电子商务避税成因及规制
摘要：随着电子商务快速发展，避税现象变得越来越普遍。电子商务可能在很多方面出现避税，如缺乏税务监管、跨境贸易、数码产品固有的特性等。本文通过分析电子商务避税的成因，提出相应的规制措施，希望能够有效地减少电子商务避税的现象。
关键词：电子商务，避税，规制
正文：
一、电子商务避税的成因
1.1 缺乏税务监管
电子商务交易的复杂度和规模使得税务监管极具挑战。目前大部分国家对于电子商务的税收征管仍然处于探索阶段。缺乏税务监管使电子商务企业可以通过虚构成本、漏报销售额、偷逃关税等方法来避税。
1.2 跨境贸易
电子商务的交易不受地域限制，因此电子商务跨境贸易成为可能。有些企业可以通过跨境贸易来避税。例如，一个中国在线商店可以为一个美国消费者提供服务，通过在海外建立销售渠道，使该在线商店可以从中获得更高的利润。
1.3 数码产品固有的特性
数字产品具有高度的可分割性和可复制性。这种特性使得电子商务企业可以通过虚构销售数量等方式来避税。数码产品的在线交易可以实现匿名性，一些企业可以利用这一点来逃避税务监管。
二、电子商务避税的规制
2.1 加强税务监管
电子商务企业需要遵守国家税收法规。政府应该通过完善税务监管制度来打击各种避税行为。税务部门需要了解电子商务企业的交易信息，建立电子商务进出口信用档案，对违规企业依法打击。
2.2 完善跨境贸易税务体系
政府可以通过促进国际税收合作、完善跨境电子商务税收征管和信息共享等方式，建立更加完善的跨境贸易税务体系。法律应该规定所有跨境电子商务交易应该缴纳相应的税款，确保企业合法缴纳相关税款。
2.3 提高消费者税收自觉性
消费者应该时刻保持税收自觉性，自觉遵守税收法规。政府可以通过推广税收知识宣传，提高消费者税收自觉性。消费者应该自觉支持纳税企业，抵制不合法的商贸行为。
结论：通过加强税务监管、建立完善的跨境贸易税务体系和提高消费者税收自觉性，可以有效地减少电子商务中的避税现象，保证税收公平与正常的电子商务秩序，实现电子商务可持续发展。随着电子商务的快速发展，避税现象变得越来越普遍。对于政府和税务部门来说，如何有效地规制和打击电子商务中的避税现象，成为了一个重要的问题。本文通过分析电子商务避税的成因，并提出相应的规制措施，旨在帮助相关部门在实际应用中采取有效措施，防止电子商务企业避税行为，实现税收公平和电子商务可持续发展。
首先，加强税务监管是应对电子商务避税现象的关键。政府需要建立完善的税务监管制度，确保电子商务企业遵守国家税收法规。利用现代科技手段，税务部门需要了解电子商务企业的交易信息，例如建立电子商务进出口信用档案，对于违规的企业依法打击。此外，政府也可以通过向电子商务企业提供税收扶持和优惠政策来规范其税务行为，进一步提高电子商务企业遵守税收法规的积极性。
其次，完善跨境贸易税务体系也是预防电子商务避税的重要措施。由于电子商务的交易不受地域限制，有些企业可以通过跨境贸易来避税。因此，政府需要建立更加完善的跨境贸易税务体系。国际税收合作是加强跨境贸易税务管理的重要途径。政府可以与国际组织、政府和企业合作，共享跨境电子商务的相关信息和数据，进一步完善跨境电子商务税收征管和信息共享等机制，建立更为完善的跨境贸易税务体系。
第三，提高消费者税收自觉性也是应对电子商务避税现象的措施。消费者的税收自觉性反映了社会的税收诚信度。在消费者的支持下，税收遵纪守法将成为能够实现的目标。为了实现这个目标，政府可以通过推广税收知识宣传、加强税收教育和宣传等形式，提高消费者对税收的认知水平，同时展示税收透明化的利益，以帮助他们更好的理解税收的意义，并且加强消费者对于不法商业行为的鉴别能力，从而减少不法商家与消费者间的欺诈行为。
综上所述，加强税务监管、完善跨境贸易税务体系和提高消费者税收自觉性是应对电子商务避税现象的有效措施。政府和税务部门需要在提高税收征管体系和宣传税收政策等方面下功夫，同时加强税收财务审计管理，建立更为完善的税收规章制度，防止电子商务企业避税。与此同时，政府也应配合一定的税收优惠政策，使得企业更加主动缴纳税收，提高遵纪守法的税收意识与责任感。我们期待在政府和税务部门的支持下，电子商务行业将不断发展与完善，并增加重视防止避税的相关行动。此外，对于电子商务企业本身，遵循税收法规是一个重要的道德责任。在商业竞争中，电子商务企业需要遵守税收法规，避免违规行为影响企业声誉和形象，危及整个行业的声誉和形象。同时，作为社会责任担当者，电子商务企业应该积极做好社会责任，体现企业的社会价值和公共形象。因此，电子商务企业应该自觉遵守税收法规，承担应有的税负，积极向社会传递税收正确的态度和应有的责任感。
此外，在税收政策方面，政府和税务部门可以考虑推出更加优惠的税收政策，鼓励电子商务企业遵守税收法规，提高企业纳
税积极性。例如，对于依法纳税的企业可以给予税收优惠政策，或者推出多个层面的税收减免政策，吸引电子商务企业自愿遵守税收法规。这不仅可以提高企业的纳税意识，还可以帮助企业提高市场竞争力和形象，进一步推动电子商务行业的健康发展。
值得注意的是，作为一种新兴的商业形态，电子商务在税收方面还存在一些潜在的风险和挑战。例如，电子商务企业可以通过国家和地区之间的差异来避免纳税，例如逃税、转移定价等行为。因此，电子商务的税收问题需要不断地与时俱进地加以管理，不断完善税收政策，加强税务监管、完善跨境贸易税务体系和提高消费者税收自觉性等措施，确保电子商务行业的可持续发展。
总之，电子商务避税现象是当前大环境下亟待解决的一个重要问题。政府和税务部门需要根据电子商务的特点建立相应的监管机制及完善的税收政策，加强与国际组织和企业的合作，共同打击电子商务领域的避税现象。电子商务企业也需要自觉遵守税收法规，承担应有的税负和社会责任，同时也需要独立创新，拥抱变化。相信在政府、电子商务企业、消费者等各方的共同努力下，电子商务领域的税收问题将得到有效解决，电子商务行业将迎来更加健康发展的新时代。
电子商务环境下的税收问题及其对策 电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济增长的亮点,电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等特征,从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税收政策带来了巨大的挑战。面对电子商务蓬勃发展对现行的税收的冲击和挑战,各国政府、有关的国际组织和国际税务学界在分析和研究电子商务引起的各种国际税收问题的基础上,对如何解决这些问题先后提出了不同的对策和方案。 一、电子商务对税收制度的挑战 信息革命在推进税收征管现代化,提高征税质量和效率的同时,也使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。电子商务所具有的无国界性、超领土化以及网络化、数字化等特点,使现行税法落后于交易方式快速演进的步伐,主要表现在以下几个方面。 1、对现行税制要素的挑战 （1）纳税主体不清晰。纳税主体是税法的首要构成要素,在传统贸易方式下,交易双方谁是纳税人都很清楚。而网络经济超越了国家界限,交易迅速、直接,交易的主体具有虚拟性,使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化。（2）征税对象不明确。电子商务中许多产品或劳务是以数字化的形式通过电子传递来实现的,传统的计税依据在这里已失去了基础。由于数字化信息具有易被复制或下载的特性,很难确认是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费,使得课税对象的性质变得模糊不清。（3）纳税环节将改变。网络经济贸易的一个特点是交易环节少、渠道多,这对流转税制中的多环节纳税产生挑战。 2、对现行税收管辖权和国际避税的挑战 （1）税收管辖权难以界定。网络贸易中,无法找到交易者的住所、有形财产和国籍,网址与所在地没有必然的联系,因而处于虚拟空间中的网址并不能作为地域管辖权的判定标准。（2）国际避税问题加重。电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式,商业流动性进一步加强,公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。 3、对现行税收征管的挑战
跨境电商的国际避税问题 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 一、跨境电子商务理论 （一）概念 目前理论界对于“电子商务”尚未达成明确统一的定义。但是，综合各方观点来看，主要包含两点：一是手段，即以电子作为媒介。其中，对于该媒介是否仅限于互联网，还是亦包含电话、传真等，不同学者秉持不同观点。其次是实质为商业交易，即其本质上是一种经济活动，只是借助了不同的方式。根据涉及范圍的大小，可以将电子商务中商业活动分为两类：仅完成货物买卖的狭义交易以及从货物生产到成品装运的整个过程。本文中所讨论的电子商务仅指通过互联网完成的货物或服务交易，既包括企业之间，也包括企业和个人之间的交易。根据交易主体的不同，主要将其划分为五种模式：（1）B2B：business to business 企业之间的交易；（2）B2C business to consumer 企业与消费者的交易；（3）C2C consumer to consumer 消费者之间的交易；（4）C2G consumer to government 个人与政府的交易（5）B2G business to government 企
业与政府的交易或纳税。生活中我们较多接触的是B2B、B2C。 跨境电子交易最大的特点就是交易双方在交易的某个环节可能处于不同税制的地区，这就产生了税收利益难以平衡的问题。本文将对网络交易从开始至结束这一阶段的税收问题进行讨论。 （二）跨境电商的特征 1.收入的流动性与不确定性 电子商务最大的特点就是从合同订立到最后的履行都通过网络完成，由于国际社会对相关网络交易的监管经验不足，大量卖家通过该方式避税，严重损害国家税收利益。如前所述，当交易产品是数字化商品，譬如电子书时，消费者只需要通过第三方支付平台支付款项并自行下载即可，此过程完全不涉及任何实体运输。这不仅对政府相关立法作出了要求，也对政府的网络监管技术提出了挑战。与之相对应的就是实体货物交易，当货物在运输过程中，从一个税境进入另一个税境时，如何通过海关对税收进行监管以及如何区别于日常邮寄行为，也是当下急需解决的难题。 2.征税的必要性 首先，我们知道电子商务的本质仍然是经济活动，其改变的只是外在交易形式，实质上与实体门店的经
浅析电子商务引发的国际避税问题 [摘要]随着电子商务国际避税现象的日益严重，各国政府在探索和实践中面临着困境，但也为国际反避税立法及其未来发展提供了契机。我国应加强国际合作，从法律层面规制解决税收管辖权冲突，规制国际避税问题，防止税基的缩减与税收的流失。 [关键词]电子商务；国际避税；反避税；国际税收 全球经济危机背景下，各国政府面临着增支减收的压力，更无法容忍避税导致的巨大损失。OECD秘书长古利亚曾表示“在当前的危机中，向诚实的纳税人保证税负的分担是公平的，这很重要。” 随着网络以等比级的速度发展，现行法制环境若未能与之配合，就会凸显出法律与新型科技及现实生活之间的鸿沟。虽然其中许多行为只是转换不同媒介而呈现，运用现代法律或经由解释都足以规范，但针对网络的特殊性，仍有许多法规需待立法或修订才能规范。[1] 一、电子商务引发的国际避税新问题 国际避税是跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。20世纪90年代中期以来，电子信息技术的迅猛发展和互联网的普及，一方面电子商务的发展给世界经济注入新的活力；但另一方面，电子商务的全球化趋势改变了传统的贸易形态，导致新的国际避税问题。 首先，跨国纳税人很容易利用互联网进行避税，税务部门难以找到审计线索并做出相应的纳税调整。由于电子商务交易的无国界性和虚拟性，作为互联网上唯一标识方式的网址与交易双方的身份和地域都没有关系，电子商务中交易产品都是无形的，商品交易的合同、账簿、单证和资金都变得电子化、无形化，加大了税务机关对交易内容和性质的辨别难度，使电子商务交易的双方都能够轻易地隐匿住所和进行匿名交易，使税务部门无法掌握电子交易的真实情况，很多跨国交易不受相关国家海关检查而自由进行，这就为跨国交易逃避关税创造了机会，避税的可能性空前增加。 其次，由于互联网的使用者具有隐匿性和流动性，企业只要拥有一台电脑、一个调制解调器、一部电话，就可以轻而易举地改变经营地点，任何一个企业都很容易选择一个免税或低税国设立站点，与国外企业进行商务洽谈和交易，以达到避税的目的。跨国集团也可以利用电子数据交换技术令跨国集团内部功能高度一体化和完善化，使采购、产品研究、产品开拓、生产、销售和行政管理等经济活动，可以方便快捷地在网上分配给各个分公司，同时又通过转让定价，力求全球税负最小化。
数字经济下对国际避税行为的规制 摘要国际避税是纳税人利用各种避税手段规避或减轻其纳税负担的行为。企业为了降低成本，实现在全球范围内的利益最大化，总是通过各种手段进行国 际避税，导致国家财富大量流失。随着数字经济的发展，国际避税现象愈演愈烈，国际避税方式与手段呈现多样化、复杂化的趋势。我国的数字经济发展迅速，面 对跨国企业的国际避税行为，我国应该加强国际合作、完善反避税法律制度，进 一步对国际避税行为进行有效规制。 关键词国际避税方式影响措施 一、国际避税的主要方式 国际避税是指依靠人才、资本在全球范围内流动，纳税人有意利用税法漏洞，从而能减少甚至免除纳税人的纳税义务，增加企业利润。一般方式和方法主要有 以下几种： （一）利用避税地进行国际避税 国际避税地，或称为避税天堂、离岸金融中心。通常是指根据该国或者该地 区的税法相关规定，避税者在当地投资办厂有一定的税收优惠或者免税等政策的 地区。毫无疑问，商人逐利的天性会驱使企业去到避税地投资，在此地投资和从 事与各种经济相关的活动，并在该企业取得经济收入或有利益流入时能获得最大 利益回报。有效、合理的利用避税地进行国际避税活动，是跨国企业进行税收筹 划的重要组成部分，其基本原理是将尽可能多的企业利润转移到避税地，从而逃 避企业所在国的税收征管，减少企业税负，增加企业利润。一般是利用在避税地 设立基地公司、设置信托、设立离岸公司等模式进行国际避税。 （二）通过资本弱化进行国际避税 资本弱化是指公司为实现利益最大化或其他目的在融资和投资方式的选择上 降低了股权比例，而增加贷款比例，导致公司债务与所有者权益的比例超过一定
限度的现象。对于采用资本弱化的企业，要么在公司成立之初就表现出出资不到 位或者虚假出资，债务比例大于股权比例；要么是在公司成立后的运营期间，不 断的向关联企业贷款，使债券融资的比例远大于股份投资。资本弱化实际上就是 公司目的性的减少权益资本筹资比重，增加债务资本筹资所占比重。 （三）通过无形资产跨境交易转移利润 数字企业主要依赖无形资产来进行运营，而无形资产的流动性非常强。数字 企业利用这一特点，进行无形资产跨境交易来进行国际避税。无形资产跨境交易 利润转移主要靠下列4种具体手段：通过成本分摊协议进行转让定价避税，设立 避税地空壳公司或离岸账户进行转让定价，将无形资产无偿向境外输出以达到侵 蚀境内的企业利润的目的，或者在支付特许权使用费采取不合理手段以达到侵蚀 居民企业税基的目的。根据避税地的避税安排，数字企业在避税地设立壳公司和 经营公司，数字企业将无形资产例如品牌使用权转让给壳公司完全控制，而相应 的运营公司使用无形资产则必须支付高额的特许权使用费，达到利润转移的目的。 二、数字经济下国际避税行为对税收征管的影响 由于数字经济带来的新商业模式的发展，现有的国际税收规则，在应对数字 经济下跨国企业的国际避税行为时已显得有些力不从心，这就直接影响到了国际 税收征管的多个方面也给各国税基的稳定带来很大的威胁。 （一）给属地课税联结度及常设机构规则带来极大挑战 根据现行国际税收规则的规定，确定一国是否具有税收管辖权需要遵从属人 和属地两项原则。属人原则是指如果一企业是某一国的税务居民，那么该企业在 全球范围内的营业收入都需要向某国交税。属地原则是所得来源国可以对本国的 非居民纳税人的应税所得进行优先征税。而这两项原则的适用前提是，使用“联 结度规则”来判定所得的来源地, 然而, 数字经济下，数字化企业的经营业务往 往不需要设立“经营实体”, 联结度随之变得越来越模糊甚至消失, 相较传统企 业的经营业务，联结度规则在数字经济下变得越来越难以适用。 （二）对企业收入定性规则构成严重冲击
跨境电子商务对税收管辖权的冲击及应对策略 跨境电子商务在全球范围内的迅速发展，给国家税收管辖权带来了新的挑战。在传统 的商品交易中，往往是通过进出口报关进行税收征管，然而在跨境电子商务中，商品的流 动性更大，交易主体更加隐蔽，税收管辖权面临着新的冲击。本文将从跨境电子商务对税 收管辖权的冲击进行分析，并探讨应对策略。 1.1 跨境电商交易主体隐蔽 相比传统的进出口贸易，跨境电子商务中的交易主体更加隐蔽。很多跨境电商平台上 的卖家和买家可能身处不同国家甚至不同地区，其身份信息和交易行为更加难以追踪和监管。这就增加了国家对税收的征管难度，难以对这些交易主体进行有效监管和征税。 1.2 跨境电商商品流动性增强 跨境电子商务的特点是商品的流动性很强，与传统的商品交易不同，跨境电商商品通 常是通过快递或邮寄的方式进行交付，更容易实现跨境交易。这就给征税带来了困难，很 多商品在跨境流通中难以准确征收相应税费。 1.3 税收管辖权分散 跨境电子商务使得交易主体和商品跨越多个国家和地区，税收管辖权面临分散的挑战。不同国家的税收政策和税率不同，很容易出现税收规避和避税行为。一旦涉及多国跨境交 易时，税收征管的难度增加，管辖权的界定也会更加困难。 二、应对策略 2.1 加强国际合作 面对跨境电子商务对税收管辖权的挑战，国际合作是非常必要的。各国可以加强税收 信息共享，共同打击跨境税收逃避行为。可以通过制定统一的国际税收规范和标准，减少 税收规避的空间，提高税收征管的效率。 2.2 制定跨境电商税收政策 针对跨境电子商务的特点，各国可以制定特定的跨境电商税收政策，并建立相应的征 税机制。可以根据跨境电商交易的规模和性质，制定相应的税收政策，如增值税、关税等，加强对跨境电商交易的监管和征税。 2.3 强化监管和征税手段
电商法律规制的现状及优化对策在当今互联网飞速发展的时代，电商已经成为了人们日常生活 和经济活动中不可或缺的一部分。然而，由于电商涉及到的交易 平台、消费者、商家、物流等方面的利益纷繁复杂，因此电商法 律规制也面临着许多挑战。本文将从电商法律规制的现状和相应 的优化对策两个方面进行探讨。 一、电商法律规制的现状 电商法律规制是指依照我国相关法律法规对电商活动进行管理 和监管的措施。目前，我国针对电商领域的法律体系较为完备， 主要包括《电子商务法》、《消费者权益保护法》、《商标法》、《反垄断法》等相关法律法规。但实际情况是，不同电商平台、 商家、消费者之间的交易行为却存在着很多问题，主要包括以下 几个方面： 1. 信息失信 由于网络信息的虚假性、不可靠性，平台、商家、消费者之间 的交易信息可能存在失信行为。例如平台或商家发布虚假信息， 以达到误导消费者的目的，或是消费者恶意评论、申请退货等行为，同样会造成平台、商家的经济损失。 2. 不合理条款
平台、商家发布的交易条款可能存在不合理、不合法的情况， 例如“霸王条款”、“免责条款”等，这些条款违背了《消费者权益保护法》等法律法规的规定，会危害消费者权益。 3. 侵权行为 电商平台上，商家之间以及商家与消费者之间的交易中，经常 会存在一些侵权行为。例如商家上传、使用其他企业或个人的商 品图片，商家在假货的情况下冒充大品牌等，这些都属于侵权行为，会导致知识产权被侵害。 4. 不公平竞争 在电商平台上，商家之间的竞争是非常激烈的。但是，有些商 家会采取非法手段进行竞争，例如恶意差评、拉黑对手的账号等 手段，这些都属于不公平竞争行为，会对市场秩序带来不好的影响。 二、电商法律规制的优化对策 针对上述电商平台存在的问题，我们需要从以下几个方面来加 强电商法律规制： 1. 完善电商法律体系 要做好电商法律规制工作，首先需要完善电商法律体系。当前，虽然我国的电商法律体系较为完备，但与国际先进水平还存在一
跨境电商税收规定详解 随着科技和全球化的快速发展，跨境电商成为了一个蓬勃发展的行业，给国际贸易带来了新的机遇和挑战。然而，由于涉及多个国家和 地区的交易，跨境电商对税收政策的要求也日益复杂。在这篇文章中，我们将对跨境电商税收规定进行详细解读，以帮助读者更好地了解这 个领域的税收政策。 一、跨境电商的定义和分类 跨境电商是指通过电子商务平台进行的国与国之间的商品和服务交易。根据商品的流通路径和交付方式，跨境电商可以分为B2B（企业 对企业）和B2C（企业对消费者）两种形式。B2B跨境电商是指企业 之间的商品交易，而B2C跨境电商则是指企业向消费者销售商品。 二、跨境电商税收政策的背景 由于跨境电商的快速发展和广泛应用，各国纷纷意识到需要制定相 应的税收政策来规范和管理跨境电商交易。税收政策的制定既是为了 保护本国传统零售业，避免不公平竞争，也是为了确保税收的公平与 有效征收。 三、跨境电商的进口关税 跨境电商的进口关税是指在B2C跨境电商中，消费者购买跨境商品时所需缴纳的关税。根据不同的国家和地区税法规定，进口关税的计 算方式和税率也有所不同。一般来说，进口关税是以商品的种类、原 产国、货值等因素确定的。
对于消费者而言，了解商品的进口关税是十分重要的。在购买跨境 商品时，消费者需要考虑商品的价格、运费以及进口关税等成本，以 便做出明智的购买决策。 四、跨境电商的增值税和消费税 跨境电商的增值税和消费税是指在B2C跨境电商中，消费者购买跨境商品时需缴纳的增值税和消费税。增值税是根据商品增值幅度征收 的税款，而消费税是根据商品的类别和数量征收的税款。 不同国家和地区对跨境电商的增值税和消费税征收政策也有所不同。一些国家对特定商品实行零税率或减免税政策，以促进跨境电商的发 展和国际贸易的繁荣。但在一些国家，跨境电商往往面临着较高的增 值税和消费税负担，对于中小型跨境电商而言，这可能成为一大挑战。 五、跨境电商税收合规及避税措施 为了满足税收合规的要求，跨境电商企业需要积极采取一系列税收 合规措施。首先，企业应该建立完善的财务记录和账务管理系统，确 保交易数据的准确性和真实性。其次，企业应及时了解并遵守各国和 地区的税收政策要求，确保按时缴纳相关税款。 此外，跨境电商企业还可以采取一些合法的避税措施，以减少税收 负担。通过合理运用税收政策的规定，企业可以降低成本，提高竞争力。但需要强调的是，企业在避税过程中必须遵守法律法规，严禁采 用虚假的避税手段。 结语
我国跨境电子商务现状及法律规制研究 一、我国跨境电商进展现状 近年来，我国跨境电商持续快速进展，对于生产、流通以及人们生活、消费带来了变革性的影响，为中小企业的进展制造了更多机会和空间，同时在推动传统产业向第三产业转型升级、促进全球贸易便利化等方面发挥着日益重要的作用。主要因素是受国内外环境的影响，我国传统进出口贸易增速放缓，跨境电商缩短对外贸易中间环节，提升进出口贸易效率；同时随着跨境电商受重视程度增加，我国政府不断出台新政策，推动跨境电商的稳健进展，《促进信息消费扩大内需的若干意见》提出相关进展意见与实施要求拓展跨境电商业务进展；《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》和《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，对税收进出口政策进行相关调整规定；《海关总署公告20XX年第56号（关于跨境贸易电子商务进出境货物、物品有关监管事宜的公告）》和《国务院办公厅关于促进跨境电子商务健康快速进展的指导意见》等政策为我国跨境电商进展提供了政治保障。 20XX年10月，我国跨境电商城市试点开始在全国有条件的城市全面铺展，主要集中在物流集散地、口岸或产品生产地。同时以阿里巴巴、敦煌XX、大龙XX、等为代表的电商平台进展迅速，主要分为B2B和B2C两种交易方式，商品交易总额不断刷新记录。
根据商务部统计数据所示，从20XX到20XX年跨境电商交易额年均增速接近30%？q？；20XX年全年电子商务交易额为20.8万亿元，同比增长约27%，全国XX络零售交易额为3.88万亿元，同比增长33.3%，其中实物商品XX上零售额为32424亿元，同比增长31.6%，高于同期社会消费品零售总额增速20.9个百分点，占社会消费品零售总额的10.8%。？r？由此可以看出，我国跨境电商规模不断扩大，市场进展潜力巨大。 二、我国跨境电商存在的法律问题 （一）交易环境尚需完善 跨境电商通过电子商务的手段将传统进出口贸易中的展示、洽谈和成交环节电子化，并通过国际化跨境物流送达商品、完成交易。作为互联XX进展的产物，在交易中通常通过电子支付，因而可能发生虚拟诈骗风险。同时因涉及跨国交易，调查取证、管辖等认定困难，无形中增加了消费者维权的难度和成本，对消费者关于产品赔偿等争议解决造成障碍。 （二）货物税收问题 我国虽然关于跨境电商进出口税收出台了相关政策，但仅仅是覆盖零售进出口，对于其他产品进出口方式无明确的政策加以规范，为跨境电商逃税、避税增加了可能。部分企业为了躲避关税，采纳混淆自购物品和代购物品的方式，增加了海关征税难度；同时一些企业甚至采纳走私的方式逃税，导致GJ税款流失。 （三）电子合同治理题
互联网时代的电子商务税收问题随着互联网的迅速发展，电子商务在全球范围内蓬勃发展，为商家和消费者提供了便利和机会。然而，电子商务的快速崛起也带来了许多税收问题。本文将探讨互联网时代的电子商务税收问题，并提出一些解决方案。 一、电子商务的特点 在讨论电子商务的税收问题之前，我们需要了解电子商务的一些特点。首先，电子商务的交易一般发生在线上平台上，跨境交易也更加频繁。其次，电子商务的产品和服务往往可以实现迅速的数字传输，使得跨地域销售变得容易。最后，电子商务的销售方式和传统零售不同，可能会面临更大的税收风险。 二、跨境电子商务税收问题 由于电子商务的跨境性质，跨国公司可以通过各种手段来避税或减少税负。一些公司可能选择在税率较低的国家注册，以获得更多的税收优惠。此外，由于电子商务的产品和服务更容易跨国销售，一些公司可能会在多个国家进行销售，从而进一步减少税负。 为解决跨境电子商务的税收问题，国际社会可以采取以下措施： 1. 加强国际税收合作：各国应加强合作，共同制定针对电子商务的税收政策。例如，可以通过制定国际税收协议，加强信息共享，遏制利润转移和避税行为。
2. 税收优惠政策调整：各国可以审查和调整现有的税收优惠政策， 以适应电子商务的发展。例如，可以制定针对电子商务企业的税收政策，鼓励其在本国注册和纳税。 3. 增加跨境交易的透明度：各国税务机构可以要求电子商务平台提 供相关交易数据，以确保企业按照规定纳税。通过增加交易的透明度，可以减少避税和逃税行为。 三、电子商务平台的税收责任 除了跨境电子商务的税收问题外，电子商务平台也需要承担一定的 税收责任。由于电子商务平台作为交易中介，具有较强的掌握和影响力，可以通过合理计划的方式来避税或减税。 为了解决电子商务平台的税收责任问题，政府和相关部门可以采取 以下措施： 1. 设立合理的税收政策：政府可以制定针对电子商务平台的税收政策，明确其纳税义务和责任。例如，可以向电子商务平台征收一定比 例的交易税或销售额税。 2. 加强监管和执法力度：政府和相关部门可以加强对电子商务平台 的监管和执法力度，确保其按照规定纳税。例如，可以提供必要的培 训和指导，加强税务部门与电子商务平台的合作。 3. 推动国际合作：电子商务平台往往是跨国的，各国可以加强合作，共同审查和监管电子商务平台。通过加强合作，可以减少电子商务平 台的避税行为。
中小企业跨境电商出口贸易中存在的问 题及对策 摘要：随着跨境电商平台建设的日益完善和跨境电商交易范围和深度的不断扩大，中小企业的跨境电商也成为我国出口贸易的重要组成部分，推动中国出口贸易配额占比提高。目前，我国中小企业跨境电子商务的发展还面临着一定的问题。 关键词：中小企业；跨境电商；出口贸易 1中小跨境电商企业出口贸易中存在的问题 1.1基础设施建设并不完善 在电子商务环境中，以无纸化交易和虚拟交易为主，交易主体的国籍和业务来源缺乏确定性和稳定性。因此，税务机关很难收集和利用税收证据来实现正常的税收征管。加上我国不具备国际税收管辖权，与它国税收机关容易发生冲突，以致国际避税问题频频出现；其次，计算机技术的加密功能日益完善，我国税务机关无法应用原有的技术顺利收集和整理纳税人信息及其交易往来证据，无法真正回收应缴税款。 1.2企业中跨境电商复合型商务人才的匮乏 目前，中小企业跨境电子商务出口贸易中还存在许多问题，如信息机制不完善、企业信息化建设不完善、建设成本高、信息网络应用滞后等。信息基础设施的建设程度与企业电子商务的基本发展密切相关；与此同时，我国人才的集中趋势，大部分优秀人才主要集中在沿海发达城市和大公司，政府对人才流动的激励机制没有得到充分落实，中小企业人才流失现象日益加剧。 1.3企业缺乏优势产品的支持
跨境电商企业在出口贸易的过程中，也在不断加强和完善其产品的技术，如 手机的升级换代，电子产品平台将不断寻找新理论、新功能、新系统，根据消费 者的需求来完善移动复杂的流程，从而变得流线型，且功能、外观先进，满足了 大众的需求，产品技术也越来越发达。科技越先进，产品种类就越多，就越能满 足大众需求，然而有些中小企业盲目追求利润，鱼目混珠，对技术的研发不重视，导致产品滞留，技术停滞不前。 1.4企业间的竞争加剧 当前，跨境电商在结构创新中的具体体现主要存在于国际贸易活动过程中企 业组织结构的创新方面，在交易活动中，代理商、中间商、进出口公司等的作用 和地位逐渐减弱；同时，中小企业在贸易交往过程中与大企业相比往往处于劣势，这加剧了中小企业的发展难度。 1.5跨境物流配送成本高 基于电子商务的国际贸易模式，突破传统贸易过程中存在的物流封闭性问题，使得物流、信息流、资金流、商流实现体系化发展，基于信息网络技术下的物流距离对中小企业跨境电商发展提出了现实的挑战。实现交易的便捷性，服务的高效性必然要面临货物运输周期长、运送成本高以及运输过程中的货损率高的问题；同时，各国复杂的通关程序也大大降低了运输效率。中小企业在风险承受能力方面远不如大型企业，运输中货物损坏等风险承担也成为影响企业稳定性的重要因素之一，对企业的持续性发展造成严重隐患。 2“标准+跨境电商”模式在中小企业的可行性分析 本文将基于PEST理论对“标准+跨境电商”模式在中小企业的可行性进行分析。PEST理论模型是指基于政治(Politics)、经济(Economy)、社会(Society)和技术(Technology)对企业进行宏观环境的分析。 2.1政治环境 2014年3月，杭州、上海、重庆、郑州、宁波等一批具有跨境电商潜力的城市成为首批跨境电子商务试点示范城市。2015年在成功的试点实践检验之后，由
数字经济时代的电子商务发展与规制随着数字经济的发展，电子商务市场也在不断扩大。电商的快 速发展使其成为了现代商业模式中不可或缺的一部分。同时，电 子商务也拥有着无数的优势，如市场范围广、交易快捷、减少中 间环节等。然而，随着电子商务的不断发展，也面临着种种问题，如信息泄露、消费权益保障等。因此，为了促进电子商务的良性 发展，有必要对其进行规制。 一、电子商务的快速发展 随着移动互联网的普及化，电子商务市场在近年来呈现出了强 劲增长的态势。根据国家统计局的数据报道，2020年，中国电子 商务市场规模已突破40万亿元，同比增长18.1%。电子商务市场 的快速发展极大地推动了国家数字经济的发展，同时也让消费者 感受到了便捷的购物体验。电商平台的发展也让越来越多的消费 者开始了在线购物的生活，再加上政府的政策扶持，电商在未来 有望持续迎来良性的发展。 二、电子商务面临的问题
1.信息泄露问题 在电商平台的交易中，用户需要输入个人信息，如姓名、身份 证号码、手机号等，但由于电商平台的安全措施没有做到位，导 致用户个人信息容易被盗取，存在泄露的风险。这些信息一旦被 泄露，不仅可能会导致个人隐私被公开，并且也会给消费者带来 安全隐患。 2.经营者不规范 电商平台上存在一些商家或者卖家，他们的经营行为存在很大 的不规范性，如虚假宣传、假货、不良品质等，这些都会伤害到 消费者的权益。这也是十分需要规制的一个问题。 三、规制的必要性 鉴于电子商务市场的复杂性，城市应该加强对电商市场的规制，以遏制不良商家的生存空间，规范市场秩序。 1.保护消费者权益
国家应该出台一系列法律法规等措施，保障消费者的知情权、 选择权、安全权和参与权等，对电商平台的监管加强，以保护消 费者的合法权益。 2.加强平台安全措施 电商平台应该根据实际情况增强自身的安全措施，提高个人信 息保障水平，例如加强对个人信息的保密，针对电商平台上存在 的虚假宣传、销售假货等问题，要加强得到的监管措施加以规制，并通过互联网的追踪技术等手段追究违法行为者的责任。 3.增加监管力度 政府部门应加强有关互联网信息安全的法规制定，并对电商平 台进行规范监管，对电商平台上虚假交易、虚假宣传等行为进行 处置，以增加市场的公正性和透明性。 四、总结
电子商务对税收的影响及对策 【原文出处】《中国税务报》 【原刊地名】京 【原刊期号】20010314 【作者】计金标 【正文】一、电子商务对传统流转税的影响 1.电子商务的跨国性使互联网上国界概念日益模糊，从而导致一系列税收问题。用户足不出户即可购买外国厂商的成品，例如网上软件，使正常渠道进出口货物和劳务数量受到了影响，造成各国关税、国内增值税的流失。 2.电子商务无纸化冲击着传统的以账册凭证为依据进行征纳税的方式。长期以来，各国税收征管都离不开对凭证、账册的审查，各国税法普遍规定，企业必须如实记账并保存账册凭证若干年。现在电子商务实行的是无纸化操作，因而现行增值税依据发票扣缴、营业税依率计征的方式就相对滞后了，“而且这种交易不仅无凭证，且一般都设有密码，造成了传统的税务审计对此无法可查。” 3.大量的网上广告间接地造成税款流失。网上广告与传统媒体上的广告形式的最大区别之一是费用低，因而随着网络技术的发展，很多企业会把广告费投向网络，这将间接导致营业税收入的减少。
二、电子商务对所得税的影响 电子商务使传统的国际税收理论中一系列的基本概念受到冲击，跨国所得避税会更加严重。 1.常设机构的概念和范围界定遇到了困难。OECD税收协定范本还规定：非居民在某国内设有代理人，而后者又有代表其从事经营活动的权利，则可以认定该非居民在某国设有常设机构。然而，许多客户通过互联网购买外国商品和劳务，外国销售商并没有在该国拥有固定的销售场所，其代理人也无法确定。这样，就不能依照传统的常设机构标准进行征税。 2.国际税收管辖权的冲突。在一国对非居民行使什么样的税收管辖权的问题上，目前国际上一般都坚持收入来源地税收管辖权优先的原则。随着电子商务的出现，各国对所得来源地的判定发生了争议。美国作为电子商务发源地，于1996年11月发表了《全球电子商务选择性的税收政策》一文，声称要加强居民税收管辖权。这样，“发达国家凭借其技术优势，在发展中国家属地会强占其原属本国的税源，使发展中国家蒙受税收损失。” 3.国际投资所得避税问题将更加严重。随着电子商务的日益完善，导致网上国际投资业务的蓬勃发展，设在某些避税地的网上银行可以对客户提供完全的“税收保护”。假定某国际投资集团获得一笔来自全球的证券投资所得，为躲避所
电子商务带来的税收问题 电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。从理论上分析，从互联网上流失电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。据测算，美国的函购公司搬迁到互联网之后，政府每年大约损失各种税收约30亿美元。由于电子商务可以规避税收义务，大大降低企业税收负担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子商务给现行税收带来的主要问题涉及多个方面。 1、常设机构的判断问题 (1)纳税人身份及企业性质的判定问题 纳税人身份判定的问题，就是税务机关应能正确判定其管辖范围内的纳税人及交易活动，这种判定是以实际的物理存在为基础，因此，在传统交易活动中，纳税人身份的判定上并不存在问题。但在互联网的环境下，互联网上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟的市场，网上的任何一种产品都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及商品的手续，包括合同、单证，甚至资金等，都以虚拟方式出现；而且，互联网的使用者具有隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓名、居住地等，企业可以轻而易举地改变经营地点，从一个高税率国家移至低税率国家。所有这些，都造成了在对纳税人身份判定上的难度。
大多数从事电子商务的企业注册地位于各地的高新技术园区，拥有高新技术企业证书，且其营业执照上限定的营业范围并没有明确提及电子商务业务。有些企业营业执照上注明从事系统集成和软件开发销售、出口，但实际上主要从事电子商务业务。这类企业是属于所得税意义上的先进技术企业和出口型企业，还是属于生产制造企业、商业企业还是服务企业，因判定性质不同将导致企业享受的税收待遇有所不同。从事电子商务服务的电讯企业按3％税率缴纳营业税，而从事电子商务的普通企业则需缴纳5％的营业税。那么，被定性为什么样的企业就成为关键问题。 (2)客户身份难以确定 按照现行税制，判断一种商业行为是否应课税及课税数量与客户身份密切相关。比如我国目前实行的出口退税和对进口商品征收关税的政策，这些活动都必须查明客户的身份。如果将现有的税收原则不加修改地应用于电子商务税收，本来有纳税义务的企业很可能冒充自己向国外供货并以此骗取出口退税，或是通过隐瞒商品的真实消费从而逃避进口关税。虽然科技在发展，但是从技术角度看，无论是追踪付款过程还是供货过程，都难以查清供货目的国或是买方身份，从而无法确认应征税的贸易究竟是国内还是国际贸易，使传统的税制在应用过程中遇到了极大困难。 2、税收征管体制问题
电子商务的税收问题及对策 摘要：电子商务对传统税收在诸多方面提出了挑战，引发了许多新问题，各国政府和一些国际组织均提出了自己的对策，结合我国实际情况，我国应尽快建立电子商务税收新体制并在国际税收的新格局中拥有相称的地位提出了建议。 关键词：电子商务；税收管辖权；税收对策 电子商务是近年发展起来的以互联网为载体不同于传统商务模式的一种全新商务活动。电子商务给企业和其客户提供了一个前景无比广阔的电子虚拟市场。在这一市场中，企业和客户双方可以即时获得全球范围的各类商业信息；可以迅速完成订货、缔约、付款过程，实现瞬间交易。由于电子商务是在全球统一的电子虚拟市场中进行的，传统的有形国界被打破了，其影响已远远超出商务活动本身。它将对整个人类社会的生产经营活动、人们的生活和就业、政府职能、法律制度以及教育文化等各个方面带来十分深刻的影响。税收作为国家实现其职能取得财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。 一、电子商务给税收带来的新问题 与传统商务相比，电子商务的无国界性、交易的虚拟化和隐匿化给传统的税收体制与征管带来了诸多需要解决的问题，具体表现在： 1.电子商务税收管辖权确定困难 税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力，依据国家主权原则可以分为属人原则和属地原则两种，即居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。电子商务对此发出了挑战。 在现行税法中对于常设机构的认定，一般是以企业是否有一个进行经营的固定场所为征税依据。然而，从事电子商务的企业往往是在某国（或地区）因特网服务提供商的服务器上租一个空间进行网上交易，其服务器所在国（地）并无地理意义上的固定营业场所，那么一个服务器或一个网络地址算不算“常设机构”，对此类“常设机构”网上交易的营业利润征税的法律依据又何在？ 现行税法中有关独立个人和非独立个人劳务活动所得的征税以是否有“固定基地”和是否达到“停留时限”为依据的规定，传统劳务活动，独立个人或非独立个人在另一国（或地区）设有从事劳务活动的“固定基地”和停留一定的天数。因特网的普及，使得人们可以坐在家里的电脑前为另一国（或地区）的消费者提供诸如会计、法律、医疗、设计等劳务，因此传统的劳务活动发生地的认定，就不适用电子商务交易中。
跨境电子商务避税行为的法律规制 作者：李文宁 来源：《经济研究导刊》2014年第14期 摘要：由于国际贸易及电子信息技术的发展，国际电子商务在我国也迅速发展起来。随着电子商务交易规模的扩大，资金流动量也不断扩大，国际电子商务避税问题也接踵而至。因此，以国际电子商务避税的成因为切入点，分析国际电子商务避税的现状，并据此提出反国际电子商务避税的方法。 关键词：国际电子商务；避税；成因；反避税 中图分类号：D996.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）14-0300-02 一、电子商务避税成因 电子商务作为一种新兴的国际贸易方式，随着互联网的发展及人们生活模式变化而快速发展。它具有电子性、虚拟性、无国界性、自由便捷性等特点，使电子商务采用传统的贸易监管模式不再适合。电子商务信息流动的自由，国际联机在线支付服务以及电子商务的参与者可以自由捕捉交易对象，自由议价，自由交易。这使整个交易过程显得隐蔽、快速。这种交易特点也助长了贸易商避税的投机心理。 1.贸易纳税人的主观动因。企业一般以获取最大利为动机。避税相应地就可以增加收益，这就使他们产生了避税的心理动机，只要客观上有避税机会，缺乏诚信的商人就会利用可能的机会避税。 2.客观方面。首先，网上交易的高速快捷性、隐秘性、数字性，容易使交易逃避征税机关的监管，商务主体遍布世界各地，纷繁复杂，使得难以确定征税主体、征纳对象，这大大增加了税收管理的难度。其次，新的支付方式，如网上、银行、支付宝、e-bay等支付系统的发展使网上交易资金流转无纸化，税务机关难以获得准确的资金流信息。再次，传统的财务管理方式不适应于电子商务。现有企业财务管理对象一般是指一个独立核算单位资金运动实体，是对物质变换活动为特征的实体运动管理[1]。而在电子商务中，企业不是客观存在的物质形态，并且没有严格的边界去界定，传统的财务管理方式难以适应这种企业的虚拟化、交易的虚拟化。电子商务的发展直接导致了信息技术所创造的价值在企业生产及交易中的比率日益上升，企业财务管理理念由“资金运动论”转向“经济信息体”[2]。最后，对电子商务领域的征税缺少明确法律规定，这为企业通过电子商务避税提供了极大便利。这与美国1996年11月美国财务部公布的《全球电子商务选择性征税政策》形成鲜明对比。 二、电子商务避税的具体表现形式 （一）利用电子商务本身特性避税
优秀论文审核通过 未经允许切勿外传 摘要 电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。本文就是为解决这一问题展开讨论的。 本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。
关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策
Abstract Electronic commerce(e-commerce) is developing with speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable result.E-commerce causes the development at full speed and becoming riper by its convenient and swift electronization.more and more enterprises move to manage on the net, on one of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,”,the tax revenue loss problem of online trade is very serious.Solicit taxing or not from e-commerce and problem of theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of administration.This article organizes discussion for solving the problem. This text of the development of e-commerce at first, intact theory background for discussion below.Then analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing commerce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response e-commerce taxation e-commerce tax Treatment that in the terms of tax collection and management, of e-commerce.Have put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead e-commerce of our country to develop towards more favorable direction. Keyword:E-commerce;Tax revenue;administration;Question;Countermeasure