662 529800 惠来 663 515200 普宁 663 515300 揭西 663 515400 揭阳 663 515500 揭东 663 515500 茂名 668 525000 化州 668 525100 高州 668 525200 信宜 668 525300 电白 668 525400 江门 750 529000 新会 750 529100 台山 750 529200 开平 750 529300 恩平 750 529400 鹤山 750 529700 新丰 751 511100 韶关 751 512000 龙门 752 511200 惠州 752 516000 博罗 752 516100 惠阳 752 516200 惠东 752 526300 梅州 753 514000 梅县 753 514000 蕉岭 753 514100 大埔 753 514200 丰顺 753 514300 五华 753 514400 兴宁 753 514500 平远 753 514600 汕头 754 515000 澄海 754 515800 南澳 754 515900 珠海 756 519000 斗门 756 519100 佛山 757 528000 三水 757 528100 南海 757 528200 高明 757 528500 肇庆 758 526000 高要 758 526100 四会 758 526200 广宁 758 526300 怀集 758 526400 封开 758 526500 德庆 758 526600 湛江 759 524000 徐闻 759 524100 雷州 759 524200 遂溪 759 524300 廉江 759 524400 吴川 759 524500 中山 760 528400 河源 762 517000 连平 762 517100 和平 762 517200 龙川 762 517300 紫金 762 517400 清远 763 511500 佛冈 763 511600 英德 763 513000 阳山 763 513100 连山 763 513200 连南 763 513300 连州 763 513400 顺德 765 528300 郁南 766 527100 罗定 766 527200 云浮 766 527300 新兴 766 527400 潮州 768 515600 潮安 768 515600 饶平 768 515700 东莞 769 511700 深圳市（区号0755） 原7位升8位首位是2、3、4的号码前加“8”首位是5、6、7、8的号码前加“2” 佛山市（区号0757） 顺德区号0765取消，使用统一区号“0757” 禅城、南海、三水、高明，首位前加“8” 顺德，固定电话首位前加“2” 东莞市（区号0769） 原号码前首位为2的前加2，其余加8 汕头市（区号0754）在原七位号码前加“8” 中山市（区号0760） 在原2、3开头号码前加“2”，其余号码前加“8”
广州市劳动和社会保障局、广州市地方税务局关于广州市社会保险费地税全责征收业务衔接的通告 【文 件 号】穗劳社通告[2009]7号 【颁布部门】广州市其他机构 【颁布时间】2009-09-21 【实施时间】2009-09-21 【时 效 性】有效 根据广东省劳动保障厅、广东省地税局《关于强化社会保险费地税全责征收促进省级统筹的通知》（粤劳社发〔2008〕23号）和《关于印发广东省社会保险费地税全责征收实施办法（暂行）》（粤劳社函〔2008〕1789号）有关规定，现将广州市（不含花都区、增城市和从化市）地方税务机关全责征收社会保险费业务衔接相关事项通知如下： 一、从2009年10月起，参保单位、参保人涉及社会保险费征缴环节中的缴费登记、申报、审核（核定）、征收、退费、追欠、补缴、稽核、查处，及相关的行政复议、信访、投诉、咨询等相关业务请到地方税务机关办理。 已经参保的单位、参保人2009年10月的社会保险费按照社会保险经办机构核定的数额缴纳。 二、为确保该项业务顺利、平稳移交，本市、区社会保险经办机构自2009年9月26日至30日停止办理所有社会保险业务，地方税务机关在9月25日至30日停止受理所有缴费申请。 三、参保单位、参保人办理社会保险登记及领取社会保险待遇手续不变。
凡需在10月份到社会保险经办机构领取养老或失业保险待遇、且未在9月 26日之前办理停保手续的参保人，须在11月15日之前到地方税务机关办理停保手续后，再到社会保险经办机构办理享受待遇手续。 四、城镇居民医疗保险费和城镇老年居民养老保险费仍向社会保险经办机构申报核定。 在进行地方税务机关全责征收社会保险费的电脑系统切换及业务移交过程中，可能会给参保单位和参保人暂时带来一定程度的不便，请予谅解和支持。详情可拨打市地税局咨询电话：12366-2和市劳动保障局咨询电话：12333，或登录市地税局网站（https://www.doczj.com/doc/c6641169.html,）和市劳动保障局网站（https://www.doczj.com/doc/c6641169.html,）查询。 特此通告。 广州市劳动和社会保障局 广州市地方税务局 二○○九年九月二十一日
电子(网络)发票应用系统用户指南 软件版本：V1.0 发行日期：2016年5月1日
目录 电子(网络)发票应用系统用户指南1 软件版本：V1.0 (1) 发行日期：2016年5月1日 (1) 目录 (2) 1. 系统安装 (4) 1.1 运行环境 (4) 1.2 系统安装 (4) 2. 系统初始化 (9) 2.1登录 (9) 2.2首页 (10) 3．发票开具 (10) 3.1发票开具 (10) 3.2红字发票开具 (14) 3.3发票作废 (16) 3.4调整打印参数 (19) 4、委托代开 (20) 4.1委托代开 (20) 4.2代开发票作废 (22) 4.3代开发票查询 (24)
5. 发票查询 (27) 5.1发票开具情况查询 (27) 6. 数据应用 (31) 6.1记账清单生成 (31) 6.2记账清单查询作废 (34) 7. 基础信息 (35) 7.1领购信息 (35) 7.2付款方信息 (36) 7.3开票项目说明 (39) 7.4用户设置 (41) 8. 网点管理 (43) 8.1网点设置 (43) 8.2发票分配 (44) 8.3发票接收 (46) 8.4发票退回 (47) 8.5发票收回 (49)
1.系统安装 1.1运行环境 安装之前，必须准备好软件与硬件环境，请仔细阅读。 软件配置: 操作系统：Win2000/XP/Vista/Win7/Win8/Win10 系统日期：必须设置成当天日期 日期格式：YYYY-MM-DD(本项在“开始菜单>>设置>>控制面板>>区域选项>>日期标签页”中设置。) 硬件配置 CPU：Pentium3 742 及以上 内存：最小256 MB 内存 硬盘：200 MB 的可用空间 网络配置 直接连接互联网（拨号、DDN、宽带等） 通过局域网连接互联网 1.2系统安装 1.2.1.启动计算机 1.2.2.从网站下载安装包。 1.2.3.运行安装文件,详细如下：
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广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政 策的通知 【标 签】税收减免政策 【颁布单位】广东省地方税务局 【文 号】粤地税发﹝2009﹞19号 【发文日期】2009-02-04 【实施时间】2009-01-01 【 有效性 】条款失效 【税 种】城镇土地使用税 注释：部分条款失效。有关城镇土地使用税的规定废止，参见《广东省地方税务局关于调整城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（广东省地方税务局公告2014年第7号） 各市地方税务局，省局直属税务分局： 根据全国人大颁布的《中华人民共和国企业所得税法》(2007年中华人民共和国主席令第63号)和国务院颁布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(2006年国务院令 第483号)的有关规定，现就广东省地方税务局《关于调整房产税有关减免税政策后有关问题的通知》(粤地税发〔2004〕332号)和《转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》(粤地税函〔2004〕661号)中的“对困难减免的认定原则”部分作相应调整，以加强房产税、城镇土地使用税的征收管理，解决纳税人的实际困难。各级地税部门在办理困难减免审批时，应当严格把关，认真审核，对纳税人按章纳税确有困难，符合以下六种情形之一的，可酌情给予减税或免税的优惠： 一、纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的； 二、受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的； 三、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的； 四、因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的； 五、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持产业的纳税人，纳税确有困难的；
广东省行政区划 截止2008年11月，广东省内辖19个地级市2个副省级市（广州、深圳），23个县级市，41个县，3个自治县，54个市辖区。 广州市：越秀区荔湾区海珠区天河区白云区黄埔区番禺区花都区南沙区萝岗区增城市从化市 深圳市：福田区罗湖区南山区宝安区龙岗区盐田区【有光明新区坪山新区（功能区）】 珠海市：香洲区斗门区金湾区【高新区，横琴区，万山区，高栏港经济区（功能区）】 汕头市：金平区龙湖区濠江区潮阳区潮南区澄海区南澳县 韶关市：浈江区武江区曲江区乐昌市南雄市始兴县仁化县翁源县新丰县乳源瑶族自治县 佛山市：禅城区南海区顺德区三水区高明区 江门市：江海区蓬江区新会区台山市开平市鹤山市恩平市 湛江市：赤坎区霞山区坡头区麻章区廉江市雷州市吴川市遂溪县徐闻县 茂名市：茂南区茂港区高州市化州市信宜市电白县 肇庆市：端州区鼎湖区高要市四会市广宁县怀集县封开县德庆县 惠州市：惠城区惠阳区博罗县惠东县龙门县 梅州市：梅江区兴宁市梅县大埔县丰顺县五华县平远县蕉岭县 汕尾市：城区陆丰市海丰县陆河县 河源市：源城区龙川县和平县连平县紫金县东源县 阳江市：江城区阳春市阳西县阳东县 清远市：清城区英德市连州市佛冈县阳山县清新县连山壮族瑶族自治县连南瑶族自治县 东莞市：南城街办莞城街办东城街办万江街办〖石碣石龙茶山石排企石横沥桥头谢岗东坑常平寮步大朗黄江清溪塘厦凤岗长安虎门厚街沙田道滘洪梅麻涌中堂高埗樟木头大岭山望牛墩〗（省略“镇”）【东莞和中山都是全国四个不设区的地级市之一（另外两个是甘肃省嘉峪关市，海南省三亚市）】 中山市：石岐区东区西区南区火炬区五桂山区小榄镇古镇镇横栏镇东升镇港口镇沙溪镇大涌镇黄圃镇南头镇东凤镇阜沙镇三角镇民众镇南朗镇三乡镇板芙镇神湾镇坦洲镇 潮州市：湘桥区潮安县饶平县枫溪区
印发广东省地方教育附加征收使用管理 暂行办法的通知 粤府办[2011]10号 颁布时间：2011-3-23发文单位：广东省人民政府办公厅 各地级以上市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构： 经财政部同意，我省从2011年1月1日起征收地方教育附加。为规范地方教育附加的征收、使用和管理，经省人民政府同意，现将《广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻 执行。执行中遇到的问题，请径向省财政厅反映。 广东省人民政府办公厅 二O一一年二月二十三日 广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法 第一章总则 第一条为规范和加强地方教育附加的征收、使用和管理，多渠道筹集教育经费，加快我省教育事业发展，根据《中华人民共和国教育法》和财政部有关通知要求，结合广东省实际，制定本办法。 第二条本办法适用于广东省行政区域内地方教育附加的征收、使用和管理。 第三条地方教育附加属于政府性基金，收入全额纳入财政，实行“收支两条线”管理。 第四条各地级以上市（含深圳市，下同）、县（市、区）征收的地方教育附加收入，按3∶7固定比例与省分成，30%为省级收入缴入省级国库，70%为市、县级收入缴入市、县级国库。省地税局直属分局随营业税征收（包括委托地方代征）的地方教育附加为省级地方教育附加收入。 第五条地方教育附加的征收、使用和管理，应接受财政、税务、教育、人力资源社会保障、审计、监 察等部门按职责分工进行的监督检查。 第二章征收和缴纳 第六条征收对象和标准。对广东省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加。 第七条地方教育附加由各级地方税务部门负责代征，纳入地税“大集中”系统与税同征同管。省地税局直属分局随营业税征收的地方教育附加全额缴入省级国库，市、县（市、区）征收的地方教育附加收入按分成比例，足额就地分别缴入省级国库和地方同级国库。缴库时按规定填列《政府收支分类科目》相应的“政府性基金预算收入—地方教育附加收入”预算科目及科目编码。 第八条国税、地税部门要密切配合，加强征管信息交换，具体办法由省地税局与省国税局商定。
关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见 造价〔2016〕11号 各市造价（定额）站： 根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。 一、调整的计价依据范围 《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）； 2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。 二、计价依据调整办法 按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。 增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。 （１）材料费 增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。 定额材料调整系数见下表。 定额材料种类调整系数 商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石 灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦） 0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费 增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。
电力工程造价与定额管理总站 定额〔2016〕9号 关于发布电力工程计价依据适应营业税改征增 值税调整过渡实施方案的通知 各有关单位： 按照国务院有关规范税制、实现结构性减税的总体战略部署，根据财政部、住房城乡建设部及国家税务总局的相关要求，为保证营业税改征增值税在电力工程计价中实现平稳过渡，电力工程造价与定额管理总站结合电力工程计价依据的特点，经反复研究与测算，并与
有关各方多次沟通协调，形成了电力工程计价依据适应营业税改征增值税调整过渡实施方案。现予发布，请遵照执行。附件：电力工程计价依据适应营业税改征增值税调整过渡实施方案 电力工程造价与定额管理总站 2016 年 4 月 18 日
附件 电力工程计价依据适应营业税改征增值税调整过 渡实施方案 一、为贯彻落实国务院有关营业税改征增值税（以下简称 “营改增”）的战略部署，按照财政部、住房城乡建设部、国家税务总局有关要求，结合电力工程计价依据特点，制订本实施方案。 二、本实施方案的编制依据 （一）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）。 （二）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕 36号）。 （三）《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）。
（四）现行电力工程计价依据，包括概预算定额及费用计算规定、工程量清单计价规范、工程造价管理办法等。 三、本实施方案的适用范围是经国家能源局正式批准，并正在执行的各套现行电力工程计价依据，主要包括： （一）《20kV及以下配电网工程建设预算编制与计算标准》、《20kV及以下配电网工程预算定额-建筑工程、电气设备安装工程、架空线路工程、电缆工程、调试工程、通信及自动化工程》 （国能电力〔2009〕123号）； （二）《电网工程建设预算编制与计算规定》、《火力发电工程建设预算编制与计算规定》、《电力建设工程概算定额-建筑工程、热力设备安装工程、电气设备安装工程、调试工程、通信工程》以及《电力建设工程预算定额-建筑工程、热力设备安装工程、电气设备安装工程、输电线路工程、调试工程、通信工程、加工配置品》（国能电力〔2013〕289号）；
国地税合并背景下广东税制构建策略 发表时间：2019-01-10T15:39:15.233Z 来源：《教育学文摘》2019年2月总第291期作者：严晓云邓倩[导读] 自2002年以来,新设立的企业、事业单位、社会团体和其他组织的所得税由国家税务总局征收管理。广东科技学院广东东莞523083 摘要：分税制的实行,曾给我国的经济建设作出了重大贡献。在新形势下,国地税合并也已成为必然趋势。广东作为改革先锋,在税制改革的道路上也应首当其冲,先行先试,建立起广东特色的地方税收体系,为进一步在大湾区乃至全国落实完善国地税合并之举,探索合并之路、评估合并效果、总结合并经验,最终实现国地税的全面深入合并。本文对此做了一些有益的研究,并提出了若干广东税制构建策略。 关键词：国地税合并税制构建策略我国自1994年进行了分税制改革。24年过去了,分税制对我国经济建设作出了巨大贡献,但也给税务机关的税收征管工作乃至整个宏观经济的发展带来了许多负面影响。2016年5月,全面完成“营改增”试点工作,2018年3月13日,国务院在宣布的机构改革方案中提出,要改革国家税收和地方税收征管体制,合并省以及省以下国家税务机关和地方税务机关,以承担本行政区域内各种税收和非税收入的征收和管理职责。这些政策的出台,应对了时代发展需要,至此我国税收制度进入“破冰”阶段。本课题顺应当前财税改革的必然趋势,在国地税合并背景下来研究广东税制的构建问题。通过构建符合广东地方经济社会发展需要的地方税制,以合理处理中央与地方财政分配的关系,构建具有激励与约束的地方财政资源获取机制,从而保证地方政府行为的良性运行,促进广东经济健康稳定发展,提高本辖区居民的福利水平。 一、广东省税收体系现状及特点 1.国、地税机关权力交叉。所得税、城市维护建设税等税收征管权交叉。自2002年以来,新设立的企业、事业单位、社会团体和其他组织的所得税由国家税务总局征收管理。铁路运输企业(包括广州铁路集团)、国家邮政、大型国有银行和不分享所得税的海上油气企业,由国家税务总局征收。其他企业所得税由地方税务局征收和管理。该规定将企业所得税的征收管理权委托给国家税务局,加剧了企业所得税征收管理权的混乱、分裂和交叉。城市维护建设税是地方税,地方税务局有权征收和管理。但是,由于铁路部门、银行总部和保险公司集中缴纳属于中央收入的城市维护建设税,由国家税务局征收,再次形成征管权的交叉点。 2.地方税种“群龙无首”。营业税改增值税后,地方税制失去了主要税种,导致地方税制对主要税种界定不清楚。在现行税制下,广东省地方税收具有“税种数量较多但多为小税种、地方税体系收入比重偏低”等特点。同时,地方财政收入规模在一定程度上由于全面实施的营改增政策使得企业转型而缩小,但相应的财政权力并没有减少,导致地方财政收支更加紧张。辅助税种的制度建设也还有待完善。 3.税收征管成本高。税务机关的双重设置,它在人力资源和基础设施方面花费太大。据统计,在2011年我国“设立一个农村和县、市税务分局的基建支出分别为200万元和600 万元”。到目前为止,这笔费用只能直线增长。而当时,国、地税各级机构就合计103965个了,这般重复投资大可不必。另外,两套机构也造成“各施其令”、“踢皮球”的现象层出不穷,部门间的沟通和协调成本高,使税收征管更加复杂和困难。税收纠纷增多,造成大量重复劳动。如重复的税收宣传、登记、评估、征收、管理、检查等。此外,税收征管软件系统的开发和维护,由国家和地方税收、税务人员培训、办公费用清单、车辆和设备的配置、重复研究等方面,大大提高了税收执法和司法成本。 4.税收遵从成本高。税收遵从成本,即税收成本,是纳税人除了纳税之外所花费的额外资源的价值。国家税务局和地方税务局的繁琐程序使得税收征管程序更加复杂。“拜完佛社拜菩萨”的纳税人将涉税事务成本翻了一番。他们需要雇用更多的财务和会计人员或加倍支付他们的税务代理费。而当政府法令不可用时,纳税人往往难以理解。税收遵从成本的增加直接导致了实际税收负担的加重,恶化了国内商业环境,削弱了中国税收政策的国际竞争力。 二、广东省国地税合并后可能面临的问题 1.机构设置影响因素多,精简高效难促成。精简税务机关是降低成本、提高税收效率的关键,也是高效率的前提。但由于我国已实行了24年的国地税“分征分管”体制,赋予地税机关征管地方税的权力,长期导致地税“占山为王”、自主权过大、程序形式重于效率,成为地方财政的财力支柱。一向彪炳“财政源泉”的地税将被国税合并,从根本上失去征管税收权力、失去独立入库税收权力,定会遭到地税机构从上到下的质疑甚至反对。合并后原本属于地税权限的税收将如何征管?地税原有机构原有部门将何去何从?怎样保证合并后征税及纳税成本同时降低?又如何保证精简过后纳税过程的高效性和纳税收入的完整性?这些都是合并后的壁垒。 2.税收分配权益不清晰,地方财政无保障。营改増后,广东省地方税体系面临“没有明确的主要税种、大量的税种和小税种,各税种之间存在重叠功能,地方税制收入比重偏低”的困境。“十三五”期间,我国将逐步实现各地区基本公共服务均等化,继续推进城镇化,这都需要大量的地方财政投入。因此,担忧原本的地方税和共享税的分配、担忧地方税收的质量、担忧地方财力的紧缺是地方政府最为顾及的问题。 3.独立征税权力将丧失,地方政府不放心。“营改增”后,国地税合并政策一推出,对于地税无疑是“雪上加霜”。失去主税种后再丧失自主征税权力,这必定使地税部门乃至地方财政人心惶惶。地方税务的放权,致使地方政府、地方财政所获信息滞后或不对称,经常处于被动和脆弱的地位,税收分配一直是犹豫和不信任的。至此,地方政府对合并事宜的不放心、不放权加大了合并阻力。 4.公务员既得利益受损,人心不稳阻力大。税收征管体制的合并关系到地方政府税权的既得利益和地方税务局系统的公务员,具有很大的阻力。由于地方税务局的废除和机构的精简,地方税务局系统公务员会面临何去何从的问题。原以为一生无忧的“铁饭碗”即将消失,情绪上也难以安抚。国地税合并将面临人员安置成本高、人心不稳等又一难题。 三、构建广东地方税体系的策略 1.以“广东省国地税已合并挂牌”为背景。从2018年6月15日全国各省级国税局、地税局合并且统一挂牌至2018年7月20日,全国县乡国税地税机构正式合并挂牌,标志着全国省市县乡四级税务机构分步合并和相应挂牌工作全部完成,这标志着国税、地税征收管理体制改革的关键一步。广东省也逐步完成了本次改革。 合并挂牌,意味着税务系统将实现“六个统一”,分别为“一厅通办”、“一网通办”、“一键咨询”和“信息一次采集”。其中,“一厅通办”,它意味着纳税人不必跑两个大厅来办税,它意味着纳税人只需要登录一个网络来处理两个业务；“一键咨询”指纳税人通过12366将获取所有税收业务的咨询服务；“实名信息一次性收集”将识别现有的国家和地方税务实名信息,使纳税人的实名信息只需要收集一次。同时,统一税务稽查。从根本上解决国地税两家分别检查的问题,最大限度减少对纳税人的不当打扰；统一地方税收执法的原有标准,统一实施企业所得税的政策实施。营造更加规范公平的税收法治环境。在此基础上,国地税局机构重叠和重组、税务人员的安置工作已基本完成,从结构和机制上初步实现了国地税合并。
……………………………………………………………最新资料推荐………………………………………………… 广东省各城市车牌号的识别： 粤A 广州粤B 深圳粤C 珠海粤D 汕头粤E 佛山粤F 韶关粤G 湛江粤H 肇庆粤J 江门 粤K 茂名粤L 惠州粤M 梅州粤N 汕尾粤P 河源粤Q 阳江粤R 清远粤S 东莞粤T 中山 粤U 潮州粤V 揭阳粤W 云浮粤X 顺德粤Y 南海粤Z 港澳进入内地车辆 另外：“粤O”是广东省公安厅车辆管理所的发牌代码，发牌范围是广东省的省级党政机构和直属企事业单位、中央驻粤机构及全省各地的公检法、国安、司法系统行政用车。 “粤O”代码如果后面五位号码全是数字，则是广东省党政机构和直属企事业单位、中央驻粤机构的车牌，还分了号段，如0字头是省委，1字头省政府，2字头省人大，3字头省政协，5、6字头省直辖企事业单位及中央驻粤机构，8字头省公安厅，9字头省交警总队等；如果首位是英文字母，则是各地市的公检法、国安、司法系统的行政车牌（区别于执行任务的白牌警车牌），如“粤O-A××××”就是广州市公检法、国安、司法系统的车牌，“粤O-B××××”就是深圳市公检法、国安、司法系统的车牌，“粤O-K××××”就是茂名市公检法、国安、司法系统的车牌，这个首字母与各地市发牌代码对应。在这个字母后的第二位如果是数字就是公安系统的行政车牌，其中9是交通警察，如“粤O-E9×××”就是佛山市公安交警察的行政车牌，如果这个第二位号码是A就是法院系统、B是检察院系统、C是国家安全系统、D是司法系统。如“粤O-SB×××”就是东莞市检察院的行政用车牌，“粤O-WA×××”是云浮市法院的行政用车牌；广东省高级人民法院、广东省高级人民检察院、广东省国家安全厅、广东省司法厅采用“粤O-0A×××”、“粤O-0B×××”、“粤O-0C×××”、“粤O-0D×××”的格式。 1
网上领购发票办理流程 一、网上领购发票流程 （一）纳税人登录“税企通”后进入网上办税大厅，使用预约发票领购功能，填写下单申请和邮寄信息。用户完成网上申请后，可凭回执上注明的业务受理号查询网上申购结果及发票邮件的寄递情况。 （二）网上领购发票种类（增值税专用发票、增值税普通发票和税控版机动车销售统一发票暂不能办理网上领购）： 1、广东省国家税务局通用机打发票 2、广东省国家税务局通用定额发票 3、机动车销售统一发票（小规模纳税人购领） 4、二手车销售统一发票 5、广东省收购统一发票 6、广东省出口商品销售统一发票 7、广东省客运限额发票 （三）税务机关审核网上订单，符合以下三个条件的，办理发票出库手续，并与邮政速递部门进行信息传递和发票交接； 1、纳税人已向税务机关办理票种核定； 2、纳税人已办理发票验旧手续； 3、纳税人无欠税、无逾期未申报及其他涉税违章行为或未办结事项。 （四）EMS（中山邮政速递公司）工作人员向纳税人派送纸质发票，每天上午、下午各进行一次发票配送。纳税人凭税务登记证副本和身份证原件签收。 二、办结时限 上午11点之前申领，EMS（中山邮政速递公司）下午送达，下午4点之前申领，次日上午EMS（中山邮政速递公司）送达。
三、费用 中山邮政速递送票上门时收取邮资每件15元起，具体详情请咨询当地国税部门。 四、注意事项 1、“税企通”请登录中山国税局网站（网址https://www.doczj.com/doc/c6641169.html,），进入“下载中心》软件下载”下载安装最新版本（Ver 1.2版本以上）并完成免费注册，若之前已注册的仅需重新安装新版本。 2、纳税人应确保填写的网领信息准确完整，以确保正确投递。 3、需要补缴税款的企业应先到各分局办税大厅办理补税后方可申请网领发票。 4、纳税人涉及变更发票票种、数量的，请到主管税务机关办税大厅办理。 5、若因操作问题等原因，网领发票不成功的，请到各分局办税大厅发票发售窗口办理。
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关于广东省国家税务局 广东省地方税务局关于明确营改增试点 若干征管问题公告的解读 【标 签】增值税一般纳税人管理,营改增,衔接工作 【业务主题】营业税 【来 源】广东省国家税务局 广东省地方税务局 为保障我省全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)改革试点工作顺利实施，广东省国家税务局广东省地方税务局联合发布《广东省国家税务局广东省地方税务局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(以下简称公告)，现将公告解读如下： 1背景和目的 2016年4月26日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)对原地税机关监制的门票、过路(过桥)费等印有本单位名称的发票的使用期限进行了明确，国家税务总局财产行为税司《关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》(税总财行便函〔2016〕46号)也明确了有关保险公司在开具增值税发票时，在备注栏中如何填写车船税税款信息，而在我省国、地税联合发布的《广东省国家税务局广东省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点税收征管衔接工作有关问题的公告》(广东省国家税务局广东省地方税务局公告2016年第8号)中，相关规定与上述两个文件有不一致的地方，为统一相关规定，方便纳税人执行有关政策，特制定本公告。 2主要内容 (一)试点纳税人在5月1日前已领取地税机关监制的印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。享受免征增值税政策的纳税人(如医院、博物馆等)使用的印有本单位名称的发票，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。剩余未开具的地税机关监制的印有本单位名称的发票，应在过渡期结束次月底前到主管国税机关办理缴销。明确了营改增试点纳税人应及时到主管国税机关办理使用国税机关监制的印有本单位名称的发票。 (二)2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息，包括：保险单号、代收车船税、滞纳金、合计等。该增值税发票可作为车船税纳税人缴纳车船税及滞纳金的报账凭证。
广东的地级市明细 市名称县（市、区）名称辖乡、镇、民族乡 广州市（10区2县级市）越秀区东山区海珠区荔湾区天河区白云区黄埔区芳村区花都区番禺区从化市增城市39镇 深圳市（6区）福田区罗湖区盐田区南山区宝安区龙岗区 珠海市（3区）香洲区金湾区斗门区15镇 汕头市（6区1县）金平区龙湖区澄海区濠江区潮阳区潮南区南澳县32镇 佛山市（5区）禅城区南海区顺德区高明区三水区23镇 韶关市（3区4县1自治县2县级市）浈江区武江区曲江区乐昌市南雄市仁化县始兴县翁源县新丰县乳源瑶族自治县109镇1乡1民族乡 河源市（1区5县）源城区东源县和平县龙川县紫金县连平县97镇1民族乡 梅州市(1区6县1县级市) 梅江区兴宁市梅县平远县蕉岭县大埔县丰顺县五华县140镇 惠州市（2区3县）惠城区惠阳区惠东县博罗县龙门县66镇1民族乡 汕尾市（1区2县1县级市）城区陆丰市海丰县陆河县42镇 东莞市辖4个街道（莞城、南城、万江、东城）、28个镇（石碣、石龙、茶山、石排、企石、横沥、桥头、谢岗、东坑、常平、寮步、大朗、黄江、清溪、塘厦、凤岗、长安、虎门、厚街、沙田、道滘、洪梅、麻涌、中堂、高埗、樟木头、大岭山、望牛墩）28镇 中山市19镇 江门市（3区4县级市）蓬江区江海区新会区台山市开平市鹤山市恩平市67 镇 阳江市（1区2县1县级市）江城区阳春市阳东县阳西县39镇 湛江市（4区2县3县级市）赤坎区霞山区麻章区坡头区雷州市廉江市吴川市遂溪县徐闻县86镇2乡 茂名市（2区1县3县级市）茂南区茂港区信宜市高州市化州市电白县88镇 肇庆市（2区4县2县级市）端州区鼎湖区四会市高要市广宁县德庆县封开县怀集县96镇1民族乡 清远市（1区3县2自治县2县级市）清城区英德市连州市佛冈县清新县连山壮族瑶族自治县连南瑶族自治县阳山县77镇3民族乡 潮州市（1区2县）湘桥区饶平县潮安县41镇 揭阳市（1区3县1县级市）榕城区普宁市揭东县揭西县惠来县65镇2乡 云浮市（1区3县1县级市）云城区罗定市新兴县郁南县云安县55镇 全省合计21个地级市，23县级市、41个县、3个自治县、54个市辖区，5个乡、7个民族乡、1188个镇、415个街道办事处。
广东省地方税收纳税申报表(综合)
SB001(2004年版) 广东省地方税收纳税申报表(综合) 填报日期： 年 月 日 申报流水号： 正常 申 报 □ 自 行 补 报 □ 稽 查 自 查 申 报 □ 延 期 申 报 预 缴 □ 计算单位：元（列至角分）·m 2·本·份·吨 纳税人税务登记号： 纳税人电脑编码： 管理机 关： 纳税人名称（盖章） 注册地址 注册类型 开 户 银 行 帐 号 联系电话 邮编号码 征收 项目 征收 品目 税费 子目代 码 税款所属 时 期 申报计税总额或总数量 允许扣除 金额或数量 计税金额或 数 量 税（征收）率（单位税额） 速算扣除额 应 纳 税 （费）额 扣除税（费） 额 实际应 缴纳 税（费）额 税务 机关 已核 定额 车牌号码及类型或房产、土地证号或项目管理码 批准减免 额 批准抵缴额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
合计 房产税附列资料 房产 建筑 面 积 m2 本期房产原值 租 金 收 入本期实际 房产原值 从价计税 的房产原 值 从租计税 的房产原 值 批准减免税 的房产原值 如纳税入填报，由纳税人填列以下各栏如委托代理人填报，由代理人填写以下栏 纳税人声明：此纳税申报表是根据国家税收法 律的规定填报的，我确定它是真实 的、可靠 的、完整的。 声明人签名：代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的， 我确定它是真实的、可靠的、完整的。明人签名： 主管会 计经办 人 税务代理 机构名称 税务代理 机构地址 经办 人
说明事项： 1、本表适用于缴纳营业税、城建税、教育费附加、资源税、城镇土地使用税、印花税（非购花）、屠宰税、房产税、城市房产税、车船使用税、车船使用牌照税、土地增值税（预缴）等地方税的查帐征收纳税人。 2、凡缴纳营业税、城建税、教育费附加、资源税的纳税人，当月无经营收入或经批准享受减免税的，也必须用此表向主管税务机关按纳税期限进行零申报或填报减免税额。包括免交车船使用税的 车辆领取车船使用税免税标志时，也要申报相关信息。 3、对于同一税款所属期而纳税人多次申报的，实行差额申报，即该次申报不包含上次申报信息。 4、表头说明： 4.1、“纳税人税务登记号”指地方税务登记证号。 4.2、“纳税人电脑编码”指纳税人在地税计算机征收管理系统的识别号码。 4.3、“管理机关”指纳税人就该申报事项的应税行为的主管税务机关。 4.4、“申报流水号”是税务机关录入申报资料后计算机生成的顺序号，此号码由税务机关录入人员填写。 5、主表说明： 5.1、“纳税人名称”是指纳税人税务登记的全称。 5.2、“注册地址”是指纳税人于工商登记的地址。 5.3、“注册类型”是指纳税人于工商登记的企业类型。 5.4、“开户银行”是指纳税人用于缴交税款帐号所在的银行。 5.5、“帐号” 是指纳税人用于缴交税款的帐号。 5.6、纳税人按税务机关要求进行正常申报的选正常申报；根据税务机关的自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报的，选择自查补报（该申报税款不收逾期申报罚款，但加收滞纳金）； 纳 税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期的税款进行申报的选择被查申报（该申报税款属稽查税款）；纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴税款时， 由税务机关填写 受理人签名： 年 月 日 审核人签名： 年 月 日 录入人签名： 年 月 日
广州市地方税务局欠税公告 （2014年第2号） 2014年7月25日广州市地方税务局2014年第12号 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十六条以及国家税务总局《欠税公告办法（试行）》规定，现将我市至2014年6月30日止，欠缴地方税收200万元以上的企业（单位），欠缴地方税收10万元以上的个体工商户（个人），且至公告之日前一天仍未清缴的予以公告。 欠缴税款的企业（单位） 单位：元 企 业 （ 单位）名称税务登记代 码 经营地 点 法 定 代 表 人 （ 负 责 人 ） 姓 名 法定代表人 （负责人）身 份证或护照号 码 欠 缴 税 种 欠税余额 其中：本 期新增欠 税 广州市环 博展览有限公司4401067418 65570 广州市 海珠区 琶洲大 道东 2-8号 1802房 罗 锦 灿 440622196212 092833 营 业 税 、 城 建 税 、 土 地 增 75,329,6 35.26 -1,386,04 4.30
值 税 、 印 花 税 、 土 地 使 用 税 广 州 南 沙 经 济 技 术 开 发 区珠江房地产开发有限公司4401817315 81064 广州市 南沙区 海景路 海景小 区1号 201房 黄 俊 南 420106196510 254975 营 业 税 、 城 建 税 、 印 花 税 、 企 业 所 得 税 、 土 地 增 值 税 60,969,0 95.75 60,969,0 95.75 广州市 黄埔区城市建4401121911 60057 广州市 黄埔区 茘香路 基3号 潘 远 文 440203195208 052000 企 业 所 得 税 、 土 地 增 49,994,6 53.86 -120,000. 00
中华人民共和国财政部 令 国家税务总局 第52号 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。 加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。 第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。 第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人