审计方法、内容和重点难点
方法
一、看图法。
即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。
二、观察法。
它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。
三、询问法。
它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，
以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
4、调查法。
它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。
调查法是基建工程决算审计一种实在可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，应用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。
五、开挖法。
它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。
六、分析法。
它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：
1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；
2）通过分析来验证各类材料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等材料）所反映的基建工程项目的真真相况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某单位一建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的28倍（即该建筑展开面积需要大开挖28米），对此找建筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量4500立方米，核减工程造价13.7万元。
七、测量法。
即审计人员深入建筑现场，比较施工图纸，实地丈量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关东西物质数目（如配电箱数目、灯具数目、水暖东西的数目等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。
八、核对法。
指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。
如2002年我们对某单位一基建项目进行审计，利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对，查出该基建工程决算反复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价。
我国建筑工程造价的改革刚刚实施，原有的定额计价和改革后的工程量清单计价法正处在双轨并行，逐步过渡阶段，并贯穿于施工图预算、标底编制和工程决算等各个计价环节之中。造价真实性审计的难度进一步加大。在提高审计质量的前提下，为提高审计工作效率，最大限度地节约审计成本，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。笔者根据自身多年从事造价审计的实践，认为对建筑工程造价的审计有以下方法可与同行商榷。
1、全面审计法。是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、
质量比较高，缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。
2、标准图审计法。是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易;缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。
3、分组计算审计法。把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。
例如：对一般土建工程可以分为以下几个组：
1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。
这一分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定：
回填土量=挖土量-(基础砌体+垫层体积)
余土外运量=基础砌体+垫层体积
2)底层建筑面积、空中面层、空中垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。
在这种分组中，先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度;空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度(查表);底层建筑面积加挑檐面积，乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。
3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。
在这一组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，然后再计算工程量。在求出墙体面积的
基础上，减去门窗面积，再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用，从而提高了审计工作效率。
4、对比审计法。是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。
5、筛选审计法。建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个
单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归结为工程量、造价(价值)、用工等几个双方基本值表，并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计检察条件的工程。
6、重点抽查审计法。确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点，确定监理工程师签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。
1工程结算审计常见的问题。
工程项目的重要监控点------施工现场
工程项目审计的的最大问题------工程签证
工程签证的最大风险--------隐蔽工程
1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。
工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价超过中标价。
1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。
审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。
1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。
结算时对合同内容及相干条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价根据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油扶植安装预算定额。
又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的分歧理现象。
1.4签证单、变更单虚伪，内容含糊不清楚。
主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某XXX增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。
1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。
违反工程量计算划定规矩，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限。
重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算
的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交代部位或跨工种部位最容易发生反复结算。
1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。
违反定额规定，高套定额，重复套定额，多计工程直接费。违反定额规定，同一类分项工程高套定额，定额中包括的工作内容，工程量分开计算，套用两个定额单价；结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价；不同规格的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额；自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定；多算钢筋调整量，加大钢筋砼的含钢量等。
1.7材料价格结算。
材料价格结算中发现的问题首要有：合同约定甲供材料没有在结算中扣除，或没有全部扣除，也没有相干的和谈；结算材料价格没有根据，超越了合同约定的材料最高限价范围.对于按系数法计算的材差部分，结算材差系数及材差计算的基数与中央有关主管部门每季度下发的文件不一致；材料损耗系数
没有按定额或规范执行，特别在抽换定额中的材料时，有意提高材料的损耗系数等。
2工程结算审计难点。
2.1由于审计工作的的滞后，增加审计难度。
结算审计多数是过后审计，由于审计专业人员没有参加现场跟踪审计，而结算审计又必需根据第一手材料，又由于扶植工程的单件性、复杂性、历久性，审计人员只能花费大量的时间、精神、物力进行材料的搜集核对工作，对其真伪和是不是全面(容易遗漏对施工方有利的证据)很难判定；对于隐蔽工程、变更工程等无法从外表面看出来的工程项目，就只能是凭经验推断其合理性。
2.2扶植单位不正常的举动，增加审计难度。
审计的根本目的是帮助建设单位节省建设费用，降低建设成本，提高投资效益。但工程结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，或是担心影响其声誉，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设
资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干子项发包给多个施工单位施工，除了要支付总承包单位服务费，增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供货商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。
3工程结算审计的重点及方法。
3.1审查取费标准。
工程结算是由间接费、间接费、计划利润和税金等费用组成，取费额在工程造价中占很大比例的。因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基数是不是正确是很重要的。取费费率是按照企业资质及取费种别、工程种别等由合同双方协商或招标确定的。进行审计时应按照合同约定的费用项目及各项费用的计取条件、适用范围、计算基数及取费费率，联合实际情况加以检察，检察有无随意扩大取费基数或费率的问题，费用项目有无反复计算的问题等。
3.2定额套价的审核。
把好套用定额审计关。首先，审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。
套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。错套定额在结算中经常出现，如某工程竣工结算书中，将梁和现浇板分别套取定额，按定额规定这两项工程量应合并套取定额有梁板一项，施工单位由于错套了定额多计取直接费；重复套取定额，有些施工单位在套用工程预算定额时，本来定额中已包括的工作内容，却单列项目，重复套用定额。如人工挖土方定额综合100m内的土方倒运，有的单位在做结算时又套取土方倒运，加大了工程造价。
对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。
3.3变更及签证的审计。
签证单、变更联络单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况和形成工程造价的重要技术资料，其真实性对造价影响自不待言。现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未
签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同，但应
遵循三个原则：
首先是客观性原则，不仅要检察有无甲乙双方的签字与意见，而且要检察签字、意见的真实性。
其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以斟酌，制止工程量的反复计算。
第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。
审查变更及签证的真实性可用以下几种方法：
3.3.1因果判断法甄别虚假签证。
首先按时间顺序对相关资料作专题收集并组成资料链，再按因果关系进行分析，判断这样的“因”是否可导出这样的“果”，或这样的“果”是否源于这样的“因”。某管线工程签证挖管沟39.5km，另增加5.5km淤质土管沟，2.8km石方段管沟(果)，结算时按签证共计入管沟47.8km。经查管线的设计长度和竣工验收长度均为39.5km(因)，最终认定资料造假和虚假签证，核减8.3 km的管沟挖埋。
3.3.2反向逆证法识破数据篡改。
首先应注意所关注的资料是否具有这些特征：是不是复印件，笔迹或着色有无存在明显差别或拼贴痕迹。发现异常后，再采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭恶意篡改。某楼房工程基础验槽记录(复印件)有关开挖深度、宽度的数据存在明显私改痕迹，根据这些数据结合土壤类别和放坡系数等内在逻辑关系进行推算，无法与设计基础尺寸匹配，审计基本认定存在造假嫌疑。经向原建设单位调阅备案的原始资料，结果证实推断准确。
3.3.3对比分析法纠正单向变更。
工程发生变更时，很多情况下也遵循有增必有减的法则，而不总是只增不减。基础回填改用砂砾石(增加)，就意味着原设计灰土的取消(减少)。采用对比分析的方法可以发现和纠正联系单只增不减、一边倒的倾向。某房屋建筑工程联系单增加了大面积的天棚装修、内墙装修以及水磨石地坪等工程量，却没有任何对应的减少工程。审计师凭职业敏感认为这里可能有问题，经过对比分析，很快就掌握了设计有规定而实际并未实施的情况。需要注意的是，有时候联系单虽有增也有减，但只减小的不减大的、或只减明的不减暗的、减而不全的情况更具有欺骗性。
3.4建筑材料用量及价差的审计。
对材料进行审计时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图
纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等。
有些施工单位在材料价格上做文章，合同约定的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查合同约定的材料最高限价范围或者计价依据是否超出了常规的合理的范围。对于价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，审计人员应该进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。
对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的动态变化和材差计算的基数规定，以中央有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些能够据实调整的材料间接检察施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。
常发生审计问题：通过审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。
分包工程结算审计重点及方法
编辑知识
目录1一、分包工程合同是控制分包工程结算的总纲
2二、工程量核对是分包工程结算审计的重点
3三、符合性审计是分包工程结算审计的主要切入点
1一、分包工程合同是控制分包工程结算的总纲
一项分包工程管理是否到位，效果好坏，很大程度上取决于分包工程合同管理水平。特别是一些大型分包工程，工程规模大，单位工程多，合同管理若不及时跟上，事过境迁，极易引起纠纷和出现管理漏洞。分包工程合同常见的问题主要有；某些条款违背与业主的主合同。如某项目部与某分包单位的工程分包合同，业主合同优惠下浮率为工程造价的 3.3％，而分包合同为2％。合同工程内容涵盖面不够。如分包合同工程内容与分包结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容。分包合同的主要经济条款不准确。缺少必要的补充条款。事后补签合同，有失客观真实。有些分包工程管理跟不上，
没有签订分包合同就进场干活，为了抢进度，不能及时签定合同，但已经形成了合同事实，某些敏感的经济条款放到工程干完再谈，非常被动，达不到预期的分包目的，经济上遭受损失，双方极易引起扯皮和发生经济纠纷，有的出现工程款超付现象，给企业造成不应有的损失。
2二、工程量核对是分包工程结算审计的重点
工程量是组成工程造价的基本要素，工程造价准确程度首要取决于工程量计算的精度。平地起高楼，关键在基础，分包工程结算造价计算是不是准确，首要的是工程量计算的精度。工程量的审计办法，根据需要和具备的工作条件，可采用全面检察法，即按图纸及统一的工程量计算划定规矩，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较。适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目，如地铁的车站、辅轨工程等。重点抽查法，根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如给排水管道沟槽土方工程，能够重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。
具体采用什么方法，要视具体情况，该繁的不能怕繁，能够简化的才干简化，要灵活应用。如果各方面条件允许，还是应当尽量选择全面检察法。在进行工程量计算前应仔细阅读分包工程合同，搞清工程范围和内容，具备工程施工图纸、工程技术联系单、设计变更单、现场签证单等技术材料，索要分包工程结算工程量计算清单，配套的预算定额及估价表，主材价格表，配套的费用定额；所提供的施工图纸及技术材料应当是最高版次的。
要把技术联系单、设计变更单、现场签证单的客观真实性作为审计的重点。总结几年来的分包结算审计工作实践，笔者认为，要挤干分包结算中的水分，防止工程造价虚增，确实降低工程成本，各种变更单证、现场技术经济签证费用的计算显得格外重要。尤其是在一些设计深度不够、规模较大、结构复杂的工程项目施工中，设计变更十分频繁；现场突发事件的概率增加，各种技术经济签证不可避免。这样，势必增加工程费用支出，提高工程造价。审计中发现部分分包结算设计变更单、现场签证单审批手续不完备，仅有一人签字审批，缺少监督约束机制，缺乏客观真实性。首先，各种变更、签证的签字审批手续应当真实完备。其签字审批程序必须经施工技术员、项目总工、项目负责人三方签字齐全并加盖签发部门公章。其次，
审计方法、内容和重点难点 方法 一、看图法。 即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。 二、观察法。 它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。 三、询问法。 它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，
以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。 4、调查法。 它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。 调查法是基建工程决算审计一种实在可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，应用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。 五、开挖法。 它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。 六、分析法。
经济责任审计的内容和重点 随着经济体系的发展，涌现出了各种形式的经济活动，如金融、贸易、投资等等。这些经济活动对经济社会的发展具有重要的意义，然而， 也存在着经济责任方面的问题。为了保护国家和公民的利益，经济责 任审计走进了人们的视野并广泛应用于经济活动的各个领域。本文将 从经济责任审计的内容和重点两个方面来阐述它的意义。 一、经济责任审计的内容 1.财务会计审计 财务会计审计指的是审计人员对企业的财务报表进行审计，判断会计 信息的准确性、可靠性和合法性。财务会计审计的主要目标是揭示企 业在财务报表信息方面的弊端，防止企业的谎报利润、造假财务报表 等行为。 2.内部控制审计 内部控制审计是指审计人员对企业的内部控制制度进行审计，发现其 缺陷并提出改进建议。内部控制制度是企业中为保护企业财产的安全，保护企业资产、防范企业风险的制度。内部控制审计的主要目标是通 过审计，发现企业制度中存在的不足和问题，并提供改进建议，促进 企业健康发展。 3.管理审计 管理审计是对企业的经营管理进行审计，评定企业运营的效率、效益 和风险。管理审计的目标是发现企业管理中存在的问题，检查企业运 营是否符合规范，找出有效的管理方法和实施方案。
二、经济责任审计的重点 1.违法违规行为审计 审计人员对企业可能存在的违法违规行为进行审计，主要包括违法经营行为、偷逃税款等违法行为。这是经济责任审计的重要环节，也是参与经济活动的企业遵守国家法律法规的重要标准。 2.资产负债审计 对于企业的资产负债情况进行审计，尤其是企业的资产负债表，这是企业财务报表中最重要的部分之一。审计的重点是检查企业资产的完整性和准确性，以及企业未来可能面临的风险和负债。 3.财务审计 审计人员对企业的财务报表侧重审计企业的会计政策、财务风险，以及财务报表中可能出现的错误、不符合会计准则等问题。财务审计是经济责任审计的重要内容。 总之，财务审计、内部控制审计、管理审计是经济责任审计的三大内容。经济责任审计将对企业的经济活动开展全面、深入的审计，强化企业内部的控制和管制，为经济活动的合理性、合规性提供保障，进一步促进了经济的健康、有序发展。
财务审计难点分析 一、背景介绍 财务审计是一项重要的管理工作，旨在评估和验证企业财务信息的真实性、准 确性和合规性。在财务审计过程中，会遇到一些难点和挑战，本文将对财务审计的难点进行分析，并提供解决方案。 二、财务审计难点分析 1. 复杂的财务制度和规范：不同行业、不同企业可能有不同的财务制度和规范，审计师需要熟悉并理解这些制度和规范，以便正确评估企业的财务状况。 解决方案：审计师应不断学习和更新自己的专业知识，了解最新的财务制度和 规范，与企业保持密切联系，及时了解其财务制度的变化。 2. 大量的数据和信息：企业的财务数据通常非常庞大，审计师需要花费大量时 间和精力来采集、整理和分析这些数据，确保其准确性和完整性。 解决方案：审计师可以利用数据分析工具和技术来提高工作效率，减少手工操 作的错误和风险。同时，建立有效的数据管理系统，确保数据的安全和可靠性。 3. 内部控制的不完善：企业的内部控制是财务审计的重要环节，但不少企业的 内部控制存在不完善的情况，容易导致财务信息的错误和失真。 解决方案：审计师应对企业的内部控制进行全面评估，发现潜在的问题和风险，并提出相应的改进建议。与企业合作，共同加强内部控制，确保财务信息的准确性和合规性。 4. 难以获取充分的证据：财务审计需要依据充分的证据来支持审计结论，但有 时企业可能无法提供足够的证据，或者证据的可靠性存在疑问。
解决方案：审计师应与企业建立良好的合作关系，与其密切沟通，明确审计要求和期望，并提前告知需要准备的证据。同时，审计师可以采用其他审计程序和方法，以获取更多的证据，确保审计结论的准确性和可靠性。 5. 专业判断和风险评估：财务审计需要审计师进行专业判断和风险评估，确定审计程序和方法。然而，不同审计师可能对同一问题有不同的看法和判断，导致审计结论的不一致性。 解决方案：审计师应遵循相关的审计准则和规范，确保专业判断和风险评估的一致性和准确性。与其他审计师进行交流和讨论，分享经验和观点，以提高专业水平和判断能力。 三、总结 财务审计是一项复杂而重要的工作，需要审计师具备丰富的专业知识和经验。本文对财务审计的难点进行了分析，并提出了相应的解决方案。通过不断学习和提高专业水平，审计师可以更好地应对财务审计的挑战，确保审计工作的准确性和有效性。
跟踪审计的重难点及应对措施 跟踪审计是指对某个系统或网络进行监控和记录，以便对其操作和使用进行审计和追踪的过程。在进行跟踪审计时，会面临一些重难点，如何应对这些重难点是保证审计工作顺利进行的关键。 一、重难点 1. 数据量大：在进行跟踪审计时，会产生大量的日志和数据，如何处理这些数据是一个重要的难点。大量的数据需要进行存储和分析，对存储和分析的能力提出了较高的要求。 2. 数据分散：跟踪审计涉及到多个系统和网络，这些系统和网络的数据可能分散在不同的地方，如何将这些数据整合起来进行分析是一个难点。需要建立统一的数据平台，将分散的数据进行集中管理和分析。 3. 数据安全：跟踪审计的数据包含了敏感信息，如何保护这些数据的安全是一个重要的难点。需要采取措施对数据进行加密、备份和访问控制，防止数据泄露和被篡改。 4. 数据分析：跟踪审计的数据需要进行分析，以便发现异常和风险。如何进行有效的数据分析是一个难点。需要采用合适的数据分析工具和算法，提取有价值的信息，并进行分析和报告。 5. 法律合规：跟踪审计涉及到用户的隐私和数据安全，如何合法合
规地进行跟踪审计是一个重要的难点。需要遵守相关的法律法规，如个人信息保护法、网络安全法等，确保跟踪审计的合法性和合规性。 二、应对措施 1. 数据处理：对于大量的数据，可以采用分布式存储和处理技术，如Hadoop、Spark等，将数据分布存储和并行处理，提高处理效率。同时，可以采用数据压缩和索引技术，减小存储和查询的成本。 2. 数据整合：建立统一的数据平台，将分散的数据进行整合和管理。可以使用数据集成和ETL工具，将不同系统和网络的数据进行抽取、转换和加载，实现数据的整合和统一管理。 3. 数据安全：采用数据加密和访问控制技术，对跟踪审计的数据进行保护。可以使用加密算法对数据进行加密，确保数据的安全性。同时，可以设置访问权限和审计日志，对数据的访问进行监控和记录。 4. 数据分析：选择合适的数据分析工具和算法，对跟踪审计的数据进行分析。可以使用数据挖掘和机器学习技术，发现数据中的异常和规律，提取有价值的信息。同时，可以使用可视化工具，将分析结果以图表的形式展示，便于理解和沟通。 5. 法律合规：在进行跟踪审计前，要了解相关的法律法规，并遵守
财务审计难点分析 一、引言 财务审计是对企业财务状况、经营成果和现金流量等进行全面检查和评价的过程。在实施财务审计过程中，会遇到一些难点和挑战。本文将对财务审计中的难点进行分析，并提出相应的解决方案。 二、财务报表真实性难点 1. 财务报表造假 企业可能会通过虚增收入、减少费用等手段来美化财务报表，从而影响审计师对财务报表的真实性判断。此外，企业还可能通过关联交易、资产转移等方式来掩盖真正的财务状况。 解决方案： - 建立有效的内部控制制度，包括审计委员会的设立、内部审计的加强等，以减少财务报表造假的可能性。 - 加强对关键财务数据的抽样检查和核实，确保财务报表的准确性。 - 运用数据分析技术，对财务数据进行全面的分析，发现异常数据，进一步核实。 2. 财务报表披露不完整 企业可能会故意隐瞒关键信息或者不完整地披露财务数据，以掩盖真正的财务状况。 解决方案：
- 审计师应对企业的财务报表进行全面审查，确保所有重要信息都得到完整披露。 - 加强对企业内部控制制度的审查，确保财务报表披露的准确性和完整性。 三、内部控制难点 1. 内部控制制度不健全 企业可能存在内部控制制度不完善的情况，导致审计师无法获得足够的审计证据，从而影响审计的准确性和可靠性。 解决方案： - 审计师应对企业的内部控制制度进行评估，提出改进建议，并监督企业改进。 - 加强对内部控制制度的测试，确保其有效性。 2. 内部控制流程复杂 企业的内部控制流程可能非常复杂，审计师需要花费大量时间和精力来理解和 评估这些流程，从而增加了审计的难度。 解决方案： - 审计师应提前了解企业的内部控制流程，并与企业进行沟通，确保对流程的 理解准确。 - 运用流程分析工具和技术，对内部控制流程进行分析和评估，找出潜在的风 险点。 四、会计准则和法规难点 1. 多样化的会计准则
审计工作中需要注意的难点及应对措施2023年，随着社会的不断发展，企业的经营也变得越来越复杂，需要进行更加深入和系统的审计工作。在这个背景下，审计师们需要注意一些难点，以确保审计工作的准确性和有效性。本文将从审计工作中注意的难点和应对措施两个方面进行分析。 一、审计工作中需要注意的难点 1、数据采集的难点 在进行审计工作时，需要收集大量的数据，并在其中寻找线索，以确定可能存在的问题。然而，随着企业经营数据量的增加，数据采集变得越来越困难。同时，一些企业也会故意隐藏其异常数据，让审计工作变得更加困难。因此，数据采集成为了一个困扰审计师的难点之一。 2、抽样方法的难点 在审计工作中，由于时间和人力等原因，不可能检查每个业务过程。因此，审计师通常会采用抽样方法，抽取一部分业务进行检查。然而，抽样方法容易被企业经营者误解，认为抽取的样本有代表性不充分。同时，抽样的质量也决定着审计工作的有效性，一些不良的抽样会导致审计师错失发现问题的机会。 3、风险评估的难点 在开始审计工作之前，审计师需要对企业进行风险评估，确定哪些区域是容易出现问题的。但是，确立风险评估标准并不容易，这需要审计师有丰富的行业经验和专业知识。在评估过程中，如果没有充分考虑到所有可能出现的风险点，就会发生事后才发现的情况。
4、合理判断的难点 在进行审计工作时，审计师需要进行许多判断和推断，这需要考虑到不同的因素和可能出现的情况。在没有确凿的证据支持的情况下，很难做出准确的判断。同时，审计师的判断还需要考虑到企业的特殊情况，如果不了解企业的背景，可能会造成判断错误。 二、应对措施 1、加强技能培训 针对上述难点，审计师需要加强技能培训，提高其对企业数据的识别和处理能力，同时也需要了解最新的审计规范和标准。通过不断学习和提升能力，审计师可以更好地完成审计工作。 2、采用科技手段 采用科技手段可以帮助审计师更好地完成数据采集和分析工作，提高审计工作的效率和准确性。例如，可以使用数据挖掘工具来快速分析大量数据，寻找异常点，或者使用技术来识别可能存在的风险点。这些技术手段可以有效地减轻审计师的工作负担，使审计工作更加高效。 3、加强风险意识 审计师需要增强风险意识，考虑到可能存在的所有风险点，对可能出现的问题进行充分的预判和预计。通过建立完善的风险评估体系，可以在开展审计工作之前识别可能存在的问题，并取得更好的防范效果。 4、增强沟通能力 在进行审计工作时，审计师需要与企业方进行充分的沟通，了解企业的经营情况和特殊要求。通过增强沟通能力，审计师可以更加充
审计中的重大审计事项和难点审计是一项重要的财务监管工作，旨在保障财务报告的准确性和透 明度，维护市场的稳定和投资者的利益。然而，在实施审计过程中， 会遇到一些重大审计事项和难点，本文将对这些问题进行分析和探讨。 一、重大审计事项 1. 物质错报风险 物质错报风险指的是管理层故意或疏忽地对财务报表进行虚假陈述，从而影响投资者、股东和其他用户的决策。审计师在审计财务报表时，需要评估和识别可能存在的物质错报风险，并采取相应的应对措施， 以减少错误陈述的风险。 2. 内部控制 内部控制是组织为实现目标而建立的一系列政策和程序，旨在保护 资产、防止欺诈行为，并确保财务信息的准确性和可靠性。审计师需 要评估和测试被审计单位的内部控制，以确定其有效性和是否存在潜 在的风险。 3. 具体财务报表项目的计量和确认 在审计中，具体财务报表项目的计量和确认也是重要的审计事项。 例如，审计师需要评估和验证企业的收入确认政策、资产减值准备和 各类减值损失的计提是否合理，确保财务报表反映了真实的经济状况。 二、重大审计难点
1. 高风险行业和复杂交易 在某些高风险行业和复杂交易中，审计师可能面临更大的挑战。例如，在金融业，审计师需要理解并评估复杂的金融工具和衍生品的会 计处理方法，以确保其准确计量。 2. 关联交易和关联方 关联交易指的是公司与关联方之间进行的交易，涉及资源的转移和 利益的分配。审计师需要审查和评估这些关联交易的公平性和真实性，以确保财务报表不受关联方交易的影响。 3. 法律法规和会计准则的变化 随着时间的推移，法律法规和会计准则可能发生变化，这对审计师 提出了更高的要求。审计师需要及时了解最新的法规和准则，确保其 审计工作符合最新的要求，并对变化做出适应。 4. 对证据的获取和评价 审计依赖于对证据的获取和评价，以支持审计意见的形成。然而， 在某些情况下，获取到的证据可能不充分或不可靠，审计师需要面对 证据不确定性，并采取适当的措施来弥补不足。 总结 审计中的重大审计事项和难点对于保障财务报表的准确性和透明度 至关重要。审计师需要评估和识别物质错报风险、测试内部控制，确 保具体财务报表项目的计量和确认合理。同时，面对高风险行业、关
工程审计重点,难点及解决措施 1.引言 工程审计是一种针对工程项目和施工过程进行的质量和效果评估的重要手段。本文将就工程审计的重点、难点及解决措施进行探讨。 2.工程审计的重点 2.1施工合同和文件 施工合同是工程审计的重要依据，其中包括项目范围、质量标准、工期等重要信息。审计人员要仔细查阅合同和相关文件，确保合同内容与实际施工情况一致。 2.2工程质量与安全 工程质量和安全是工程审计的重点关注对象。审计人员需要深入了解项目的质量管理机制和施工安全措施，检查工程质量和安全是否符合相关标准和规定。 2.3资金使用和成本控制 审计人员需要审查项目资金的使用情况，核对资金流向和支出记录，确保项目经费使用合理。此外，对项目的成本控制情况也需要进行审计，避免成本超支和浪费。 2.4进度管理和工期控制 工程项目通常有明确的进度计划和工期要求。审计人员需要评估项目的进度管理情况和工期控制效果，确保项目按时完成，并分析工期延误的原因。 2.5合同履约与争议解决 在工程实施过程中，可能存在合同履约问题和争议情况。审计人员需要评估合同履约情况，寻找潜在的风险和解决方案，以促进合同争议的解决。
3.工程审计的难点 3.1多方利益关系 工程审计涉及到多个利益相关方，包括建设单位、施工单位、监理单 位等。审计人员需要客观公正地处理各方利益关系，确保审计结果的公正 性和可信性。 3.2信息获取和核实 工程审计需要获取大量的项目信息，并进行核实和比对。审计人员需 要考虑信息的真实性和完整性，保证审计结果的准确性。 3.3技术门槛和专业知识 工程审计需要具备一定的技术和专业知识，理解施工工艺和工程标准。审计人员需要不断学习和提升自己的技能，以应对不同类型的工程项目。 3.4风险识别和分析 工程项目存在各种风险，如工期延误、工程质量问题等。审计人员需 要识别和分析项目的风险，并提出相应的应对措施，降低项目风险。 4.工程审计的解决措施 4.1加强沟通和协调 为了处理好多方利益关系，审计人员应与各方保持密切的沟通和协调，及时解决问题和纠纷，确保审计工作能够顺利进行。 4.2改进信息管理系统 为了提高信息获取和核实的效率，可以引入信息化手段，建立健全的 信息管理系统，实现对项目信息的全面监控和管理。 4.3继续学习和培训 为了应对不同类型的工程项目，审计人员应不断学习和培训，提高自 己的技术和专业水平，增强对工程审计的认知和理解。 4.4强化风险管理
浅谈经济责任审计工作的重点及难点 经济责任审计工作是现代审计制度的重要组成部分，对于监督和管理政府和企业的经济行为，维护财经法纪，防范和化解经济风险，提高管理水平，促进经济社会发展具有重要意义。然而，在实际工作中，经济责任审计也面临着一些重点和难点问题，需要我们加以关注和解决。 一、审计对象的范围和内容 经济责任审计的对象通常是政府、企事业单位的领导人员，其审计范围和内容应当根据授权或委托进行确定。在实际操作中，审计对象往往存在复杂性和多样性，如涉及多个部门、机构或项目，有些领导人员的经济责任可能存在交叉或重叠，这就需要审计人员在确定审计范围和内容时，充分了解实际情况，明确审计目标，确保审计工作的全面、准确和有效性。 二、审计目标和内容的确定 经济责任审计的目标是审查领导人员在任期内经济责任的履行情况，包括财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动的决策和管理活动的合规性和效益性。在确定审计目标和内容时，需要考虑被审计单位的特点和实际情况，结合领导人员的职责分工和绩效考核要求，制定合理的审计计划，确保审计工作的针对性和可操作性。
三、审计实施方法和过程 经济责任审计的实施方法和过程应当符合审计规范和相关法规的要求。在实施审计时，审计人员应当采用科学、规范的方法和技术手段，如采用数据分析、内部控制评价、访谈、调查等方式，获取充分的审计证据，确保审计工作的客观性和公正性。同时，在审计过程中，还需要与被审计单位及相关部门保持良好的沟通，及时解决审计中发现的问题，确保审计工作的顺利进行。 四、审计结果和处理意见 经济责任审计的结果应当客观、准确、完整地反映被审计领导人员的经济责任履行情况。在提出审计结果和处理意见时，审计人员应当根据事实和法律，对被审计领导人员的经济责任进行客观评价，提出相应的处理意见和建议，确保审计结果和处理意见的合法性和公正性。还需要注重审计结果的宣传和执行，加强对被审计单位和领导人员的监督和管理，推动经济责任制的落实和深化改革。 总之，经济责任审计工作是一项重要的监督和管理制度，对于加强政府和企业的经济管理，推动经济社会发展具有重要意义。在实施经济责任审计时，审计人员应当注重审计对象的复杂性和多样性，明确审计目标和内容，采用科学、规范的方法和技术手段，确保审计工作的准确性和有效性。还需要加强对审计结果和处理意见的宣传和执行，推动经济责任制的落实和深化改革，为经济社会发展提供有力的保障。
工程项目审计重点与难点 工程项目审计是在工程项目实施过程中对相关经济活动进行全面检 查和评价的一项重要工作。通过审计，可以保证工程项目的合规性、 经济效益和质量安全，发现和解决潜在风险和问题，为项目成功实施 提供决策支持。但是，工程项目审计存在一些重点与难点需要关注。 一、重点 1. 审计目标与范围 工程项目审计的目标是确保项目实施过程中的合规性、经济效益 和质量安全。审计的范围涉及项目的计划、组织、实施和监控等方面。在进行审计前，需要明确审计的具体目标和范围，以便在审计过程中 有针对性地收集、分析和评估相关信息。 2. 风险评估与控制 工程项目存在着各种潜在的风险，如合同风险、财务风险、技术 风险等。审计人员需要对这些风险进行评估，并设计相应的控制措施 来减少风险的发生和影响。此外，在审计过程中还需关注风险防范措 施的有效性和实施情况。 3. 成本控制与效益评估 工程项目通常具有较高的投资成本和较长的回报周期，成本控制 和效益评估是审计的重点内容。审计人员需要对项目的成本预算、支 出和管理进行审计，以确保资金使用的合理性和经济效益的最大化。
4. 合同及履约情况 工程项目的合同是项目实施过程中的重要依据，合同的签订与履 约情况直接影响项目的进度和质量。审计人员需要对合同的签订、履 行和变更情况进行审计，以确保各方的权益得到保障，合同规定的要 求得到满足。 5. 质量安全与验收问题 工程项目的质量安全是关乎人民生命财产安全的大事，而项目验 收是保证项目实施质量的重要环节。审计人员需要对工程质量控制和 安全管理情况进行审计，提出合理的改进意见，确保项目的运行和使 用安全可靠。 二、难点 1. 技术专业性 工程项目审计需要对工程技术、财务管理、法律法规等多个领域 具备一定的专业知识和技能。审计人员需要熟悉工程项目的相关技术 规范和标准，了解项目实施过程中可能出现的问题和难点，以便进行 准确的评估和判断。 2. 数据获取与分析 工程项目数据庞杂，涉及面广，数据的获取和整理是审计工作中 的一大难点。审计人员需要与项目管理人员、财务人员等进行有效沟通，获取项目相关数据，并进行有效的分析和比对。同时，要注意数 据的真实性和准确性，避免因数据不完整或错误导致审计结论的偏差。
审计风险重点和难点分析 一、审计风险 审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计报告不正确或具有误导性的潜在风险。审计风险包括以下几个方面： 1.控制风险：控制风险指的是被审计对象内部控制体系存在不足或缺陷，导致审计师难以获得充分的证据来评估财务信息的真实性和完整性。 2.抽样风险：抽样风险是指审计师在对样本进行检查时，可能因为样本的选择不当或抽样方法不合理而导致抽样误差。 3.识别风险：识别风险是指审计师在进行审计程序时，可能未能正确识别或评估财务报表中存在的重大错误或遗漏。 4.报告风险：报告风险是指审计师在准备审计报告时，可能由于对审计证据的评价不当或观点判断不准确而导致审计报告的内容不正确或误导性。 二、审计重点 审计的重点是指在审计过程中需要特别关注和重点审核的事项。审计的重点包括以下几个方面： 1.重要科目：审计师需要关注企业财务报表中的重要科目，如资产、负债、收入和费用等。重要科目通常对企业的财务状况和业绩有较大的影响，因此需要特别关注其真实性和准确性。 2.关键业务流程：审计师需要关注企业的关键业务流程，如采购、销售和现金管理等。这些业务流程可能存在潜在风险，如采购中存在的采购员行贿等，需要审计师进行重点审核。
三、审计难点 审计的难点是指在审计过程中可能遇到的困难和挑战。审计的难点包括以下几个方面： 1.证据获取困难：有些企业可能隐瞒重要信息或制造虚假证据，使审计师难以获取到充分的证据。此外，一些重要的财务信息可能需要通过第三方提供，如银行的账户余额等，也会增加证据获取的难度。 2.隐含风险识别困难：有些企业可能采取隐瞒、欺诈等手段来掩盖财务信息中的潜在风险。审计师需要通过审计程序和专业判断来识别这些隐含风险，但这可能存在一定的困难。 3.复杂业务流程审计难度大：一些企业的业务流程可能非常复杂，涉及多个环节和多个部门，审计师需要深入了解和掌握这些业务流程，并根据需要进行相关的审计程序，这增加了审计的难度。 4.专业知识要求高：审计师需要具备一定的专业知识和技能，以了解复杂的财务会计准则和审计准则，并能够运用这些知识和技能来解决审计中的问题。对于较为复杂的行业和交易，审计师需要具备更高的专业知识和技能，才能从容应对。
审计各章重难点总结汇报 审计是一项重要的财务核查活动，旨在为利益相关方提供可靠的财务信息。审计过程中的各章节内容是审计工作的重难点，下面将对审计各章重难点进行总结汇报。 第一章：审计导论 审计导论是审计工作的起点，包括审计的定义、目的、作用、特点等内容。审计工作的重点是确定审计目标和范围，确定审计流程和时间表。在审计导论中，财务报表的真实性和公允性是审计重点，需要审计人员通过对财务会计记录的核实和比较，对财务报表进行审计。 第二章：审计准则和职业道德规范 审计准则和职业道德规范是审计人员开展审计工作的基本依据。审计准则主要包括审计目标、审计程序、审计证据和审计报告等。审计人员在审计过程中需要遵守职业道德规范，保持独立、诚实、保密和专业行为。 第三章：审计风险及其评估 审计风险评估是审计过程中的关键环节，它通过对企业内外部环境的分析，确定审计风险的存在和程度，从而确定审计工作的重点和方法。审计过程中的重难点是如何准确评估风险，判断风险的影响程度，并采取适当的应对措施。 第四章：企业内部控制和风险管理 企业内部控制和风险管理是保障企业财务报表真实性和公允性的重要手段。审计人员在审计过程中需要评估企业内部控制的
有效性，包括审计计划的制定、审计工作的组织和分工、审计程序的设计和执行等。审计过程中的难点是如何全面、准确地评估企业内部控制的有效性，判断内部控制存在的问题，并提出改进建议。 第五章：会计信息披露与财务报表审计 会计信息披露和财务报表审计是审计工作的核心内容，也是审计的重难点。审计人员需要对企业的会计信息进行核实和比对，确定财务报表的正确性和真实性。在审计过程中，审计人员还需要评估财务报表的会计准则遵循情况，包括会计政策的合理性、财务报表信息的充分性和准确性等。 第六章：企业经营绩效与财务报表分析 审计人员在审计过程中还需要对企业的财务报表分析进行评估。财务报表分析可以从资产负债表、利润表和现金流量表等方面进行。审计人员需要了解企业的经营状况和财务状况，判断企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等。 综上所述，审计工作的各章节内容涵盖了审计的全过程，每个章节都有其重点和难点。审计导论确定审计目标和范围，审计准则和职业道德规范是审计工作的基本依据，审计风险评估确定工作重点和方法，企业内部控制和风险管理保障财务报表真实性和公允性，会计信息披露与财务报表审计核实财务报表的正确性和真实性，企业经营绩效与财务报表分析评估企业的财务状况和经营能力。审计人员在每个章节都需注意重点和难点，以保证审计工作的准确性和有效性。
审计方法内容和重点难点 一、审计方法 审计方法是审计工作进行的基本途径和手段，是实施和完成审计任务的方法论。常见的审计方法主要有以下几种： 1.文件审计：通过对企业的财务会计文件进行审查，了解企业的经营情况、经济状况和财务状况，以及是否符合法律法规的要求。 2.询证函审计：通过编制询证函，向有关方面索取确认函，了解相关事项的真实情况。 3.抽样审计：根据统计学的抽样原理，从数据总体中抽取一部分进行检查，全面了解数据的真实性和准确性。 4.计算机辅助审计：利用计算机技术和软件工具，对企业的财务数据进行筛选、分析和核对，提高审计工作的效率和准确性。 5.风险导向审计：根据企业的风险特征，确定审计对象和范围，有针对性地开展审计工作，确保审计活动的有效性和实施结果的合理性。二、审计内容 审计内容是审计工作的核心内容，是审计人员进行审计活动和形成审计意见的依据。审计内容可以分为财务审计和综合审计两大类： 1.财务审计：主要关注企业的财务会计信息，包括资产负债表、利润表、现金流量表等核算报表，检查企业的财务状况、投资决策、财务风险等方面的问题。
2.综合审计：除了财务会计信息外，还对企业的经营管理、内部控制、合规性等方面进行审查，以评估企业的运营状况、风险管理和合规性等问题。 三、审计重点与难点 审计工作的重点和难点主要体现在以下几个方面： 1.内部控制的评估和测试：审计人员需要对企业的内部控制制度进行 评估，判断其有效性，并进行测试，以确定其运作情况，这需要具备较高 的专业水平和经验。 2.审计证据的收集和分析：审计人员需要通过调查和核实，收集足够 的审计证据，对其进行充分、全面和客观地分析，以形成公正、合理和可 靠的审计意见。 3.金融工具的审计：随着金融工具的不断发展和创新，其审计难度也 在不断增加，审计人员需要熟悉金融工具的特点和操作规则，能够准确地 评估其风险和影响。 4.审计报告的编制：审计人员需要根据审计发现和分析结果，编制准确、清晰、完整的审计报告，以向利益相关方提供有关企业财务状况和运 营情况的真实、准确和可靠的信息。 5.法律法规的遵循：审计人员需要熟悉财务会计准则、税法和其他相 关法律法规，确保审计工作的合规性和法律效力。 综上所述，审计方法、内容和重点难点是审计工作的基本要素，通过 合理选择方法，开展审计工作，全面掌握审计内容，针对难点加强技能培 养和专业知识更新，才能保证审计工作的质量和效果。
国有企业审计重点内容及方法探讨 随着经济体制改革不断深入，国有企业格局出现了较大的变化，特别是基层县市为适应地方经济发展而相继组建了一批新型国有控股公司，涉及投资、融资、城市基础设施建设等方面，并作为城市公共事业出资者的身份对进行管理开展经营。这也给审计工作带来了新的挑战，结合工作实际主要以国有企业作为审计对象，对审计重点内容及方法做一探讨。 一、审计主要内容及重点 随着国有资本结构的战略调整，国有企业审计对象大致可分为两类：一类是经营性企业，包括一般竞争性行业和公共事业或基础行业。包括水电气公共交通、市政建设等，目前以国有资本为主。另一类是非经营性企业，主要为国有资本全资公司，具有较强的政策导向和宏观性，业务以投、融资为主。 （一）财务账务方面的审计。 财务账务方面的审计包括对企业资产、负债、损益方面的总体审计，主要目标是审计国有企业财务真实性、合法性、效益性审计及资产保值增值情况，也是审计的最基本目标。 1.对企业资产方面的审计。资产审计的重点是应收款项、各类存货、长期投资、固定资产等内容。对于国有资本投入形成的各项资产，应与政府有关批文核对，核查其真实性、完整性，并重点关注其用途； 加强对销货款的审计，防止呆坏账；针对少数企业存在账实不符的现象，加大对实物资产审计的力度。
2.对企业负债方面的审计。首先应将主要重点放在应付账款及预付账款上，通过对有关单位相互核对，查明是否真正的负债。其次，审核融资形成的长短期借款或其他债务，并与有关合同，文件核对，重点关注还款来源，评价其偿债能力。 最后，还要关注有无担保或诉讼形成的或有负债及其他潜在损失。 3.对企业损益方面的审计。主要审核损益计算的真实性、正确性、合法性。 在审计过程中，应根据企业经营的特点，重点审查企业各项收入是否据实及时入账，有无隐匿截留收入等，是否乱摊成本费用或人为调节成本费用，造成虚盈或虚亏等问题。特别是项目收入、销售、转让收入是否依照合同及时足额确认，相关税金是否及时足额计缴。 通过财务账务方面的审计，要摸清以下几点：企业至审计日净资产状况及其构成，即企业有多少“家底”；企业资本结构是否合理，对企业资产的流动性及长短期偿债能力作出评价；企业收入构成及比重,重点是盈利能力和可持续发展能力分析；企业基本业务流程和财务流程，查明是否存在重大违规事项或不规范的财务处理。 （二）重点内容的审计。 随着审计领域的不断拓展和内容的不断深化，审计不能仅仅拘泥于财政财务核算流程的框架内，而要向业务流程、制度执行审计和决策管理审计转变，因此审计要以制度健全化、管理规范化、决策科学化、责任明确化为基准点，打破“就账看账”的传统做法，向管理、制度追踪问效。 1企业内部控制情况。 企业内部控制涉及一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、
跟踪审计及财务审计工作的难点、要点分析及其措施建设项目跟踪审计是近年来我国政府投资审计领域中比较推崇的一种审计方式，与以往的建设项目竣工决算审计相比更能及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患，在促进建设项目管理、提高投资效益、遏制建设领域腐败等方面的成效更大、效果更好。但跟踪审计在实践操作中还遇到一些困难和问题，这些问题有些是跟踪审计项目所特有的，有些是投资审计普遍存在的。为此，我们队本次跟踪的项目罗列了以下几点难点、要点： 一、外部法律法规及内部规范相对滞后 跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计人员承担着大量的审计工作，承担着重大的责任和风险，这就需要相关的外部法律法规和内部规范作为支撑，它不仅是跟踪审计人员开展跟踪审计工作的依据，也是衡量跟踪审计工作的标准。然而，目前这方面的法律法规、规范相对滞后，使得审计人员在跟踪审计实践操作中难以遵循和把握。 二、跟踪审计人员与建设单位管理人员、监理人员的关系处理 跟踪审计由于有“跟踪”两字，在实际工作中常会被误解。有些业主、监理人员认为是对他们的一种监督，有事再跟踪中就会有一种抵制、对抗情绪，有意无意地将其他事项给“封闭”起来，使跟踪审计工作难以开展；也有认为既然是跟踪审计，那么工程实施到哪里，审计就应该跟进到哪里，甚至要求审计部门承担审标、计量、认质认价等工作。有的建设单位还依赖于审计部门，特别是基建力量较薄弱的部门，更是大事小事请审计参与决策，有的甚至将政策难以处理的一些事项推给审计部门，先要审计人员表态后各方才签署意见，实际上是将责任和风险转嫁到审计头上。为了使跟踪审计保质包量的完成，我门做到有些几点，协调关系： （1）、统一认识，使跟踪审计得到理解 跟踪审计人员应该做好宣传、搞好沟通，消除一些部门对我们一些不切实际的期望，强调审计与其他部门职责的区别，促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责，协同规范投资市场。另一方面跟踪审计工作离不开被审计的相关单位的支持，如果在跟踪审计问题上不能统一思想，跟踪审计的作用就不能充分发挥，