第二章习题及答案
一、填空题
1、我国审计种类划分，可以分为____和____两大类。
2、说明____的分类称为基本分类，审计按其__—分类和按内容、目的分类，属基本分类。
3、内部审计包括____和____两大类。
4、我国目前的审计组织主要有____、____和____。
5、政府审计，在我国亦称____，指由____执行的审计。
6、财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查____，二是验证____。
7、全部审计，又称____，一般来说，这种审计的业务范围____。
8、局部审计，又称____，这种审计的缺点是容易____，所以具有一定的局限性。
9、专项审计，又称____，是指对____所进行的审计。
10、对财务报表的审计属于____，对计划、预算的审计属于____。
11、按审计是否定期实行来划分，审计可以分为一和____。
12、审计按其动机分类，可以分为____和____。
13、审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为___和____。
14、审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集____，并对照___，形成审计结论和意见的各种手段的总称。
15、现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的___和___。
16、审计的技术方法体系，一般由审查____的方法和证实____的方法两类组成。
17、审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和____，因此也叫____。
18、审计方法中的查询法可以分为____和____两种。
19、审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较，包括____和____。
20、顺查法．又称____，是按照____的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
21、逆查法，又称____，是按照____相反的处理程序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。
22、从____发展到____，是现代审计方法的一个重要发展。
23、审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为____和____两种。
24、审计抽样是指审计人员先对特定____抽取部分样本进行审查，然后以其_ ___来推断该总体的正确性的一种方法。
25、统计抽样是审计人员运用____，遵循____，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。
26、抽样技术在审计工作中的具体应用，主要有____和____。
27、在属性抽样中，____愈大，即差错容许界限愈大，则抽查的____愈少。
28、可靠程度，又称____，是测定抽样可靠性的____。
29、抽取样本的分层抽样法，可以理解为____与____的综合运用。
30、审计程序是审计人员对____从开始到结束的整个过程中采取的____。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1、审计的发展史表明，古今中外，都有适合当时社会和时代特点的审计形式。( )
2、基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。( )
3、政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆。( )
4、内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。( )
5、财政财务审计，通常称为预防性审计。( )
6、全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。( )
7、对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属于专项审计。( )
8、事前审计和不定期审计是两个相同的概念。( )
9、一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。( )
10、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。( )
11、实际上，任意审计大多是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。( )
12、一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式。( )
13、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计，( )
14、审计的基本方法是指运用马克思辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法。( )
15、不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。( )
16、对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。( )
17、审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。( )
18、在核对法的常用符号中，“√”表示已核对过一次。( )
19、在核对法的常用符号中，“！”表示所核对的资料可能有问题，待查。( )
20、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。( )
21、顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( )
22、详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难以普遍采用。( )
23、顺查法就是详查法。( )
24、对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。( )
25、鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的、准确的，并作为一种独立的审计证据，详细地记人审计工作底稿。( )
26、统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。( )
27、在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。( )
28、从5 000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。( )
29、在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。( )
30、无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。( )
三、单项选择题
1、审计按其主体分类，是审计的( )。
A．基本分类B．其值分类C．技术分类D．综合分类
2、民间审计，在我国亦称( )。
A．查账B．财务大检查C．验资D．社会审计
3、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，
这种审计种类称为( )。
A．财务审计’B．全部审计C．内部审计D．专项审计
4、对某一特定项目所进行的审计，称为( )。
A．局部审计B．财经法纪审计C．专项审计D．民间审计
5、按照预先规定的时间进行的审计，称为( )。
A．事前审计B．事中审计C．事后审计D．定期审计
6、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是( )。
A．内部审计B．就地审计C．财务审计D．事后审计
7、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于( )。
A．任意审计B．强制审计C．专项审计D．突击审计
8、一般进行财务审计和经济效益审计时，事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书，这种审计方式是( )。
A．事后审计B．内部审计C．预告审计D．报送审计
9、现代审计方法已经发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，已经超越了传统的( )。
A．事后查账技术B．事中的分析比较C．财务报表的逆查技术D．计划预算的事前审核
10、不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，最基本的审计方法是( )。
A．辩证唯物主义B．历史唯物主义C．审查书面资料D．评审内部控制系统
11、在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是( )。
A．观察法B．鉴定法C．比较法D．核对法
12、在核对法中，表示已核对三次的常用符号是( )。
A．B．
C．D．
13、函询是通过向有关单位发函丁解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )。
A．无形资产查证B．固定资产查证C．往来款项查证D．流动资产查证
14、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行( )。
A．抽样审计B．逆查法C．详查法D．审阅法
15、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( )。
A．监督盘存B．观察法C．调节法D．直接盘点
16、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是( )。
A．鉴定法B．调节法C．盘存法D．抽样法
17、由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是( )。
A．统计抽样法B．概率抽样法C．判断抽样法D．总体抽样法
18、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是( )。
A．属性抽样B．变量抽样C．任意抽样D．判断抽样
19、假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%，则精确度的上限为( )。
A．3% B．2% C．1% D．4%
20、与抽取样本的多少成反比例关系的是( )。
A．可靠程度高低B．精确度高低C．预计差错高低D．抽样误差高低
21、如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为( )。
A．95% B．100% C．5% D-90%
22、样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为( )。
A．90% B．95% C．99% D．100%
23、从8 000张现金支出凭证中拙取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为( )。
A．10 B．20 C．30 D．40
24、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是( )。
A．平均值估计B．差异估计C．比率估计D．定率估计
25、民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是( )。
A．审计通知书B．审计报告C．审计建议书D．审计约定书
四、多项选择题
1、按审计主体分类，可分为( )。
A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．全部审计
E．财务审计
2、我国审计按其内容和目的分类，可分为( )。
A．政府审计B．财政财务审计C．经济效益审计D．财经法纪审计
E．内部审计
3、审计按其范围分类，可以分为( )。
A．民间审计B．内部审计C．全部审计D．局部审计
E．专项审计
4、按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为( )。
A．事前审计B．定期审计C．事中审计D．不定期审计
E．事后审计
5、审计按其执行地点分类，可以分为( )。
A．内部审计B．报送审计C．专项审计D．就地审计
E．民间审计
6、审计按照就地审计方式不同，又可分为( )。
A．驻在审计B．专程审计C．强制审计D．任意审计
E．巡回审计
7、审查书面资料的方法的审查对象主要是( )。
A．经营方针B．会计凭证C．经济政策D．会计账簿
E．财务报表
8、审查书面资科的方法按审查书面资料的技术可分为( )。
A．审阅法B．核对法C．查询法E．分析法
D．比较法
9、审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅( )。
A．审计工作底稿B．会计凭证C．会计账簿D．审计约定书
E．财务报表
10、核对法是指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明( )。
A．证证相符B．账证相符C．账账相符D．账表相符
E．表表相符
11、审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( )。
A．详查法B．抽查法C．顺查法D．审阅法
E．逆查法
12、审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( )。
A．顺查法B．详查法C．抽查法D．逆查法
E．分析法
13、证实客观事物的方法，主要包括( )。
A．核对法B．盘点法C．调节法D．观察法
E．鉴定法
14、在审计历史上，审计抽样先后出现过( )。
A．任意抽样B．判断抽样C．统计抽样D．概率抽样
E．随机抽样
15、在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有( )。
A．随机数表法B．随机数图法C．系统抽样法D．分层抽样法
E．整群抽样法
16、变量抽样的主要形式有( )。
A．可靠性估计B．精确度估计C．平均值估计D．差异估计
E．比率估计
17、审计程序一艘包括( )。
A．准备阶段B．计划阶段C．实施阶段D．完成审计工作阶段
E．报告阶段
18、民间审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括( )。
A．了解被审计单位的基本情况
B．初步评价被审计单位的内部控制系统
C．分析审计风险D．签订审计业务约定书
E．编制审计计划
19、民间审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是( )。
A．发出审计通知书
B．进驻被审计单位C．检查和评价内部控制系统
D．审查财务报表及其所反映的经济活动E．收集审计证据
20、完成审计工作阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有
( )。
A．整理、评价审计证据B．复核审计工作底稿C．编写审计报告
D．提出审计收费清单
E．作出审计处理决定
五、计算与分析题
1、【资料】宏达股份有限公司2010年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量（单位：
【要求】根据2011年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实2010年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。
2、【资料】宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。
【要求】(1)如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？
┏━━━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━━━━┳━━━━━┓
┃ 1 ┃04734 ┃39426 ┃91035 ┃54939 ┃76873 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 2 ┃10417 ┃19688 ┃83404 ┃42038 ┃48226 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 3 ┃07514 ┃48374 ┃35658 ┃38971 ┃53779 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 4 ┃52305 ┃86925 ┃16223 ┃25946 ┃90222 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 5 ┃96357 ┃11486 ┃30102 ┃82679 ┃57983 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃ 6 ┃92870 ┃05921 ┃65698 ┃27993 ┃86406 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃7 ┃00500 ┃75924 ┃38803 ┃05286 ┃10072 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃8 ┃34826 ┃93784 ┃52709 ┃15370 ┃96727 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃9 ┃25809 ┃21860 ┃36790 ┃76883 ┃20435 ┃
┣━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫
┃10 ┃77487 ┃38419 ┃20631 ┃48694 ┃12638 ┃
┗━━━━┻━━━━━┻━━━━━┻━━━━━┻━━━━━┻━━━━━┛
(2)加采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些7
3．【资料】审计人员在审查宏利康股份有限公司2010年12月31日的产成品账时，产成品账面余额为925 000元，由500个明细账户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45 000元，使用随机数表从500种产成品明细账中抽出30种产成品明细账作为初始样本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目：
【要求】对宏利康股份有限公司2010年12月31日的产成品进行差异估计。
4．【资料】(1)注册会计师刘林领导的审计组在对紫金股份有限公司的销售业务实施内部控制测试中，将发票等销售相关的单据上的价格确定、金额计算等的内部核对作为控制措施进行检查，测试中利用了审计抽样方法，对内控的测试确定的属性是内部核对的存在性。由于内控被认为良好，刘林确定的可信赖程度为95%、预期总体误差率为】%、可容忍误差定为5%。
(2)在对抽取的样本实施测试中，刘林发现销售相关单据中的2个样本没有核对标记，表明未经过内部核对。
(3)要审查的销售发票共有5 000张，对首次控制测试中选出的样本，刘林让助手计算了发票金额的标准差，结果为150，他要以此作为预计的总体标准差。可容忍误差确定为100 000元。刘林根据以往的经验，预计销售发票总体误差为35 000元。刘林要求的可靠性程度为95%。假设对抽取的样本进行审查计算后确定的样本总金额为835 200元，样本标准差为120。
【要求】(1)请问刘林确定据此计算的样本规模应为多少？
(2)刘林确定内部控制存在性属性的误差率上限为多少？根据计算结果确定内控是否可以接受，若可以接受，下一步应执行什么审计程序？如果误差率上限超过可容忍误差率，刘林应该怎么办？
(3)请据此推断这5 000张发票患体值应落入的区间。
六、简答题
1、研究审计种类有什么意义？
2、简述审计方法体系。
3、简述比较法的具体内容。
4、简述顺查法的特征和优缺点。
5、简述逆查法的特征和优缺点。
6、简述抽查法的特征和优缺点。
7、简述详查法的特征和优缺点。
8、简述调节法的适用条件和范围。
9、简述观察法的适用条件和范围。
10、简述鉴定法的适用条件和范围。
11、统计抽样的意义有哪些？
12、审计风险的组成内容有哪些？
七、论述题
1、试论审计方法的选用。
2、试论现代审计广泛采用统计抽样的理论依据。
习题答案：
一、填空题
1、基本分类其他分类
2、审计本质主体
3、部门内部审计单位内部审计
4、政府审计机关内部审计机构民间审计组织
5、国家审计政府审计机关
6、会计处理上的技术差错被审计单位受托经济责任的履行情况
7、全面审计较广泛
8、部分审计遗漏问题
9、专题审计某一特定项目
10、事后审计事前审计
11、定期审计不定期审计
12、强制审计任意审计
13、预告审计突击审计
14、审计证据审计依据
15、基本方法技术方法
16、书面资料客观事物
17、财务报表查账法
18、面询函询
19、指标绝对数比较指标相对数比较
20、正查法会计核算
21、倒查法会计核算
22、详查法抽查法
23、直接盘点监督盘点
24、审计对象总体审查结果
25、概率论原理随机原则
26、属性抽样变量抽样
27、精确度样本数量
28、置信度尺度
29、判断抽样统计抽样
30、审计项目系统性工作步骤
二、判断题
1、√
2、×
3、×
4、√
5、×
6、√
7、×
8、×
9、√10、×11、√12、×13、×14、√15、√16、×17、×18、×19、×20、√
21、×22、√23、×24、×25、√26、×27、√28、×29、√30、×
三、单选题
1. A
2. D
3. B
4. C
5. D
6. B
7. A
8. C 9. A 10. C 11. D 12. A 13. C 14. A
15. D 16. B . 17. C 18. A 19. D 20. B 21. C
22. A 23. B 24, B 25. D
四、多项选择题
1. ABC
2. BCD
3. CDE
4. ACE
5. BD
6. ABE
7. BDE 8. ABCDE 9. BCE 10. ABCDE 11. CE
12. BC 13. BCDE 14. ABC 15. ACDE 16. CDE
17. ACD 18. ABCDE
19, BCDE 20. ABC
五、计算与分析题
1、【解答】根据2011年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2010
年12
从上面数字可知，该公司2010年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
2、【解答】
(1) 0417 3404 2038 2305 0222
(2) 0005 0015 0030 0045 0060
3、【解答】根据所给资料计算如下：
平时，可利用各企业资本利润率进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和
经济效益。
4．【解答】顺查法的特征：
(1)从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核
对证证是否相符。
(2)审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。
(3)审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符。
(4)审查和分析财务报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。
顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单，或一些已经发现存在严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时，才使用这种方法，以便查清全部问题。
5．【解答】逆查法的特征：
(1)从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。
(2)根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对。
(3)进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结杲。
逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题，易发生遗漏。因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。
6．【解答】抽查法的特征是：根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计的目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。
抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，较难发现。因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基础较好的企事业单位。
7．【解答】详查法的特征是：对所审查的被审计单位一定时期的会计凭证、会计账簿和财务报表等会计资料和其所反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所存在的各种差错和舞弊。
详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，能保证审计质量。其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以普遍采用。因此，现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企事业单位或特定情况。
8．【解答】在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的未达账项进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。
9．【解答】进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛的实地观察，收集书面资料以外的审计证据。审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察，从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审讣单位改进经营管理，提高经济效益。
10.【解答】鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为时，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量情况难以确定时，请商检部门通过检查化验确定商品质量和实际价值等；还可以邀请基建方面的专家，对基建工程进行质量检查等。
11.【解答】统计抽样法的意义在于：
(1)统计抽样能够科学地确定抽样规模。
(2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断。
(3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。
(4)统计抽样便于使审计工作规范化。
12、【解答】一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成，它们之间的关系是：
宙计风险=重大错报风险×检查风险其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报的风险。
七、论述题
1、【解答】在审讣过程中，如果选用合理的审计方法，便能提高审计工作的效率，收到事半功倍的效果。相反，如果采用的审计方法不合理，不但不能以一定的人力、物力取得必要的审计证据，而且可能误入歧途，导致错误的审计意见和结论。因此，审计方法的选用应当符合以下要求：
(1)审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法是达到审计目的的手段，达到不同的审计目的，要用不同的审计方法。如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行详细审查；在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统的基础上，决定进行详查还是抽查等。
(2)审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式所需审计证据不同，可以取证的途径不同，故要采取不同的审计方法。如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观察法，而在采取实地审计方式时，这些方法却可以选用。
(3)审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制健全有效，就可选用抽查的方法。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善，财会工作混乱，则应选用详查的方法。所以，科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。
2、【解答】现代审计广泫采用统计抽样有其合理的理论依据。
(1)有充分的数学依据。统计抽样法要利用高等数学方法。抽查时，如选择样本适当，那么根据审查样本的结果，运用概率论的原理，可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可以通过抽取的样本推断总体。
(2)有健全的内部控制系统依据。企业具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的可能性必然减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。所以，运用抽查法必须以企业有健全的内部控制系统为前提。
(3)有合理的经济依据。现代企业机构庞大，业务频繁，在这种情况下，如采用详查法，既费时间又耗精力，同时还要支出大量的审计费用，为节约审计资源，也需要以抽查法代替详查法。
第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核
参考答案 【第二章教材习题答案】 2.答： （1）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。 （2）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。 （3）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的） （4）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。（5）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。 【第四章教材习题答案】
2答： （1）恰当。 （2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 （3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。 （4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。 （5）恰当。 【第五章教材习题答案】 1.答： （1）B注册会计师降低短期投资项目重要性水平的决策将导致本项目审计风险的提高，因为重要性水平面与审计风险之间呈反向变动的关系。按照审计风险的理论，审计风险在数量上等于固有风险、控制风险、检查风险之积，其中固有风险、控制风险属于H公司的客观现状，注册会计师的决策并不影响这两种风险，而是通过增大检查风险影响审计风险。（2）针对上述情况，B注册会计师应增加相关的实物证据、外部书面证据的数量，这将导致所耗费的审计时间，体现在审计程序上，B注册会计师应着重增加监盘、函证明两种审计程序的实施范围，具体地说，对于H公司自行保管的有价证券，应实施更为广泛的监盘程序，这将增加实物证据的数量，对由专门的外部机构代管的证券，应增加函证的数量，这将增加外部书面证据的数量。 2.答： （1）不恰当。如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。 （2）不恰当。重要性水平是注册会计师在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑对个别财务报表使用者可能产生的影响。 （3）不恰当。特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平。 （4）不恰当。明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体的重要性的10%。 （5）不恰当。在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 【第六章教材习题答案】 1.答： （1）按照系统抽样的原则，样本抽样间距=总体规模/样本规模=1000/20=50。第四个样本编号应为：250 （2）比率=样本审定金额/账面金额，推断的总体错报=总体账面金额×比率-总体账面金额，所以总体错报=5000×（180/200）-5000=-500（万元）（高估）。
注会2020《审计》第二章经典练习题 一、单项选择题 1、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是()。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见 【答案】C 【解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。 2、在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是()。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解 【答案】D 【解析】注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况：① 环境变化对审计服务的需求产生影响; ②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。 3、如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是()。
A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位对前期财务报表作出重述 D.被审计单位更换了董事长和总经理 【答案】D 【解析】选项D属于被审计单位高级管理人员发生变动，注册会计师应该修改审计业务约定书或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 4、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。 A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 【答案】C 【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。 5、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 【答案】B
第二章审计计划 一、单项选择题 1、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。 A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的 B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的 C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积 D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值 2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。 A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期 C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D、拟审计的经营分部的性质 3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 5、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。 A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B、A公司控制环境薄弱 C、A公司的生产成本计算过程相当复杂 D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。 A、实际执行的重要性更高 B、实际执行的重要性更低 C、两者相等 D、实际执行的重要性略高 7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。 A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
第二章习题及答案 一、填空题 1、我国审计种类划分，可以分为____和____两大类。 2、说明____的分类称为基本分类，审计按其__—分类和按内容、目的分类，属基本分类。 3、内部审计包括____和____两大类。 4、我国目前的审计组织主要有____、____和____。 5、政府审计，在我国亦称____，指由____执行的审计。 6、财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查____，二是验证____。 7、全部审计，又称____，一般来说，这种审计的业务范围____。 8、局部审计，又称____，这种审计的缺点是容易____，所以具有一定的局限性。 9、专项审计，又称____，是指对____所进行的审计。 10、对财务报表的审计属于____，对计划、预算的审计属于____。 11、按审计是否定期实行来划分，审计可以分为一和____。 12、审计按其动机分类，可以分为____和____。 13、审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为___和____。 14、审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集____，并对照___，形成审计结论和意见的各种手段的总称。 15、现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的___和___。 16、审计的技术方法体系，一般由审查____的方法和证实____的方法两类组成。 17、审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和____，因此也叫____。 18、审计方法中的查询法可以分为____和____两种。 19、审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较，包括____和____。 20、顺查法．又称____，是按照____的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。 21、逆查法，又称____，是按照____相反的处理程序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 22、从____发展到____，是现代审计方法的一个重要发展。 23、审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为____和____两种。 24、审计抽样是指审计人员先对特定____抽取部分样本进行审查，然后以其_ ___来推断该总体的正确性的一种方法。 25、统计抽样是审计人员运用____，遵循____，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。 26、抽样技术在审计工作中的具体应用，主要有____和____。 27、在属性抽样中，____愈大，即差错容许界限愈大，则抽查的____愈少。 28、可靠程度，又称____，是测定抽样可靠性的____。 29、抽取样本的分层抽样法，可以理解为____与____的综合运用。 30、审计程序是审计人员对____从开始到结束的整个过程中采取的____。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”） 1、审计的发展史表明，古今中外，都有适合当时社会和时代特点的审计形式。( ) 2、基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。( ) 3、政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆。( ) 4、内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。( )
第二章审计目标和对象 第一部分习题 一、思考题 1．你如何理解审计目标？审计总目标与具体目标存在什么关系？ 2．被审计单位管理层对财务报表的认定分为哪几类？其具体内容是什么？ 3．财务报表审计和特殊目的审计业务的区别是什么？ 4．你如何理解审计对象？审计对象应该包括哪些内容？ 二、名词解释 1.审计目标 2.审计总目标 3.审计具体目标 4.管理层认定 5. 特殊目的审计 6.审计对象 三、单项选择题 1、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量 2、财务报表审计属于（）鉴证业务。 A. 合理保证 B. 部分保证 C. 有限保证 D. 全面保证 3、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度财务报表存在错误的认定是（）。 A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性 4、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（）认定。 A.存在或发生 B.完整性 C.计价与分摊 D.表达与披露 5、注册会计师的审计意见旨在（）。 A. 对财务报表提供认证 B. 解决受托者的经济责任 C. 完成审计工作责任 D. 提高财务报表的可信赖程度 6、（）认定是指交易和事项发生的金额均已包括。 A.存在或发生 B.完整性 C.截止 D.表达与披露 7、（）认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表是存在的。 A.存在 B.完整性 C.截止 D. 计价和分摊 8、被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。 A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的高估有关
第二章审计职业规范 一、单项选择题： 1、按照审计质量控制的要求，下列人员（）应当作为督导人员，考虑助理人员的专业胜任能力等因 素，合理确定对其进行指导、监督、复核的方式和程序。 A、事务所的主任会计师 B、事务所的部门经理 C、负直接责任的注册会计师 D、注册会计师 2、下列准则中对注册会计师审计工作质量作出最为权威规定的是（）。 A、审计准则 B、会计师事务所质量控制准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则 3、在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有独立性的是（）。 A、未能按要求接受后续教育 B、按照服务成果大小收取审计服务费用 C、后任注册会计师未能与前任取得联系 D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣 4、注册会计师李某在承办客户的审计业务时，如果单独在下列情况下，为保持独立性而最应该回避的情 形是（）。 A、李某的姐夫是客户材料采购员 B、李某的母亲担任客户保洁员 C、李某的丈夫担任客户统计分析员 D、李某的姑姑是客户的财务经理 5、注册会计师的审计服务属于有偿服务的质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。 A、服务的性质 B、工作量的大小 C、特定结果的实现 D、参加人员层次的高低 6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被鉴证单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、委托人、预期使用者 D、注册会计师、责任方、预期使用者 二、多项选择题 1、注册会计师提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务，两者的区别主要体现在以下几个方面（） A.业务涉及的关系人不同 B.业务关注的焦点不同 C.工作结果不同 D.独立性要求不同 2、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下哪些方面。（） A、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 B、注册会计师提出结论的对象不同 C、责任方的责任不同 D鉴证报告的内容和格式不同。 3、按照职业道德准则的要求，注册会计师与客户存在利益关系时，下列情形应向所在的会计师事务所申明 并实行回避。（） A、曾在客户任职、离职后未满两年的
第二章审计组织与审计规范体系 一、单项选择 1.对被审单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请（）依法追究刑事责任。 A.主管部门氏刑法机关 C.司法机关 D.本级财政部门 2.内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构（）的权限。 A.经济决策 B.经济处理、处罚 C.经济管理 D.经济预测 3•注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）中明确提出。 A.出具的报告书 B.审计协定书 C.审计工作底稿 D.管理建议书 4•注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当予以（）o A.向主管部门报告 B.向董事会报告 C.向法院起诉 D.拒绝 5.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主耍的是（）o A.审计的方式不同 B.审计的依据不同 C.审计的独立性不同 D.审计的性质不同 6.B注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）o A.改派其他注册会计师 B.终止该项审计业务约定 C.聘请相关专家 D.岀具拒绝表示意见的审计报告 7.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）0 A.独立审计准则 B.注册会计师职业道德准则 C.审计质量控制准则 D.会计准则及国家其他有关财务会计制度 &注册会计师对其助理人员应当（）o A.进行监督和管理 B.进行指导和监督，并对其工作结果负责 C.进行约束和指导 D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责 9.按照外勤准则的有关耍求，注册会计师应当根据（）确定实质性测试的性质、时间和范围。 A.控制测试的结果 B.审计业务约定书以及审计计划 C.对控制风险的再评 D.对内部控制制度的研究和评价 10.F列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须冋避的是（）o A.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的朋友拥有客户的股票 D.审计人员的了女拥有客户的股票
第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份XX20XX度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。20XX公司因债务纠纷与发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在20XX审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变
审计学第二章习题（含答案及解析） 第二章注册会计师执业准则 一、单项选择题 1．以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是（）。 A．在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财 务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。 B．我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则，也包括了对 非财务信息审核的准则，在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中，既包括对历史性财 务信息审核的规范，也包括对预测性财务信息审核的规范。 C．审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规范，不属于鉴证业务的范畴。 D．审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。 2．以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是（）。 A．由于被审计单位管理层主要的领导换人了，而且进行了业务重组，事务所认为应 该重新进行业务评估，并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书。 B．项目负责人甲对长江公司连续审计多年，并且一直担任签字注册会计师，并且和 该公司的管理层关系密切，经常应邀对该公司的内控进行改进，培训。事务所认为现在只 有他对长江公司最了解，所以今年又让他作为项目负责人。 C．对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用 再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。 D．事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务 进行检查。 3．以下表述正确的是（）。 A．P会计师事务所承接了Ｈ公司2021年度财务报表审计业务。该业务作为鉴证业务 的鉴证对象为H公司2021年度的整套财务报表，而鉴证对象信息为Ｈ公司2021年度的财 务状况、经营成果和现金流量。 B．甲林场请A事务所对其林场林木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。
审计学-第二章选择题 1.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是（）。 [单选题] * A.按服务成果的大小进行收费 B.不以个人名义承接一切业务(正确答案) C.承接了主要工作由其他专家完成的业务 D.对自己的能力进行广告宣传 答案解析：选项A：除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴定服务；选项B：作法虽然“谨慎过度”，事实上，可以个人名义承接会计服务业务，但这样作并不违反任何职业道德的规定；选项C：相当于承接了自身不能胜任的业务；选项D：根据《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。 2.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（）。 [单选题] * A.纳税申报 B.内部控制审计 C.入职员工培训 D.代编财务报表(正确答案) 答案解析：同时提供审计年报和代编财务报表有损独立性要求。 3.会计师事务所对无法胜任的审计业务，正确的做法是（）。 [单选题] * A.聘请会计师事务所之外的专家帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.拒绝接受委托(正确答案) D.减少审计收费 答案解析：注册会计师不承接自己不能胜任的业务。
4.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）。 [单选题] * A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部 B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票 D.注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳(正确答案) 答案解析：选项AB中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响；选项D，注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳，直接影响注册会计师的审计，因此，对独立性产生的影响最大。 5.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）。 [单选题] * A.注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部 B.注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东 D.注册会计师的女儿在被审计单位担任会计(正确答案) 答案解析：选项AB中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响；选项D，注册会计师的女儿在被审计单位担任现金出纳，直接影响注册会计师的审计，因此，对独立性产生的影响最大。 6.下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德规范的是（）。 [单选题] * A.对本人的职业能力进行广告宣传 B.按服务成果的大小收取报酬 C.承接了主要工作由其他专家完成的审计业务 D.不以个人名义承接一切业务(正确答案) 答案解析：中国注册会计师职业道德规范基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。(2)具体要求：独
第二章审计执业规范和法律责任 练习题 一、单项选择题 1.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指（）。 A.欺诈 B.普通过失 C.重大过失 D.过失 2.判断注册会计师有无故意和过失的重要依据是是否遵守了（）。 A.法律 B.行政法规 C.执业准则的要求 D.诚信公允的原则 3.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。（2011） A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 4.下列事项对利害关系人的范围界定表述中最恰当的是（） A.投资者C和D阅读了甲公司2011年审计报告及后附的已审计财务报表，故为有权起诉甲公司和ABC会计师事务所的利害关系人 B.投资者C和D阅读了甲公司2011年审计报告及后附的已审计财务报表后，大量购买了甲公司股票，因为甲公司财务造假和执行总裁潜逃国外丑闻导致股价连续多日跌停，遭受了惨重损失，故为有权起诉甲公司和ABC会计师事务所的利害关系人 C.投资者C和D阅读了甲公司2011年审计后的财务报表，遭受了惨重损失，故为有权起诉甲公司和ABC事务所的利害关系人 D.投资者C和D阅读了A和B注册会计师出具的甲公司不实报告，大量购买了甲公司股票，遭受了惨重损失，故为有权起诉甲公司和ABC会计师事务所的利害关系人 5.以下对注册会计师的过失的陈述中，不恰当的是（）。 A.过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎 B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求 C.重大过失是指注册会计师没有遵循执业准则的基本要求 D.过失是注册会计师没有查出财务报表中的舞弊 6.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。（2011年） A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任 7.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（） A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任 C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
第二章审计计划 考情分析 本章2016～2018年考了24.5分，其中选择题占73%，简答题和综合题占27%，年均分值8分，排在全书各章的第12位，属于重要的章。 1.[单选/初步业务活动]以下有关初步业务活动的说法中，正确的是（）。 A.计划审计工作开始后，审计项目组应立即开展初步业务活动 B.初步业务活动的首要内容是就业务约定条款达成一致意见 C.评价能否遵守相关职业道德属于初步业务活动的内容 D.初步业务活动的目的是针对保持客户关系实施质量控制程序 [答案]C [解析]初步业务活动应当在计划审计工作之前开始（A错），签约并非首要内容，而是以其他初步业务活动为基础的一项活动（B错）。针对保持客户关系实施质量控制程序是初步业务活动的内容而非目的（D错）。 2.[多选/业务变更/真题]下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（）。 A.环境变化对审计服务的需求产生影响 B.客观因素导致审计范围受到限制 C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解 D.管理层对审计范围施加限制 [答案]AC [解析]无论是管理层施加限制，还是其他情况引起的审计范围受限,都不是变更审计业务的合理理由。 3.[单选/总体审计策略]确定总体审计策略的审计范围时，下列内容中，注册会计师需要考虑的是（）。 A.被审计单位采用的信息技术对审计程序的影响 B.与管理层讨论整个审计业务中对工作进展进行的沟通[时间] C.项目组会议的性质和时间安排[时间] D.为重大错报风险较高的审计领域分配的适当工作时间[资源] [答案]A [解析]A：审计范围通常与被审计单位的环境有关。信息技术属于被审计单位的财务环境。B、C属于总体审计策略中的计划报告目标、时间安排和所需沟通需要考虑的事项，D属于审计方向部分。 4.[单选/具体审计计划]下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（）。 A.进一步审计程序是为了应对报表层次的重大错报风险 B.进一步审计程序包括了解被审计单位内部控制的程序 C.进一步审计程序包括控制测试与实质性程序 D.进一步审计程序包括了解被审计单位及其环境的程序 [答案]C [解析]进一步审计程是为了应对认定层次的重大错报风险(A错)；了解内部控制属于了解被审计单位及其环境，而了解被审计单位及其环境属于风险评估程序，不属于进一步审计程序(B、C均错)。 5.[单选/重要性概念/真题]下列有关重要性的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性 B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值 D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 [答案]B [解析]B错：注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性水平。
注册会计师-审计-基础练习题-第二章审计计划-第二节总体审计策略和具体审 计计划 [单选题]1.下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是 （）。 A.在确定审计范围时，需要考虑特定行业（江南博哥）的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告 B.注册会计师为计划报告目标.时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围 C.注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间 D.风险评估程序属于总体审计策略中的内容 正确答案：D 参考解析：在确定审计范围时，需要考虑特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告，选项A正确。注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围，选项B正确。注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间，选项C 正确。具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）和其他审计程序，所以风险评估程序属于具体审计计划的内容。选项D错误。 [单选题]4.ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（）。 A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论 B.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划 C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充 D.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 正确答案：B 参考解析：总体审计策略包括审计范围报告目标/时间.审计方向.审计资源，具体审计计划包括风险评估计划，应对评估的风险的措施，审计程序的性质.时间安排和范围。所以风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。选项B不正确。选项AD属于总体审计策略的内容。在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改，选项C正确。 [单选题]5.下列有关总体审计策略中各组成部分的说法中，错误的是()。 A.审计范围与对被审计单位及其环境的了解密切相关 B.报告目标、时间安排及所需沟通可能需要与管理层协商
注册会计师审计习题第2章（五篇范例） 第一篇：注册会计师审计习题第2章 第二章注册会计师管理 一、单项选择题 1.()负责制定与注册会计师考试有关的方针、政策，全面指导和组织考试工作。 A.CPA全国考试委员会 B.全国考试委员会办公室 C.财政部教育司 D.审计署 2.下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。 A.会计师事务所 B.境外会计师组织 C.高等科研院校的相关机构 D.有10名以上注册会计师的会计师事务所 3.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()。 A.担任某企业的常年会计顾问 B.对企业注册资本的实收情况进行审验 C.对企业会计政策的选择和运用提供建议 D.代企业编制会计报表 4.根据《中华人民共和国注册会计师法》规定，下列机构中负责办理注册会计师注册的是 () A.财政部 B.中国注册会计师协会 C.各省级财政主管部门 D.各省级注册会计师协会 5.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。 A.加入会计师事务所 B.两年以上审计工作经验 C.加入会计师事务所且有两年以上工作经验 D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 6.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。 A.参与企业管理，起草投资协议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D.参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 7.中国注册会计师协会的最高权力机构是()。 A.财政部 B.中国注册会计师协会会员代表大会 C.中国注册会计师协会理事会 D.中国注册会计师协会秘书处 8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 9.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。 A.对公司的治理结构提出意见 B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D.审核盈利预测,出具审核报告 10.下列何种业务，非注册会计师其他机构也可依法承办()。 A.对简要会计报表审计 B.验证企业资本，出具验资报告 C.对法规所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计 D.税务代理 11.下列()时间申请注册者，受理申请的注册会计师协会不予以注册。 A.因挪用公款被开除公职后的第四年 B.被吊销注册会计师证书后的第七年 C.受行政记大过后的第三年 D.服刑已满五年，出狱后的第二年 12．下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。 A.验证企业资本 B.验证年度会计报表的合法性和公允性 C.设计企业内部控制制度
第二章审计规范体系习题 一、单项选择题 1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。 A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出 正确决策的可靠程度 B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提 供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式 C、注册会计师对鉴证对象或者鉴证对象信息提出结论，以增强除责 任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中， 因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度 2．适当的标准应当具备的特征包括()。 A、相关性；真实性；可靠性；可理解性 B、相关性；可靠性；中立性；可比性 C、充分性；完整性；中立性；可理解性 D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性 3．在 B 会计师事 务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是()。 A、派往甲生物制药公司的 A 审计小组成员中，没有礼聘生物或者制药方面的专家 B、所礼聘的协助乙公司审计小组的专家 L 和 M 均不能单独胜任所 承担的工作，惟独两人密切协作才可以胜任 C、马先生是丙公司的审计小组礼聘的法律顾问，马先生的妻子牛女 士是丙公司的董事 D、L 注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老 L 受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或者计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除()以外的特征。 A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策 B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论 C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素 D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量 5．执行 ABC 公司 2022 年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对 ABC 公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是()。 A、对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象 B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，普通不必要求 ABC 公司送检发票 C、进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的 D、取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的 6．以下关于业务准则的说法中不正确的是()。 A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论 C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或者合理保证
第2章审计规范习题及答案 一、单选 1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。 A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度 B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式 C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度 2．适当的标准应当具备的特征包括（）。 A、相关性；真实性；可靠性；可理解性 B、相关性；可靠性；中立性；可比性 C、充分性；完整性；中立性；可理解性 D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性 3．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。 A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家 B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任 C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事 D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家 4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。 A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策 B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论 C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素 D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量 5．执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。