国际避税的主要方法和相应规制
国际避税是指企业或个人利用国际税收规则的差异，通过合法的方式，减少或避免税收的行为。国际避税的主要方法有：
一、转移利润。企业通过转移利润，将利润转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
二、转移债务。企业通过转移债务，将债务转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
三、转移资产。企业通过转移资产，将资产转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
四、设立离岸公司。企业通过设立离岸公司，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
五、设立税收优惠地区。企业通过设立税收优惠地区，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
六、设立税收增值地区。企业通过设立税收增值地区，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
为了防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税，各国政府采取了一系列措施，包括：
一、实施税收协定。各国政府通过签订税收协定，确定各国税收规则，以防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
二、实施反避税法律。各国政府通过实施反避税法律，强制企业和个人遵守税收规则，以防止避税行为。
三、实施税收信息共享。各国政府通过实施税收信息共享，收集和共享企业和个人的税收信息，以防止避税行为。
四、实施税收合作。各国政府通过实施税收合作，加强税收合作，以防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
以上就是国际避税的主要方法和相应规制。各国政府应加强税收管理，加强税收合作，以有效防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
题目:国际避税问题及中国应采取的 对策 摘要：随着国际经济交往的日益发展，国际避税问题在国际税收中变得日益普遍和复杂。我国加入WTO后，在参与经济全球化的进程中，国际避税无疑对我国经济发展和国家税收权益产生更为重要而直接的影响。因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。随着国际经济活动的扩大与发展,国际避税已成为税收领域中一个普遍存在的问题,对国际经济的健康发展产生消极影响,并已引起各国及有关国际组织的关注。我国应采取切实可行的措施,维护国家税收主权利益,维护公平、公正的经济秩序。 关键词：国际避税；转移定价；避税港反避税 一、国际避税问题 （一）国际避税的含义 国际避税是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各种涉外税法和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的经济活动中,通过种种合法手段，规避和减少有关国家纳税义务以达到维护和实现最大经济利益和业务收入的行为。国际避税不同于国内避税，国内避税是指一国纳税人利用本国的税法漏洞进行的避税，它不通过纳税人跨越国境的活动，其所规避的纳税义务仅为居住国的纳税义务。
（二）
国际避税的常见形式 （1）转移定价。国际避税中的转移定价行为是跨国公司在实行全球化战略经营过程中追求利润最大化的重要方法。所谓转移定价，是指跨国企业集团根据其全球经营战略目标，在母公司与子公司、子公司与子公司之间通过非市场化的公允价格进行涉及商品、资本、技术及劳务等生产要素的交易，从而实现特定的利益转移的行为。（2）利用避税港。在避税港设立具有独立法人资格的基地公司进而采取国际避税行为，是目前比较常见的避税方法。所谓“基地公司”，是指以避税地为基地而建立的，专门从事利润积累和利润转移的避税公司。这些公司主要通过转移定价的方式将分布在世界各地的跨国企业集团的关联子公司和分支机构获得的经营利润全部转移到基地公司的名下，并利用避税地延缓课税的优惠制度，将全部利润保留在基地公司而不向位于高税收负担国家的相关权益人分配，从而最终达到减轻税负的目的，实现国际避税。 （三）、国际避税产生的原因 国际市场风险与利益并存，要在全球市场中占有一席之地，持续盈利，要求不断降低成本，税收成本是成本中极大的一环，为了降低成本，获得价格优势。跨国纳税人主观上受利益的驱使，客观上由于各国税制的不同，促使其运用各种手段进行避税。正如我们看到的，虽然避税的手段千奇百怪，五花八门，但究其原因。可以大体分为以下几点： （1）主观上为降低成本，追逐利益 由于经济全球化的越来越深入，要在世界市场上博取最大利益，就必须提高自身的竞争力，而税收成本就是其中很大的一环。在利益的驱动下快过纳税人利用各国间税制的不同，进行避税行为。 （2）各国间税收征收优惠条件的不同 在许多发展中国家，为了招商引资，发展本国经济，对于外来资本的合资合作企业提供税收优惠政策。相对于本国纳税人而言，跨国纳税人有很大程度的税
国际反避税的基本方法 国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税。基本方式和方法主要有以下几类: 1.转让定价避税。 转让定价方式避税是指跨国纳税人人为地压低中国境内公司向境外关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准,或有意提高境外公司向中国境内关联公司销货、贷款、服务等收入或费用分配标准,使中国关联公司的利润减少,转移集中到低税国家(地区)的关联公司。 2.利用国际避税地避税。 国际避税地,也称避税港或避税乐园,是指一国为吸引外国资本流入,繁荣本国经济,弥补自身资本不足和改善国际收支情况,或引进外国先进技术以提高本国技术水平,在本国或确定范围内,允许外国人在此投资和从事各种经济活动取得收入或拥有财产可以不必纳税或只需支付很少税收的地区。避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入,转移利润,实现避税。 3.滥用国际税收协定避税。 国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系,本着对等原则,经由政府谈判所签订的一种书面协议。为达到消除国际双重征税目的,缔约国间都要作出相应的约束和让步,从而
形成缔约国居民适用的优惠条款。目前我国已同80多个国家签订税收协定。然而国际避税活动是无孔不入的,一些原本无资格享受某一特定税收协定优惠的非缔约国居民,采取种种巧妙的手法,如通过设置直接的导管公司、直接利用双边关系设置低股权控股公司而享受税收协定待遇,从而减轻其在中国的纳税义务,这种滥用税收协定避税的行为还将随着我国对外开放的扩大而产生。 4.利用电子商务避税。 电子商务是采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动,是在互联网与传统信息技术系统相结合的背景下产生的相互关联的动态商务活动。在实现了书写电子化、信息传递数据化、交易无纸化、支付现代化的同时,也引起了审计环境、审计线索、审计信息的储存介质、审计的技术方法、审计方式等一系列的重大变化。而这些使得国际税收中传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等概念无法对其进行有效约束,无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权,因而电子商务的迅速发展既推动世界经济的发展,同时也给世界各国政府提出了国际反避税的新课题。
国际避税筹划方法及其运用 一、国际避税筹划的概述 (一)国际避税筹划的差不多概念及特点 国际避税筹划，是避税筹划活动在国际范畴内的延伸和进展，是指跨国纳税人为实现最大的经济利益，利用有关国家税法或国际税收协定中的某些差别、漏洞、特例和缺陷，采取变更经营地点或经营方式等公布的、合法的手段规避或减轻国际税收义务，以达到税负最小化目的的经济活动和经济现象。 其特点能够从两个方面来明白得。从定义来看，其利用的是有关国家的税法或国际税收协定中的某些漏洞或不足，是纳税人在履行纳税义务的前提下，利用税法上没有规定或者没有说明〝不承诺〞的内容减轻税负的一种行为是合法的、正当的行为，它并不触犯法律，只是钻法律的空子;主体是跨国纳税人，它是跨过国境、税境的避税行为。从世界各国的避税活动来看，国际避税筹划一样都会涉及到两个或两个以上国家税收的权益，因此它跨过了其中任何一个国家的税收管辖范畴，而且还能够与国内避税筹划相互交错和促进，使其更为复杂;许多国家专门是像我国如此的进展中国家，制定了各种税收优待政策，甚至开创了自由港、免税区来吸引外国投资者，避税港以及低税区的存在和进展使其具有了国际普遍性;由于避税活动的普及，需要借助专业的力量才能完成，会计师事务所、税务师事务所等的显现使其更具有专业性。 (二)国际避税筹划产生的缘故 1.主观缘故 国际避税筹划之因此能够广泛产生同时迅速进展，其主观缘故是跨国纳税人追求利润最大化。利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都共同追求的目标。众所周知，在所得一定的情形下，纳税越少，获利越多。大多数跨国纳税人都期望通过一定的方法来减轻纳税义务，达到少纳税甚至不纳税的目的。 2.客观缘故
国际避税与反避税(DOC) 国际避税是国内避税在地域范围的延伸。跨越国界的避税涉及了两个或两个以上国家的税收管辖权，因此也使其影响跨越了国界。不但影响有关国家的税收权益，而且对国际经济往来与发展，对跨国纳税人之间和国家之间的税收公平都产生影响。国际避税有其存在的客观原因，一是各国税制存在着差异，如一些国家税负重，一些国家税负轻；有些国家税制不公平，如负担能力大的纳税人缴纳相对较少的税收，负担能力小的纳税人反而缴纳相对较多的税收。二是并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。避税在一些国家被认为就是逃税，而在另一些国家则被认为是合法和合理的行为。有些国家正有意或无意地提供被其他国家反对的避税机会，吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动。 一、国际避税的判定 避税是指纳税人通过对个人或企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。税法漏洞是指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处。税法特例是指在税法中因政策等需要对特殊情况所作出的某种优惠规定。税法缺陷是指税法规定的错误之处。 避税原本是一个中性的定义，指通过合法手段减轻纳税义务的行为。但后来避税的合法性为越来越多的国家政府所否定，认为是错用或滥用税法的行为。很多国家制定有反避税条例或规定。我国的税法也制定了反避税条款。国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务行为。国际避税问题涉及两个或两个以上国家，比国内避税问题更复杂，矛盾更突出。 与国际避税紧密相关的问题是国际逃税，国际避税和国际逃税的最终结果都导致有关国家的财政收入减少，财权利益受到损失，在这方面并没有根本的区别。但两者性质却不一样，因此对国际避税与逃税的处理方法也不一样。对于国际避税，一般是有关国家通过调整纳税人的收入或费用，要求纳税人进行补税。因避税暴露出来的税收法规方面的问题，有关国家会对其国内税法或税收协定作出相应的修改和补充，使税法不断完善，杜绝税法漏洞，防止再次发生避税行为。对于国际逃税，则一般是根据税收协定的规定，由有关国家依照其国内税法和有关法律、法规追缴税款、加处罚金，直至查封财产、追究刑事责任。因此，在遇到具体问题时，必须对国际避税加以判定，与逃税相区别。判别国际避税的主要依据是看纳税人为少缴税而采取的手段是否违法。如果纳税人是利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务，其行为不违反税法和税收协定的有关规定，就属于国际避税。如果纳税人少缴税所采取的手段违反了有关的税收法规就是逃税行为。 二、国际避税的方式
数字经济下对国际避税行为的规制 摘要国际避税是纳税人利用各种避税手段规避或减轻其纳税负担的行为。企业为了降低成本，实现在全球范围内的利益最大化，总是通过各种手段进行国 际避税，导致国家财富大量流失。随着数字经济的发展，国际避税现象愈演愈烈，国际避税方式与手段呈现多样化、复杂化的趋势。我国的数字经济发展迅速，面 对跨国企业的国际避税行为，我国应该加强国际合作、完善反避税法律制度，进 一步对国际避税行为进行有效规制。 关键词国际避税方式影响措施 一、国际避税的主要方式 国际避税是指依靠人才、资本在全球范围内流动，纳税人有意利用税法漏洞，从而能减少甚至免除纳税人的纳税义务，增加企业利润。一般方式和方法主要有 以下几种： （一）利用避税地进行国际避税 国际避税地，或称为避税天堂、离岸金融中心。通常是指根据该国或者该地 区的税法相关规定，避税者在当地投资办厂有一定的税收优惠或者免税等政策的 地区。毫无疑问，商人逐利的天性会驱使企业去到避税地投资，在此地投资和从 事与各种经济相关的活动，并在该企业取得经济收入或有利益流入时能获得最大 利益回报。有效、合理的利用避税地进行国际避税活动，是跨国企业进行税收筹 划的重要组成部分，其基本原理是将尽可能多的企业利润转移到避税地，从而逃 避企业所在国的税收征管，减少企业税负，增加企业利润。一般是利用在避税地 设立基地公司、设置信托、设立离岸公司等模式进行国际避税。 （二）通过资本弱化进行国际避税 资本弱化是指公司为实现利益最大化或其他目的在融资和投资方式的选择上 降低了股权比例，而增加贷款比例，导致公司债务与所有者权益的比例超过一定
限度的现象。对于采用资本弱化的企业，要么在公司成立之初就表现出出资不到 位或者虚假出资，债务比例大于股权比例；要么是在公司成立后的运营期间，不 断的向关联企业贷款，使债券融资的比例远大于股份投资。资本弱化实际上就是 公司目的性的减少权益资本筹资比重，增加债务资本筹资所占比重。 （三）通过无形资产跨境交易转移利润 数字企业主要依赖无形资产来进行运营，而无形资产的流动性非常强。数字 企业利用这一特点，进行无形资产跨境交易来进行国际避税。无形资产跨境交易 利润转移主要靠下列4种具体手段：通过成本分摊协议进行转让定价避税，设立 避税地空壳公司或离岸账户进行转让定价，将无形资产无偿向境外输出以达到侵 蚀境内的企业利润的目的，或者在支付特许权使用费采取不合理手段以达到侵蚀 居民企业税基的目的。根据避税地的避税安排，数字企业在避税地设立壳公司和 经营公司，数字企业将无形资产例如品牌使用权转让给壳公司完全控制，而相应 的运营公司使用无形资产则必须支付高额的特许权使用费，达到利润转移的目的。 二、数字经济下国际避税行为对税收征管的影响 由于数字经济带来的新商业模式的发展，现有的国际税收规则，在应对数字 经济下跨国企业的国际避税行为时已显得有些力不从心，这就直接影响到了国际 税收征管的多个方面也给各国税基的稳定带来很大的威胁。 （一）给属地课税联结度及常设机构规则带来极大挑战 根据现行国际税收规则的规定，确定一国是否具有税收管辖权需要遵从属人 和属地两项原则。属人原则是指如果一企业是某一国的税务居民，那么该企业在 全球范围内的营业收入都需要向某国交税。属地原则是所得来源国可以对本国的 非居民纳税人的应税所得进行优先征税。而这两项原则的适用前提是，使用“联 结度规则”来判定所得的来源地, 然而, 数字经济下，数字化企业的经营业务往 往不需要设立“经营实体”, 联结度随之变得越来越模糊甚至消失, 相较传统企 业的经营业务，联结度规则在数字经济下变得越来越难以适用。 （二）对企业收入定性规则构成严重冲击
分析国际避税及其防范 随着国际化的进程不断加快，国际贸易逐渐增加，企业跨境投资成为了常态，由此催生了一系列的避税行为。为此，各国政府对避税现象的防范越来越重视。本文将分析国际避税现象及其防范的措施。 一、国际避税现象 所谓的避税，就是企业通过一定的方式降低税负的行为。企业避税的主要形式包括以下几种： 1.境外转移定价：企业通过调整跨国交易的价格，将利润转移到低税率的国家，从而减少纳税金额。 2.漏洞利用：由于不同国家的税收体制不同，某些国家的税收制度也存在漏洞，企业可以利用这些漏洞来降低税负。 3.海外成立子公司：如果企业在海外成立子公司，那么就可以根据当地的税法规定进行缴税，从而降低税负。 4.利用财务工具：通过资产转移、设置总部、融资等方式锁定清算窗口，缓解资金压力和税收负担。 二、国际避税的影响 国际避税的影响不容小觑，它对各国的影响主要从以下几个方面来看：
1.财政收入减少：如果企业通过避税方式来降低税负，那 么国家财政收入就会减少。 2.不公平竞争：有些企业利用避税行为降低成本，从而获 得了不公平的竞争优势。 3.国家形象受损：如果某些国家的税收制度存在漏洞，那 么这些国家的形象就会受到影响。 三、国际避税防范的措施 为了防范国际避税现象，各国政府不断采取措施。具体来说，主要包括以下方面： 1.完善税收法规：各国政府都在不断完善本国的税收法规，缩小避税空间。 2.完善税收信息共享机制：各国政府积极推动国际间的税 收信息共享，加强合作，共同打击避税行为。 3.加强监管：各国政府加强了对企业的监管力度，对涉嫌 避税的企业进行调查，从而遏制避税现象的扩散。 4.推进税收大数据建设：税收大数据可以通过大数据分析 技术快速定位涉嫌避税企业，增强监管能力。 5.税务合规教育：针对企业存在的不同避税习惯，增加税 务顾问普及率，提升企业合规意识，阻止企业避税行为。 总结 综上所述，国际避税现象对各国造成的影响严重，各国政府也在采取一系列措施来加强对避税行为的防范。在未来，各
国际避税是指通过合法手段，在国际范围内减少或规避纳税义务的行为。然而，需要强调的是，合法避税与非法逃税是有明显区别的。合法避税是在国家法律框架内运作，通过合理的财务规划、税收政策利用等方式降低税负。非法逃税则是通过违反法规、隐瞒收入等不当手段来规避税收。 以下是一些国际避税的基本方法，这些方法可能会在合法和合规的范围内进行，但请注意，税法在不同国家之间存在差异，应当严格遵守各国税法规定： 1.离岸公司： -设立离岸公司，将收入转移到低税率或零税率的国家，从而减少纳税义务。 2.税收优惠地区： -利用一些国家或地区提供的税收优惠，例如特殊经济区、自由贸易区等，以获得更有利的税收政策。 3.跨国投资： -将资金投资于国际市场，通过在不同国家之间分散资产，达到降低税负的效果。 4.利用双重税收协定： -充分利用国与国之间的双重税收协定，避免重复征税，减少税负。 5.转让定价： -在跨国企业内进行合理的转让定价，调整各子公司之间的价格，以合理分配利润，达到降低整体税负的目的。 6.财务工程： -利用财务工程手段，通过债务融资、股权结构调整等方式进行财务规划，降低应纳税收入。 7.无形资产转移： -将无形资产（如专利、商标等）转移到低税率的国家，以降低相关权利的价值，减少税负。 8.个人税收筹划： -合理利用个人税收筹划手段，包括合法的税收减免、遗产规划等方式，降低个人纳税义务。 请注意，这些方法应该在法律框架内操作，否则可能会被视为逃税行为，受到法律追究。合法避税的界限是复杂的，需要专业税务咨询来确保活动的合法性和合规性。此外，国际税收法规常常发生变化，因此在采取任何避税行为之前，建议咨询专业税务律师或会计师。
合理避税60个方法和42个技巧 避税是一种合法的行为，每个人都有权利根据法律规定尽量减少自己 的税务负担。以下是合理避税的60个方法和42个技巧： 方法一：合理规划个人收入 1.将资产转移到免税账户，如个人养老账户，可以降低纳税额。 2.合理安排个人收入，尽量避免高峰期报税。 方法二：合理利用税收减免政策 3.利用税收减免政策，如购房、买房或租房可以享受相应的税收减免。 4.利用免税额度，根据法律规定，每个人都有一定额度的免税额度。 方法三：合理选择纳税方式 5.如果符合条件，可以选择个人所得税按年纳税，减少每月税款。 6.对于企业主，可以选择以合伙人身份纳税，享受更多的减免政策。 方法四：合理使用个人扣除项目 7.合理使用个人扣除项目，如教育支出、赡养老人等，可以减少纳税额。 8.如果有子女，可以合理利用子女教育支出扣除项目，减少教育相关 费用的纳税额。 方法五：合理安排资产配置 9.合理安排资产配置，将资产投资于免税项目，如政府债券、养老金等，可以减少纳税额。
10.选择低税率的投资渠道，避免高税率下的纳税。 方法六：合理利用个人所得税调整机制 11.在合理的时间内进行交易，调整个人所得税的交税时间，以求效益最大化。 12.合理利用税前工资调整机制，将一部分工资用于投资等高回报项目。 方法七：合理利用反避税机制 13.避免利用反避税机制，比如虚假报税、偷逃税款等，避免罚款和坐牢的风险。 14.合理选择合规的税收优惠项目，避免负面影响。 方法八：合理利用国际税收政策 15.合理利用外汇国际税收政策，避免重复征税。 16.如果有境外收入，可以合理利用国际税收协定，减少重复征税。 技巧一：学习税务法规 17.学习税务法规，了解合理避税方法和技巧，以免在避税过程中遇到麻烦。 18.时刻关注税法的变化，以及相关的政策调整。 技巧二：与税务部门合作 20.如果有争议，可以尽早与税务部门沟通，寻求解决方案。 技巧三：合理管理财务
我国个人跨境避税行为的法律规制 我国个人跨境避税行为的法律规制 在如今全球化的经济环境中，跨境交易和投资已经成为常态。然而，个人跨境避税行为却是一种挑战，不仅给国家财政带来损失，也损害了公平竞争的原则。因此，我国采取了一系列的法律规制措施来遏制和打击这种不法行为。 首先，我国立法对个人跨境避税行为进行了明确定义，并对此类行为进行了明确禁止。根据我国《税收征收管理法》，个人跨境避税行为涉及通过操纵交易、虚构业务、避免税收申报等手段，规避应交纳的税款或减少支付的税收金额。根据该法的规定，这些行为都是非法的，一经发现将受到法律制裁。 其次，我国税务机关加大了对个人跨境避税行为的监管力度。税务机关依据现有的法律法规，加大对个人跨境交易的审查力度，通过纳税申报、税务调查等手段，对潜在的个人跨境避税行为进行监控和执法。税务机关不仅与金融机构和海关等合作，分享信息和数据，也与国际税务合作机构进行合作，共同打击个人跨境避税行为。 此外，我国还通过加强税收信息透明度来打击个人跨境避税行为。我国已经与许多国家签订了双边或多边税收信息交换协议，要求我国纳税人将个人境外资产、境外收入等信息报告给税务机关。同时，我国也参加了全球共同推动的“自动信息交换”（AEOI）计划，在国际上与其他国家分享个人跨境纳税信息，增强了全球范围内的纳税信息共享。 另外，我国加强了执法的力度和手段。税务机关根据法律规定，可以采取税务调查、责令提供协助、行政处罚等一系列措施。同时，对于严重的个人跨境避税行为，通过司法途径进
行刑事追究，以威慑和打击此类行为。 最后，我国还倡导公众参与个人跨境避税行为的监督和举报。税务机关通过宣传教育和信息公开等手段，引导公众了解个人跨境避税行为对国家和社会的危害，从而形成公众监督的力量。同时，税务机关也鼓励并保护举报人员的合法权益，对于提供有效线索的举报人，给予举报奖励。 总而言之，我国个人跨境避税行为的法律规制已经越来越完善，通过立法、监管、信息透明、执法和社会参与等多种手段综合治理，有效遏制和打击个人跨境避税行为。这为保护国家财政利益、促进公平竞争的经济环境提供了坚实的法律基础，也有助于维护社会公平正义和经济发展的良性循环 综上所述，我国在个人跨境避税行为的法律规制方面已经取得了显著的进展。通过与其他国家签订税收信息交换协议和参加全球共同推动的“自动信息交换”计划，我国实现了全球范围内的纳税信息共享。此外，税务机关加强了执法力度和手段，并通过公众参与个人跨境避税行为的监督和举报来有效遏制和打击此类行为。这些措施为保护国家财政利益、促进公平竞争的经济环境提供了坚实的法律基础，也有助于维护社会公平正义和经济发展的良性循环。随着我国法律规程的不断完善和执法实践的深入推进，相信个人跨境避税行为将会得到更加有效的遏制和打击，为我国的经济发展和社会稳定作出更大的贡献
国际税务筹划的方法 在实践中，税务筹划的形式多种多样，涉及的范围也极其广泛，有些与国内税务筹划也没有明显的区别。为了研究的方便，这里把几种主要方法分为几部分加以介绍，而不考虑各部分之间的平行关系。比如，回避税收管辖权和费用分摊法都是独立的筹划方法，但由于前者在整个税务筹划中的突出地位和所需决策的复杂性，则对其进行了单独介绍。 1．通过财务决策和选择适合的会计政策讲行税务筹划 （1）利用各国优惠政策 世界上大多数国家一般都规定了各种税收优惠政策，如果能够详细掌握，就可以获得相当大的收益。 （2）选择低税点 任何一个国家的税收制度对不同的纳税人、征税物件的税收负担总有有失偏颇之处，这就给纳税人留下选择低税点的余地，最终达到增资节税的目的。 （3）成本费用的分摊和否定 这种方法就是通过费用摊销调剂成本和利润，或通过费用转移，否定费用，以规避一些特殊征税的费用。跨国纳税人可以选择不同的计价和摊销方法。 （4）收入所得的分散和转化 在公司所得实行累进税率的国家，如美国、伊朗等，由于所得的集中增大，档次拉开现象会使纳税人税负急剧增加。此时纳税人应尽量合理合法地分散所得。主要可采用：给雇员支付工资，以分散公司所得；通过于公司转移支付，将税负较高的所得分散出去；通过信托的办法，将集中的所得分散到信托公司名下；通过联营，将免税企业或低税企业作为联营的伙伴，以分散公司所得等。 在免征或低于所得税率征收资本利得的国家，跨国纳税人应及时调整财务决策和会计政策，尽力将流动性收益转化为资本性收益，就会获得相当可观的效果。在一般发展中国家，设有特别的资本利得税。而在发达国家，为达到鼓励资本流动、活跃资本市场的目的，对资本利得采取轻税或免税的政策。跨国纳税人在进行股利分配决策时，应对此予以关注。 （5）运用财务分析进行税务筹划 可以采用量本利分析和盈亏临界分析来进行税务筹划。例如，一笔企业所得，是留在企业缴企业所得税，还是转移给个人缴个人所得税等，都存在一个临界点。通过临界点分析，可以作为是否转移这笔所得的参考。
关于国际税法 一、最初的国际经济交往与国际税收关系之产生。 在税收产生后的几千年发展历史中，税收关系一直没有跨越国界。一国的纳税人全部是自己国家的国民或者居民，各国税收的征税对象，主要是本国领土之内的居民与财务。国家之间的税收利益没有直接的关系，虽然有近出国界的商品流转，也是对疆土以内的商品流转征税，不占主要的地位，不涉及其他国家的利益。 税收国际化是经济、贸易国际化的重要组成部分，特点是出现了跨国的纳税人和跨国的征税对象。经济、贸易的国际化以及跨国公司的出现使得国家之间的税收利益发生矛盾和冲突。协调国家之间的税收利益，对国家的征税权加以约束，就成为各国政府必须面对和解决的问题。 具体说，19世纪末到20世纪初，世界资本主义资本输出，个人与企业的跨国收入增加，企业在国外还有大量的财产。收入和财产的国际化是国际税收关系与国际税法产生的经济基础。于是，作为现代直接税标志的所得税（income tax）制度与一般财产税(general property tax or comprehensive property tax)制度，在主要资本主义国家出现。这也是国际税法产生的前提条件。 所得税（income tax）制度的征收对象是纳税人的净收入，由于属人原则与属地原则的原因，出现了双重征税。一般财产税(general property tax or comprehensive property tax)也可以出现双重征税现象。 一般财产税(general property tax or comprehensive property tax)可以分为：一般动态财产税与一般静态财产税。 一般动态财产税包括：遗产税、继承税、赠与税。 一般静态财产税包括：财富税、富裕税、资本税。 双重征税使得从事跨国经营的人比仅仅从事国内经营的人负担重，跨国经营得不到任何好处，阻碍了经济的交往。 国家之间也需要协调双方的分配利益。国际税法就是为了协调国家之间，国家与企业、个人之间的收入分配关系而产生的。 二、国际税法的概念与国际税收关系 （一）概念 国际税法是国际经济法的一个组成部分，是调整国际税收关系的国内法规范和国际法规范的总称。 国际税收关系是指跨越一国国境的税收关系，包括国家与国家之间的税收关系、国家与纳税人之间的税收关系。 (二) 国际税收关系。 1、国际税收关系的主体 国际税收关系有两个主体，即征税主体和纳税主体，前者是指国家，后者是指跨国纳税人。 跨国纳税人是指在两个或两个以上国家承担纳税义务的自然人和法人。从一国税收管辖权的角度讲，跨国纳税人包括在国外取得收益的居民纳税人，也包括在本国境内的非居民纳税人。纳税主体并不以国籍为衡量标准，本国人有时也可以成为纳税主体。在国际税收关系中，国际主要是制定本国的涉外税收法律，向跨国纳税人征税。国家与跨国纳税人之间的关系是管理与被管理的关系，跨国纳税人必须依照国家制定的涉外税收法律纳税，否则就要承担法律责任。一国政府在制定涉外税收法律向跨国纳税人征税的同时，还往往就国家之间的税收分配问题同其他国家签订双边或多边条约。所以，国际税收关系既包括平等当事人之间的国家税收关系，也包括非平等当事人之间的国际税收管理关系。
第一节当前国际避税主要方法 跨国纳税人的避税方式犹如万花筒，形形色色，千奇百怪，并且带有很强的隐蔽性。下面，我们将作一简单的说明。 一、利用个人居住地的变化避税 目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。 每个国家对居民身份的确定标准是不一样的，其中主要是住所标准和时间标准不一样。住所标准是，只要一个人在一国拥有永久性住宅，那么这个人就是该国居民。时间标准是只要一个人在一国连续停留一定时间（如半年或1年），那么这个人也同样被视为该国居民。这些不同居民身份标准的确定，往往存在一些漏洞，使一些跨国纳税人游离于各国之间，确保自己不成为任何一个国家的居民。他们采用的方法有两种，即避免成为居民和避免成为高税国居民。 1．避免成为居民 跨国纳税人为避免纳税，可设法使其不成为任何一个国家的居民。他们采取不购置住宅、出境、流动性居留或压缩居住时间等方法来避免成为任何一国的居民，逃避税收。有的甚至长期住在轮船上，四处飘泊，成为“无国籍人”。 2．避免成为高税国居民 高税国通常是指征收较高所得税、遗产税、赠与税的国家，但最主要的还是指较高的所得税国。居住在高税国的居民可以移居到一个合适的低税国，通过迁移住所的方法来减轻纳税义务。这种出于避税目的的迁移常被看做“纯粹”的居民。一般包括两类：第一类是已离退休的纳税人，这些人从原来高税国居住地搬到低税国居住地以便减少退休金税和财产、遗产税的支付；第二类是在某一国居住，而在另一国工作的纳税人。他们以此来逃避高税负的压迫。一般来说，以迁移居住地的方式躲避所得税，不会涉及过多的法律问题，只要纳税居民具有一定准迁手续即可，但要支付现已查定的税款，按一定的资本所得缴纳所得税。 各国政府为了反避税，对旨在避税的虚假移民作了种种限制。所谓虚假移民是指纳税人为获得某些税收好处而进行的短期移民（通常是1年以内）。许多国家都明文规定，凡个人放弃本国住所而移居国外，但在一年内未在国外设置住所而又回本国的居民，在此期间发生的收入所得一律按本国税法纳税。这一规定使跨国避税的可能性大大减少。 二、利用公司居住地的变化避税 利用公司居住地的变化与个人居住地的变化来避税，二者有明显的不同。公司很少采用向低税国实行迁移的方法。这是因为许多资产（厂房、地皮、机器设备等）带走不便，或无法带走；在当地变卖而产生资产利得，又需缴纳大量税款，这实在是一项破财之举。 那么，公司采用什么方式使其避免成为高税国的法人居民呢？ 国际上对法人居民的判定标准主要有两类：一类是按机构登记所在地；另一类是按实际管理机构所在地。 按前一类判定标准，企业只要采取变更登记地的临时措施，便可比较容易地达到避税的目的。后一类实际管理机构判别标准有多种，例如总机构标准，即在一个行使居民税收管辖权的国家内设有总机构的公司，就是该国的居民；管理中心标准，即在一个行使居民税收管辖权的国家内设有实际控制或实际管理中心的公司，就是该国的居民；主要经济活动标准，只要某公司的主要经济行动在一个行使居民税收管辖权的国家境内，则该公司就成为该国的居民。在利用公司居住地变化进行避税的过程中，人们还可借助“信箱”公司或中间操作等方式。