第三章存款业务的核算
第一节存款业务概述
一、存款意义和分类
（一）存款的意义
1.什么是存款
存款：存款是银行通过信用方式组织动员社会闲置待用资金的一种信用活动。
2.存款的意义
是银行信贷资金的重要来源
是组织支付结算的前提
是调节货币流通的重要手段
（二）存款的分类
二、存款业务的核算要求
※正确、及时地办理存款业务
※维护存款人的合法权益
※不得为存款人垫款
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目
该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
“吸收存款”科目
（1）可按存款类别及存款单位，分“活期存款”、“定期存款”、”本金“等科目进行明细核算
（2）收到存入款项
借：库存现金（存放中央银行款项等科目）
贷：吸收存款
（3）按规定计提利息时
借：利息支出
贷：应付利息
（4）支付利息
借：应付利息
贷：吸收存款
（5）支付存款本金
借：吸收存款
贷：库存现金(存放中央银行款项等科目）
该科目期末贷方余额，反映商业银行
吸收的除同业存放款项外的其他各
项存款
“利息支出”科目
该科目为损益类科目，核算商业银行在进行存款、借款以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债券人支付的利息。
商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。
（1）商业银行定期计提应付息时
借：利息支出
贷：应付利息（或发行债券）
贷：吸收活期存款（或吸收活期储蓄存款、或存放中央银行款项
（2）期末，“利息支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后应该无余额。
“应付利息”科目
该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息。该科目可按存款、借款的种类进行明细核算。（1）计算应付利息时
借：利息支出
贷：应付利息
（2）实际支付利息时
借：应付利息
贷：吸收存款
（3）该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息
第二节单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
（一）单位活期存款的种类
（二）单位活期存款的核算
单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。
1、存入现金的核算
单位存入现金时，应填写一式二联现金解款单（图表3-1），连同现金交商业银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并符合签章后，在第一联加盖“现金收讫”章并作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。
会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收活期存款——××单位
2、支取现金的核算
签发库存现金支票，银行审核现金支票无误后，以现金支票代现金付出传票登记单位分户账和现金付出日记簿。会计分录为：借：吸收活期存款——××单位
贷：库存现金
【课堂练习】：工商银行南市支行发生下列经济业务：
（1）6月12日收到华欣公司送来的解款单和解缴的现金92100元，清点无误后，予以入账。
（2）6月15日收到光明商厦签发的现金支票，提取现金18800元，审查无误后，当即支付其现金。
（1）会计分录为：
借：库存现金92100.00 贷：吸收活期存款-华欣公司92100.00 （2）会计分录为：
借：吸收活期存款-光明商厦18800.00 贷：库存现金18800.00 （三）单位活期存款利息的核算
根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。对于应付而未付的利息按权责发生制进行核算。
1．利息计算的有关规定
单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息于结息日次日入账。
若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法。
本金元位起息，元位以下不计息，计息保留到分位，分位以下四舍五入。
2．利息计算的基本公式
利息＝本金×存期×利率
单位活期存款由于存取次数频繁、存款余额经常变动，其利息可采用积数法计算
利息=累计计息（日）积数×日利率
计息积数=存取款后的余额×存期
年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：日利率＝年利率（％）÷360
月利率＝年利率（％）÷12
日利率=月利率÷30
在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与存期保持一致。 3．利息的计算与核算
利 息 的 核 算
结息日计算出利息后，一般于次日入账。银行制作“利息清单”，办理转账。会计分录为： 借：利息支出——活期存款 贷：吸收活期存款——××户 (2)利息的计算与核算实例 【例3－1】【例3－2】 〖课堂练习〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。
根据上表，第二季度计算利息如下： 利息=1 855 000×0.825‟÷30 =51.01元 次日（6月21日），利息入账。 借：利息支出 51.01 贷：吸收活期存款-×企业 51.01
（四）单位活期存款账户的内外账务核对 单位活期存款账户的内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。 1．支票户的内外账务核对 →随时核对定期核对
2．存折户的内外账务核对→随时核对
（五）活期存款的销户
存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。
二、单位定期存款的核算
概念：单位定期存款是存款单位在存入款项时与银行约定期限，到期支取本息的存款。
规定：财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银
行。
起存金额：单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，
分类：存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。 二、单位定期存款的核算
（一）单位定期存款存入的核算
只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。
定期存单：①联作转账贷方传票
②联加盖业务章后交存款单位
③联作卡片账留存
以转账支票代转账借方传票，存单第一联代替转账贷方传票入账，办理转账，
会计分录为：
借：吸收活期存款——××单位
贷：吸收定期存款——××单位
【例3-3】中信公司2006年8月25日签发转账支票80 000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25%。会计分录为：
借：吸收活期存款——中信公司80 000.00 贷：吸收定期存款——中信公司80 000.00 银行会计
（二）单位定期存款利息结计的核算※单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。单位定期存款如到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
※计息天数对年对月计，一个对年按360天计，一个对月按30
的，按实际天数计。
※银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息,单位支取定期存款时再冲减应付利息。
※应付利息的计算方法是按照定期存款不同存期设立计息余额表，逐日抄制。结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率。会计分录为:
借：利息支出—定期存款利息支出户
贷：应付利息-×年期定期存款利息
（三）单位定期存款支取本息的核算
单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。
一年期以上（含一年期）的定期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出”账户。会计分录如下：借：吸收定期存款—×单位
应付利息
贷：吸收活期存款—×单位
【例】工商银行长宁支行收到长风工厂交来的当日到期的存单一张，填明金额80000元，存期一年，年利率为3.87%。要求将支取的本息转入活期存款户，经审查无误后，作分录如下:
借：吸收定期存款-一年期存款-长风工厂
80 000.00
应付利息—一年期定期存款利息
3096.00
贷：吸收活期存款-长风工厂
83096.00 【课堂练习】某行收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款开户证实书一张，金额100000元，存期一年，年利率为2．52％。要求支取的本息转入活期存款账户，经审查无误后，作分录如下：
借：吸收定期存款—一年期存款—红旗工厂
100 000.00
应付利息—一年期定期存款利息
2 520.00
贷：吸收活期存款—红旗工厂
102 520.00 1．到期支取的处理
※银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传票，另编制三联特种转账传票，以其中两联作转账借方／贷方传票，办理转帐。会计分录为：
借：吸收定期存款—×单位
应付利息
贷：吸收活期存款—×单位
2．提前支取的处理
单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，则以一次为限。(1)全部提前支取时
银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处理与到期支取相同。利息按照支取当日的挂牌活期利率计算。
(2)部分提前支取时
若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取满付实收、更换新存单的做法，即视同原存
单本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单一式三联。会计分录为：
借：吸收定期存款—××单位（全部本金）应付利息（或利息支出）（提前支取部分的利
息）
贷：吸收活期存款——××单位
借：吸收活期存款—××单位（未支取部分本金）贷：吸收定期存款—××单位户（未支取部分本金）
3．逾期支取的处理
逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和账务处理与到期支取相同。
【例3-4】某单位于2002年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存日为2001年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，则该单位的利息为：
（1）2001年5月6日至2001年6月20日，共46天，应付利息为：200000×46×2.25%÷360=575（元）
借：利息支出575
贷：应付利息575
（2）2001年6月21日至2002年3月20日，三个季度共提取应付利息3375元，每个季度提取利息为
200000×3×2.25%÷12=1125元
三个季度里，每个季度的会计分录为：
借：利息支出1125
贷：应付利息1125
（3）存款到期后，商业银行计算2002年3月21日至2002年5月6日的存款利息后，连同以前的利息与本金一并转入该单位的活期存款账户。
2002年3月21日至2002年5月6日，共46天的利息为：200000×46×2.25%÷360=575（元）会计分录为：
借：应付利息3950.00
利息支出575.00
吸收定期存款—某单位200000
贷：吸收活期存款—某单位204525
转账后将利息清单及收账通知交存款人【例3-5】某单位于2002年3月26日来行提前支取存款200000元，该存款起存日为2001年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，当日活期存款利率为0.72%。（1）2001年5月6日至2001年6月20日，共46天，应付利息为：200000×46×0.72%÷360=184（元）会计分录为：
借：利息支出184
贷：应付利息184
（2）2001年6月21日至2002年3月20日，三个季度共提取应付利息1080元，每个季度提取利息为
200000×3×0.72%÷12=360元
三个季度里，每个季度的会计分录为：
借：利息支出360
贷：应付利息360
（3）2002年3月21日至2002年3月26日计算存款的利息后，连同以前的利息与本金一并转入该单位的活期存款账户。
2002年3月21日至2002年3月26日，共5天的利息为：200000×5×0.72%÷360=20（元）会计分录为：
借：应付利息1264
利息支出20
吸收定期存款—某单位200000
贷：吸收活期存款—某单位201284 转账后将利息清单及收账通知交存款人
【例3-6】某单位于2002年6月6日来行支取过期存款
200000元，该存款起存日为2001年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，当日活期存款利率为0.72%。
（1）2001年5月6日至2002年5月6日的利息计算及帐务处理同于例3-4，共计利息4525元。
(2)从2002年5月6日至2002年6月6日的利息计算为：
200000×1×0.72%÷12=120（元）
会计分录为：
借：应付利息3950.00
利息支出695.00
吸收定期存款-某单位200000
贷：吸收活期存款-某单位204645
第三节储蓄存款业务的核算
※储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，是指商业银行吸收的城乡居民个人生活
结余或待用的资金形成的存款。
※储蓄存款的种类
一、活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。
（一）活期储蓄存款开户和续存业务的核算1、开户
银行以存款凭条代现金收入传票入账。
会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收活期储蓄存款——×储户
2、续存
银行登记分户账和存折，结出本次余额，同时根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入分户账与上次余额相对应的积数栏中。以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录与开户相同。
（二）利息计算与核算
活期储蓄存款按季结息，每季末月20日为结息日，次日入账按结息日挂牌公告的活期存款利率计息。
未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。
一、活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。凡1999年11月1日起孳生的利息，按利息所得税率由银行代扣代交个人所得税。
计算出的利息于次日办理转账。会计分录为：借：利息支出
贷：吸收活期储蓄存款-×储户
应交利息税=利息额×利息税率
借：吸收活期储蓄存款—×储户
贷：应交税费—代扣利息税
关于利息税
1999年11月1日～2007年8月14日，产生的储蓄存款利息按20％征收个人所得税2007年8月15日～2008年10月8日，产生的储蓄存款利息按5％征收个人所得税2008年10月9日～，暂免征收储蓄存款个人所得税
（三）活期储蓄存款支取业务的核算
银行登记分户账和存折，结出本次余额，同时根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入分户账与上次余额相对应的积数栏中。以取款凭条代现金付出传票入账。会计分录为：
借：吸收活期储蓄存款——×储户
贷：库存现金
（四）销户
银行制作利息清单，以取款凭条代现金付出传票入账，存折作为取款凭条的附件。会计分录为：
借：利息支出
贷：吸收活期储蓄存款-×储户
借：吸收活期储蓄存款-×储户
贷：应交税费—代扣利息税
借：吸收活期储蓄存款-×储户
贷：库存现金
【例3-7】工商银行长宁支行2007年12月21日储户张仁、曹洪、周瑛活期储蓄存款一个季度的积数分别为2700 000元、2400 000元和1800 000元，年利率为8.1‟，利息税率为5%。
（1）提取应付储户活期储蓄存款利息，予以转账，作分录如下：
借：利息支出
155.25
贷：吸收活期储蓄存款-张仁60.75 吸收活期储蓄存款-曹洪54.00
吸收活期储蓄存款-周瑛40.50 【例3-7】工商银行长宁支行2007年12月
31日储户张仁、曹洪、周瑛活期储蓄存款一个季度的积数分别为2700 000元、2400 000元和1800 000元，年利率为8.1‟，利息税率为5%。
（2）为税务部门代扣利息税
借：吸收活期储蓄存款-张仁 3.04 吸收活期储蓄存款-曹洪 2.70
吸收活期储蓄存款-周瑛 2.03 贷：应交税费-代扣利息税7.77
【课堂练习】某商业银行2006年第二季度结息时，M储户上季末的存款余额为8500元，且当日挂牌公告的活期存款利率为0.72%。请作帐务处理。
第二季度M储户的利息=8500×92×0.72%÷360=15.64（元）
代扣利息税额=15.64×20%=3.13元（元）借：利息支出15.64
贷：吸收活期储蓄存款-M储户12.51 应交税费—代扣利息税 3.13
二、定期储蓄存款的核算
（一）整存整取定期储蓄存款的核算
整存整取定期储蓄存款50元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年、五年
个档次。本金一次存入，到期支取本息。储户也可在存款时办理到期约定或自动转存，到期时储户若未支取，银行将到期时的本金和税后利息，按约定或自动转存。
1．开户
银行制作一式三联“整存整取定期储蓄存单”，以第一联代现金收入传票入账。会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收定期储蓄存款—整存整取储蓄—×储户
2．支取
（1）到期支取
银行制作利息清单和利息所得税传票，以存单代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一起办理转账。会计分录为：
借：应付利息-X年期整存整取储蓄利息贷：应交税费-代扣利息税
借：吸收定期储蓄存款——整存整取储蓄—
—×储户
应付利息_ X年期整存整取储蓄利息贷：库存现金
【例3-8】某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5000元，于2002年3月25日到期支取。存入时2年期存款利率为2.70%。
利息=5000×2×2.70%=270（元）
代扣利息税270×20%=54（元）
扣除利息税后，应向客户支付利息：
税后利息=270-54=216（元）
会计分录为：
借：应付利息-2年期整存整取储蓄利54.00 贷：应交税费-代扣利息税54.00 借：吸收定期储蓄存款-整存整取利息-某储
户5000.00 应付利息- 2年期整存整取储蓄216.00 贷：库存现金5216.00
（2）过期支取
过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。过期支取的利息包括两部分：一部分是按原定利率计算的到期利息；另一部分是按活期利率计算的利息。会计分录与到期支取相同
【例3-9】某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5000元，于2002年5月25日到期支取。存入时2年期存款利率为2.70%。支取当天的活期存款利率是0.72% 到期利息=5000×2×2.70%=270（元）
过期利息=5000×2×0.72%÷12=6元
代扣利息税=（270+6）×20%=55.2（元）扣除利息税后，应向客户支付利息：
税后利息=276-55.2=220.8（元）
会计分录与例3-8相同
（3）提前支取
整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。
※利息计算与核算同单位定期存款提前支取的核算。
【课堂练习】某储户2000年5月5日存入整存整取储蓄存款10000元，定期三年，存
入时，三年期利率为3.24%。该储户于2002年5月5日要求提前支取5000元，当日活期储蓄存款的利率为0.72%，剩余5000元于2003年5月5日到期支取。
①2002年5月5日计息：
利息=5000×2×0.72%=72（元）
代扣利息税=72×20%=14.4（元）
税后利息=72-14.4=57.6（元）
②2003年5月5日计息：
利息=5000×3×3.24%=486（元）
代扣利息税=486×20%=97.2（元）
税后利息=486-97.2=388.2（元）
【课堂练习】某储户2000年5月5日存入整存整取储蓄存款10000元，定期三年，存入时，三年期利率为3.24%。该储户于2002年5月5日要求提前支取5000元，当日活期储蓄存款的利率为0.72%，剩余5000元于2003年5月5日到期支取。
2003年5月5日部分提前支取时的会计分录为：
借：应付利息—三年期整存整取储蓄利息
14.40
贷：应交税费—代扣利息税14.40 借：吸收定期储蓄存款——整存整取储蓄
—某户10000.00
应付利息—三年期整存整取储蓄利息
57.60
贷：库存现金10057.60 借：库存现金5000.00
贷：吸收定期储蓄存款——整存整取储
蓄—×户5000.00 2003年5月5日到期支取剩余5000元时，会计分录与到期支取相同。
（二）存本取息定期储蓄存款的核算存本取息定期储蓄存款5000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金一次存入，到期一次支取；利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。
1．开户
银行制作“定期存本取息储蓄存单”，计算每次取息金额，填入凭证有关栏中，其余处理手续与其他定期储蓄存款相同。会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收定期储蓄存款——存本取息储蓄
-××人
2．分次支取利息
银行以取息凭条作应付利息科目传票入账。会计分录为：
借：应付利息——X年期存本取息储蓄利息贷：库存现金
应交税费——代扣利息税
3．支取本金
到期时，储户来行支取本金的同时支取最后一次利息。手续和核算方法与整存整取基本相同
过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。
提前支取：存本取息定期储蓄存款只能办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。
※办理全部提前支取的手续与其他定期储蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按规定计算提前支取的利息外，对于已支付的利息，还应编制红字现金付出传票予以冲回。会计分录为：
借：应付利息—X年期存本取息储蓄利息
（红字）贷：库存现金（红字）
应交税费—代扣利息税（红字）4．利息计算与核算
每次取息额＝（本金×存期×利率）÷取息次数
全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息，并在办理付款时，将已付给储户的利息扣回。
（三）零存整取定期储蓄存款的核算※零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。
1．开户
银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收定期储蓄存款——零存整取储蓄
-××人户
2．续存
银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录与开户时相同。 3．支取
到期时银行制作利息清单和利息所得税传票，以存折代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一并办理转账。
可办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。全部提前支取时，银行按提前支取规定计付利息，账务处理可参照到期支取。 会计分录为：
借：应付利息-X 年期零存整取储蓄利息 贷：应交税费—代扣利息税
借：吸收定期储蓄存款—零存整取储蓄
－××人户
应付利息—X 年期零存整取储蓄利息 贷：库存现金 4．利息计算
到期支取时，按开户日挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。利息计算具体方法为月积数计息法。
【例3－11 】工商银行长宁支行收到方芳小姐交来的当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每个月存入800元，存期一年，年利率为3.60%，结存金额为9600元，查明细账卡（P86）累计月积数为62400元，经审查无误。计算其应付利息和应代扣利息税如下：
应付利息=62400×3.60%÷12=187.20（元） 应代扣利息税=187.20×5%=9.36（元）
税后利息=187.20-9.36=177.84（元） 会计分录如下：
（1）借：应付利息—一年期零存整取储蓄
利息 9.36
贷：应交税费—代扣利息税 9.36 （2）借：吸收定期储蓄存款-零存整取储蓄
－-方芳 9600.00
应付利息—一年期零存整取储蓄
利息 177.84
贷：库存现金 9777.84 【课堂练习】储户张林于2005年9月8日在某商业银行开立1年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入500元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％，于2006年9月8日支取。该储户零存整取定期储蓄存款分户账如表3－8所示。
累计计息月积数＝500＋1 000＋1 500＋…＋6 000＝（500＋6000）÷2×12 ＝39 000（元）
到期利息＝39 000×1.71％÷12
＝55.58
（元） 税后利息＝55.58×（1－20％）＝44.46（元）
（四）整存零取定期储蓄存款的核算
整存零取定期储蓄存款1000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金一次存入，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，利息于存款到期结清时一并计付。
1．开户
银行制作一式三联“整存零取定期储蓄存单”。第一联代现金收入传票入账。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收定期储蓄存款——整存零取储蓄
——××人户
2．分次支取
银行以取款凭条代现金付出传票入账。会计分录为： 借：吸收定期储蓄存款——整存零取储蓄——××人户 贷：库存现金
全部提前支取时，
付利息；
部分提前支取时，其余取本日期按原定日期不变。 3．结清
4．利息计算与核算 ①月积数法计算利息
因此，在计算利息时，
【例3-12】工商银行长宁支行收到王东先生
交来销户的储蓄凭条和当日到期的整存零
取定期储蓄额存单，取款凭条金额1000元，
存单金额12000元，存期一年。每月支取一
次，每次支取1000元。年利率为3.60%，
查明细张卡累计积数为78000元，经审查无
误。
（1）按5%税率代扣利息税，分录为：
借：应付利息—一年期整存零取储蓄利息 11.70
贷：应交税费—代扣利息税 11.70
（2）现金支付王东先生本金1000元，税后
利息222.30.
借：吸收定期储蓄存款—整存零取储蓄
－-王东 1000.00
应付利息—一年期整存零取储蓄利息 222.30 贷：库存现金 1222.30
【课堂练习】某储户2002年6月5日存入
本金20 000元，定期一年，年利率为1.98％，约定每三个月支取本金一次，储户于2003年6月5日支取最后一次本金结清存款账户，其应付利息为：
应付利息=150 000×1.98％÷ 12=247.50元 三、储蓄业务挂失止付的核算 储户存单存折遗失或被窃可向银行申请挂失。 填写“挂失申请书”一式三联——第二联交储户作为回执——挂失7天后，银行审查无异议-储户凭回执办理补发存单或存折的手续-同时结清原账户和另开新帐户。
四、储蓄业务的帐务处理和事后监督 储蓄所是办理储蓄业务的基层机构，为非独立核算单位，其账务隶属于管辖行，应采用并账或并表的方式并入管辖行的账内。因此，每日营业终了，储蓄所要进行结账、对账，并向管辖行报账。
M O O C会计学原理第三章作业(总 21页) --本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可-- --内页可以根据需求调整合适字体及大小--
第三章 习题一 一、目的练习供应阶段的总分类核算。 二、资料新风厂为增值税一般纳税人，其增值税税率为16%。2×18年6月份发生下列经济业务： 1. 从银行提取现金800 元备用。 2. 向大达厂购入乙材料1,000 千克, @10 元。货款及税款均未支付。 3. 采购员林芳暂借差旅费500 元, 以现金付讫。 4. 从华民厂购入甲材料1,000 千克, @30 元。货款及税款以银行存款付讫。 5. 上项甲、乙两种材料验收入库, 结转其采购成本。 6. 向中信厂购入丙材料100 千克, @5 元。货款及税款以银行存款支付。材料当即验收入库。 7. 以银行存款偿还前欠大达厂货款11,600 元。 8. 采购员林芳出差回厂报销差旅费, 实际报销差旅费520 元, 以现金补付差额。三、要求根据上述经济业务编制会计分录。 1.借：库存现金 800 2.借：在途物资——乙材料 10000 贷：银行存款 800 应交税款——应交增值税 1600 贷：应付账款——大达厂11600 3.借：其他应收款——林芳 500 4.借：在途物资——甲材料 30000 贷：库存现金 500 应交税款——应交增值税 4800 贷：银行存款 34800 5.借：原材料——甲材料 30000 6.借：原材料——丙材料 500 ——乙材料 10000 应交税款——应交增值税 80贷：在途物资——甲材料 30000 贷：银行存款 580——乙材料 10000 7.借：应付账款——大达厂 11600 8.借：管理费用 520 贷：银行存款 11600 贷：其他应收款——林芳 500 库存现金 20
《商业银行会计学》习题集 《商业银行会计学》习题集 (1) 第一章总论 (1) 第二章存款业务的核算 (3) 第三章贷款业务的核算 (5) 第四章国内结算业务核算 (6) 第五章银行间支付结算业务的核算 (14) 第六章金融机构往来的核算习题 (14) 第一章总论 一、多选题 1、商业银行会计核算的基本前提包括（货币计量会计主体持续经营会计分期） 2、反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（资产负债所有者权益） 3、利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（营业利润利润总额净利润） 4、对会计要素确认、计量要求的原则包括（实际成本原则配比原则划分收益性支出与资本性支出原则权责发生制原则） 二、判断题 1、资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。（x ） 2、会计主体假设是指会计工作特定的时间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。（x ） 4、货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。（t ） 5、商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币。（x ） 6、营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用、再减去营业税金及附加后的净额。(x) 7、利润总额，是指营业利润加上投资净收益，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。（x ） 8、谨慎性原则又称稳健性原则，是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不低估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。（x ） 9、如利息支出、手续费支出应作为资本性支出，而购买固定资产支出、无形资产支出则应作为收益性支出。（x ） 10、商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。（t） 第一章补充 三、判断正误 1．我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行作了原则规定，各商业银行不得
1、某商业银行×年×月×日发生下列业务，要求写出各笔业务的会计分录并进行试算平衡：（1）光泰公司开出3728#转帐支票50 000元，支付同一开户行百货商场购货款。 借：单位活期存款——光泰公司户50 000 贷：单位活期存款——百货商场户50 000 （2）百货商场送存销货收入现金24 000元。 借：现金24 000 贷：单位活期存款——百货商场户24 000 （3）光泰公司签发3122#现金支票，提取备用金2 000元。 借：单位活期存款——光泰公司户 2 000 贷：现金 2 000 （4）光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款300 000元，并支付利息2 600元。 借：单位活期存款——光泰公司户302 600 贷：短期贷款——光泰公司户300 000 利息收入 2 600 （5）发放长宏企业三个月流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该单位存款帐户。 借：短期贷款——长宏企业户50 000 贷：单位活期存款——长宏企业户50 000 （6）银行收购黄金若干，以现金6 000元支付给客户。 借：贵金属——黄金户 6 000 贷：现金 6 000 2、计算下列某双方反映余额总帐的有关数字： 2日贷方余额=724 342 – 624 017 + 337 046 – 471 963 + 685 430 = 650 838 3日借方余额=685 430 – 650 838 + 476 284 – 664 115 + 604 462 = 415 223 4日借方发生额=859 002 – 689 944 -415 223 + 604 462 +513 248 = 835 545
银行会计第三章答案
银行会计第三章答案 篇一：银行会计习题及 答案 >第一章总论 一．名词解释 1.银行会计 2.资产 3.负债 4.所有者权益 5.收入 6. 费用 二．填空题 1.银行会计的对象是银行会计（）和（）的内容，是能够用货币计量的（）。 ２.明确了会计主体，才能划定（）的范围；才能把握（）的立场；才能将（）分开。 ３.会计期间分为（）、（）、（）、（）． ４银行会计要素包括（）、（）、（）、（）、（）和（）六项。 三．单选题 １．（a ）是银行的负债。 a.。存款 b.贷款c。借款d贴现。 2.银行会计是一种（ c ）活动。 a. 经济 b.经济监督 c.经济管理 d.经济核算 3.商业银行向其开户单位发放一笔贷款并转入该客户的存款帐户内，表明商业银行（a）；当客户以存款归还贷款时，表明商业银行（b）。 a资产和负债同时增加 .b.资产和负债同时减少
c. 资产增加，负债减少 d.负债增加，资产减少 4.客户将现金存入商业银行，表明商业银行（a ）；客户从银行商业银行提取现金，表明商业银行( b). a资产和负债同时增加 .b.资产和负债同时减少 c.资产增加，负债减少 d.负债增加，资产减少 5.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ b ）。 a.币值变动会计帐务随之调整b。币值不变 c．币种不变d。按现值记账 四．多选题 1.商业银行的资产包括（abc ）. a.流动资产b。中长期贷款c。长期投资d。实收资本 2.商业银行所有者权益包括（abcd ） a.实收资本b。资本公积c。盈余公积d。利润分配 3.。反映商业银行经营状况的要素有（abc）；反映商业银行经营成果的要素有（def ）。 a.资产b。负债c。所有者权益d。收入e。费用f。利润 4.下列属于商业银行流动资产的项目是（ab ）。 a.库存现金b。存放中央银行款项c。固定资产d。无形资产 思考题 1. 什么是商业银行会计？它有什么作用？有哪些主要特点？ 2. 商业银行会计要素有哪几项?其具体内容如何？
第三章存款业务的核算 第一节存款业务概述 一、存款意义和分类 （一）存款的意义 1.什么是存款 存款：存款是银行通过信用方式组织动员社会闲置待用资金的一种信用活动。 2.存款的意义 是银行信贷资金的重要来源 是组织支付结算的前提 是调节货币流通的重要手段 （二）存款的分类 二、存款业务的核算要求 ※正确、及时地办理存款业务 ※维护存款人的合法权益 ※不得为存款人垫款 三、存款业务会计科目的设置 “吸收存款”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目 （1）可按存款类别及存款单位，分“活期存款”、“定期存款”、”本金“等科目进行明细核算 （2）收到存入款项 借：库存现金（存放中央银行款项等科目） 贷：吸收存款 （3）按规定计提利息时 借：利息支出 贷：应付利息 （4）支付利息 借：应付利息 贷：吸收存款 （5）支付存款本金 借：吸收存款 贷：库存现金(存放中央银行款项等科目） 该科目期末贷方余额，反映商业银行 吸收的除同业存放款项外的其他各 项存款 “利息支出”科目 该科目为损益类科目，核算商业银行在进行存款、借款以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债券人支付的利息。 商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。 （1）商业银行定期计提应付息时 借：利息支出 贷：应付利息（或发行债券） 贷：吸收活期存款（或吸收活期储蓄存款、或存放中央银行款项 （2）期末，“利息支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后应该无余额。 “应付利息”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息。该科目可按存款、借款的种类进行明细核算。（1）计算应付利息时 借：利息支出 贷：应付利息
《银行会计》3贷款业务核算-习题（含）答案 一、单选题 1.当贷款的本金或利息逾期90天时,应转入( D)科目单独核算。 A.应计贷款 B.逾期贷款 C.呆滞贷款 D.非应计贷款 2.当发生信用与保证贷款逾期时,应在贷款到期的( B),由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。 A.当日 B.次日 C.前日 D.下一周内 3.银行会计部门计算出应计利息后,应编制传票,全部转入 ( B)科目。 A.应计贷款 B.应收利息 C.短期贷款 D.中长期贷款 4. 贷款利息的核算方式有定期结息和（D ）。 A.月积数计息法 B.固定积数计息法 C.余额表计息法 D.利随本清 5.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元,各类贷款的余额合计为7 600 000元,其中关注类400 000元,次级类200 000元,可疑类100 000元,无损失类贷款,应计提贷款准备金( D )元。 A.108 000
B.105 000 C.102 100 D.107 000 6. 下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是（C） A.贴现 B.质押贷款 C.委托贷款 D.信用贷款 7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现,该汇票出票日 为3月6日,期限4个月,承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天 数为( B)。 A.114天 B.113天 C.115天 D.116天 8.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( A)。 A.借:贷款损失准备 贷:短期(中长期)贷款——已减值 B.借:资产减值损失 贷:短期(中长期)贷款——已减值 C.借:资产减值损失 贷:贷款损失准备 D.借:贷款损失准备 贷:资产减值损失 9.票据贴现的天数是指( B)。 A.汇票的付款期限 B.从贴现日起至汇票到期前一日 C.从出票日起至汇票到期前一日 D.从贴现日起至汇票到期日
复习参考：PPT知识点+例题，教材课后题（单选、多选） 目录 第一章总论 (1) 复习要点 (1) 练习题 (2) 第二章银行会计的基本核算方法 (3) 复习要点 (3) 练习题 (3) 第三章存款业务的核算 (6) 复习要点 (6) 练习题 (6) 第四章贷款业务的核算 (13) 复习要点 (13) 练习题 (13) 第五章支付结算业务的核算 (21) 复习要点 (21) 练习题 (22) 第六章联行往来业务的核算 (28) 复习要点 (28) 练习题 (29) 第七章金融机构往来核算 (31) 复习要点 (31) 练习题 (31) 第八章代理与委托业务的核算 (35) 复习要点 (35) 第九章外汇业务的核算 (36) 复习要点 (36) 第一章总论 复习要点 1、银行会计的特点P6-7 业务处理与会计核算的统一性；财务会计部门与业务会计部门的双设性 2、银行会计机构P11银行内部的等级划分：总行——分行——支行——分理处——储蓄所 3、银行会计劳动组织方式P12 4、银行的类别：中国人民银行；政策性银行；商业银行
5、商业银行的职能：信用中介；支付中介；信用创造；金融服务 练习题 一、单选题 1、银行业务处理过程和会计核算过程是（D ） A．前后联系B．互不联系C．分步进行D．同步进行 2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员（ D ） A．按自己意见执行B．按行长意见执行 C．先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行 D．可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理 3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应（A ） A．及时反映，仍按原规定执行 B．由上级行修订后，再执行 C．有权自行修改和废除D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是（C） A．会计制度B．会计办法C．会计人员的职责D．会计人员的权限 5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有（B ） A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的 C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。 D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务 6、商业银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（A ）。 A.实质重于形式 B.谨慎性 C.客观性 D.一致性 二、多选题 1、商业银行的功能有（ABCE ） A．信用中介B．支付中介 C．信用创造D．财务管理E．金融服务 2、银行会计的特点有：（ABCDE ） A．财务会计部门与业务会计部门的双设性B．监督和服务的双重性 C．业务活动与会计核算的统一性D．反映情况具有综合性和全面性E．会计数据资料提供的准确性和及时性 3、银行的会计人员包括：（ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计） A．记账员 B．复核员C．稽核员D．信贷员E．出纳主管人员 4、不直接对外办理业务的会计机构有：（BCD ） A．会计股B．会计科C．会计处D．会计司E．综合小组 5、关于银行会计对象正确的叙述有：（ABCE ） A．银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容 B．银行会计的对象是由银行业务活动所决定的- C．银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况 D．银行会计的对象就是银行的客户
第一章总论 一填空题 1商业银行会计的基本假设有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。 2我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。其中前三项反映企业在某一时点的财务状况，后三项反映企业在某一期间内的财务成果。 3商业银行的经营成果，主要包括营业利润、投资损益净额和营业外收支净额。 4金融会计核算的一般原则根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为三类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确认、计量方面的要求。 二判断题 1 资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。（F ） 2 会计主体假设的目的在于将持续经营的经营活动划分为连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，及时向各方提供银行财务状况、经营成果和现金流量的信息。（ F ） 3 货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。（T ） 4 商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。（T ） 三单项选择 1 （ B ）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。 A 货币计量 B 会计主体 C 持续经营 D 会计分期 2 会计核算应该以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。此表述体现了（C） A 可比性原则 B 一致性原则 C 客观性原则 D 配比性原则 3 是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。此表述体现了（B ） A 可比性原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 配比性原则 4 金融企业应该按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（A ） A 实质重于形式原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 一致性原则 5 商业银行应该按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应该口径一致、相互可比。此表述体现了（A ） A 可比性原则 B 谨慎性原则 C 客观性原则 D 配比性原则 6 在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的方法和程序。此表述体现了（B ） A 及时性原则 B 重要性原则 C 客观性原则 D 明晰性原则 7 企业的收入与其相关的成本、费用应当相互配合。它要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本、费用应当在同一会计期间内登记入账。此表述体现了（B ） A 实际成本原则 B 配比原则 C 客观性原则 D 权责发生制原则 四多项选择 1 商业银行会计核算的基本前提包括（ABCD ） A 货币计量 B 会计主体 C 持续经营 D 会计分期 2 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ABD ） A 资产 B 负债 C 利润 D 所有者权益 3 利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（ABD ） A 营业利润 B 利润总额 C 其他业务利润 D 净利润 4 对会计要素的确认、计量要求的原则包括（ABCD ） A 实际成本原则 B 配比原则 C 划分收益性支出与资本性支出原则 D 权责发生制原则
2023年《商业银行会计》考试题及答案 一、单选题 1商业银行会计凭证中基本凭证和特定凭证是按O分类的。 A、使用范围的不同 B、用途的不同 C、核算程序的不同 D、表面形式的不同 参考答案:A 2.()是反映当天全部商业银行业务活动情况的会计报表，是平衡银行当日账务的重要工具。 A、科目日结单 B、总账 C、日计表 D、余额表 参考答案:C 3.本年度发现上年度错账,应填制()。 A、同方向红、蓝字冲正传票，办理冲正 B、反方向红、蓝字冲正传票，办理冲正 C、蓝字反方向传票冲正，不更改决算报表 D、红字同方向传票冲正,不更改决算报表参考答案:C
4.现金付出传票、现金收入传票属于（）。 A、专用凭证 B、单式凭证 C、原始凭证 D、基本凭证 参考答案:D 5.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 参考答案:A 6.活期储蓄存款的金额起点是（）元。 A、IOO元 B、10元 C、1元 D、不限 参考答案:C 7.整存整取储蓄的存储起点为（）。 A、5元 B、50元
C、5000元
D、I OOO元参考答案:B 8.本金一次存入,约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（） A、整存整取 B、零存整取 C、存本取息 D、整存零取 参考答案:C 9,活期储蓄存款的结息日为（）。 A、每月30日 B、每季度末月的20日 C、6月30日 D、12月20日 参考答案:B 10.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算,其依据的会计原则是（）。 A、谨慎性原则 B、重要性原则 C、真实性原则 D、实质重于形式原则
金融会计参考答案 第二章存款业务的核算 1.借：库存现金80000 贷：吸收存款—活期存款—A公司80000 2. 借：吸收存款—活期存款—B公司6000 贷：库存现金6000 3. 借：利息支出1500 贷：吸收存款—活期存款—B公司1500 4. 借：吸收存款—定期存款—D公司100000 利息支出2280. 68 贷：吸收存款—活期存款—D公司102280.68 5. 借：库存现金20000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王某户20000 6. 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取张某10000 利息支出 4 贷：吸收存款—活期储蓄存款—张某10004 7. 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取张某户20000 利息支出450 贷：吸收存款—活期储蓄存款—张某户20000 库存现金450 8. 借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取李某户20000 利息支出55.58 贷：库存现金20055.58 第三章贷款业务的核算 1．A支行于2017年6月23日向甲公司发放期限为2个月的短期贷款一笔，金额为100万元。合同规定利息支付方式为利随本清，利率为4.5%。做出发放贷款和收回本息的分录。 【利随本清：按季结息】【考点：P74发放贷款，利随本清，利息计算】 （1）发放贷款时 借：贷款——短期贷款——甲公司 1 000 000 贷：吸收存款——活期存款——甲公司 1 000 000 （2）贷款到期收回本息时 贷款利息=1 000 000×2×4.5%÷12（月利率）=7 500（元） 借：吸收存款——活期存款——甲公司107 500 贷：贷款——短期贷款——甲公司 1 000 000 利息收入7 075.47（7500÷1.06%） 应交税费--应交增值税（销项税额） 424.53（7500÷1.06%*6%） 2．A支行于2016年6月27日发放给甲公司贷款一笔，金额为50万元，期限为2年，按季结息，到期还本，年利率为6%。做出发放贷款和到期时的分录【P74 定期结息】
金融企业会计练习题三参考答案 1.农业银行和平路分理处为开户单位办理下列支付结算业务： （1）甲单位投入货币资金15 000 000元，其注册资本为12 000 000元； 借：存放中央银行款项15 000 000 贷：股本15 000 000 （2）开户甲单位提交“银行汇票申请书”一式三联和转账支票，申请签发银行汇票，金额为650 000元，银行经审查确认无误，签发银行汇票； 借：吸收存款——活期存款——甲单位（本金）650 000 贷：吸收存款——汇出汇款650 000 （3）开户单位造纸厂送存现金5 000元，当即存入其账户； 借：库存现金 5 000 贷：吸收存款——活期存款——造纸厂 5 000 （4）家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426 000 元，用途为购货款。 借：吸收存款——活期存款——家电商场（本金）426 000 贷：同业存放或清算资金往来426 000 （5）市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22 300 元；啤酒集团，金额28 700 元；三联商场， 金额50 120 元。当日转账。 借：吸收存款——活期存款——家电商场（本金）22 300 ——啤酒集团（本金）28 700 ——三联商场（本金）50 120 贷：吸收存款——活期存款——市供电局（本金）101 120 （6）开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张，金额1 350 元，审查无误后转账。 借：吸收存款——活期存款——第八中学（本金） 1 350 贷：吸收存款——活期存款——三和粮店（本金） 1 350 （7）华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额85 000 元，系货款。银行审查后处理账务并签发汇票。 借：吸收存款——活期存款——华联商厦（本金）85 000 贷：吸收存款——汇出汇款（华联商厦）85 000 （8）承上题华联商厦申请签发的银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额79 600 元，出票金额85 000 元，办理转账并结清该笔银行汇票。 借：吸收存款——汇出汇款（华联商厦）85 000 贷：吸收存款——活期存款——华联商厦（本金） 5 400 同业存放或清算资金往来79 600 （9）果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，申请承兑，汇票面额250 000 元，银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费。 借：吸收存款——活期存款——果品加工厂（本金）125 贷：手续费及佣金收入125 （10）洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180 000 元，本日到期，
《金融企业会计》期末复习要点 第一章总论 1.金融和金融市场的概念； 2.金融体系的构成要素有哪些？ 3.我国的金融体系构成。（笔记） 4.简述金融企业会计的特点。（笔记） 5.教材P.15-16，综合训练一、二。 第二章金融企业会计基本核算方法（笔记） 1.什么是表内科目？什么是表外科目？ 2.银行会计的基本凭证有哪几类？其适用范围？ 3.四个名词：分户账、余额表、科目日结单、日计表，它们的作用？ 第三章商业银行会计 1.商业银行存款业务的核算要求？ 2.存款业务的核算： （1）单位存款业务：活期存款、定期存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、定期存款的单利法）及会计处理。 （2）个人储蓄存款业务：活期存款、定期整存整取存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、整存整取定期存款的单利法）及会计处理。 3.贷款业务的核算： （1）贷款的意义和种类（主要是按保证方式）； （2）贷款业务的核算：主要账户的设置；贷款发放、贷款到期收回本息、贷款逾期的会计处理；票据贴现的计算及会计处理；贷款损失准备的核算（计提、核销损失、已核销贷款的收回等）。 4.中间业务的核算： （1）支付结算业务： ①支付结算的方式及适用范围？ ②七种主要结算方式的核算程序（重点掌握每种结算方式中所涉及的各商业银行的会计处理，与联行往来业务相结合。） （2）委托贷款业务： ①账户：“代理业务资产”、“代理业务负债”（性质、用途） ②会计处理。 （3）代理证券业务： ①账户：“代理承销证券款”、“代理兑付证券款”（性质、用途，可比照证券公司会计的相关内容进行学习。） ②会计处理。 5.银行间往来业务的核算：
银行会计第三章课后练习 银行会计第三章课后练习单选题： 1.本企业往来结算及现金存取款账户为（） a.临时存款帐户 b.定期存款账户 c.基本存款帐户 d.个人结算账户2.活期存款的计息采用“累计日积数法”，其计息积数是指()a.余额×日数b.日余额合计×日数×日利率c.日余额合计×日利率d.日数×积数 3.在计算存款的存款期限时，以下陈述是正确的（） a．存入日、支取日均计息b．存入的当日开始起息，算至支取日的前一日c．存入的第二日起息，算至支取的前一日d．存入日的第二日起息，算至支取日 4.存款人的工资、奖金等现金支取业务通过（）办理。a：基本存款账户；b：一般存款账户； c：临时存款户；d：专用存款户。 5.商业银行因与中央银行和其他金融机构进行业务往来而发生的利息费用，应于年末计入（）A.利息费用B.投资收益C.其他业务费用D.手续费和佣金费用6，商业银行应当 将全年实现的净损益从“本年利润”科目转入（） a.”盈余公积”账户 b.”利润分配――未分配利润”账户 c.”实收资本”账户 d.”营业收入”账户 7.客户在商业银行开立的临时存款账户的有效期不得超过（）。 a.1年 b.2年 c.6个月 d.1个月8.存款人在商业银行开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（），方能办理付款业务。 a、 3个工作日后B.5个工作日后C.1个工作日后D.10个工作日后9.法定存款准备 金由商业银行支付（）a.与联营银行的资本交易B.与银行间的资本交易C.与中央银行的 资本交易D.与客户的资本交易 10.客户在基本结算户以外的商业银行取得贷款时,应在该行开设()。a.基本存款账户 b.专用存款账户 c.一般存款账户 d.临时存款账户11.整存整取定期储蓄存款的支取方式可以有() a、到期取款B.逾期取款C.提前全部取款D.多次部分取款E.提前一次部分取款 12.金融企业的”一般风险准备金”是从金融企业的（）中提取的。a.净利润b.通过计提贷款损失c.盈余公积d.资本公积
第三章商业银行 一. 填空题 1.1694 年，英国国王威廉三世帮助商人们在英格兰建立起第一个现代银行__________，标志着现代银行业的兴起和高利贷的垄断地位被打破。 2.中国自办的第一家银行是1897年成立的中国_______ ，它的成立标志着中国现代银行事业的创始。 3.现代商业银行主要通过以下两条途径产生：一是_______ 二是_______ 。 4. _______是商业银行最基本也是最能反映其经营活动特征的职能。 5. 商业银行的信用创造职能是建立在______ 职能和______ 职能的基础之上的。 6. 商业银行的业务大体上可以分为三类：______ 、______ 、______ 。 7. 商业银行的资金来源可以分为、_______ 和_______ 三大类。 8. _______和________ 共同组成商业银行的准备金。________是商业银行用于应付日常提存的现金资产。 9. 中国商业银行的资产业务一般分为以下几类：______ 、______、______ 和其他资产。 10. 传统中间业务包括_______、______、______、______和_______。 11. 狭义的表外业务大致可分为______、______、_______等资产转换业务，衍生工具的交易以及与_______等有关的投资银行业务。 12. 商业银行的经营原则是_______ 、______和_______。 13. 西方商业银行的经营管理理论经历了______、______、_______三个阶段。 14. 资产担保证券是商业银行将某些传统的非流动性贷款经过技术处理后重新组合为同质量并可分割的标准贷款组合，以此为本金与利息的现金收入保证来发行证券，即_______。 15. 专门经营货币兑换、保管及收付业务的行业是________ 。 16. 商业银行的外部组织形式因各国政治经济制度不同而有所不同，目前主要有______、_______ 、______、________等。 17. 目前，各国商业银行的经营体制主要有_________ 和___________ 两种模式，也称为分业经营和混业经营。我国目前采用的是___________ 模式。 18. 交易一方向另一方出售某种资产，并承诺在未来特定日期、按约定价格从另一方购回同种资产的交易形式称________________ 。 19.___________ 是指银行同意票据发行人在一定期限内发行某种票据，并承担包销义务，在这种方式下，借款人以发行票据方式筹措资金，而无须直接向银行借款。 20. 我国信贷资产质量分类采取的是_________ 分类法，分为：______、______ 、_______、________、___________。 二、单项选择题 1.1694 年，英国商人们建立( ) ，标志着现代银行业的兴起和高利贷的垄断地位被打破。 A. 汇丰银行 B. 丽如银行 C. 英格兰银行 D. 渣打银行 2.( ) 是中国自办的第一家银行，它的成立标志着中国现代银行事业的创始。 A. 中国通商银行 B. 中国交通银行 C. 户部银行 D. 中国实业银行 3. ( )是商业银行最基本也是最能反映其经营活动特征的职能。 A. 信用创造 B. 支付中介 C. 信用中介 D. 金融服务 4. 下列( ) 不属于商业银行的交易存款。 A. 支票存款 B. 储蓄存款 C. NOWs D.CDs 5. 下列( ) 不属于商业银行的现金资产。 A. 库存现金 B. 准备金 C. 存放同业款项 D. 应付款项
金融企业会计第三章人民币存款业务的核算 一、思考题（略） 二、业务题 1．某支行开户单位美颜化妆品有限公司2020年2月29日存款账户余额为70 000元，2019年12月21日至2020年2月29日的累计积数为2 566 000元，2020年3月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.35%，没有发生利率调整变化。 （1）3月8日，存入现金15 000元。 （2）3月12日，转账存入6 000元。 （3）3月15日，开具现金支票支取现金10 000元。 （4）3月17日，签发转账支票支付存款11 000元。 （5）3月19日，存入现金7 000元。 要求：根据上述资料，编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司2020年第一季度的利息，并做利息入账的会计分录。1．编制会计分录：（1）借：库存现金15000 贷：吸收存款——活期存款（美颜化妆品有限公司）15000 （2）借：吸收存款——活期存款（××公司）6000 贷：吸收存款——活期存款（美颜化妆品有限公司）6000 （3）借：吸收存款——活期存款（美颜化妆品有限公司）10000 贷：库存现金10000 （4）借：吸收存款——活期存款（美颜化妆品有限公司）11000 贷：吸收存款——活期存款（××公司）11000 （5）借：库存现金7000 贷：吸收存款——活期存款（美颜化妆品有限公司）7000 分户账 户名：美颜化妆品有限公司账号：2011000××利率：0. 35%单位：元 3月20日： 应支付的利息=2566000+（490000+340000+273000+162000+140000+154000)×0. 35%÷
第三章存款业务核算 一、单项选择题 1、下列有关教育储蓄存款表述错误的是（）。 A、教育储蓄存款是为接受非义务教育积蓄资金，实行优惠利率，分次存入，到期一次支取本息的业务 B、教育储蓄存款的开户对象是在校小学四年级(含四年级)以上学生 C、教育储蓄存款的储存期分为一年、三年、六年 D、教育储蓄存款的起存点1 000元，每户本金最高限额为2万元 2、（）是指客户按月定额存入，到期一次支取本息的服务。 A、整存整取业务 B、零存整取业务 C、整存领取业务 D、定活两便业务 3、储户持存折到银行办理取款业务时，银行应作会计处理为（）。 A、借：短期储蓄存款——X X储户 贷：库存现金 B、借：库存现金 贷：短期储蓄存款——X X储户 C、借：银行存款 贷：吸收存款 D、借：短期存款 贷：银行存款 4、下列有关单位定期存款表述错误的是（）。 A、单位定期存款的存期有3个月、6个月、1年三个档次 B、企事业单位、国家机关、社会团体、学校等按规定提留的各项资金及其闲置自有资金，均可在开户银行办理定期存款 C、单位定期存款最低存入金额为l万元 D、单位定期存款即可转账又可提现 5、银行确认利息支出的相关分录为（）。 A、借：利息支出 贷：短期存款 B、借：利息支出 贷：银行存款 C、借：库存现金 贷：利息支出 D、借：财务费用 贷：利息支出 6、现行银行制度规定，单位活期存款利息实行按季计息，以每季度末月（）为结息日。 A、1日 B、10日 C、15日 D、20日 7、中国银行客户朝阳百盛公司存入现金70 000元，中国银行接柜后以现金缴款单第二联作贷方凭证登记分户账，其会计分录应为（）。 A、借：库存现金70 000 贷：短期存款——朝阳百货公司70 000 B、借：短期存款——朝阳百货公司70 000 贷：库存现金70 000
第三章课外人民币存款业务的核算 １．某支行开户单位吉达商贸有限公司２００７年５月３１日存款账户余额为６００００元，２００７年３月２１日至５月３１日的累计积数为２５６６０００元，２００７年６月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为０．７２％，没有发生利率调整变化。 （１）６月８日，存入现金１６０００元。 （２）（２）６月１２日，转账存入５０００元。 （３）６月１５日，开具现金支票支取现金８０００元。 （４）６月１７日，签发转账支票支付存款１２０００元。 （５）６月１９日，存入现金７０００元。 要求：根据上述资料，对（１）（３）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司２００７年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。（1）６月８日，存入现金１６０００元。 借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）６月１５日，开具现金支票支取现金８０００元。 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000 分户账 借：应付利息——活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款—活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 ２．２００７年９月份，某支行发生下列单位定期存款业务： （１）２００７年９月３日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款２０００００元。 （２）２００７年９月１２日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额５００００元，存入时一年期定期存款年利率为２．５２％。 （３）２００７年９月１６日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款８００００元，该存款于２００７年６月２５日存入，存入金额为２０００００元，存入时两年期定期存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。
第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600元 会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元 会计分录 借:单位活期存款—-电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元 会计分录 借：单位活期存款--电视机厂户200000 贷：单位定期存款-—电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元,定期1年，于7月1日到期,利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息,1年期定期存款月利率为1.875％. 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元） 会计分录 借:单位定期存款—-烟酒公司150000 借：应付利息-—定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款-—烟酒公司153375 7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年,2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1。98％,2004年10月29日，调整为2.25％。 到期利息=20000＊1*1.98%=396（元） 税金=396*20％=79.2(元) 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取20000 借:利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷:其他应付款-—应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%,1年期存款利率为2。70%，支取时活期储蓄存款年利率为0。72％。 利息=10000*2*2.25％=450（元） 税金=450＊20%=90(元） 会计分录 借：定期储蓄存款--整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98％，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2。25％，支取日活期
第三章存款业务核算: 请为下列客户选择存款账户类型： 1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时 2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般 3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本 4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算 5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄 单位活期存款的核算： 1、存入现金（先收款，后记账） 借：库存现金 贷：吸收存款---活期存款——XX单位户 2、支取现金（先记账，后付款） 借：吸收存款---活期存款——XX单位户 贷：库存现金 利息的计算：计息时间：季末20日 基本公式：（1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）（2）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法） 728 000×0.72%÷360=14.56元 例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。要求：计算利息并编制相关会计分录。 会计分录： 借：利息支出13.84 贷：吸收存款—单位活期存款—某公司13.84
商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 二、填空 1、商业银行会计核算方法包括基本核算方法和业务核算手续。 2、会计科目是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3、借贷记账法是以借贷为记账符号，以有借必有贷、借贷必相等作为记账规则，记录和反映资金增减变化情况的一种复式记账法。 4、会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证，按其形式可分为单式凭证和复式凭证，按使用范围可分为基本凭证和特定凭证。 5、商行会计账簿有现金收入日记簿、现金付出日记簿、分户账、登记簿、和总账。 6、明细核算程序根据传票登记分户账或登记簿，现金业务根据现金业务传票登记_现金收入。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票编制 付出日记簿，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。 7、总账的结构分为借方发生额、贷方发生额、借方余额、和贷方余额四栏，每月一张，每天登记一次。 8、日计表按日编制，是综合反映各科目当日发生额和余额的的报表。 9、现金收入业务,必须“先收款，后记账”,以防止漏收或错收款项，保证账款一致。 10、现金付出业务，必须“先记账,后付款"，以防止账户余额不足而垫付款项，防止透支。
11、转账业务，应先记付款单位账户,后记收款单位账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金,保证银行不垫款。 12、银行的账务核对有每日核对和定期核对两种.核对内容可分为账账核对、账款核对、账实核对、账据核对、账表核对和内外核对 . 13、错账冲正的方法：当日发现错账用划线冲正法冲正，隔日后发现的错账用红蓝字同方向冲正法办理冲正，隔年后发现的错账，用蓝字反方向法冲正。 14、会计报表的编制要求有内容必须完整、数字必须真实、编报必须及时。 三、单项选择题 1、对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C。会计凭证D．账簿 2、按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3、“存放中央银行款项’'科目属于会计科目的类别是( ） A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4、“本年利润’’科目属于会计科目的类别是（） A．资产类B．负债类 C．所有者权益类D．损益类