2新会计准则下商业银行主要业务核算-贷款业务的核算
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第三节贷款业务的核算
本节主要介绍新会计准则下贷款业务核算的要求、信用贷款的核算、担保贷款的计算、贷款减值的计算。
一、贷款业务会计核算相关规定
（一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表1-3 所示。表 1-3
科目名称
科目设置具体内容
该科目为资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。商业银行按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贷款
贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在该科目核算；也可单设“银
团贷款”、贸易融资”、协议透支”、信用卡透支”、转贷款”、垫款”等科目核算。商业银行接受企业委托向其他单位贷出的款项，应设置“委托贷款”科目核算。本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
该科目为损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）
利息收入
与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
该科目为资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准
后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷
贷款损失准备
款”、“贴现资产”等科目。已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。
该科目为资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资
贴现资产
金。本科目可按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。本科目期末余额在借方，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。
特别关注：
“贷款”科目
①科目名称有所变化，原金融企业制度主要是按贷款类别设置科目，如短期贷款、中长期贷款等科目；②“贷款”科目可按可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
（二）新会计准则下贷款业务核算的主要规定
1．贷款的确认和计量
根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定，贷款初始确认的时点为依据合同要求发放贷款之时，贷款应按照公允价值进行初始计量，且相关交易费用应当计入初始确认金额，构成实际利息组成部分。交易费用，是指可直接归属于贷款新增的外部费用，如办理贷款发生的评估费、咨询费、公证费等。
2．贷款的后续计量
根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定，贷款的后续计量应当采用实际利率法，按摊余成本计量。贷款的后续计量主要包括利息收入的计量和贷款减值的计量。
实际利率，是指将贷款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该
贷款当前账面价值所使用的利率。
贷款的摊余成本，是指该贷款的初始确认金额经下列调整后的结果:
(1)扣除已偿还的本金；
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
(3)扣除已发生的减值损失。
3．利息收入的确认和计量
商业银行应于资产负债表日按照实际利率、摊余成本确认贷款利息收入。因贷款合同利
率与实际利率相差较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
4．贷款减值损失的确认和计量
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，商业银行应于资产负债表日，对各项贷款的账面价值进行检查。如有客观证据表明该贷款发生减值的，应当计提
减值准备。贷款发生减值的客观证据主要包括：债务人发生严重财务困难；债务人违反了合
同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他表明贷款
发生减值的客观证据等。
贷款发生减值时，应当将该贷款的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认
为减值损失，计入当期损益。
5．预计贷款未来现金流量现值的折现率确定
在预计贷款未来现金流量现值时，应当按照该贷款的原实际利率折现确定，并考虑相关
担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。原实际利率是初始确认该
贷款时计算确定的实际利率。对于浮动利率贷款，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现利率。
6．贷款减值测试的方法
在对贷款减值测试时，应当先将单项金额重大的贷款区分开来，单独进行减值测试。如
有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的贷款，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的贷款组合中进行减值测试。在实务中，企业可以根据具体情况确定单项金额重大的标准。该项标准一经确定，应当
一致运用，不得随意变更。
【特别提示】
1．贷款应按照公允价值进行初始计量，且相关交易费用应当计入初始确认金额。
2．准则强调资产负债表日按照实际利率、摊余成本确认贷款利息收入。
二、信用贷款的核算
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算
方式有逐笔核贷、存贷合一、定期调整和下贷上转四种。这里只介绍逐笔核贷核算方式。逐笔核贷是指借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。
1．信用贷款发放的核算
审查无误后，编制如下会计分录：
借：贷款——××贷款——××户（本金）
贷：吸收存款一一活期存款——××户
”
甲银行 5 月 10 日接到开户单位上好公司借款申请，经信贷部门核定，同意贷给该客户
期限 6 个月、利率 7.5％的短期贷款 300 000 元，会计部门于 5 月 20 日根据借款凭证编
制贷款发放的转账分录。银行应该如何做账务处理？
【解析】
5 月 20 日贷款发放的会计分录为：
借：贷款一一短期贷款一一上好公司户（本金）
300 000
贷：吸收存款一一上好公司户
300
000
2．信用贷款利息的核算
资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入” 科目，按其差额，借记或贷记“贷款（利息调整）科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入，编制如下会计分录：借：应收利息——××户
借或贷：贷款——××贷款——××户（本金）
贷：利息收入——发放贷款
【特别提示】
如贷款的合同本金与实际支付的金额存在差额的，应按其差额，借记或贷记“贷款（利
息调整）”科目。
如贷款利息按季计收，则银行在收取贷款利息时，应按计算确定的利息金额，编制如下会计分录：
借：吸收存款——活期存款——××户贷：应收利息——××户3．信用贷款收回的核算
在银行开立存款账户的借款人在贷款到期日或提前,以其存款户资
金主动归还到期或将要到期的贷款时,应签发转账支票并填写一式四联的还款凭证。会计部门收到借款人的还款凭证,经审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账，编制如下会计分录：借：吸收存款
贷：应收利息——××户
贷款——××贷款——××户（本金）利息收入——发放贷款及垫款户
接上例【案例1-7】，上好公司于11月20日按期归还贷款本息。银行应该如何做账务处理？
【解析】
假设甲银行采取定期收息的方式核算贷款利息，则应于当年6月20日、9月20日和11月20日分别作以下计息分录
6月20目利息＝300000×7.5％÷12＝1875(元)
会计分录为：
借：应收利息1875
贷：利息收入1875借：吸收存款--上好公司户1875
贷：应收利息1875 9月20日利息＝1875×3＝5625(元)
会计分录为：
借：应收利息5625
贷：利息收入5625借：吸收存款--上好公司户5625
贷：应收利息5625 11月20日，由于客户当日按期还款，因此可将最后2个月的利息与本金一并收回。会计分录为：
借：应收利息3750
贷：利息收入3750
借：吸收存款--上好公司户303750
贷：贷款--短期贷款--上好公司户（本金）300000应收利息3750【特别提示】
1．如借款人分次归还贷款，则应在借据上登记本次还款金额，并结计未归还余额，借据继续保管，待最后一次还清余款时，再将借据注销，退给借款人。
2．若贷款到期，借款人未主动还款，银行应按有关规定主动从借款人存款账户中扣收，并填制两借一贷特种转账传票办理转账。
三、贷款减值的核算
1．贷款发生减值的核算
资产负债表日，商业银行确定贷款发生减值的，应当将该贷款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，编制如下会计分录：借：资产减值损失——贷款损失准备金户
贷：贷款损失准备——客户贷款户
借：贷款——××贷款——××户（已减值）
借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）
贷：贷款——××贷款——××户（本金）
【特别提示】
已计提贷款损失准备的贷款，如有客观证据表明该贷款的价值已恢复，且客观上与确认该减值损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予
以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值，不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本。
【实例1-9】
甲银行1月1日发放的3年期贷款中，有一客户W公司的贷款本金为2000000元，年利率6.4％。2010年12月31目，经测试确认该笔贷款已发生减值50000元。银行应该如何做账务处理？
【解析】
2010年12月31目，编制如下会计分录：
借：资产减值损失50000
贷：贷款损失准备50000同时，
借：贷款——××贷款——W公司（已减值）2000000
贷：贷款——××贷款——W公司（本金）2000000【特别提示】已计提减值的贷款，应从“贷款——××贷款（本金）”科目转入“贷款——××贷款（已减值）”
科目。
2．计提减值贷款利息的核算
资产负债表日，应按减值贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款
损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。编制如下会计分录：
借：贷款损失准备——客户贷款户
贷：利息收入——发放贷款及垫款
收入：应收未收利息——××户
【特别提示】
计算确定利息收入的实际利率，应为确定减值损失时对未来现金流量进行折现所采用的折现率。
3．收回减值贷款的核算
收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记“贷款（已减值）科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。编制如下会计分录：
借：吸收存款（存放中央银行款项）
贷款损失准备——客户贷款户
贷：贷款——××贷款——××户（已减值）
资产减值损失——贷款损失准备金户
同时，销记表外登记的应收未收利息，编辑会计分录为：
付出：应收未收利息——××户
4．转销呆账贷款的核算
应按法定程序核销呆账损失，编制如下会计分录：
借：贷款损失准备——客户贷款户
贷：贷款——××贷款——××户（已减值）
【特别提示】
凡符合下列条件之一的，造成商业银行不能按期收回的贷款，可
以被确认为呆账：（1）借款人和担保人依法被宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款；
（2）借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；
（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔偿清偿后未能还清的贷款；
（4）借款人依法处置抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分；
（5）经国务院专案批准核销的贷款。
四、贴现业务的会计核算
（一）贴现业务发生时
会计分录为：
借：贴现资产——贴现——××户（面值）
贷：吸收存款——活期存款——××户
贴现资产——贴现——××户（利息调整）
（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入
借：贴现资产——贴现——××户（利息调整）
贷：利息收入——发放贷款及垫款户
（三）贴现汇票到期时
对到期的贴现汇票，贴现银行应及时收回票款，编制如下会计分录：
借：吸收存款——活期存款——××户（或联行科目，或存放中央银行款项）
贷：贴现资产——贴现——××户（面值）
利息收入——发放贷款及垫款户
【实例1-10】
2010年5月5日，甲银行收到客户A公司提交的银行承兑汇票，金额140000元，到期日为2010年7月10日，A公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2％的贴现率贴现。
【解析】
2010年5月5日甲银行的会计处理：
贴现天数＝66(天)
贴现利息＝140000×66×7.2％÷360＝1848(元)
实付贴现金额＝140000-1848＝138152(元)
会计分录为：
借：贴现资产--银行承兑汇票140000
贷：吸收存款—A公司户138152贴现资产--利息调整1848 2010年7月10日银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。编制会计分录为：
借：联行科目140000贷：贴现资产--银行承兑汇票140000借：贴现资产--利息调整1848
贷：利息收入1848备注：本例假设银行承兑汇票到期时确认利息收入。
第四章商业银行贷款业务核算 第一节贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 （1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。 （2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。 一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。 分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。 （3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。 （4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。 担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。 （5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。 自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。 委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。 特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。 （6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。 正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。 关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。 次级贷款是指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款。 可疑贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也会造成一定损失的贷款。 损失贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分的贷款。 二、商业银行贷款业务风险的控制 商业银行开办贷款业务主要面临信用风险、市场风险和经营风险等风险。贷款的风险控制主体为贷款人，在中华人民共和国境内注册的贷款人的贷款业务接受中国银行保险监督管理委员会（简称中国银保监会）的监管。 1.借款人的资信状况评价。目前，国际上较为通用的评价借款人资信状况的标准为“5C”原则，即对借款人品质、借款人能力、借款人的资本、借款人的贷款担保情况、借款人的环境条件五个方面进行评价。
商业银行会计的基本核算方式 第一篇：商业银行会计的基本核算方式 商业银行会计的基本核算方式 摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。 一、概述 商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。 商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。 二、基本核算方式 （一）会计科目与账户的设置 根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。 1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行
2新会计准则下商业银行主要业务核算-贷款业务的核算 “ “ “ “ “ 第三节贷款业务的核算 本节主要介绍新会计准则下贷款业务核算的要求、信用贷款的核算、担保贷款的计算、贷款减值的计算。 一、贷款业务会计核算相关规定 （一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表1-3 所示。表 1-3 科目名称 科目设置具体内容 该科目为资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。商业银行按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贷款 贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在该科目核算；也可单设“银 团贷款”、贸易融资”、协议透支”、信用卡透支”、转贷款”、垫款”等科目核算。商业银行接受企业委托向其他单位贷出的款项，应设置“委托贷款”科目核算。本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。 该科目为损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等） 利息收入 与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 该科目为资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准
后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷 贷款损失准备 款”、“贴现资产”等科目。已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。 该科目为资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资 贴现资产 金。本科目可按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。本科目期末余额在借方，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。 特别关注： “贷款”科目 ①科目名称有所变化，原金融企业制度主要是按贷款类别设置科目，如短期贷款、中长期贷款等科目；②“贷款”科目可按可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。 （二）新会计准则下贷款业务核算的主要规定 1．贷款的确认和计量 根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定，贷款初始确认的时点为依据合同要求发放贷款之时，贷款应按照公允价值进行初始计量，且相关交易费用应当计入初始确认金额，构成实际利息组成部分。交易费用，是指可直接归属于贷款新增的外部费用，如办理贷款发生的评估费、咨询费、公证费等。 2．贷款的后续计量 根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定，贷款的后续计量应当采用实际利率法，按摊余成本计量。贷款的后续计量主要包括利息收入的计量和贷款减值的计量。
《金融企业会计》练习题 习题一商业银行存款业务核算 目的：练习存款业务的核算及利息计算 资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务： 1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。 2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。 3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。（不考虑利息税，下同） 4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。 5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。 6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。 7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。 8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。 经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。 要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算 目的：练习贷款业务的核算及利息计算 资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务： 1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。 2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月，年利率为7。2%。经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。 4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。 5．开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张，来行申请贴现，汇票金额为50 000元，贴现期为60天。经信贷部门审核同意办理贴现手续，贴现率为4.8%。 6．收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45 000元，经审核无误后办理转账手续。 7．向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85 000元，因匡算时期已过，仍未收回票款，向贴现申请人收取票款，办理转账手续。 8．贴现的银行承兑汇票90 000元到期收回票款，办理转账手续。承兑行为同系统另一家银行机构。 要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
第三章存贷款业务的核算 学习指导 一、本章所指的“存款”，是银行以信用方式吸收的社会闲散资金和待用的货币资金，是银行的负债。存款业务是银行的主要负债业务，所涉及的存款类科目都是银行的负债类科目。这是需要特别注意的。因为在财务会计中我们已经习惯于认定存款是企业的资产。 根据1993年财政部和中国人民银行制定的银行业会计科目表，银行存款业务的会计科目有：“单位活期存款”、“单位定期存款”、“活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”和“财政性存款”五个。在实务中，由于单位活期存款账户太多，一般对其按行业分类，分别设科目核算。例如有：“工业企业存款”、“商业企业存款”等。我们用“××存款——××单位户”来核算单位活期存款。同时，用会计科目“利息支出”来核算银行在存款业务中发生的利息费用。 二、贷款业务是商业银行的主要资产业务。在贷款业务中，银行是贷款资金的所有者、债权人。银行出让的只是资金的使用权。银行是取得利息收入的一方。 贷款业务所用的会计科目主要有：“××贷款”，资产类。反映银行由于发放和收回贷款发生和收回的债权。贷款利息则用“利息收入”科目来核算。 三、存款业务和贷款业务是银行的两项主要业务。同时又是相互对立的两种业务。在存款业务中银行是债务人，银行向存款人支付利息；在贷款业务中，银行是债权人，银行获得利息收入。对两种业务进行比较，有利于确定银行的记账主体地位。 四、存贷款的利息。在存款业务和贷款业务中都要计算利息。在存款业务中，利息是银行的费用，由银行支付给存款人；在贷款业务中，利息是银行的收入，由银行向借款人收取。利息计算方法有单利法和复利法两大类。我国银行对存贷款利息一般采用单利法计算。单利法又可以分为若干多种，常用的单利计息法有：利随本清计息法、累计日数计息法、累计月积数计息法、积数查算表法、固定基数计息法等。不同的计息方法，其适用范围、计算的精确度并不完全相同。它们分别应用于不同形式的存款。通过本章的学习，应掌握常用的几种利息计算方法的运用。了解不同计息方法的特点、适用范围、计算精确度及相互关系。 第一节存贷款业务概述 一、存贷款的意义 吸收存款，发放贷款是商业银行的基本职能和主要业务。 存款是银行以信用方式吸收国民经济各部门、各单位和个人暂时闲置和待用的货币资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的主要来源。存款是银行生存和发展的基础，可以说，没有存款也无所谓银行。银行吸收存款，不但可以增强其信贷资金力量，满足自身经营的需要，同时把社会闲散资金聚集起来，再通过银行的信用中介作用，把资金贷放给生产和流通部门，可以对社会生产和经济活动进行有效调节；存款的本质是信用货币，可以代替现金使用，执行流通手段职能，因此吸收存款，增加了市场信用货币供应量，减少了现金流通，对稳定货币和调节货币流通都有重要意义。 贷款是银行按国家规定的利率，根据有借有还的原则，贷出货币资金的一种信用活动。通过发放贷款一方面可以满足国民经济各部门、各单位的资金需要，促进国民经济的发展；通过调整贷款的投向和支持的重点，可以调节产业结构和产品结构；银行通过对贷款的监督，可以促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高资金的使用效率。此外，贷款也是向市场投放货币的主要途径，国家根据市场银根松紧情况，通过调整信贷投资规模，可以起到调节货币流通的作用。办理贷款业务是商业银行的重要要资产业务，贷款利息收入是商业银行营业收人的主要来源。 二、存贷款的种类 （一）存款的种类 1、按存款资金的性质及计息范围分为财政性存款和一般存款。 财政性存款是指各级财政拨入的预算资金或应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金；一般存款是指部队、各企事
商业银行会计业务与会计核算 论文标题1: 商业银行会计业务与会计核算的基本概念 商业银行作为财务管理的重要主体，在其日常经营中会涉及到各种各样的会计活动，这些活动都需要进行相应的会计核算。因此，商业银行会计业务和会计核算的基本概念是了解商业银行会计的重要基石。 首先，商业银行会计业务可以分为两种，即日常业务和非日常业务。日常业务是指银行的存放和贷款业务，这些业务是银行日常经营中最基础、最重要的一部分。而非日常业务则包括交易金融工具、投资和资产管理等。 其次，商业银行的会计核算可以分为两个方面，一个是财务会计，另一个是管理会计。财务会计主要是负责向外界呈现银行的财务状况和盈利情况，因此需要遵循规范的会计准则和会计原则；而管理会计则是为了为内部管理决策提供信息，它与财务会计并不相同。 最后，商业银行会计核算中还存在着一些特殊的概念，如借贷双方、存续期、本金利息、零余额账户等。这些概念都是商业银行会计业务和会计核算不可或缺的部分。 总结：商业银行在进行会计核算时，需要掌握商业银行会计业务的基本概念，充分理解财务会计和管理会计的不同功能，同时还需要了解一些特殊概念的含义和应用。只有当这些基本概念得到了充分的理解和应用，商业银行才能更好地进行会计业
务和会计核算。 论文标题2：商业银行计息的基本方式 商业银行业务涉及资金的存储和贷款，因此计息也是商业银行重要的会计活动之一。本文将探讨商业银行计息的基本方式，以期提高读者对商业银行计息的理解。 首先，商业银行的计息方式可以分为简单计息和复利计息两种。简单计息是指在约定的期限内，利息不累积计算，逐日或月计算利息后付给贷款人；而复利计息是指在约定的期限内，利息按一定时间间隔累积计算，到期时与本金一起结算。 其次，商业银行计息的基本步骤包括计息期、计息日、计息方式、计息利率等。计息期是指利息计算的时间范围，计息日期是指在计息期内实际计算利息的日期，计息方式是指计算利息的方式，计息利率是指按照约定的利率计算利息的金额。 最后，商业银行在计息活动中需要注意的问题包括如何合理设置计息方案，如何控制计息成本，如何调整计息方式以提高客户满意度等。 总结：商业银行计息是重要的一环，合理设置计息方案、控制计息成本、调整计息方式等，能够有效提升商业银行服务水平，增强竞争力。本文深入浅出地阐述了商业银行计息的基本方式，为读者在银行计息方面提供了一些有用的参考。 论文标题3：商业银行会计报表的基本内容及其编制
商业银行会计核算基本方法 一、会计记账 会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和 金融监管机构的相关规定，设立各类会计科目，如现金、贷款、存款、资 本等，确保账务的科学与合规性。商业银行会计记账主要采用的方法是借 贷记账法，即每笔业务发生后，根据资金的流入和流出情况，分别以借方 和贷方记载相关的会计科目。 二、账务处理 账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。商业银行在日常经 营中会产生大量的业务交易，包括收入、支出、成本、费用等，需要通过 账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。具体的处理方法包括： 1.业务凭证的填制：商业银行会根据业务交易的发生情况，填制各项 业务凭证，如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。凭证中包含 了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。 3.业务凭证的登记：经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中，包括现金日记账、总账、明细账等。通过登记，商业银行可以实时了解和 掌握自身的财务状况。 4.账务的汇总与调整：商业银行会定期对账务进行汇总和调整，包括 将分散在不同账簿中的业务账务进行合并，进行期末结转和结算，确保财 务报表的准确性和真实性。 三、财务报表编制
财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节，通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。 1.资产负债表的编制：根据商业银行的资产和负债状况，按照成本或公允价值进行分类和计量，编制资产负债表。 2.利润表的编制：根据商业银行的收入和支出情况，按照收入或经济业绩进行分类和计量，编制利润表。 3.现金流量表的编制：根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流，按照现金流入和流出的类别进行分类和计量，编制现金流量表。 4.所有者权益变动表的编制：商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况，编制所有者权益变动表。 综上所述，商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。这些方法是商业银行进行经营活动和监管的重要工具，可以帮助商业银行准确、可靠地记录和反映经济交易的真实情况，为商业银行的经营决策和风险管理提供有力支持。
一、单选题 1、以下选项中不属于担保贷款的是（） A、抵押贷款 B、委托贷款 C、保证贷款 D、质押贷款 解析：正确答案为B。担保贷款可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。而委托贷款是按贷款的资金来源划分的。 2、中长期贷款的利率实行（）一定 A、一年 B、两年 C、三年 D、五年 解析：正确答案为A。 3、某行于5月8日办理票据贴现业务，且该票据于同年8月18号到期，则该票据贴现的天数为（） A、104天 B、103天 C、102天 D、101天 解析：正确答案为C。贴现的天数是从贴现日到票据到期日前一日为止。 4、以汇票作抵押向银行取得的贷款是（） A、担保贷款 B、抵押贷款 C、保证贷款 D、质押贷款解析：正确答案为D。本题考察的是对质押贷款的概念。质押贷款是指以借款人或者第三者的动产或者权利作为质物而发放的贷款。可以做质押的财产权利包括：汇票、支票、本票、债券，可以依法转让的股份、股票等等。
5、贷款转为逾期贷款时，应该采用（） A、划线更正法 B、红字更正法 C、补充登记法 D、红蓝字对转法 解析：正确答案为D。信用贷款逾期主要通过“逾期贷款”科目进行核算。 借：逾期贷款------借款人户（蓝字） 贷：短期借款（或中长期借款）------借款人户（红字） 6、中长期贷款展期的期限最长不得超过（） A、原贷款期限 B、三年 C、原贷款期限的一半 D、一年解析：正确答案为B。短期展期不得超过原贷款的期限的一半，最长不得超过三年。 7、以下不属于贷款损失准备的是（） A、一般准备 B、超额准备 C、专项准备 D、特种准备 解析：正确答案为B。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 8、抵押贷款逾期一个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分（）
商业银行会计核算商业银行会计核算 ⒈背景介绍 ⑴商业银行的定义 ⑵商业银行的角色和职能 ⑶商业银行会计核算的重要性 ⒉会计基本概念和原则 ⑴会计基本概念解释 ⑵商业银行会计核算需要遵循的原则 ⑶会计准则和国际会计准则 ⒊商业银行会计核算的组织结构 ⑴会计部门的职责和组织结构 ⑵会计核算流程图解 ⑶会计记录和报告的流程 ⒋商业银行财务报表 ⑴资产负债表
⒋⑴资产负债表的定义和组成部分 ⒋⑵资产负债表的编制流程和方法 ⑵损益表 ⒋⑴损益表的定义和组成部分 ⒋⑵损益表的编制流程和方法 ⑶现金流量表 ⒋⑴现金流量表的定义和组成部分 ⒋⑵现金流量表的编制流程和方法 ⑷其他报表和附注 ⒌商业银行特殊会计处理 ⑴存款业务的会计处理 ⑵贷款业务的会计处理 ⑶利息和手续费的会计处理 ⑷证券投资的会计处理 ⑸外汇业务的会计处理 ⑹其他特殊业务的会计处理 ⒍会计信息系统
⑴会计信息系统的定义和组成部分 ⑵商业银行会计信息系统的特点和要求 ⑶商业银行会计信息系统的开发和优化 ⒎风险管理与监管要求 ⑴商业银行会计风险的分类和评估 ⑵商业银行会计监管的法律法规和要求 ⑶商业银行会计核算与内部控制 附件： ●商业银行会计核算实例 ●其他相关资料和参考文献 法律名词及注释： ●资产负债表：企业在特定日期上反映企业资产、负债和股东权益状况的一种财务报表。 ●损益表：在一定期间内反映企业收入、费用和盈余状况的一种财务报表。 ●现金流量表：反映企业现金和现金等价物流入和流出情况的一种财务报表。
●存款业务：商业银行接受客户存款并支付利息的业务。 ●贷款业务：商业银行向客户提供贷款并收取利息的业务。 ●证券投资：商业银行购买债券、股票等金融工具的投资活动。 ●外汇业务：商业银行以外币为对象进行的一系列交易活动。
金融企业会计期末考试复习资料 习题二 第四章贷款业务的核算 一、单选题 1.银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入( )科目。 A.应计贷款B．应收利息 C.短期贷款 D．中长期贷款 2.贷款利息的核算方式有定期结息和( )。 A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法D．利随本清 3.下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是( )。 A．贴现 B．质押贷款C．委托贷款 D．信用贷款 4.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计 为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失 类贷款，应计提贷款准备金( )元。 A．108 000 B．105 000 C．102 100 D.107 000 5.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( )。 A. 借：贷款损失准备 贷：短期(中长期)贷款——已减值 B．借：资产减值损失 贷：短期(中长期)贷款——已减值 C．借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 D．借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 6.定期结息和利随本清核算都采用( )方式。 A. 算头不算尾 D．算头又算尾 C．不算头算尾 D．不算头不算尾 7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日为3月6日，期限4个月， 承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天数为( )。 A.1l4天 B．113天 C．115天D．116天 二、多选题 1.不良贷款包括( )。 A．关注贷款B．可疑贷款C．损失贷款D．次级贷款 E．正常贷款 2.贷款利息计算按计息方法不同，分为( )。 A.定期结息 B.延期结息 C.本随利清D．利随本清 3.担保贷款包括( )。 A.票据贴现 B.保证贷款 C.委托贷款 D.抵押贷款 E.质押贷款 三、判断题 1.中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下(不含5年)的各种贷款。(×) 2.商业性贷款与政策性贷款应分别核算。(√) 3.中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5年。(×)
商业银行会计 一、引言 商业银行是指以吸收存款为主要业务，为社会提供贷款、支付结算、储蓄、汇兑等金融服务的金融机构。作为金融系统中至关重要的一员，商业银行需要进行精细的会计核算，以及准确的财务报告，以确保资 金的安全性和合规性。本文将探讨商业银行会计的基本概念、核算方 法以及财务报告要求。 二、商业银行会计的基本概念 商业银行会计是指商业银行根据国家相关法律、法规，按照金融会 计准则和商业银行业务特点，对其经济事项进行登记、核算、报告以 及监督的会计工作。其核心任务是记录商业银行各项经济交易和事件，形成完整的会计账簿和财务报表。 三、商业银行会计的核算方法 1. 存款核算 商业银行作为吸收存款的机构，存款是其最主要的负债项目。商业 银行会计核算将存款分为活期存款、定期存款、储蓄存款等不同类型，根据存款利率和存款期限进行核算处理。 2. 放款核算 商业银行的主要业务之一是向客户提供贷款，存款和放款之间的差 额是商业银行的主要收入来源。商业银行会计核算将贷款分为企业贷
款、个人贷款等不同类型，根据利率、贷款期限以及还款方式进行核算处理。 3. 利息核算 商业银行通过贷款获得的利息是其主要收入之一。商业银行会计核算将存款和放款的利息进行记账，计算利率，同时还要核算付息和收息的时间点。 4. 清算核算 商业银行会计核算需要对支付结算业务进行精确的记录，包括对汇款、汇票、信用卡等支付结算活动的登记和核算处理。 5. 投资核算 商业银行会计核算还需要对自身的投资活动进行管控和记录，包括股票、债券、基金等金融产品的购买和出售进行核算处理。 四、商业银行会计的财务报告要求 商业银行作为金融机构，需要向上级金融监管部门和社会公众提供准确的财务报告。财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 1. 资产负债表 资产负债表是商业银行核心的财务报表，反映了商业银行在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。资产负债表按照流动性和
商业银行会计基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，承担着存款、贷款、支付结算等一系列金融业务。为了准确记录和核算这些业务，商业银行需要采用符合会计原则的基本核算方法。本文将介绍商业银行会计基本核算方法，并重点讨论存款、贷款、支付结算等业务的核算。 1. 存款业务的核算 存款是商业银行的主要业务之一，对于存款的核算需要确保准确性和及时性。商业银行按照存款性质的不同，将存款分为活期存款、定期存款和储蓄存款等，对每种类型的存款应采用相应的核算方法。 活期存款的核算主要体现在日常业务中。商业银行需要记录和登记每笔活期存款的金额、存期、利率等信息，并按照日常存取款的情况进行记账和核对。 定期存款的核算主要体现在存款到期和提前支取的处理上。商业银行应编制定期存款到期表，及时核对到期存款的情况，并按照协议约定的方式进行兑付或续存。 储蓄存款的核算主要涉及到利率计算和利息分配。商业银行需要根据储蓄存款的金额和存期，按照约定的利率计算利息，并将利息分配到相应的存款账户中。 2. 贷款业务的核算
贷款是商业银行的主要资产之一，对于贷款的核算需要特别重视。商业银行应按照贷款性质和贷款分类的原则，采用相应的核算方法。 商业银行应根据贷款合同的约定，记录和登记每笔贷款的金额、利率、担保物等信息，并按照约定的还款计划进行记账和核对。 商业银行需要进行贷款风险评估和准备金计提。根据贷款的违约概率和违约损失率，商业银行需要通过风险评估模型计算贷款准备金，并按照规定的比例提取相应的准备金。 商业银行还需要对逾期贷款进行核算和催收。商业银行应根据逾期贷款的情况，及时计提相应的坏账准备金，并进行逾期催收和追偿。 3. 支付结算业务的核算 商业银行作为支付结算的重要环节，需要对支付业务进行准确的核算。商业银行应根据支付结算业务的性质，采用相应的核算方法。 商业银行需要对支付结算业务进行记账和核对。商业银行应编制支付结算凭证，记录每笔支付款项的收付情况，并核对与商业银行间的相互结算。 商业银行还需要进行银行间清算和资金归集。商业银行应编制清算凭证，记录与其他商业银行的相互结算，同时将结算资金进行归集和划付。 商业银行还需要进行支付结算风险管理。商业银行应根据支付结算业务的风险特征，制定相应的控制措施，并采取风险监测和风险防控措施。
商业银行会计核算制度 商业银行是指以经营存款、贷款、汇兑、票据承兑和支付结算为主要业务的金融机构。作为金融行业的重要组成部分，商业银行的会计核算制度就至关重要。 基本概念 会计核算 会计核算是指按一定的程序、方法和规则对企业的经济业务进行统计和总结，并以财务报告形式向内外部用户提供信息的过程。 会计核算制度 会计核算制度是指按照国家有关法律法规和会计准则，针对企业的经济业务和财务报告的要求，统一规定企业会计核算的制度。 商业银行 商业银行是以经营存款、贷款、汇兑、票据承兑和支付结算为主要业务的金融机构。 商业银行会计核算制度的特点 高度的法律性和规范性 商业银行会计核算制度必须遵守国家的有关法律法规、会计准则和业务规定，确保会计核算的合法性和规范性。 高度的专业性 商业银行会计核算制度必须针对商业银行特有的业务特点和规律，制定专业化的会计核算方法。 高度的灵活性和适应性 商业银行会计核算制度必须能够适应不同的经营环境和业务情况，保证其良好的灵活性和适应性。
商业银行会计核算制度的核心内容 会计制度 商业银行会计制度是指商业银行在全面遵守国家有关法律法规、会计准则和业务规定的前提下，按照统一的核算方法和程序，规定会计核算过程中的会计科目、计算方法和账务处理方式。 财务报告 商业银行会计核算制度要求商业银行在每个会计期间结束之后编制财务报告并对外披露。财务报告应该真实反映商业银行在该会计期间的经济运营状况和财务状况，对银行的内部管理和对外财务决策都具有重要的参考意义。 存贷款业务核算 存贷款业务是商业银行最基本的业务之一，对存贷款业务的会计核算是商业银行会计核算制度的重点之一。商业银行应分类清晰地核算存款和贷款业务，在账务处理上要遵守一定的会计原则和保守原则。 经营成本核算 商业银行的经营成本包括人员工资、房租、水电费、营业税等各项费用，商业银行应设立明确的成本中心，通过详细的账务处理和科目处理实现对各项经营成本的核算。 风险控制 商业银行的风险控制是商业银行会计核算制度的一个重要组成部分。银行应测算和限制风险，制定科学的风险监测体系，保障银行资产的安全，保证财务报表的真实性和准确性。 结语 商业银行会计核算制度是商业银行进行可持续交互的重要保障，具有重要的指导和规范作用，银行必须严格遵守商业银行会计核算制度，切实提高银行内部的管理和风险控制水平，保障经济运营的安全性和稳定性。
复习参考：PPT知识点+例题，教材课后题（单选、多选） 目录 第一章总论 (1) 复习要点 (1) 练习题 (2) 第二章银行会计的基本核算方法 (3) 复习要点 (3) 练习题 (3) 第三章存款业务的核算 (6) 复习要点 (6) 练习题 (6) 第四章贷款业务的核算 (13) 复习要点 (13) 练习题 (13) 第五章支付结算业务的核算 (21) 复习要点 (21) 练习题 (22) 第六章联行往来业务的核算 (28) 复习要点 (28) 练习题 (29) 第七章金融机构往来核算 (31) 复习要点 (31) 练习题 (31) 第八章代理与委托业务的核算 (35) 复习要点 (35) 第九章外汇业务的核算 (36) 复习要点 (36) 第一章总论 复习要点 1、银行会计的特点P6-7 业务处理与会计核算的统一性；财务会计部门与业务会计部门的双设性 2、银行会计机构P11银行内部的等级划分：总行——分行——支行——分理处——储蓄所 3、银行会计劳动组织方式P12 4、银行的类别：中国人民银行；政策性银行；商业银行
5、商业银行的职能：信用中介；支付中介；信用创造；金融服务 练习题 一、单选题 1、银行业务处理过程和会计核算过程是（D ） A．前后联系B．互不联系C．分步进行D．同步进行 2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员（ D ） A．按自己意见执行B．按行长意见执行 C．先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行 D．可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理 3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应（A ） A．及时反映，仍按原规定执行 B．由上级行修订后，再执行 C．有权自行修改和废除D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是（C） A．会计制度B．会计办法C．会计人员的职责D．会计人员的权限 5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有（B ） A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的 C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。 D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务 6、商业银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（A ）。 A.实质重于形式 B.谨慎性 C.客观性 D.一致性 二、多选题 1、商业银行的功能有（ABCE ） A．信用中介B．支付中介 C．信用创造D．财务管理E．金融服务 2、银行会计的特点有：（ABCDE ） A．财务会计部门与业务会计部门的双设性B．监督和服务的双重性 C．业务活动与会计核算的统一性D．反映情况具有综合性和全面性E．会计数据资料提供的准确性和及时性 3、银行的会计人员包括：（ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计） A．记账员 B．复核员C．稽核员D．信贷员E．出纳主管人员 4、不直接对外办理业务的会计机构有：（BCD ） A．会计股B．会计科C．会计处D．会计司E．综合小组 5、关于银行会计对象正确的叙述有：（ABCE ） A．银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容 B．银行会计的对象是由银行业务活动所决定的- C．银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况 D．银行会计的对象就是银行的客户
银行业会计处理 银行业是金融业的重要组成部分，其特殊性质需要特殊的会计处理。因此，银行业会计处理是一项必不可少的工作，需要专业会计人员来承担。本文将围绕银行业的特殊性质，探讨银行业会计处理的主要内容，旨在为读者提供相关参考内容。 1. 银行业的特殊性质 银行业是典型的财务中介行业，其特殊性质主要表现在以下几个方面： （1）银行业的主要业务是财务中介，即收取存款，给予贷款，同时提供各种金融服务。因此，银行业的收入主要来自于利息、手续费和其他收入。 （2）银行业具有较高的流动性和风险性。银行作为金融中介 机构，其流动性要求较高，同时也面临一定的市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等。 （3）银行业的负债结构相对复杂。银行业主要的负债来源是 存款，其中又包括活期存款、定期存款和其他存款。此外，银行还通过发行债券等方式筹集资金。 (4) 银行业的资产结构相对稳定。银行的资产主要来自于贷款、投资和其他资产。其中，贷款和投资是银行业最主要的资产来源之一。
由于银行业的特殊性质，涉及到的会计处理也具有其独特性和复杂性。 2. 银行业会计处理的主要内容 （1）存款业务的会计处理 银行的主要业务是接受各类存款，收到存款后，需要依据不同的存款类型进行不同的会计处理。对于活期存款，银行不需要进行特殊的会计处理，只需记录存款凭证即可。定期存款需要根据合同约定进行计息，并在到期后归还本金和利息，因此需要进行计息和计提利息的会计处理。 （2）贷款业务的会计处理 对于贷款业务来说，银行首先需要对借款人进行评估，并制定相应的贷款计划。审核通过后，银行需要将贷款金额划入借款人账户并收取贷款利息。在借款人还款时，银行需要依据还款计划对还款进行核实，并将利息和本金分别进行核算。 （3）金融商品和金融工具的会计处理 金融商品和金融工具是指包括证券、衍生品、投资基金等在内的各种金融产品。银行进行金融投资时，需要对金融商品和金融工具进行核算和计价。其中，证券和债券的计价主要依据市场价格确定，而货币市场工具的计价主要依据票面利率确定。 （4）其他业务的会计处理
《银行会计》3贷款业务核算-习题（含）答案 一、单选题 1.当贷款的本金或利息逾期90天时,应转入( D)科目单独核算。 A.应计贷款 B.逾期贷款 C.呆滞贷款 D.非应计贷款 2.当发生信用与保证贷款逾期时,应在贷款到期的( B),由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。 A.当日 B.次日 C.前日 D.下一周内 3.银行会计部门计算出应计利息后,应编制传票,全部转入 ( B)科目。 A.应计贷款 B.应收利息 C.短期贷款 D.中长期贷款 4. 贷款利息的核算方式有定期结息和（D ）。 A.月积数计息法 B.固定积数计息法 C.余额表计息法 D.利随本清 5.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元,各类贷款的余额合计为7 600 000元,其中关注类400 000元,次级类200 000元,可疑类100 000元,无损失类贷款,应计提贷款准备金( D )元。 A.108 000
B.105 000 C.102 100 D.107 000 6. 下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是（C） A.贴现 B.质押贷款 C.委托贷款 D.信用贷款 7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现,该汇票出票日 为3月6日,期限4个月,承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天 数为( B)。 A.114天 B.113天 C.115天 D.116天 8.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( A)。 A.借:贷款损失准备 贷:短期(中长期)贷款——已减值 B.借:资产减值损失 贷:短期(中长期)贷款——已减值 C.借:资产减值损失 贷:贷款损失准备 D.借:贷款损失准备 贷:资产减值损失 9.票据贴现的天数是指( B)。 A.汇票的付款期限 B.从贴现日起至汇票到期前一日 C.从出票日起至汇票到期前一日 D.从贴现日起至汇票到期日
银行会计制度及科目核算 一、银行会计制度概述 银行会计制度是指在银行业务活动中，依照一定的会计原则和规定，对资金、 货币、证券等进行记账、核算和报表编制的一套制度。银行会计制度的基本功能是正确、准确地记录、反映银行的资产负债状况和经营成果，为银行管理、监督、决策提供正确、可靠的数据信息，保证银行资金的安全、稳健经营。 二、银行会计制度的特点 1.需要满足国家和金融监管机构的法律法规和财务报告要求； 2.需要解决银行的特殊经营活动和金融业务技术问题； 3.需要统计和汇总大量数据，使用高度自动化的财务和信息处理系统； 4.需要强调对风险的重视和计量，如授信风险、市场风险、信用风险等； 5.银行业务和财务科目结构相对固定，但也需要根据行业发展和经营变 化作相应调整。 三、银行会计科目分类 银行会计科目根据分类方法的不同，可以分为多种类型，比较常见的分类方法 有以下几种： 按性质分类 按性质分类主要指资产、负债、所有者权益、收入、费用五大类。 •资产：货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、拆出资金、应收款项、其他资产； •负债：吸收存款、借入资金、应付款项、其他负债； •所有者权益：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润、归属于母公司股东权益、少数股东权益； •收入：利息收入、手续费及佣金收入、其他收入； •费用：利息支出、手续费及佣金支出、其他费用。 按业务类型分类 按业务类型分类主要根据银行的经营业务进行分类。 •存款业务：同业存放、定期存款、活期存款、储蓄存款、其他存款； •贷款业务：个人贷款、企业贷款、信用卡贷款、授信交易、担保业务、其他贷款；
•投资业务：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、其他投资； •代理业务：代理销售、代收付、票据贴现、担保承诺、其他代理业务。 按功能分类 按功能分类主要是根据银行的内部管理和业务活动特点进行分类。 •资金科目：将银行所有款项进行细分，包括现金、银行承兑汇票、外币现钞、同业存放、拆借资金等； •总账科目：银行在制定会计预算、核算成本、评估风险等方面所需要的科目； •经营科目：反映银行的经营业绩和风险状况； •非经营科目：包括负债准备、资产减值准备、证券持有减值准备等。 四、银行会计核算 银行会计核算是指对利润、财务状况等进行搜集、分类、计算、分析、核对和 修正，以便满足银行信息需求的过程。 科目余额核算 科目余额核算是银行会计核算最基本的工作内容，银行账户每天都要进行记账，银行会计人员要根据科目余额表来核对各项账目，检查科目余额是否正确。 核算程序 银行会计核算的程序包括凭证登记、录入、复核、审核、记账、调整、结帐等 步骤。 1.凭证登记：存款、取款、转账等会计核算单据的登记； 2.录入：将凭证中的各项账目录入计算机系统中； 3.复核：复核录入的账目是否正确； 4.审核：核查各项账务是否符合银行的各项规定； 5.记账：对各项账目进行入账处理； 6.调整：对出现错误的账目进行调整处理； 7.结账：各项账目进行汇总，并生成各项报表。 银行会计的运用 银行会计核算结果包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。银行会计人 员可以通过对这些报表的分析、排除、比较和研究来判断银行的经营状况和风险状况。
商业银行业务的核算 商业银行是一种以经营存款、发放贷款、提供支付结算等金融服务为主要业务的金融机构。作为金融市场的重要参与者，商业银行在支持经济发展、促进社会进步方面发挥着重要的作用。而商业银行业务的核算是确保其业务运营顺利进行的关键环节。 一、商业银行业务的分类 商业银行的业务范围广泛，主要可以分为存款业务、贷款业务、支付结算业务等。其中，存款业务是商业银行的主要特点之一。存款业务包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。而贷款业务则是商业银行通过资金的融通，向客户提供资金支持的一种金融服务。贷款业务主要包括个人贷款和企业贷款。支付结算业务则是商业银行提供的一种中介服务，通过商业银行之间的结算，将资金从付款人的账户转移到收款人的账户。 二、商业银行业务的核算要求 商业银行业务的核算具有以下几个特点： 1. 确保资金安全。 商业银行承接大量的存款和贷款，因此核算工作必须确保资金的安全性。核算人员需要建立科学的账户体系，进行存款和贷款的明细记录，做到账务的准确无误，严格按照法律法规要求进行操作。 2. 实时反映业务状况。
商业银行的核算工作需要实时反映业务的状况，确保准确无误。核算人员需要及时记录和处理存款、贷款和结算业务，并做好相关账务调整，以确保账目真实可靠。 3. 控制风险。 商业银行面临着各种风险，如信用风险、市场风险和操作风险等。核算工作需要对这些风险进行有效的控制和监测，及时发现和纠正问题。核算人员需要建立风险评估体系，分析和评估风险并采取相应措施。 4. 提供决策依据。 商业银行的核算数据是管理者进行决策的基础依据。核算工作需要提供准确、完整的数据报告，为管理者提供有关业务状况和经营情况的信息，帮助他们做出正确的决策。 三、商业银行业务核算的流程 商业银行业务核算的流程主要包括以下几个环节： 1. 业务登记 核算人员需要根据业务的实际情况，对存款、贷款和结算等业务进行登记。登记内容包括业务类型、金额、日期等。 2. 业务确认 核算人员需要确认业务的真实性和准确性，核实业务的相关信息是否正确。确认后，将业务进行归类和整理。