税收征管法及其实施细则与发票管理
一、税收征管法及其实施细则的主要内容
首先，税收依法征收是税收征管的根本原则。税务机关在履行税收征
管职责的过程中，必须依法进行税收征收工作，不能超越法律规定的范围，确保税法的严肃性和权威性。
其次，纳税义务和纳税人权益是税收征管的核心内容。纳税人在履行
纳税义务的同时，也享有相应的纳税人权益，税务机关应当保障纳税人的
合法权益，确保税收征收的公正性和公平性。
再次，税务检查是税收征管的重要环节。税务机关有权对纳税人进行
税务检查，以确保纳税人的税收申报情况的真实性和准确性，同时也是对
纳税人遵守税法的一种监督手段。
最后，税务处理和法律责任是税收征管的补充规定。对于不履行纳税
义务或者违法行为的纳税人，税务机关有权进行相应的税务处理，并追究
相应的法律责任，以维护税法的严肃性和权威性。
二、发票管理的基本要求
发票管理是税收征管的重要组成部分，其基本要求包括发票的使用和
管理。
首先，发票的使用要合规合法。纳税人在进行交易时，应当按照国家
有关规定使用发票，确保交易的合法性和规范性。同时，发票的开具也要
按照相关规定进行，确保发票的真实性和准确性。
其次，发票的管理要规范严谨。税务机关应当根据法律规定，对纳税人的发票使用进行监督和管理，确保发票的合规性和真实性。纳税人也要做好发票的保存和使用，确保发票的完整性和真实性。
再次，发票的查询和核对要及时便捷。税务机关和纳税人都应当建立相应的查询和核对系统，方便对发票进行查验和核对，确保发票的真实性和合规性。
最后，对于发票的违法行为要依法处理。如果发现有人使用假发票或者其他违法行为，税务机关有权进行相应的处理，并依法追究相关责任人的法律责任，以维护税收征管的公正性和有效性。
综上所述，税收征管法及其实施细则与发票管理是税收征管工作中的重要内容，税收征管法及其实施细则为税收征管提供了法律依据和操作指南，是税收征管的基本法律；发票管理作为税收征管的组成部分，关系到税收的诚信度和税收征管的效力，需要纳税人和税务机关共同努力，确保发票的合规和真实性。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（全文） 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。 第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。 纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。 地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。 第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情
况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。 下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。 第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。 第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避： （一）夫妻关系； （二）直系血亲关系； （三）三代以内旁系血亲关系；
增值税专用发票管理办法实施细则 第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票(以下简称专用发票)使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。 第二条专用发票，是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。 本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。 第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 第五条专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查;批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查;批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。 一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。 第六条一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。 本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。 (一)企业名称; (二)税务登记代码; (三)开票限额;
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第一章总则 第一条为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人(以下简称印制、使用发票的单位和个人)，必须遵守本办法。 第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第四条国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市的地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。 财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。 第五条发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务局规定。 第六条对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。 第二章发票的印制 第七条发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 第八条发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。 第九条省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则。严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。 第十条发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 发票实行不定期换版制度。 第十一条印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。 发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。
税收征管法及其实施细则与发票管理 一、税收征管法及其实施细则的主要内容 首先，税收依法征收是税收征管的根本原则。税务机关在履行税收征 管职责的过程中，必须依法进行税收征收工作，不能超越法律规定的范围，确保税法的严肃性和权威性。 其次，纳税义务和纳税人权益是税收征管的核心内容。纳税人在履行 纳税义务的同时，也享有相应的纳税人权益，税务机关应当保障纳税人的 合法权益，确保税收征收的公正性和公平性。 再次，税务检查是税收征管的重要环节。税务机关有权对纳税人进行 税务检查，以确保纳税人的税收申报情况的真实性和准确性，同时也是对 纳税人遵守税法的一种监督手段。 最后，税务处理和法律责任是税收征管的补充规定。对于不履行纳税 义务或者违法行为的纳税人，税务机关有权进行相应的税务处理，并追究 相应的法律责任，以维护税法的严肃性和权威性。 二、发票管理的基本要求 发票管理是税收征管的重要组成部分，其基本要求包括发票的使用和 管理。 首先，发票的使用要合规合法。纳税人在进行交易时，应当按照国家 有关规定使用发票，确保交易的合法性和规范性。同时，发票的开具也要 按照相关规定进行，确保发票的真实性和准确性。
其次，发票的管理要规范严谨。税务机关应当根据法律规定，对纳税人的发票使用进行监督和管理，确保发票的合规性和真实性。纳税人也要做好发票的保存和使用，确保发票的完整性和真实性。 再次，发票的查询和核对要及时便捷。税务机关和纳税人都应当建立相应的查询和核对系统，方便对发票进行查验和核对，确保发票的真实性和合规性。 最后，对于发票的违法行为要依法处理。如果发现有人使用假发票或者其他违法行为，税务机关有权进行相应的处理，并依法追究相关责任人的法律责任，以维护税收征管的公正性和有效性。 综上所述，税收征管法及其实施细则与发票管理是税收征管工作中的重要内容，税收征管法及其实施细则为税收征管提供了法律依据和操作指南，是税收征管的基本法律；发票管理作为税收征管的组成部分，关系到税收的诚信度和税收征管的效力，需要纳税人和税务机关共同努力，确保发票的合规和真实性。
中华人民共和国发票管理办法 文章属性 •【制定机关】财政部 •【公布日期】1993.12.23 •【文号】财政部令第6号 •【施行日期】1993.12.23 •【效力等级】行政法规 •【时效性】已被修改 •【主题分类】税收征管 正文 *注：本篇法规已被：国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定(2010)（发布日期：2010年12月20日，实施日期：2011年2月1日）修订 中华人民共和国发票管理办法 （１９９３年１２月１２日经国务院批准，财政部１２月２３日发布） 第一章总则 第一条为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人（以下简称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。 第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第四条国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。 财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务
机关做好发票管理工作。 第五条发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。 第六条对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。 第二章发票的印制 第七条发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 第八条发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。 第九条省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。 第十条发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 发票实行不定期换版制度。 第十一条印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。 发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。 第十二条印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。 第十三条发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。 第十四条各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务
发票管理规定3篇 企业为了更好地加强发票的管理和财务监督，保障税收收入，维护经济秩序，根据税务机关制定的发票管理规定，结合企业各自的实际情况，都会制定相应的发票管理制度：下面是发票管理规定，欢迎参阅。 发票管理规定1 企业为了更好地加强发票的管理和财务监督，保障税收收入，维护经济秩序，根据税务机关制定的发票管理规定，结合企业各自的实际情况，都会制定相应的发票管理制度： 一、发票领购 发票领购由专人负责，持 二、发票保管 一)必须选择有安全保障措施的发票存放场所，并按照档案管理有关规定进行存放。 二)必须按照规定认真填制 三)不得丢失、损(撕)毁发票。如果发生丢失，必须于丢失的当天书面报告税务局，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。 四)发票的基本联次(存根联、发票联、抵扣联、记帐联)及相关资料(上述4表单)必须保存5年以上，保存期满经税务机关检查后方可销毁。 三、发票使用 一)发票领用时加盖 二)开具的发票必须符合下列规定： 1、字迹清楚。 2、不得涂改。 3、项目填写齐全，单位名称必须填写详细，不得简写。如果单位名称较长，可在 4、票、物相符,开广州发票，票面金额与实际收取的金额相符。 5、各项目内容正确无误,代理开发票。如填写有误，应另行开具。
错票必须一式几联同时作废，注明 6、小写合计数前用 7、全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。 8、在发票联左下方加盖 9、购货单位与付款单位必须一致。 10、劳务名称仅限营业执照上注明的经营范围。 11、按规定时限开具发票。 1)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为劳务提供的当天。 2)劳务和款项同时发生的，为收到货款的当天。 3)采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 4)将货物交付他人代销，为收到委托人送交的代销清单的当天。 12、发票顺序依次填开，不得拆本使用发票。 13、未经批准，不得携带、邮寄、运输空白发票,开东莞发票。 14、不得私自印制、借用、转借、转让、虚开或替其他单位或个人开发票。 15、开具发票后，发生销货退回或销售折让的会计处理： 1)如果未将记帐联作帐务处理，应在发票联及有关存根联、 记帐联上注明 2)如果已将记帐联做了帐务处理，应开具相同内容的红字发票，将红字发票的记帐联撕下作为抵减当期收入的凭证，存根联和发票联不得撕下。将从购买方收回的原发票联粘贴在红字发票联后面，并在上面注明原发票记帐联和红字发票记帐联的存放地点,[url=家教收入和办培训班收入如何缴税-普道咨询[/url]，作为开具红字发票的依据。 另外，属于销售折让的，在作上述处理后，按折让后的货款重开发票。 3)在购买方货款已付，或者货款未付，但已作帐务处理，发票联无法退回的情况下，按下列要求处理： 要求购买方向其主管税务机关申请并取得加盖主管税务机关印章
税收征管法实施细则全文(3) 税收征管法实施细则全文 第三十九条税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。 已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。 第四十条税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。 第四十一条纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难： （一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； （二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。 第四十二条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 第四十三条法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应
当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。 第四十四条税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。 第四十五条税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。 未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。 完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。 第四十六条税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。 第四十七条纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （四）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。 第四十八条税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。 第四十九条承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包
发票管理办法实施细则（中华人民共和国发票管理办 法） 这是日常一些新接触增值税发票的人问的比较多的问题。 主要原因是《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税 发〔2023〕156号）第十一条第二项中有规定，开具专用发票应字迹清楚，不得 压线、错格。 因此，增值税发票打印出现错格、压线、模糊时，如何处理有些纠结，甚至开票方与受票方为之争执。 政策的基本规定：现行《发票管理办法》要求开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具。《发票管理办法实施细则》要求填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。 发票管理办法实施细则（中华人民共和 国发票管理办法）发票管理办法实施细则（中华人民共和 国发票管理办法） 对于出现开票后打印发生错格和压线情况并没有具体的规定。而增值税专用发票的上述规定主要是居于当时主要采用扫描认证抵扣和许多人工检查情况下的具体规定。 那么有没有对此进行规定的呢？ 有。《国家税务总局工业和信息化部公安部关于发布<机动车发票使用办法>的公告》(国家税务总局工业和信息化部公安部公告2023年第23号)明确，自2023年 5月1日起，机动车销售统一发票打印内容出现压线或者出格的，若内容清晰完整，无需退还重新开具。 这个发票是有几个部门需要使用的，当然也是以发票系统传递电子数据为主，辅之于票面审核。实际也属于专用的发票之一 由此，我们是否可以这样认为，判断依法取得的开具内容合规的增值税发票是否可以正常使用，首先需要看打印的票面字迹是否清晰可辨？项目对应是否基本一致？如果暗淡无法辨认或者模糊不清的，作为终于的记账原始凭证，无论是否打印清晰，都应当退回重新开具。 对于开具后打印（手工版已经极少存在）结果字迹清晰的，如果出现压线或者错格，但打印在票面的内容完整可辨的，并且项目归属清楚的，可以参照机动车发票的最新规定，无需退还重新开具；但如果压线、错格后填写的部分内容在票面之外的，则应该按照谨慎原则退还重开。
国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2003.04.23 •【文号】国税发[2003]47号 •【施行日期】2003.04.23 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】税收征管 正文 国家税务总局关于贯彻 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干 具体问题的通知 （国税发[2003]47号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了保证《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）的贯彻实施，进一步增强征管法及其实施细则的可操作性，现将有关问题规定如下： 一、关于税务登记代码问题 实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时，对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。为确保税务登记代码的同一性和唯一性，单位纳税人（含个体加油站）的税务登记代码由十五位数组成，其中前六位为区域码，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发（开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码，其他的按行政区域
码编排），后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。市（州）以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。 二、关于扣缴义务人扣缴税款问题 负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。 负有代收代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。 扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。 三、关于纳税人外出经营活动管理问题 纳税人离开其办理税务登记所在地到外县（市）从事经营活动、提供应税劳务的，应该在发生外出经营活动以前向其登记所在地的主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》，并向经营地或提供劳务地税务机关报验登记。 实施细则第二十一条所称“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。 四、关于纳税申报的管理问题 经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。采取数据电文方
中华人民共和国发票管理办法实施细则(2011) 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2011.02.14 •【文号】国家税务总局令第25号 •【施行日期】2011.02.01 •【效力等级】部门规章 •【时效性】已被修改 •【主题分类】税收征管 正文 国家税务总局令 （第25号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。 局长：肖捷 二○一一年二月十四日 中华人民共和国发票管理办法实施细则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）规定，制定本实施细则。 第二条在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。 在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市国家税
务局、地方税务局（以下简称省税务机关）确定。 第三条发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。 省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。 第四条发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。 省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。 第五条有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。 第二章发票的印制 第六条发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。 税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。 第七条全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。 发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。 第八条全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。 第九条全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范
中华人民共和国发票管理法 第一条为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人（以下简称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。 第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第四条国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市的地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。 财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。 第五条发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务局规定。 第六条对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。 第七条发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 第八条发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止
非法制造发票防伪专用品。 第九条省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则。严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。 第十条发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 发票实行不定期换版制度。 第十一条印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。 发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。 第十二条印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。 第十三条发票应当使用中文印制。民族自治区地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。 第十四条各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。 禁止在境外印制发票。
税收征管法 时间:2010年09月29日 地点:三楼会议室 主讲人:刘铁新 听讲人:四分局全体干部 学习内容:税收征收管理法及实施细则 学习目标:了解税收征管法的概念:理解税收征管法的适应范围和主要内容:掌握违反税收征管法的法律责任:熟练掌握和运用税收征管法的法律制度、税款征收法律制度、税务检查法律制度、发票管理法律制度、税收代理法律制度。 一、税收征收管理法的主要内容 ,一,是税收管理的基本法, 《税收征收管理法》由人民代表大会常务委员会通过的法律～明确各级政府、各部门的支持税收工作责任,明确纳税人、税务部门的法律责任、行为规范。 税收工作不是一般的经济工作～收税是执行法律的过程——纳税人履行法律义务的过程。 ,二,是办税的程序法,明确纳税程序和纳税人的义务 1、三个管理制度:税务登记、账薄凭证、纳税申报, 2、其他程序,缴纳税款,纳税检查、税务违法处理、,听证,税务复议、税务诉讼。 3、对纳税人明确新的义务: ,1,、从事生产经营的纳税人,以下称纳税人,持税务登记证开立银行账户,向税务机关报告全部银行账号,(212页、第17条) ,2,按照规定安装、使用税控装置,,213页数第23条, ,3,提供与纳税有关信息,,211页第6条,
,4,非从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人也应按照财税管理规定设置账薄,,213页第19条, ,5,向税务机关报送会计核算软件,,213页第20条, ,6,在纳税期限内预缴延期申报的税款,,213页第27条, ,7,向抵押权人、质权人说明欠税情况,,216页第46条, ,8,向税务机关报告企业合并分立的情况,重组企业依法缴纳税款,,216页第48条, ,9,欠税人向税务机关报告处分大额财产,,,216页第49条, ,10,在复议和诉讼期间不仃止履行税务行政处罚决定,,220页第88条, ,三,是依法治税～处理违法案件的法律依据。 包括对负有法律责任的税务处理、处罚法则,是税务机关的“尚方宝剑”～国家、政府授予税务部门的执法权力: 有权核定税额,,214页第35条, 有权对关联企业调整纳税额、,214页36条, 有权对未进行税务登记的纳税人和未取得工商营业执照的纳税人核定税 额、,215页第37条, 有权对逃税采取税收保存措施,215页第38条,、有权对欠税采取强制执行措施,215页40条, 有权对欠税未清者阻止出境,216页44条,、 税收有征收优先权～,216页45条, 行使代位权,216页第50条, 追征税款权,216页52条, 有权进行税务检查,217页54条,,217页58条检查的方式, 有权作出违法处罚～,217页的法律责任,发票管理罚则。,20页 72条,
中华人民共和国税收征收管理法实施细则 文章属性 •【制定机关】国务院 •【公布日期】1993.08.04 •【文号】国务院令第123号 •【施行日期】1993.08.04 •【效力等级】行政法规 •【时效性】失效 •【主题分类】税务综合规定,税收征管 正文 *注：本篇法规已被《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（发布日期：2002年9月7日实施日期：2002年10月15日）废止 中华人民共和国国务院令 （第123号） 现发布《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自发布之日起施行。 总理李鹏 1993年8月4日发布施行中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本实施细则。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的
规定执行。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照税收法律、行政法规的规定执行。税务机关有权拒绝执行与税收法律、行政法规相抵触的决定，并向上级税务机关报告。 第四条税收征管法第五条和本细则所称国务院税务主管部门，是指财政部、国家税务总局。 第二章税务登记 第五条税收征管法第九条第二款所称纳税人，是指不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。其办理税务登记的范围和办法另行规定。 第六条从事生产、经营的纳税人，应当在规定的时间内向税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； （二）住所、经营地点； （三）经济性质； （四）企业形式、核算方式； （五）生产经营范围、经营方式； （六）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号； （七）生产经营期限、从业人数、营业执照号码； （八）财务负责人、办税人员； （九）其他有关事项。 企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。
中华人民共和国发票管理办法实施细则 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】1993.12.28 •【文号】国税发[1993]157号 •【施行日期】1993.12.23 •【效力等级】部门规章 •【时效性】已被修改 •【主题分类】税收征管 正文 *注：本篇法规已被修订，新法规名称为：中华人民共和国发票管理办法实施细则(2011)（发布日期：2011年2月14日，实施日期：2011年2月1日） 中华人民共和国发票管理办法实施细则 （１９９３年１２月２８日国税发［１９９３］１５ ７号） 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）第四十四条规定，制定本实施细则。 第二条全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。除经国家税务总局或国家税务总局省、自治区、直辖市税务分局和省、自治区、直辖市地方税务局（国家税务总局省、自治区、直辖市税务分局和省、自治区、直辖市地方税务局以下统称省级税务机关）依据各自的职责批准外，发票均应套应全国统一发票监制章。 第三条发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。 第四条发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二
联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。 增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。 除增值税专用发票外，县（市）以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途。 第五条发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，商品名称或经营项目，计量单位，数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。 有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。 增值税专用发票还应当包括：购货人地址、购货人税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及其税务登记号。 第六条在全国范围统一式样的发票，由国家税务总局确定。 在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。 本条所说发票的式样包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格，使用范围等。 第七条有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县（市）以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。 第二章发票的印制 第八条《办法》第七条所称“增值税专用发票由国家税务总局统一印制”，是指由国家税务总局指定的企业统一印制。 第九条印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应当具备以下条件：
中华人民共和国发票管理办法及其细则 中华人民共和国发票管理办法 第一章总则 第一条为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。 第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人(以下简称印制、使用发票的单位和个人)，必须遵守本办法。 第三条本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第四条国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。 财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。 第五条发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。 第六条对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。 第二章发票的印制 第七条发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。 第八条发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。 第九条省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。 第十条发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 发票实行不定期换版制度。 第十一条印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。
中华人民共和国税收征收管理法 【发文字号】中华人民共和国主席令第60号 【发布部门】全国人大常委会 【公布日期】1992.09.04 【实施日期】1993.01.01 【时效性】已被修改 【效力级别】法律 中华人民共和国主席令 （第六十号） 《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议于1992年9月4日通过，现予公布，自1993年1月1日起施行。 中华人民共和国主席杨尚昆 1992年9月4日 中华人民共和国税收征收管理法 （1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过）
第一章总则 第一条为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，制定本法。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。 第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。 地方各级人民政府应当加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导，支持税务机关依法执行职务、完成税收征收任务。 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 第六条税务人员必须秉公执法，忠于职守；不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 第七条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。