商业银行会计实务
商业银行会计实务是指商业银行在日常业务中所涉及的会计实际操作和相关问题。商业银行是金融机构中的一种重要类型，其业务范围广泛，包括储蓄、贷款、支付结算、投资、保险等方面。因此，商业银行会计实务的具体内容和操作流程也较为复杂。
商业银行的会计实务主要包括以下方面：
1.存款业务。商业银行的主要业务之一是接受存款，包括活期存款、定期存款、支票存款和银行卡存款等。会计实务中需要记录各类存款的账户余额、利息收益、存提款等操作。
2.贷款业务。商业银行也是贷款业务的提供者，其贷款包括个人贷款、企业贷款、房地产抵押贷款等。会计实务中需要记录贷款的发放、还款、计息等操作。
3.支付结算业务。商业银行是支付结算的主要机构，包括转账汇款、支票结算和银行卡支付等。会计实务中需要记录各类支付和结算操作，包括收入和支出的账务处理。
4.投资业务。商业银行也会进行各类投资，包括股票、债券和其他金融产品的投资等。会计实务中需要记录各项投资的买卖、收益和损失等。
5.保险业务。商业银行也提供各类保险产品，包括人寿保险、财产保险等。会计实务中需要记录各类保险业务的保费收入和保险金支出等操作。
综上所述，商业银行会计实务是非常细致和复杂的，需要对银行业务有深入的了解，也需要掌握相关的会计知识和技能。
贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理【会计实务经验之谈】 【导读】贷款是商业银行的一项主要业务，应设置“贷款”科目对案规定发放的各种贷款(如质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款，以及具有贷款性质的银团贷款、贸易贷款、协议透支、信用卡透支、转贷款)进行核算。一般企业的应收款项，通常设置“应收账款”、“应收票据”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目核算。 与应收账款和应收票据有关的主要账务处理： 1. 应收账款的账务处理 (1) 企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收账款，按应收金额，借记“应收账款”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税销项税额的，还应按销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。 (2) 企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式对重组债权进行处理。具体参见本书第十二章的相关内容。 2. 应收票据的账务处理 (1) 企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税销项税额的，还应按销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 (2) 持未到期的商业汇票向银行贴现，符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件的，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目；不符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件的，不应结转应收票据，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按其差额，贷记“短期借款”等科目。 (3) 将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采
金融企业会计理论与实务学习通课后章节答案期末考试题库2023年1.银行买入外汇时，填制外汇买卖科目（）凭证。 参考答案: 贷方 2.商业银行会计核算有别于其他企业，表现在（）设置、（）编制、（） 流程等方面。 参考答案: 账户###凭证###账务处理 3.（）假设是为了明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围 参考答案: 会计主体 4.单位外汇存款均为现汇户，现汇户可直接汇出，而现钞须经过钞买汇卖方可 支取汇出。 参考答案: 对 5.利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（） 参考答案: 营业利润###利润总额###净利润 6.刘明持港币现钞1 000元来行兑付人民币现金，银行按（）进行会计处 理。
参考答案: 钞买价 7.商业银行高估资产、低估负债违背谨慎性原则。 参考答案: 对 8.商业银行的核算流程与其他企业一样。 参考答案: 错 9.现金、存放中央银行款项、短期贷款都属于商业银行的流动资产 参考答案: 对 10.商业银行以（）主要计量单位，以（）为依据，采用（）、（）、（） 和报告等专门方法，对商业银行的经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督。 参考答案: 货币###企业会计准则###确认###计量###记录 11.外汇分账制下，年终决算时还需进行年终并表，以本币资金统一反映经营状 况和财务成果。 参考答案: 错
12.商业银行吸收的企业存款是银行的负债 参考答案: 对 13.1、下列关于“货币兑换”科目说法正确的是：（） 参考答案: 该科目起桥梁和平衡作用###是外汇分账制下的专用科目###具有资产负债共同类性质 14.中国银行水果湖支行2020年5月25日发生如下业务：(1)王伟以人民币兑 $5 000（2）张文将￡2000现钞兑换为人民币；（3）嘉讯开立美元户存款，通过总行汇付€10 000支付货款。外币现汇买入价现钞买入价现汇卖出价 现钞卖出价美元712.21706.41715.23715.23欧元 789.87765.33795.7798.26英镑880.97853.6887.46891.38 参考答案: （1）借：库存现金 RMB￥35 761.50 贷：货币兑换 RMB ￥35 761.50 借：货币兑换 US$5 000 贷：库存现金 US$5 000（2）借：库存现金 GBP$2000 贷：货币兑换 GBP$2 000 借：货币兑换 RMB￥17072 贷：库存现金 RMB ￥17072（3）借：吸收存款——单位活期存款——嘉讯公司 US$11 172.67贷：货币兑换（RMB￥79 570÷7.1221）US$11 172.67借：货币兑换 RMB￥79 570 贷：货币兑换（EUR$10 000×7.957）RMB￥79 570借：货币兑换 EUR$10 000贷：吸收存款——汇出汇款——嘉讯公司 EUR$10 000借：吸收存款——汇出汇款——嘉讯公司 EUR$10 000 贷：全国联行外汇往 来 EUR$10 000 15.信用证是一种（）。
工程二单位存款业务处理 案例一未按规定投资，验资遭拒。 案例二制造假章，购置支票，造成客户资金被盗 案例三定期存款提前支取纠纷 案例四某银行经理伪造单位定期存款开户证实书骗取2000万 案例五银行职员挪用公司款项 案例一未按规定投资，验资遭拒。 案情： 2021年12月，李卫成和王建新各投入50万元人民币共同设立戴尔铸机厂，注册资金100万元人民币，其后委托正道会计师事务所进行验资，被告知该账户无法验资。 经查：其会计王丹携带工商行政管理机关核发的?企业名称预先核准通知书?及有关资料到银行申请开立银行存款账户，银行职员为其开立人民币一般存款账户，当李卫和王建新分别向该账户存入款项50万元和60万元用于验资及企业日常流动资金后，转账支付立成参谋筹建费用10万元， 思考：为什么该账户不能验资？ 案例分析： 验资需符合一定的规定，该单位及银行均违反了有关规定，因此事务所不同意验资是合理的。 1、一般存款账户适用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；临时存款账户适用于办理临时机构以及存款人临
时经营活动发生的资金收付。由于其账户开立只能用于验资，属临时账户。 2、用于注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。且只能按成立合同或章程规定出资方式和金额办理。 案例二制造假章，购置支票，造成客户资金被盗 案情： 2021年12月10日，某市公安局经侦支队接到山东某计算机公司报案称，该公司通过资金中介人田某和赵某，于2021年9月21日将200万元人民币存入某银行文东支行，同年10月9日，该公司与银行打对账单时，发现200万元存款在存入当天即被转走。12月12日，公安机关对该案立案侦查。 经侦查，9月20日，赵某谎称帮助文东支行的朋友完成存款任务，并以高息为诱饵，骗取山东某计算机公司在该行存款。该银行工作人员霍某利用工作之便，偷出存款企业开户时的预留印鉴卡，再由田某等比照刻出假章，并以山东某计算机公司名义购置空白支票，然后开出支票，将存款200万转入急需资金使用的刘某账户，最后四人将200万元私分。2021年2月6日，济南警方将四名犯罪嫌疑人全部抓获归案。 据犯罪嫌疑人交待，这种让存款人误认为钱存在银行，实际上却将存款挪作他用的诈骗手段称为“活爬〞，即“活期爬账〞。 思考：
商业汇票的主要内容和分类 商业汇票的主要内容和分类 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票在同城或异地均可适用。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，采用商业汇票结算方式，应注意以下事项： (1)商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月； (2)商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10天内； (3)商业汇票可以背书转让； (4)符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。 根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 1．商业承兑汇票 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应当在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3天内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行将于付款
人接到通知日的次日起第4日内（遇法定休假日顺延）将票款划给持票人。付款人提前接到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款。付款人存款账户不足支付的，银行将填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。 使用商业承兑汇票时，付款人应于票据到期日前将票款交存开户银行，银行在汇票到期日凭票将款项划给收款人。付款人承兑时，要在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样，并加盖预留银行印章，将其交收款人，收款人或被背书人应在汇票将要到期时，将汇票送交开户银行办理收款手续，在收到银行收账通知时，据以填制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知时，据以填制付款凭证。到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应将商业承兑汇票退给收款人，由其自行处理，银行不负责付款。同时银行对付款人按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。 2.银行承兑汇票 ‘银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的5‰缴纳手续费。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天５‰计收利息． 使用银行承兑汇票进行结算时，收付款双方应约定汇票签发人，然后由承兑申请
《银行会计》教学大纲 一、课程名称、专业、学制、总学时数 课程名称：银行会计 适用专业：会计学、金融学、国际金融、投资保险 学制：四年 总学时数：90 二、课程性质、目的和任务 （一）课程性质：《银行会计》是经济类专业的必修课、金融会计专业的主体专业课程。 （二）教学目的：通过理论与实务教学，使学生明确和掌握《银行会计》的基本理论、基本方法和基本技能，达到懂理论、能操作、会分析，通过该课程的学习，使学生成为实用性强、适应快的高级技术应用性人才。 （三）课程任务： 本课程的任务是使学生了解银行会计的基本理论，熟练掌握银行会计的基本核算方法、具体业务核算及财务核算内容，了解会计报表的编制方法。 三、课程内容与教学要求 课程内容： 内容一总论 主要内容：银行会计的概念、对象；银行会计核算的特点；银行会计工作的组织。 教学要求：要求学生重点掌握银行会计的对象及其具体内容；银行会计核算的特点。 内容二基本核算方法 主要内容：银行会计科目的分类、使用；记账方法的应用；银行会计凭证的种类、特点，受理与填制要求、处理过程；银行账务组织。
教学要求：要求学生掌握银行会计科目的分类、银行会计凭证的种类和特点、银行会计凭证的处理过程、银行账务组织的内容。 内容三存款业务的核算 主要内容：存款业务的分类、科目设置；单位存款的核算；储蓄存款的核算；存款利息的计算。 教学要求：要求学生掌握单位活期存款存取的处理及利息的计算和转账、储蓄存款的存取及利息的计算和转账。 内容四贷款业务的核算 主要内容：贷款业务的分类、贷款科目的设置和使用；信用贷款、抵押贷款、其他形式贷款业务的核算；教学要求：要求学生掌握贷款发放、收回的处理及利息的核算 内容五银行往来及资金清算核算 主要内容：系统内电子汇划往来及清算、辖内往来、同城票据交换及清算、商业银行与人民银行往来的核算、人民银行支付系统业务核算等。 教学要求：要求学生了解银行往来实现形式、清算过程，掌握清算原理。 内容六支付结算业务的核算 主要内容：支付结算业务的意义、种类；结算原则；支票结算基本规定、账务处理；银行本票的基本规定、账务处理；汇兑结算的基本规定、信汇的核算、电汇的核算；银行汇票的基本规定、财务处理；委托收款的基本规定、账务处理；托收承付结算与委托收款结算的相同点、不同点；商业汇票的基本规定、商业承兑汇票结算的核算、银行承兑汇票结算的核算；信用卡业务的基本规定、账务处理。 教学要求：要求学生掌握支付结算业务种类，结算原则，各种结算业务的规定及账务处理手续。 内容七出纳业务的核算 主要内容：出纳现金收付、出入库、整理和金库管理。 教学要求：要求学生重点掌握常见出纳业务处理方法。
商业企业会计核算 作者：尹海元 第一账户设置 1. 物资采购 2. 库存商品 3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价. 4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中. 5. 主营业务收入 6. 主营业务成本 7. 主营业务税金及附加
第二批发商品核算 核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍. A.购进商品 [例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：银行存款 100 620 同时，作如下会计分录： 借：库存商品——42支男棉毛衫86 000
贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况： 1.支付货款，商品未到，其会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：银行存款 100 620 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下： 借：库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000 2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：应付票据——商业汇票 100 620
商业银行会计实务中的特殊情况处理在商业银行会计实务中，会遇到各种特殊情况，这就需要会计人员 具备一定的专业知识和技能来进行处理。本文将重点介绍商业银行会 计实务中的几种特殊情况处理方法。 一、贷款损失准备金的计提与冲销 商业银行的贷款是其经营的主要资产之一，但是在实际业务中，难 免会遇到一些贷款无法追回的情况。为了规范会计处理，商业银行需 要计提贷款损失准备金。在计提过程中，应根据相关法规和会计准则 的规定，按照风险分类进行计提。具体计提的金额取决于贷款的风险 等级和违约概率。 一旦发生贷款损失，商业银行需要及时冲销相应的贷款损失准备金。冲销时需要确保相关的会计科目被正确记录，并及时调整资产负债表 的数据，以反映实际的经济状况。 二、票据贴现与再贴现的处理 商业银行在业务中常涉及到票据贴现和再贴现。票据贴现是指商业 银行向持票人支付一定金额的现金，以获取票据权益。而再贴现则是 指商业银行将已贴现的票据再卖给其他金融机构获取流动性。在处理 这些业务时，会计人员需要准确记录相关的交易数据，并及时进行账 务调整。
对于票据贴现业务，商业银行需要将原始票据的金额从负债中减去，并计入相应的收益账户。而在再贴现业务中，商业银行需要将收入计 入资产账户，并相应增加负债账户，以反映变动情况。 三、金融工具公允价值变动的会计处理 金融工具的公允价值变动是商业银行会计实务中的一种常见情况。 根据相关会计准则，商业银行应当将金融工具按公允价值进行分类， 并根据其分类进行相应的会计处理。 对于公允价值变动导致的利润或损失，商业银行应当及时识别并确认。具体操作时，需要按照公允价值变动的发生时点进行会计分录的 记录，确保相关的会计科目被准确计入。 四、金融负债的特殊情况处理 商业银行在经营中会发行各种金融负债，其中包括存款、借款等。 在处理这些特殊情况时，会计人员需要仔细核对业务数据，并确保准 确性和完整性。 在存款业务中，商业银行需要根据存款合同记账，并关注未能取回 存款的情况。对于存款利息的计提和核销，商业银行需要根据利率和 存款期限进行相应的会计处理。 而在借款业务中，商业银行需要及时记录借款金额和利率，并根据 约定的利息支付周期进行会计分录的记录。 综上所述，商业银行会计实务中的特殊情况处理需要会计人员具备 一定的专业知识和技能。只有准确记录和处理这些情况，才能确保商
商业银行会计学课程设计 一、前言 商业银行作为金融系统的重要组成部分，是社会经济发展的重要支撑力量，对 于国民经济的发展起着重要的作用。然而，商业银行的会计制度和操作规程对于外部人士来说显然是一门专业的学科，需要一定的知识背景才能真正掌握和理解。 针对这一问题，我们开设了商业银行会计学课程，旨在通过本课程的学习，使 学员能够全面系统地掌握商业银行会计方面的知识，提升对商业银行会计业务的理解和应用能力。 二、课程设置 2.1 课程目标 本课程旨在帮助学员: •掌握商业银行会计制度和操作规程。 •理解商业银行会计核算的基本原理和方法。 •学会商业银行资产负债表、损益表等会计报表的编制方法和分析技巧。 •了解商业银行财务信息的披露标准和法律法规要求。 2.2 课程内容 本课程共包含以下几个部分： 第一部分商业银行会计制度和操作规程 该部分主要介绍商业银行会计制度和操作规程的基本概念，以及商业银行会计 制度的框架和主要特点，同时还包括商业银行会计操作规程的基本要求和步骤等。
第二部分商业银行会计基本原理 该部分主要介绍商业银行会计核算的基本原则和方法，包括会计要素、会计核 算基础和会计账簿的建立等方面内容。 第三部分商业银行会计报表 该部分主要介绍商业银行资产负债表、损益表等会计报表的编制方法和分析技巧，以及商业银行资产、负债、所有者权益等方面的分析方法和技巧。 第四部分商业银行财务信息披露 该部分主要介绍商业银行财务信息披露的标准和法律法规要求，以及披露内容、报告期、披露方法等方面的具体要求。 2.3 课程特色 本课程的教学特色和优势主要体现在以下几个方面： 以实务为导向 本课程通过案例分析、模拟操作等形式，将理论知识与实践操作相结合，使学 员能够更好地理解和掌握所学知识。 知识全面覆盖 本课程内容涵盖了商业银行会计的方方面面，从会计要素到会计报表、从会计 核算基础到会计操作规程，对商业银行会计知识进行了全面系统的讲解。 专业师资力量 本课程的教学团队由经验丰富的商业银行会计专家和资深教授组成，他们将通 过多种形式，为学员提供贴近实际的教学体验。
《商业银行会计》课程标准 1.课程性质 本课程是我院金融与证券专业的专业核心课，是该专业毕业生必须掌握的专业知识和技能，对学生专业素质和能力的提高具有促进作用。通过任务引领项目活动，学生能初步使用和审核各种银行业务凭证，能熟练掌握各项对公业务的内容和操作流程，能够具备从事会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手段从事金融经营和金融监管工作的能力。 2.设计思路 本课程的教学紧扣职业能力需求，以实际工作任务为引领，以商业银行对公业务流程中涉及的基本业务为主线，以商业银行实际临柜会计工作任务为驱动，以教学实践为纽带，将知识、方法和技能有机融合，利用自编的“商业银行会计实训资料”进行模拟实践操作，进行仿真化教学。这一教学模式主要在包括以下几个方面： 2.1 以实际工作任务设计学习领域。高等职业院校金融与证券专业主要培养一线临柜应用型人才，一线临柜会计人员所面临的典型工作任务是不同类型业务的处理。所以，本课程根据目前商业银行业务发展的实际情况，各学习领域都来自于商业银行一线临柜业务的基本类型，各项业务在教学过程中充分展现理论与实践的紧密结合，在一定的条件下它们都能较好的体现了教学内容的工学结合特征，使学生在有限的学习时间内，得到商业银行临柜一线业务处理的能力，较好地满足工作岗位需要。 2.2 学习情境以岗位实际操作流程作为载体。本课程在建设过程中，无论是课程内容的选取，还是教学内容的组织，始终围绕商业银行临柜一线实际业务的步骤及内容，按商业银行临柜会计实际业务操作流程来组织教学内容，突出临柜会计工作的全过程，以及各步骤的工作内容和操作方法，从而课堂教学和实际工作融为一体。这样既突出了知识的应用性，同时，让学生对商业银行临柜一线业务的整体框架有了更清晰的思路。 2.3 教学模式采用教学做相结合形式。本课程采用以学生为主体的工作导向式教学，并将商业银行临柜一线实际工作岗位引入课堂，每一个子学习情境采用课程所需仿真帐表凭证，教学和实践保持高度的一致性，让学生面对真实的工作情境，提高学生银行柜员业务岗位的适应能力，为毕业后胜任银行相关工作岗位打下了坚实的基础，实现学生毕业与上岗的“零过渡”。 3.课程目标 通过对《商业银行会计》课程的学习，使学生具备以下专业能力、社会能力和方法能力。
商业银行会计实务 在现代商业银行中，会计实务扮演着至关重要的角色。通过准确地 记录和报告银行的财务状况，会计实务不仅帮助银行管理层做出有关 业务决策，还确保了银行的经营合规性和透明度。本文将探讨商业银 行会计实务的基本概念、核心原则和具体操作。 一、会计实务的基本概念 商业银行会计实务是指商业银行日常经营活动中的会计处理和管理。它包括了对资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素的记录、分类和汇总，并通过财务报表的形式向内外部利益相关者提供信息。 商业银行会计实务的核心任务是确保财务信息的准确和完整。这意 味着银行会计人员需要遵循一系列的会计原则和规定，如公允性原则、一致性原则、真实性原则等。同时，他们还需要遵守相关法律法规和 金融监管部门的规定，以确保银行业务的合规性和透明度。 二、商业银行会计实务的核心原则 1. 公允性原则 公允性是商业银行会计实务的核心原则之一。这意味着银行应该准 确反映其资产、负债和所有者权益的公允价值。公允价值是指在市场 上能够获得的价格。银行会计人员需要根据市场价格和参考市场的相 关数据来进行评估和计量。 2. 一致性原则
一致性是商业银行会计实务的另一个核心原则。一致性要求银行在 会计处理中保持一致的方法和政策。这样可以确保财务报表的可比性 和准确性。如果银行需要变更会计方法或政策，应当进行合理的解释 和披露。 3. 真实性原则 真实性原则要求商业银行会计实务中的信息必须体现真实和客观的 情况。银行会计人员需要准确记录和披露与银行财务状况相关的信息，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。 三、商业银行会计实务的具体操作 1. 账务处理和分类 商业银行的账务处理和分类是会计实务的基本环节。银行会计人员 需要根据相关的会计原则和规定，确保资产、负债和所有者权益的准 确记录和分类。同时，他们还需要处理银行的收入和费用，以便正确 计量和报告。 2. 财务报表编制 商业银行会计实务包括财务报表的编制。主要的财务报表包括资产 负债表、利润表和现金流量表。这些财务报表通过清晰地展示银行的 财务状况和经营成果，帮助内外部利益相关者了解银行的盈利能力和 风险状况。 3. 内部控制和审计
初级经济师-金融-基础练习题（参考）-第七章商业银行会计 [单选题]1.如果承兑申请人账户不足支付，则将不足部分转作逾期贷款，按逾期贷款的有关规定处理。会计分录贷方应记()。 A.单位活期存款 （江南博哥）B.贷款——逾期贷款 C.应解汇款 D.贴现资产 正确答案：C 参考解析：本题考查贷款业务的会计处理。如果承兑申请人账户不足支付，则将不足部分转作逾期贷款，按逾期贷款的有关规定处理。会计分录贷方应记应解汇款。掌握“贷款业务的会计处理”知识点。 [单选题]2.贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款。如为商业承兑汇票，当收到汇票承兑人开户行划来的票款时，会计分录为()。 A.借记存放中央银行款项 B.贷记应解汇款 C.借记贴现利息收入 D.贷记利息调整 正确答案：A 参考解析：本题考查贴现业务的账务处理。贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款。如为商业承兑汇票，当收到汇票承兑人开户行划来的票款时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贴现资产——利息调整 贷：贴现资产 利息收入——贴现利息收入掌握“贷款业务的会计处理”知识点。[单选题]4.在商业银行财务收支的会计处理中，各项贷款利息除有特殊规定外，一般按()原则于资产负债表日计提应收利息并确认利息收入。 A.收付实现制 B.现收现付制 C.权责发生制 D.即收即付制 正确答案：C 参考解析：本题考查商业银行财务收支的会计处理。在商业银行财务收支的会计处理中，各项贷款利息除有特殊规定外，一般按权责发生制原则于资产负债表日计提应收利息并确认利息收入。掌握“金融机构往来业务、外汇买卖业务及银行财务收支的会计处理”知识点。 [单选题]5.核心一级资本充足率是商业银行核心一级资本与()之比。 A.存款余额
商业企业会计实务 第一节商品流通会计概述 一、商业企业的会计对象，就是商业企业在商品流通过程中的资金运动，即商业企业资金的取得、占用、耗费、收回、补偿和分配。 商业企业的经济活动主要是组织商品流通，从事商品购销的活动。商品的购销，从实物形态看，它表现为各种商品的买进和卖出，即商品流通的两个阶段；从价值形态看，它表现为资金运动，即在商品购进阶段，表现为货币资金转化为商品资金，在商品销售阶段，表现为商品资金又转化为货币资金。随着商品购销活动的不断进行，这两种资金在购销两个阶段上依次转换其形态，形成周而复始的循环，这两种循环又是交叉进行的，即当一部分货币资金转化为商品资金的同时，另一部分商品资金转化为货币资金；这两种资金在购销两个阶段上的循环周转，在时间上是连续的，在空间上是并列存在的。 商业企业的资金周转过程，不仅表现为资金形态的交替转化，同时，还发生各项收入和各项支出，前者称为经营收入，主要是商品销售所获得的收入；后者称为经营支出，如销售商品的购进价，商品流通费支出等。企业已实现的商品销售收入扣除销售商品进价后的剩余部分为销售毛利，销售毛利扣除商品流通费、销售税金以及其他支出后的余额，就是商业企业的利润，应按照国家的有关规定进行分配。 商业企业会计对象的具体内容归纳起来就是： （1）企业为组织商品流通所取得的资金的增减变动和结存情况。 （2）在商品流通过程中发生的成本费用及其他支出。
（3）通过商品流通所取得的销售收入和获得的利润及其分配的情况。二、商品流通企业会计特点： 工业会计和商业会计作帐的区别很大。 会计处理方法的多样性是由会计主体所处的环境因素决定的。会计的环境差异主要表现在以下两个方面：即不同行业经营业务的特点和不同性质企业的特点。企业总是从属于一定的行业，而不同的行业有着不同的经营业务特点，这些特点直接影响一个企业会计方法的设计和选择。行业经营风险程度对会计选择的影响。不同的行业，风险程度不同。行业风险程度的影响集中表现在各项准备金的核算上。行业风险比较小的企业其各种准备金如坏账准备金、存货跌价损失准备等的计提比例一般比较小，或可用直接转销法，而不必采用备抵法。而一些风险较大的企业，其各项准备金的计提比例一般比较大，因此常常采用备抵法。可见，风险程度的不同，客观上要求会计处理的方法应具有多样性，即可选择性。 二者在会计科目的设置、会计报表的内容格式上基本一致，具体应用时可根据企业实际情况予以取舍。 与工业企业会计相比，商品流通企业会计主要有以下两大特点。 （一）不需要计算生产成本，计算产品的生产成本是工业企业会计核算中的一项重要且繁琐的内容，而商品流通企业则不存在产品生产成本的计算问题。 （二）存货核算的特殊性，主要表现在以下三个方面 1、存货类别特殊 （1）工业企业的存货类别较多，包括材料、在产品和产成品等；而商品
单位活期存款积数计息核算方法例解【会计实务经验之谈】 一、单位活期存款计息一般规定 单位活期存款是指商业银行吸收企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金所形成的存款账户，该账户资金存入时不确定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息。根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。 单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入账（如3月21日）。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。 应注意的是，虽然商业银行结息为每季一次，但根据权责发生制原则，为准确计算每一会计期间的经营成果，商业银行应于每一会计期末（即每月末）计算当期利息支出和应付利息。但如遇每季末月，应分季末月1日至20日和21日至当月最后一日两次计算利息支出和应付利息。 二、单位活期存款利息计算基本公式 利息计算的基本公式为：利息=本金×存期×利率。在运用上述公式时，应注意以下两点： （1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。如，4月1日存入，6月1日支取，则存期为4月份30天加5月份31天即61天，6月1日支取当日不计息（算头不算尾）；5月10日存入，7月1日支取，则6月20日结息时存期为5月份22天加6月份含结息日在内的20天即42天（算头又算尾），而7月1日支取时总计息日为5月份22天加6月份30天即52天，7月1日支取当日不计息（算头不算尾）。 另外，存期内若遇利息调整，应分段计息。 （2）利率的使用。利率分年利率、月利率和日利率，具体运用应与存期保持一致，三者之间可以
论财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用 贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国，各类信贷技术中，基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。
一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题 (一)资料的真实性难以辨别 在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。(二)盲目相信财务比率分析的结果 在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义，结果造成财务报表分析名存实亡。 (三)财务报表分析与抵押、质押贷款脱节 由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账;再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分
银行存款日记账实例 例：达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元，12月份发生如下经济业务： 1.12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为： 借：其他货币资金——银行汇票100O00 贷：银行存款100000 2.12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为： 借：现金42000 贷：银行存款42000 3.12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录为： 借：银行存款58500 贷：产品销售收入50000 应交税金——应交增值税（销项税额）8500 4.12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证
号为银收字002号，会计分录为： 借：银行存款600000 贷：应收帐款6O0000 5.12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为： 借：应付票据291720 贷：银行存款291720 6.12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为： 借：材料采购20000 应交税金——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 7.12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为： 借：银行存款200000 贷：短期借款200000 8.12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为： 借：银行存款1800
贷：现金1800 9.12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为： 借：银行存款468000 贷：应收帐款468000 10.12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100元，凭证号为银付字005号，其会计分录为： 借：材料采购300000 应交税金——应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款351000 11.12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为： 借：材料采购24000 贷：银行存款24000 12.12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为：借：应交税金——应交所得税76000 贷：银行存款76000 13.12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，
商业银行现金流量表的编制 商业银行应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式(具体格式参见《企业会计准则——应用指南》)编制现金流量表。政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。商业银行现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理： (一)客户存款和同业存放款项净增加额 本项目反映商业银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净增加额。本项目可以根据”吸收存款”、“同业存放”等科目的记录分析填列。 商业银行可以根据需要增加项目，例如，本项目可以分解成“吸收活期存款净增加额”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“支付活期存款以外的其他存款”、“同业存放净增加额”等项目。 (二)向中央银行借款净增加额 本项目反映商业银行本期向中央银行借人款项的净增加额。本项目可以根据“向中央银行借款”科目的记录分析填列。 (三)向其他金融机构拆入资金净增加额
本项目反映商业银行本期从境内外金融机构拆人款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额。本项目可以根据“拆人资金”和“拆出资金”等科目的记录分析填列。本项目如为负数，应在经营活动现金流出类中单独列示。 (四)收取利息、手续费及佣金的现金 本项目反映商业银行本期收到的利息、手续费及佣金，减去支付的利息、手续费及佣金的净额。本项目可以根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列。 (五)客户贷款及垫款净增加额 本项目反映商业银行本期发放的各种客户贷款，以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融人资金等业务的款项的净增加额。本项目可以根据“贷款”、“贴现资产”、“贴现负债”等科目的记录分析填列。 商业银行可以根据需要增加项目，例如，本项目可以分解成“收回中长期贷款”、“发放中长期贷款”、“发放短期贷款净增加额”、“垫款净增加额”等项目。 (六)存放中央银行和同业款项净增加额 本项目反映商业银行本期存放于中央银行以及境内外金融机构的款项的净增加额。本项目可以根据“存放中央银行款项”、“存放同业”等科目的记录分析填列。