问题：未开票账务处理（申报系统）0分
提问者:440183728237952回答数：2有206人关注提问时间：2010-10-7 10:09:44该问题已结束
申报未开票收入，但是如何在企业纳税申报系统的申报表里显示这个未开票金额还有税金呢？应如何填写呢？请详细解说~万分感谢
回答者:YANGF回答时间：2010-10-8 15:16:59
点击“发票采集”—“无票视同销售或纳税检查调整”—点击“增加”—业务类型选择“无票销售收入”—填写完毕—“确定”—退出；
点击“填写报表”—打开“附表1”，系统自动将销售金额和税额填写到第4行“未开具发票”；打开“主表”，系统自动将销售收入合计到第1行“按适用货物及劳务销售额”及第2行“其中：应税货物销售额”，自动将销项税额合计到第11行“销项税额”。
这个观点我赞同2人赞同
回答者:320830670100780回答时间：2010-10-7 20:25:48
在增值税纳税申报表附表（一）中“有未开具发票”这栏，把价和税分别填入就行了
这个观点我赞同1人赞同
报税要带哪些资料
标签：报税一般纳税人
回答：3 浏览：3376 提问时间：2009-11-02 23:15
想请教一下：我公司是一般纳税人。那么报税一般在每个月的几号啊？还有报税要带哪些资料？希望讲得祥细一点。还有抄税也要带哪些资料啊。抄税和报税的区别有哪些？
共1条评论...
最佳答案
此答案由管理员代为选出
[新手]
抄税是将所属期开具的发票信息抄录到IC卡中；报税是将已抄税的IC卡中的信息上报给税务部门。
抄税自己在开票的电脑上每月初1到4号完成，并打印发票汇总表等、
报税前应先完成抄税和增值税的申报，报税时带好IC卡、发票汇总、当月增值税报表、若有作废发票需带齐，有开具红字发票的要带上红字发票审批单。回答：2009-11-03 19:56
其它回答共2条回答
[圣人]
认证就把你收到的增值税专用发票到税务局看是否是可用的真实发票。
抄税时间每月1-10日，报税时间相同。
用户常见业务操作流程
发行-→更改纳税号和企业名称―→更改信息-→获得授权-→更换两卡-→修改分机数量-→领购专用发票-→退回专用发票-→报税-→抵扣联认证-→存根联补录
注意：
1、发行应带物品：金税卡和IC卡
2、更改纳税号和企业名称应带物品：金税卡和IC卡
3、更改信息应带物品：IC卡
4、获得授权应带物品：IC卡
5、更换两卡应带物品：金税卡和IC卡
6、修改分机数量应带物品：主机IC卡
7、领购专用发票应带物品：主机IC卡
8、退回专用发票应带物品：主机IC卡
9、报税应带物品：抄税后的IC卡和打印的各种销项报表
10、抵扣联认证应带物品：所取得的专用发票抵扣联
11、存根联补录应带物品：需要补录的专用发票存根联
开票子系统基本操作流程
注册-→登录-→系统初始化-→结束初始化-→登记企业税务信息-→编码设置
-→从IC卡读入新发票-→发票填开与作废-→抄税处理-→报税
回答：2009-11-03 06:31
好问
[学长]
报税时间：每月的1-10号；
报税需要携带的资料：IC卡、资金平衡表、利润表、打印的发票资料——增值税发票本月汇总表；如果本月有已开发票，需要携带打印的本月正数发票清单。
抄税，不需要带任何资料的。
抄税和报税的区别：你如果不执行抄税，如何去报税？首先抄税，然后才能报税。关系：先后、必然、因果关系。
回答：2009-11-03 08:22
关于视同销售的账务处理 关于视同销售的账务处理，整理了一下： 视同销售账务处理 （一）形式和实质均为销售的代销行为分两种： （1）是视同买断。委托方按签订的协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。 账务处理如下： 委托方：工业企业委托商业企业代销（假设商业企业采用进价核算） 借：发出商品（或委托代销商品） 贷：库存商品 收到受托方代销商品清单时 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入 应交税费———应交税金———应交增值税（销项税额） 结转代销商品销售成本时 借：主营业务成本 贷：发出商品（或委托代销商品） 受托方： 代销商品实现销售取得收入时 借：银行存款（现金、应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费———应交税金———应交增值税（销项税额） 委托方开具销售发票给受托方作为进货凭证，结算货款时 借：代理业务资产（或受托代销商品） 应交税费———应交税金———应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（现金、应付账款） 结转销售成本时 借：主营业务成本 贷：代理业务资产（或受托代销商品） （2）是收取手续费。委托方按双方签订的协议规定确定代销货物的售价，受托方按其定价代销，并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额，委托方将其销售货物的价款记作收入，受托方则作应付账款；受托方同时将委托方开来的进项税额用于抵扣，增加应付账款。 账务处理如下： 委托方：支付代销手续费时 借：营业费用 贷：应收账款 其他会计处理同上 受托方：
一、销售与视同销售 1、销售 根据《增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第一条，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 根据《增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）第三条，条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。……，本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 2、视同销售 根据《细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 3、区别 “销售货物，是指有偿转让货物的所有权”，所有权包含占有、使用、收益、处分四个方面权能。《条例》中所说的销售货物，是指有偿转让货物完全的所有权；而《细则》中所说的“视同销售货物”则是指对应“销售货物”来说的，欠缺要件的不完全的销售货物。即，非有偿，或转让货物的非完全的所有权。 可见，视同销售绝不等同于销售。税收法律法规关于“销售”行为的有关规范，并不必然适用于“视同销售”行为，除非做出了特别的规定。
二、销售商品（货物）发票的开具范围 （一）普通发票 1、《发票管理办法》（以下简称《办法》）第三条，本办法所称发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第十九条，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 2、《发票管理办法实施细则》第二十六条，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 3、“经营活动（业务）”的定义。《办法》及其实施细则中没有明确，相关配套文件中也没有解释，可以参照其他行业或部门的规定。 《现代汉语词典（2002年增补本）》“经营”有两个词义:（1）筹划并管理（企业等）;（2）泛指计划和组织。 【百度百科】对经营范围的解释： 是指国家允许企业法人生产和经营的商品类别、品种及服务项目，反映企业法人业务活动的内容和生产经营方向，是企业法人业务活动范围的法律界限，体现企业法人民事权利能力和行为能力的核心内容。 又，国家工商行政管理总局《企业经营范围登记管理规定》第三条，经营范围是企业从事经营活动的业务范围，应当依法经企业登记机关登记。企业的经营范围由企业登记机关根据投资人或者企业的申请依法登记。企业的经营范围应当与章程或者合伙协议的规定相一致。 因此，笔者认为：“经营活动（业务）”可理解为是指企业或其他商事主体经国家有关机关批准的，以盈利为目的的经营范围内的活动（业务）。
不开票收入常见问题汇 编问答
不开票收入常见问题汇 编问答 Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】
不开票收入常见问题汇编（问答）什么叫无票收入无票收入又该怎样做账 无票收入，就是不开发票的收入，通常是不需要发票。对于这种收入应与开票收入一样正常核算并纳税，依据有收款单及你的证明等。当然私人老板可能作为了。 无票收入怎么入账 1.收入入账不是按有票和无票入账的，而是按每一笔业务入账的。无票收入入账直接按货款金额除以记入主营业务收入，再乘记入应交税金－应交增值税－销项税。 2.无票收入的报税在税控系统中有专门的录入窗口，这样做是正规做法，税局当然欢迎，更谈不上要去找你的麻烦了。 3、无票收入入账前，应确认清楚，对方是否在今后会要发票，确认需要发票的话可以留到开票后再做收入，避免进行调整。当然，确实有已经入账的不需开票收入后来需要开票时，可以先冲销入账时的记账凭证，再开票重做收入，成本不用处理。但是，税控系统内要做适当调整，冲减无票收入，增加开票收入。 客户不要发票，那么企业不开发票但下收入账可以吗税务局可以不要求填开发票吗 《中华人民共和国发票管理办法》第二十条销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方应向付款方开具发票，特殊情况下由付款方向收款方开具发票。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
问题：未开票账务处理（申报系统）0分 提问者:440183728237952回答数：2有206人关注提问时间：2010-10-7 10:09:44该问题已结束 申报未开票收入，但是如何在企业纳税申报系统的申报表里显示这个未开票金额还有税金呢？应如何填写呢？请详细解说~万分感谢 回答者:YANGF回答时间：2010-10-8 15:16:59 点击“发票采集”—“无票视同销售或纳税检查调整”—点击“增加”—业务类型选择“无票销售收入”—填写完毕—“确定”—退出； 点击“填写报表”—打开“附表1”，系统自动将销售金额和税额填写到第4行“未开具发票”；打开“主表”，系统自动将销售收入合计到第1行“按适用货物及劳务销售额”及第2行“其中：应税货物销售额”，自动将销项税额合计到第11行“销项税额”。 这个观点我赞同2人赞同 回答者:320830670100780回答时间：2010-10-7 20:25:48 在增值税纳税申报表附表（一）中“有未开具发票”这栏，把价和税分别填入就行了 这个观点我赞同1人赞同 报税要带哪些资料 标签：报税一般纳税人 回答：3 浏览：3376 提问时间：2009-11-02 23:15 想请教一下：我公司是一般纳税人。那么报税一般在每个月的几号啊？还有报税要带哪些资料？希望讲得祥细一点。还有抄税也要带哪些资料啊。抄税和报税的区别有哪些？ 共1条评论... 最佳答案 此答案由管理员代为选出 [新手] 抄税是将所属期开具的发票信息抄录到IC卡中；报税是将已抄税的IC卡中的信息上报给税务部门。 抄税自己在开票的电脑上每月初1到4号完成，并打印发票汇总表等、 报税前应先完成抄税和增值税的申报，报税时带好IC卡、发票汇总、当月增值税报表、若有作废发票需带齐，有开具红字发票的要带上红字发票审批单。回答：2009-11-03 19:56
《企业所得税法》对“视同销售”有新规 定 一、《企业所得税法》视同销售规定的主要变化 《企业所得税法》及其实施条例施行之前，财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字〔1996〕79号）规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）对捐赠视同销售进行了规范，规定企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 按照《企业所得税法实施条例》的规定，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务的特别情形主要包 括两方面。 1、非货币性资产交换。根据企业会计准则的规定，非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。新准则规定，换入资产的入账价值可以采用账面价值计价，还可以采用公允价值计价。如果非货币性资产交换同时满足新准则第三条的两个条件（一是该项交换具有商业实质，二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量），则采用公允价值计价，否则采用账面价值计价。实践中，非货币性资产交换的典型事例是以股权换股权（股权置换）、以存货换固定资产等，其所得是对方等价的资产。因为在此交易过程中没有使用货币，为了确定其收入额，企业会计准则规定应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 2、将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途。由于在这些行为过程中对货物、财产和劳务没有以货币进行计价，也应当按照公允价值确定收入，计算应纳 税额。 《企业所得税法》采用的是法人所得税模式，缩小了视同销售的范围，对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。同时，鉴于上述视同销售货物、转让财产和提供劳务的情形比较复杂，有些特殊情况下可能不宜视同销售货物、转让财产和提供劳务。因此，《企业所得税法实施条例》规定了除外条款，授权国务院财政、税务主管部门对上述行为中不宜视同 销售货物、转让财产和提供劳务的情形作特别规定。 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，国税函〔2008〕828号文件就企业处置资产的所得税处理问题作了进一步明确。该文件规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。此规定适应了我国目前企业资产移送他人形式不断变化的新形势，具有很强的操作性和前瞻性。
房地产开发产品自持视同销售操作要点 如果是简易计税方法的项目，可以不选择视同销售，不需要自己为自己开销售不动产的发票。 房地产开发一般计税方法越来越多，由于融资或经营需要，开发商可能会将开发产品产权办理在地产公司自己名下，然后抵押融资、出租等等，属于自建自用，以后再销售，不属于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，依据国家税务总局2016年14号公告规定，“一般纳税人转让其2016 年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额”。如果在办产权时，不视同销售，那么增值税不能抵扣土地价款，以后按二手房销售仍不能抵扣土地价款，开发产品自持后再销售，由于土地价款不能抵扣，增值税税负大增。 问：房地产开发产品自持怎么处理才能抵扣土地价款呢？ 答：开发商一般计税方法项目自持，可以选择视同销售，同时视同购进，办产权时自己为自己开一张增值税专用发票，可以抵扣土地价款（包括土地出让金拆迁补偿费等等）。 参考湖北国税的处理：2016年7月21日，湖北省国税局《营改增政策执行口径第三辑》解答第二十二个问题：
问：房地产开发企业将开发产品转为自用，是否需要视同销售缴纳增值税？ 答:房地产开发企业将开发产品转为自用时，不开具发票，且不办理产权权属登记的，不属于销售不动产，不需要缴纳增值税。否则，应按规定缴纳增值税。 例：房地产企业建一酒店11100万元，其中土地出让金4440万元。为融资需要，产权办自己名下，两年后再销售。 1,开发商办产权时可以自己给自己开一张增值税专用发票，计入固定资产。 2,增值税纳税申报，自己给自己开具11100万元的增值税专用发票需要计算增值税销项税11%。销项税额1100万元。 3,自己开发票卖给自己，自己取得自己开给自己的视同销售增值税专用发票，进行正常认证抵扣申报，由于视同销售同时属于购入不动产，视同购进不动产增值税专用发票的进 项税为1100万元，当期允许抵扣60%为660万元，另40% 为440万元第13个月抵
新准则下视同销售行为的会计处理方法 根据《企业会计准则第14号——收入》第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3、收入的金额能够可靠地计量； 4、相关的经济利益很可能流入企业； 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 税法规定了八种视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 虽然这八种行为都属于增值税的征税范围，由于在销售收入确认上的差异，可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理。 应税销售类包括三种视同销售行为：（1）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利；（3）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 企业发生以上三种应税销售行为时，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志，企业不会由于发生上述行为而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本结转，但按税法规定，视同销售行为应计算并交纳各种税费。 [例]A公司将自产机器设备转做固定资产，该设备入库价值为8万元，市场价为10万元，账务处理如下： 借：固定资产9.7万元 贷：产成品8万元 应交税金—应交增值税（销项税） 1.7万元
企业对外捐赠支出时企业所得税的视同销售的财税处理 “视同销售”字面上的意思就是视同商品发生了销售，实际上这是税法上的概念，是指在会计上不作为销售，而在税收上作为销售，主要用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 在实际工作中，该类视同销售业务是比较常见的。视同销售行为是从会计和税法两个角度来说的，会计上认为这些行为由于大多数不符合常规会计上的收入确认标准，而从税法上看，它们与销售行为类似，所以需要缴纳增值税，并对其所获相关收益进行计量并对其所得缴纳所得税。 视同销售分为增值税视同销售和所得税视同销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税视同销售包括将自产产品用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费，将自产、外购产品用于对外投资、分配给股东、无偿赠送其他单位或个人;根据《企业所得税法实施条例》、
《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定，所得税视同销售包括将产品用于视同推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠。因此无论采用自产产品还是外购产品对外捐赠，在增值税和企业所得税上都需要视同销售。 案例 某公司将自产产品一批用于公益性捐赠，该批产品的成本为80万元，不含税销售价格为100万元。该公司的当年的利润总额为700万元。无以前年度结转扣除的公益性捐赠支出。该企业捐赠支出如何进处理? 捐赠支出会计处理： 借：营业外支出93 贷：库存商品80 应交税费-应交增值税(销项税额) 100*13%=13 增值税：
由于产品用于捐赠之后不再在市场上进行销售，抵扣进项并产生销项的链条终止，该公司作为增值税的最终承担者，其对外捐赠的行为在增值税上需要视同销售交税。增值税销项税额按照商品公允价100*13%进行计算，计入捐赠支出的成本。 企业所得税： 由于商品对外捐赠的行为并不符合会计准则中收入确 认的条件，因此会计上并没有确认收入，但是企业所得税税法要求企业对外捐赠的行为需要视同销售计算企业所得税。因此就会产生税会差异，企业需要在纳税申报时进行纳税调整。 (1)纳税调整： 第一层次：捐赠支出属于企业所得税的视同销售，但会计处理中因不满足收入确认条件，不确认收入，所以需要纳税调整增加视同销售的收入100万元，调整减少视同销售成本80万元;纳税调整增加=100-80=20万元;
视同销售业务会计与税法处理 视同销售是一税收术语，笔者以《增值税暂行条例》规定的八种视同销售货物行为为基础，浅谈一下视同销售业务会计与税法处理的异同。 一、《增值税暂行条例》规定，以下八种情况视同销售货物 （一）货物交付他人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 二、会计处理——以上8种视同销售情况的会计处理 （一）将货物交付他人代销；销售代销货物； 根据新企业会计准则的有关规定，采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的，按销售商品收入确认条件确认收入。 （1）视同买断方式 如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入。 如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。 （2）收取手续费方式 在这种代销方式下，委托方应在受托方将商品销售后，并收到受托方开具的代销清单时，确认收入。
【涉税实务：视同销售的涉税风险提示及破 解】涉税实务 涉税实务：视同销售的涉税风险提示及破解一、视同销售的涉税风险提示及破解 1、涉税风险对视同销售的判断不准而少缴纳增值税或多缴纳增值税； 对视同销售的判断不准而少缴纳企业所得税或多缴纳企业所得税； 税务机关容易根据《增值税暂行条例》第四条第八款和《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，认定货物应“视同销售”，要求销货方补税； 2、控制策略依据税法政策规定而对视同销售进行准确判断； 二、视同销售的法律界定 1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。”基于此规定，就意味着企业或者个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或者商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。
2、《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企 <20__>95号）第一条规定：对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。企业对外捐赠应当遵循《中华人民共和国公益事业捐赠法》以及国家其他有关法律、法规的规定。通过依法成立的公益性社会团体和公益性非盈利的事业单位或者县级以上人民政府及其组成部门进行。特殊情况下，也可以通过合法的新闻媒体等进行。 三、增值税视同销售的行为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中国人民共和国财政部、国家税务总局令第50号）第四条，下列行为，视同销售货物： 1、将货物交付其他单位或者个人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
企业对外捐赠支出时企业所得税的视同销售的财税处理"视同销售"字面上的意思就是视同商品发生了销售，实际上这是税法上的概念，是指在会计上不作为销售，而在税收上作为销售，主要用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 在实际工作中，该类视同销售业务是比较常见的。视同销售行为是从会计和税法两个角度来说的，会计上认为这些行为由于大多数不符合常规会计上的收入确认标准，而从税法上看，它们与销售行为类似，所以需要缴纳增值税，并对其所获相关收益进行计量并对其所得缴纳所得税。 视同销售分为增值税视同销售和所得税视同销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税视同销售包括将自产产品用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费，将自产、外购产品用于对外投资、分配给股东、无偿赠送其他单位或个人;根据《企业所得税法实施条例》、
《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，所得税视同销售包括将产品用于视同推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠。因此无论采用自产产品还是外购产品对外捐赠，在增值税和企业所得税上都需要视同销售。 案例 某公司将自产产品一批用于公益性捐赠，该批产品的成本为80万元，不含税销售价格为100万元。该公司的当年的利润总额为700万元。无以前年度结转扣除的公益性捐赠支出。该企业捐赠支出如何进处理？ 捐赠支出会计处理： 借：营业外支出93 贷：库存商品80 应交税费-应交增值税（销项税额）IOO*13%=13 增值税:
由于产品用于捐赠之后不再在市场上进行销售，抵扣进项并产生销项的链条终止，该公司作为增值税的最终承担者,其对外捐赠的行为在增值税上需要视同销售交税。增值税销项税额按照商品公允价IOO*13%进行计算，计入捐赠支出的成本。 企业所得税： 由于商品对外捐赠的行为并不符合会计准则中收入确认的条件，因此会计上并没有确认收入，但是企业所得税税法要求企业对外捐赠的行为需要视同销售计算企业所得税。因此就会产生税会差异，企业需要在纳税申报时进行纳税调整。 Q）纳税调整： 第一层次：捐赠支出属于企业所得税的视同销售，但会计处理中因不满足收入确认条件，不确认收入，所以需要纳税调整增加视同销售的收入100万元，调整减少视同销售成本80万元;纳税调整增力口=100-80=20万元； 第二层次：税法的捐赠支出=IOo+100*13%=113万元，会计确认的支出为93万元，纳税调整减少20万元；
视同销售的账务处理方法 视同销售行为，全称“视同销售货物行为”意为其不同于一般销售，是一种特殊的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。 视同销售行为一直存在着各种各样的争议，是很多财务人员的感到比较纠结的问题!下面将税法规定的8种视同销售情况分享如下： ①货物交付他人代销; (委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入) ②销售代销货物; (受托方的处理，按收取的手续费确认收入) ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (不确认收入) ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目; 借：在建工程
贷：库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) ⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资; 借：长期股权投资 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)
【总结】 以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。 注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。 用于非货币性资产交换： 借：库存商品、固定资产、无形资产等 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款等(或借方) 用于债务重组： 借：应付账款 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 营业外收入—债务重组利得 【问题】自产或者外购的货物用于集体福利(福利部门)，用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么? 【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收入;将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。
视同销售的会计处理
视同销售的会计处理 税法规定的8种视同销售情况： ①货物交付他人代销；(委托方的处理) 税法中规定的这两类视同销售业务，在会计上的处理基本不存在争议。 会计上，委托代销有两种方式：视同买断方式和收手续费方式。在视同买断方式下，将货物交付代销方时，委托方应当按照销售商品收人确认条件确认收入。在收手续费方式下，将货物交付代销方时，委托方应借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”，不确认收入。当委托方收到受托方开来的代销清单时，根据代销清单列的已售商品金额确认收入。 （视同买断方式下一般在发出商品时按照协议价确认收入； 发出商品时,确认收入,并作会计分录 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税) 收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）
发出商品时,不确认收入 借：委托代销商品（按成本计算） 贷：库存商品 收到受托方开来的代销清单时，确认收入。 手续费确认为销售费用。 ②销售代销货物； 受托方销售代销货物的会计处理也要看委托代销的方式是视同买断方式还是收手续费方式。在视同买断方式下，受托方销售代销货物时，应当按照销售商品收入确认条件确认收入。在收手续费方式下，受托方销售代销货物时，按收取的手续费，作为劳务收入确认人账，不确认销售商品收入。 （受托方的处理，按收取的手续费确认收入）收到商品时： 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 销售时 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费-应交增值税（销项税） 收到增值税专用发票时
借：应交税费-应交增值税（进项税） 贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：受托代销商品 支付货款，收取手续费 借：应付账款 贷：银行存款 主营业务收入 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （不确认收入） ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；借：在建工程 贷：库存商品 (生产成本) 应交税费——应交增值税（销项税额）(按照售价/组成计税价格计算) ⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资； 新准则应用指南中有这样的描述：除同一控制下合并以外，非同一控制下企业合并或其他方式取得长期股权投资涉及以库存商品等作为
视同销售收入纳税处理和会计处理 在企业的日常经营活动中，视同销售是一种常见的税务和会计处理方式。对于某些非标准的销售行为，企业需要将其视为销售行为进行处理，以确保税务和会计记录的准确性和一致性。本文将探讨视同销售收入的纳税处理和会计处理。 一、视同销售收入的纳税处理 视同销售收入是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、捐赠、及样品陈列，以及将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物应当计算应交增值税，并确认增值税销售额。 在纳税处理上，企业需要按照税务法规的规定，将视同销售收入计算应交增值税，并按时申报纳税。同时，企业还需要确保相关税务文件的完整性和准确性，包括销售发票、销售合同、入库单等，以避免因处理不当而引发的税务风险。 二、视同销售收入的会计处理 在会计处理上，企业需要按照会计准则的规定，将视同销售收入进行正确的账务处理。具体来说，企业需要将销售收入记入适当的会计科
目，并确认相关的成本和费用。 例如，如果企业将自产的商品作为样品陈列，那么在会计处理上，企业需要将该商品的销售收入记入“主营业务收入”科目，同时确认相关的成本和费用。如果企业将自产的商品无偿赠送他人，那么在会计处理上，企业需要将该商品的成本记入“营业外支出”科目。 三、视同销售收入纳税处理和会计处理的关联 视同销售收入纳税处理和会计处理虽然存在一定的差异，但它们之间存在着密切的关联。它们的目标都是确保企业税务和会计记录的准确性和一致性。它们都需要企业按照相关法规和准则进行规范操作。它们都需要企业保持完整的税务和会计记录，以避免因处理不当而引发的风险。 视同销售收入的纳税处理和会计处理是企业管理中非常重要的环节。企业需要严格按照相关法规和准则进行规范操作，确保税务和会计记录的准确性和一致性。企业还需要保持完整的税务和会计记录，以避免因处理不当而引发的风险。只有这样，才能确保企业的长期稳定发展。 酒类包装物押金税务会计处理和纳税筹划
各种视同销售的情况 （1将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 上述各情况是税法上规定的视同销售的情形，也就是需要计算缴纳增值税的情况，会计上并 不一定都要确认收入，具体来说： 第一，（4）属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需要按规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入： 借：在建工程 贷：库存商品（账面价值） 应交税费应交增值税（销项税额）（库存商品的计税价格x 17%） 第二，（7）用于集体福利时：员工福利分为社会保险福利和用人单位集体福利。社会保险福利包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险；用人单位集体福利包括：经济性福利（住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培训性福利、医疗保健性福利、有薪节假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津贴和补贴）和非经济性福利（咨 询性服务、保护性服务、工作环境保护）。 借：应付职工薪酬
贷：库存商品（账面价值） 应交税费一一应交增值税（销项税额）（库存商品的公允价值x 17%）第三，（8）视同销售并计算应交增值税： 借：营业外支出 贷：库存商品（账面价值） 应交税费 -- 应交增值税（销项税额）（库存商品的计税价格x 17%）第四，其他的五种情况和（7）中用于个人消费时都应按售价确认收入，并结转成本。