财政行政执法的现状、问题及对策
行政执法是行政法治建设最主要的内容和环节之一。改革开放以来，特别是党的十五大确立依法治国、建设法治国家的基本方略后，我们在规范和改进财政执法方面取得了很大成绩。但与社会预期相比，与推进依法行政、建设法治政府的要求相比，财政行政执法的现状仍然不容乐观，一些深层次矛盾和问题尚未从根本上消除。在推进依法行政、建设法治政府的新形势下，如何理性地把握和分析这些矛盾和问题及其根源，并积极提出相应的解决对策，是当前财政法治建设的一项重要课题，也是财政法制工作的一项紧迫的任务。对目前财政行政执法存在的问题，更多的人习惯于从直观的角度。把目光锁定在有法不依、违法不究、执法不严、消极执法等方面。这对评价财政行政执法的整体状况来说固然重要，但从认识和解决问题的角度来讲，更为重要的是要透过这些现象，正确认识和把握行政执法中那些深层的问题。就目前财政部门在行政执法中存在的主要问题有以下几个方面：
一、行政执法主体存在的问题
（一）领导重视程度不够，法制意识有待加强
随着社会主义法律体系的基本形成，我国的行政法制建设取得了举世瞩目的成就，大量的行政法律、法规、规章以及其它规范性文件的出台使得依法行政具有了更为实际而又丰富的内容。现实生活中在行政执法方面，基本上做到了“有法可
依”，可以说，我们在行政法治的制度性建设方面取得了初步成果。而另一方面，有一些地方的单位领导财政行政法律意识比较薄弱，行政法律意识分为行政主体的法律意识和行政相对人的法律意识，行政主体的法律意识状况如何，从根本上决定了一国行政法律运行的公正性和效率性，行政主体法律意识薄弱则是走向违法决择的一个重要内容背景；行政相对人法律意识状况如何则会直接影响一国的法治进程。行政法律意识薄弱，直接导致行政法治的观念性建设相对滞后。在新的历史条件下有的地方财政部门领导只注重业务工作忽视法制建设工作的现象依然存在。例如有的地方领导干部注重了地方财政收支工作，而忽视了单位的法制工作建设等。财政是国家职能的重要组成部分，事关治国安邦，富民强国。因此，加强财政法制建设，完善财政行政执法，各级领导干部必须高度重视，关心支持财政执法工作，但是有些地方财政部门领导还存在对财政行政执法不够重视的现象。
目前，在财政工作实践中，有部分领导干部思想上存在着因循守旧，学法、懂法、用法意识不强，遇到问题和矛盾凭老经验、老办法办事，不善于运用法律手段解决问题和矛盾。还有一部分领导干部不学法、不守法、不用法的现象比较突出，法制观念特别淡薄，权大于法、权大于一切的现象尤其突出。有的基层单位领导不遵守法律，在单位是长官意志，老子天下第一，唯我独尊，独断专行，个人说了算，别人的正确意见根
本听不进去，以行政领导代替依法行政，甚至干出了违法违纪违规的不法行为。这些问题的存在主要是上级组织对各级领导的学法用法要求不严，任务、目标、考核机制不够健全。
（二）行政执法人员素质低
能否做好财政依法行政工作是衡量财政执法人员素质的标准。随着财政改革的逐步深入，财政管理工作中增加了许多新的任务，诸如政府采购、转移支付、国库集中收付、农村税费改革、会计报账集中核算、企业改制及产权纠纷调处等。这些都对财政执法人员的业务素质及行政执法水平提出了新的、更高的要求。只有具备较高的法律、政策、专业知识水平和高尚的执业道德才能胜任本职工作，高质量、高效率地完成任务。但是从实际调查情况，很多财政行政执法人员还难达到做好财政依法行政工作的要求，表现在：
1、财政监督法制意识和执法行为有待进一步提高。一是部分执法人员对其行政执法的职责、权限认识不到位，存在有法不依，依领导的意志和个人主观办事；二是重视实体法，轻视程序法，往往由于执法程序的不当，导致行政复议案件的发生，造成工作上的被动。三是习惯陈旧的监督管理方式，缺乏创新意识。
2、执法人员的业务素质与财政执法要求还不相适应。现行财政管理面临多项改革，要求财政监督检查人员不断加强知识更新，提高自身业务素质。但是目前财政行政执法人员的业务素质参差不齐，不能很好适应财政改革与经济发展的需要
要搞好依法行政，全面提高执法人员的素质是关键。在有些地方财政部门，每年只满足于集中举办1-2期的法制教育培训班，但没有建立起持久的、经常化的学法、普法培训机制，也没有制订远近期财政干部队伍学法、普法、用法的目标、要求、计划和规划。缺乏对财政干部队伍学法、用法的工作考核力度，所以使一部分财政干部对学法、普法、用法重视程度不够，法律知识水平低下，依法行政的能力相对较差，常常出现有法不依、违法办事的错误行为。在今后工作中，要坚持将提高财政执法人员法律素质，作为一项政治任务来抓，将依法行政当作一项全局性的长期的系统工程来抓，与其他财政工作一并规划，统筹安排，做到在工作上有布臵，领导上有分工，计划上有安排，目标上有要求。
（三）法制机构队伍建设不完善
目前，财政工作中尚未建立起全方位、多层次、有效运转的财政法制体系。一是法制机构不健全，有些地方财政部门法制机构未单设，将财政法制监督融合在财政管理之中，客观上形成监管不分离，由于职能、职责划分不明确，容易形成职能的越位，表现为责权与事权的不相统一，其后果必然造成多头执法或无人执法，进而严重损害法律的严肃性；二是在法制机构的建设上，缺少配备专业的法律工作人员，在实际工作中遇到具体问题，很难把握。
在县以下的财政部门，没有设立法制机构，也没有配备专
职的法制干部的现象较为普遍。多年来，有的县级财政部门没有接受或招聘过具有法律大专以上学历的人才到财政部门工作，下属各股科（所）站也没有设立兼职的法治员。对从事普法工作人员没有定期的、系统的进行过专业培训。所以，在财政系统普遍存在着法制机构不健全，普法人才空缺，依法行政的能力和水平相对较差的问题尤为突出。
二、财政行政执法依据存在的问题
（一）立法层次不高，财政基本法少
从我国当前的具体实际看，财政管理中出现的一些不良现象得不到有效解决的一个重要原因，正是财政监督法制不太健全，财政法律体系有待完善。改革开放后，国家虽然先后出台了《会计法》、《预算法》等一系列法律、法规，但从总体上讲，这些法律法规有其独特的规范对象，对财政监督仅限于原则性规定。2005年出台的《财政违法行为处罚处分条例》虽然对规范财政部门实施财政监督起到相当大的作用，但其在立法层次上显然与建立社会主义市场经济的要求还不相适应。
在社会主义条件下，国家财政是巩固无产阶级政权，发展社会主义经济、文化、教育、国防等事业的工具，各级财政部门在代表国家和政府履行财政职能而筹集，管理、分配和使用资金的过程中，缺乏品位高的影响力较大的法律法规。如随着经济体制的深化改革和市场经济的发展，各地各部门预算外资金的收支规模不断扩大，资金的总量在成倍增加，国务院和省、
市政府也相应颁发了预算外资金的管理决定或办法，但立法的层次还不够多高，财政部门代表国家和政府管理的预算外资金强制性相对较弱，还没有象国地税部门在执行税收征管法方面，对违法违规行为处罚打击有力。有时发现一些部门单位有财务方面的违法违规行为，财政部门还要向上级政府部门领导请示报告，往往造成行政干扰的较多，不能正确地实施依法行政。所以随着改革的深入和形势的发展，很有必要加大财政立法的广度和强度，提升财政立法的高度，维护和保障财政部门更好地履行财政职能。
（二）缺少相应的法律法规，形成“无法可依”
财政法制建设滞后于财政管理与改革，形成财政监督工作中的一个不争的难题和盲区，导致财政监督的个别领域中出现“无法可依”的现象，不能完全适应财政管理与改革发展的需要。这种滞后性造成财政监督在当前财政管理和改革中面临诸多难题，特别对一些新情况、新问题难以找到相应的法规对其加以规范。例如，目前实行的国库集中支付，在具体操作过程中，还没有相应的法律法规对其加以规范和约束。又如，对一些地方财政部门实行的会计报账集中核算办法，对财政违法行为的责任主体的追究也难通过现行财政法规加以透彻明确。对财政改革和管理过程中出现的这些新情况和新问题，尽管能通过事后采取亡羊补牢的办法，制定相关管理细则加以规范，但最终会使财政监督的预测和防范功
能不能很好地体现出来。
如在一些地区、部门和单位，利用公款吃喝，公款行贿送礼和公款消费的问题比较突出。有些单位负责人廉政建设观念淡化，用公款购买高档礼品或高档香烟送礼，当作小节问题。有的受贿人错误的认为，只要不收红包，收一些烟酒或礼品没有构成犯罪，甚至把手中的权力当作商品来做交易。有的人为民服务的宗旨意识淡化，廉洁自律意识较差。自认为，我为基层服务，为下面解决了问题，下面的同志就应该要报效于我，久而久之变成了收礼合法化。要彻底纠正和解决用公款行贿的问题就必须建立相应的法律法规，要对行贿人和受贿人必须作出严厉的经济的、刑事的处罚决定。
（三）现行财政法规不能及时完善，导致“有法难依”
《预算法》虽然是我国目前为数不多的财政基本法，但它在性质上更接近一部程序法，而非实体法。其中大量的篇幅是有关预算编制的基本程序，而对于预算的管理、内容、调整、审查等实体性标准规定得过于简单和粗略，缺乏对财政收支权力的实体性控制。而且原本的一些程序性规定也很不完整和细致，也没有真正实现从程序上规范和控制权力的目的。再加上制定时间已很久远，如第十章法律责任中行政处分没有明确，这些粗略的规定无法跟上近十年来财政领域的飞速变化。这些种种因素，导致了《预算法》对社会现实的回应无力，使得财政违法违规行为在一个时期内不断大量发生，给国家造成了巨大的损失。《财政违法
行为处罚处分条例》于2005年2月颁布施行，应该说在一定程度上弥补了现行财政监督方面的法规的不完善，进一步明确了财政违法主体的相关责任，加强了对违法行为的约束，但是目前从执行情况看，还存在操作细则上的限制，《财政违法行为处罚处分条例》于2005年2月颁布施行，应该说在一定程度上弥补了现行财政监督方面的法规的不完善，进一步明确了财政违法主体的相关责任，加强了对违法行为的约束，但是目前从执行情况看，还存在操作细则上的限制，一是《条例》列举的具体违法违纪条目不够细化，具体执行过程中难以对照实施；二是对财政违法行为处罚处分无具体量化规定，如《条例》中涉及的财政违法行为的程度，概述为财政违法行为的一般情况、情节较重情况、情节严重情况，并做出如何处理的规定，但如何对各违法行为程度进行定性，对号入座，《条例》仅有原则要求，在实际工作中难以操作，极易造成较大的自由裁量权，容易给财政违法行为从轻处罚提供钻空子的依据；三是新颁布的《条例》有关条款还需修订和完善，如《条例》第十七条中“关于单位和个人违反财务管理规定，私存私放财政资金或其他公款的处罚处分规定”，建议处罚处分时要分清私存私放的资金性质，对私存私放财政拨款或其他正常收费行为的处罚处分，依照现行《条例》的规定进行处罚，对违反规定擅自设立收费项目取得的收入进行私存私放，要补充规定“责令单位限期退还违法所得，到期无法退回的，应当收缴国库”；四是与《条例》相配套的一些具体制度如查询制度、登
记查封制度、案件移送制度尚未出台。
现有的法律没有及时完善。如《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》是1987年4月1日出台的，马上有近20年的历史。再如，《中华人民共和国契税暂行条例》是1997年10月1日出台的，马上也有近10年历史。这两部条例在基层财政部门的税收征管实践中，存在着刚性不强，惩处手段弱化的问题比较突出，如在一些乡镇契税征收的难度较大，有很大一部分居民户在购房或征用宅基地时，缺乏纳税意识。有的户有偷税、漏税和抗税的行为。有的户在集镇购买商品房已居住了好几年，既不向财政部门申报交纳契税又不向县房产管理部门办理房屋产权证。有时基层财政所执法人员多次上门宣传动员和反复催缴税款，可这些户就顶着不肯交税，在契税征管条例中规定了有三条处罚条款，1、纳税人偷税1万元或者偷税数额占应纳税额不足百分之十的，由财政部门追、赶缴其偷税款，并处以偷税数额五倍以下的罚款。2、纳税人欠缴应纳税款，采取转移划隐藏财产的手段，致使财政部门无法追缴税款，数额不满1万元的由财政部门追其缴款，并处以欠缴税款五倍以下的罚款。3、纳税人因偷税、抗税或欠缴税构成犯罪的交由司法机关依照《中华人民共和国刑法》的有关规定处理。其中有3条处罚规定有偷税行为的最轻的处一倍以上五倍以下的罚金，重的处三年以上七年以下的有期徒刑。在乡镇财政契税征收实际工作中难题和障碍十分再棘手。如有的购房户和开发商私下交易，购房没
有契税协议，叫你抓不住证据，有的不领取房产证，有意识的漏税、抗税。财政部门上门征税，或调查取证，上报县级法院申请行政执法，又缺乏依据和相关资料，所以基层财政所也只好望而生叹。因此，建议把以上两个条例修改完善为耕地占用税征收管理法和契税征收管理法比较适宜，在财政部门也要设立税收征管监察室，由司法、检察、公安部门指定专人办公、专门查处税收案件，才能有利于强化财政职能，有利于维护税收秩序，有利于促进税收的足额按月完成。
（四）法律法规之间存在冲突，可操作性不强
应该说，我国目前实施的有关法律法规之间，很多方面还没有真正理顺，增加了执法难度。一是制定的法与法之间不相协调，特别是制定一些地方性法规时，未严格依照程序立法，立法缺乏严谨，对时间、空间和适用条件规定不够明确，不够具体；二是有些法律、法规对同一行为的规范，出现重复甚至发生矛盾，《预算法》规定，违法行为仅对个人行政处分，没有处理单位，但是《条例》规定，对违反有关预算管理的行为，单位和个人同时处理。三是目前正在适用的有关财政法律、法规尚不能满足基层单位行政执法工作需要，有的与其他部门的法律内容相冲突。《预算法》作为财政法律的基础，也有不少不够明确的法则，使其可操作性受到影响。如教育、卫生和农业等方面的硬性规定财政投入应达到的比例，这给《预算法》的执行带来一定的难度。
三、完善财政行政执法工作的对策建议
（一）进一步强化领导，为财政行政执法提供组织保障为全面推进财政行政执法工作开展，首先要强化领导人的责任意识。负责人要作为财政执法的第一责任人，切实加强对推进财政行政执法的领导。要充分认识财政执法的必要性，建立正常的和稳定的财政执法机构，充实和配备高素质的财政执法人员，财政执法机构要制定规范、严密的工作程序，使整个执法过程的各个环节合法，便于和保证财政执法工作行之有效的开展。其次要进一步加强财政及相关法律法规的宣传、教育力度。一要制定和认真落实年度法制宣传教育计划；二要不定期的将财税法律、法规通过报刊、广播、电视、网络等多种媒体及时予以公示，增加法律、法规的透明度，便于社会及时了解和监督；三要抓住依法行政的正反典型事例举办专题教育培训，使行政执法干部充分认识法律的严肃性，提高依法行政的自觉性；四要定期检查、考核法制教育的效果。再次要进一步完善财政部门的内部、外部制约和监督机制，维护法纪的严肃性。五是继续完善财政行政执法责任制和错案追究制，做到有章可循，奖罚分明；六是要建立健全岗位责任制，明确工作职责、行政执法权限和办事程序；七是整顿法纪，决不徇情枉法，各级领导要严于律己，做出表率，并将责任措施及考核指标层层落实分解到每个执法干部，建成一支作风正、水平高的财政行政执法队伍；八是继续开展行风评议活动，接受人大、社会各界及新闻传媒的舆论监督，促进财政行政执法工作。最后要进一步加强与税务、审计和纪检监察部门等
其他行政执法监督部门的协调配合，做好信息交流，建立案件移送制，让有执法权的部门对违法违纪的管理相对人作出妥当处理。通过积极的部门配合，营造良好的依法行政氛围，推动行政执法工作。
（二）健全财政监督机构，提高行政执法人员素质
健全的机构和高素质的监督检查人员是做好财政行政执法工作的重要保障。为此，各级财政部门应根据社会主义市场经济的要求和财政改革的需要，逐步建立一套完整的适应我国国情的财政监督体系。充实和调整财政行政执法机构的同时，要适时建立科学的教育培训制度，通过不断培训和教育，全面提高财政监督人员的素质，努力锻造一支既能全面熟悉财政业务，掌握财政监督检查的专业技能，又具备敢于坚持原则，有较高的政治素质的专门人才队伍。
（三）健全财政法律法规体系，避免相互之间的冲突依法行政、依法理财，立法是前提，没有立法就谈不上依法行政、依法理财。重视财政立法工作，使财政立法与财政改革相适应，保证财政改革依法进行。
1、加快财政法规立法进程，完善法律法规。特别是要加快《财政法》的立法步伐，适时修改《预算法》，按照建立“公共财政”的目标，对加强收入管理、优化支出结构、完善分税制财政体制等内容作出相应的具体规定。出台《财政违法行为处罚处分条例》实施细则，目前《条例》中涉及的处罚条款还过于原则，
不利于实际操作，急需《实施细则》来规范。
2、适时修订和补充相关财政法律法规。目前，以“国库集中支付”、“财政转移支付”及“财政报账集中核算”等内容的财政改革正在大力推进，这必然涉及到许多传统财政管理方法和方式的转变。为此，各级财政部门特别是财政法制机构要重视财政改革中有关财政立法问题的研究。对财政改革中涉及的现行的法律制度需要修订的，要抓紧提出修改建议，需要制定新的法律制度的，要抓紧研究，尽快立法，以保障财政改革依法进行。财政国库集中支付、财政转移支付及财政报账集中核算等已列为社会主义市场经济体制下公共财政改革的重要内容，当前各项工作也在有条不紊地进行之中，但当前的指导依据多以文件、方案等形式，应尽快出台相关正式法规，以巩固改革成果、保障改革顺利进行。
3、认真研究法律法规的关系，避免相互冲突。做到在立法时要注意法与法之间的相互衔接，对部分严重脱离或落后于实际的法规要建议加以清理或修订。
二○一一年八月九日
财政局2018年行政执法工作总结 一、加强领导，健全机制，规范执法程序 为切实加强对行政执法责任制工作的领导，局党组始终把行政执法工作纳入重要议事日程，切实加强行政执法工作的领导和指导。一是进一步调整充实以局长任组长，副局长为副组长，各股室、中心、财政所负责人为成员的××县财政局推行行政执法工作领导小组，领导小组下设办公室在局法制监督股。形成“主要领导负总责、分管领导具休抓、层层落实责任、级级抓落实”的良好局面。二是拟定年度工作计划、目标任务和保障措施，并将行政执法工作纳入财政工作目标责任制同部署、同落实、同考核。三是完善目标责任制和管理制度，严格分工负责制。坚持对执法人员资格、行政处罚法律法规依据进行审查。坚持对文书格式审核，统一编制文号。坚持认真组织法制培训。坚持推行阳光政府四项制度，充分利用宣传栏、投影仪、政府信息公开网等将财政工作及时公之于众，自觉接受广大人民群众监督。 二、加强法制培训，增强财政干部依法理财、依法行政的自觉性 今年，财政部门在学习和培训中，继续采取集中学习与个人学习相结合、一般学习与典型案件教育相结合、开展普法教育与加强财政执法相结合等多形式多层次深入开展普法宣传教育，进一步增强财政干部依法理财、依法行政的自觉性，不断提高依法行政的能力和水平。一是利用每周五集中学习时间，有计划开展行政执法培训。局党组按照新时期行政执法的要求，结合系统内人员变动的实际，紧紧围绕各阶段的财政中心工作，开展财政法制培训。今年，财政局进一步组织干部职工对《“五五”普法》、《中华人民共和国行政许可法》、《会计法》、《预算
法》、《政府采购法》、《云南省行政问责办法等四项制度》、《云南省阳光政府四项制度》等一系列法津、法规和有关财政政策等进行培训。通过学习牢固树立起“依法行政、依法理财”的良好意识。二是利用宣传栏、投影仪、政府信息公开网等广泛宣传《行政许可法》、《全面推进依法行政实施纲要》等，进一步统一思想、提高认识，准确把握主要内容和基本要求，营造相互监督、共同推进的良好氛围。 三、依法行政，严格执法，切实提高财政服务水平 一是坚持持证执法，按照规定程序立案、办案和做出行政处罚处理。严格执行罚、缴分离制度，实行收支两条线管理，规范执法行为，保证执法质量。二是将领导分工、股室职责等情况在宣传栏和政府信息公开网上予以公布，公开接受社会各界的监督。三是进一步规范完善相关内部管理制度，及时制定《××县会计集中核算制度》、《××县国库集中支付制度》、《××县财政局会计从业资格证办理流程》、《××县财政局投资评审操作流程》、《××县政府采购流程》、《××县财政局票据管理领购流程》《××县财政局首问首办制度》等管理规定，并及时上墙公布和在政府信息公开网上公布,有力强化了内部管理。三是加强对执法处罚、复议、应诉、赔偿案件的登记、统计、归档、处置工作。积极撰写信息资料加大推执工作宣传力度，形成共同参与的良好氛围。 四、强化内部监督，严格责任制考核 在加强财政执法、维护财经秩序的同时，坚持强化监督机制，实行行政执法责任制。在行政执法中，虚心听取财政检查对象单位的意见，及时办理人大代表和政协委员的提案及建议，认真执行上级机关的有关决定、决议，确保提案及建议均在限期内圆满完成。切实强化内部监督，今年，财政法制监督股先后两次对局机关内部财务进行检查，对查出的问题不护短，属制度方面的问题，及时完善制
2017行政执法资格考试模拟试题1 题型分析：100题60分钟，每小题1分，60分及格 判断题：共25题，题号1-25 单选题：共35题，题号26-60 多选题：共20题，题号61-80 案例分析题：共5大题，20小题，题号81-85 1 违法行为涉嫌犯罪应当移送司法机关的，行政机关应当将查封、扣押、冻结的财物一并移送，并书面告知当事人。 A. 对 B. 错 2 行政机关依法拍卖财物的，委托拍卖机构依照《中华人民共和国拍卖法》的规定办理。 A. 对 B. 错 3 行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可的决定被撤销后，被许可人的合法权益受到损害的，行政机关应当依法给予赔偿。 A. 对 B. 错 4 造成公民死亡的，应当支付死亡赔偿金、丧葬费，总额不得超过国家上年度职工年平均工资的二十倍。 A. 对 B. 错 5 行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，申请人、利害关系人在行政机关告知其听证的权利之后提出听证申请的，行政机关应当组织听证。 A. 对 B. 错 6 违反行政强制法规定，行政机关指令金融机构将款项划入国库或者财政专户以外的其他账户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。 A. 对 B. 错 7 行政机关违反行政强制法规定，在夜间或者法定节假日实施行政强制执行的，由本级行政机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。 A. 对 B. 错 8 对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的，公民、法人或者其他组织可以依法申请行政复议。 A. 对 B. 错 9 行政机关及其工作人员不在办公场所公示依法应当公示的材料的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正。 A. 对 B. 错 10 行政机关通过一般程序对当事人作出行政处罚决定的，行政处罚决定书必须盖有作出行政处罚决定的行政机关的印章 A. 对 B. 错
目录 一、财政行政执法主要依据 二、行政执法职责分解 三、财政监督检查程序 四、财政行政执法过错追究制度 五、财政行政执法监督检查制度 六、财政行政执法评议考核制度 七、财政法制学习和培训制度 审计行政执法主要依据
一、法律（7部） 1、《中华人民共和国预算法》 2、《中华人民共和国会计法》 3、《中华人民共和国税收征收管理法》 4、《中华人民共和国公司法》 5、《中华人民共和国行政处罚法》 6、《中华人民共和国行政诉讼法》 7、《中华人民共和国国家赔偿法》 二、行政法规（7部） 1、《中华人民共和国预算法实施条例》 2、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》 3、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行条例》 4、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 5、《国有企业财产监督管理条例》 6、《国有资产评估管理办法》 7、《国有资产产权登记管理办法》 三、部门规章（8部） 1、《事业单位财务规则》 2、《企业财务通则》
3、《预算外资金管理实施办法》 4、《关于行政事业性收费票据管理的暂行规定》 5、《关于事业单位预算管理若干规定的通知》 6、《行政单位预算管理的若干规定》 7、《行政单位财务规则》 8、《会计基础规范管理办法》 四、政府规章（10部） 1、《辽宁省行政事业性收费管理办法》 2、《辽宁省收费罚没票据管理规定》 3、《大连市关于实行分税制财政管理体制的规定》 4、《大连市行政事业性收费管理办法》 5、《大连市行政事业收费基金稽查暂行办法》 6、《大连市预算外资金管理办法》 7、辽宁省财政厅《建设工程预算审查管理暂行办法》 8、辽宁省财政厅《基本建设项目竣工决算审查管理暂行办法》 9、大连市财政局、物价局《关于建设工程项目预（决）算审查有关问题的通知》 西岗区财政局行政执法职责分解图
《财政违法行为处罚处分条例》简介 一、执法主体及其职责权限 县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。 省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职 权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定；审 计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财 政违法行为作出处理、处罚决定。 根据需要，国务院可以依法调整财政部门及其派出机构、审计机关及其派出机构的职权范围。有财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有 财政违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察机关及 其派出机构或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行 政处分。 二、违反国家财政收入管理规定 财政收入执收单位及其工作人员违反国家财政收入管理 规定的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还 违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的 主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过 处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。 三、违反国家财政收入上缴规定 财政收入执收单位及其工作人员违反国家财政收入上缴规 定的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财
政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 四、违反国家有关上解、下拨财政资金规定 财政部门、国库机构及其工作人员违反国家有关上解、下拨财政资金规定的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 五、违反规定使用、骗取财政资金 国家机关及其工作人员违反规定使用、骗取财政资金的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 六、违反国家有关预算管理规定 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员违反国家有关预算管理规定的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给
公款私存违反什么纪律 -------公款私存涉嫌犯罪该如何定性 摘要：本文对在公款私存过程中出现的涉嫌犯罪行为应该如何定性进行了探讨，对所涉嫌犯罪行为究竟是构成挪用公款罪还是贪污罪进行了初步分析。对此类行为仅按挪用公款罪处罚不符合刑法基本原则，也可按贪污罪处理，对于同一犯罪故意而触犯二个犯罪行为可按牵连犯的原则处罚。 关键词：公款私存；挪用公款；贪污；牵连犯 公款私存现象在我国现实经济生活中大量存在，因其往往是逃避监管而为的行为，极易导致贪污、挪用等犯罪行为的发生。对公款私存过程中出现的犯罪行为该如何定性，司法实践中莫衷一是，甚至于在对同一件案件如何定性上存在着截然相反的观点，争议颇大，本文尝试着对此进行探讨。 一、公款私存的定义及其与私设“小金库”的区别： 公款，是指国家和集体所有的货币资金。何谓公款私存，目前学术界尚无权威、统一的定义。根据《商业银行法》第48条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储”，《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）第八条“任何单位和个人都不得将公款以个人名义转为储蓄存款”，国务院《储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人不得以个人名义将公款转为储蓄存款”。笔者认为：公款私存是指单位或个人将公款以个人名义转为储蓄存款的行为。 公款私存通常表现为二种形式：一种是帐内私存，是指虽然纳入单位法定会计帐簿、法定科目，但却未按规定存放资金。如财务人员将收取的现金或单位的银行存款违规以个人名义存入银行，同时在单位“现金”、“银行存款”科目上反映；另一种表现形式是帐外私存，在单位法定会计帐簿、法定帐目外以个人名
义存放资金。司法实践中还存在一种情况，如财务人员为了获取利息而将公款秘密私设单位账户存放，公款最终归还单位，利息据为已有。在这种情况下，虽不是以个人名义存放资金，但实质上仍是公款私存，可视为公款私存的一种特殊形式。 为了进一步明确公款私存的含义，这里有必要将其与私设“小金库”行为进行简单区分：何谓“小金库”，根据国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]第29号）第1条“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属小金库”，私设小金库，应是指在本单位财务会计帐外或未纳入预算管理私存私放资金的行为。 公款私存与私设“小金库”在表现形式上都有在单位帐外存放资金的行为，但两者有细微不同：私设“小金库”通常是单位行为，而公款私存既有单位行为，又有个人行为；私设“小金库”既可以将公款以私人名义储存，又可以单位名义或第三方名义储存，而公款私存一般以私人名义储存；私设“小金库”只能是在单位帐外设置，而公款私存既可是在单位帐内，也可是在帐外。两者虽有差别，但却不是截然对立的，两者在涵盖的范围上有相当部分是重合的，有的财务行为可能既属于“公款私存”行为，又属于私设“小金库”的行为。 二、公款私存形成的原因及其危害： 公款私存现象在我国现实的经济生活中普遍存在，究其原因，不尽相同，归纳起来，主要有如下几种： 1.逃避债务 有的单位在经济活动中，因种种原因，长期拖欠银行贷款、国家税款或外单位债务，担心把钱存在银行帐户上会被银行扣款、被税务机关扣税或被法院强制执行，为达到躲债、逃税和逃避法院强制执行的目的而有意将公款以个人名义私存。 2.逃避监管 有些单位或个人利用单位财务制度执行不严，内部控制不健全，为了谋取私利将公款私存。这里分为二种情况：一是单位领导为了将公款用于一些不合理开支，发奖金、搞福利，也有的为了自己吃喝玩乐用钱方便，或为了自己中饱私囊
行政执法人员执法资格考试试题 单位：姓名： 一、填空题。（每空1分，共10分） 1、作为民法典的开篇之作，《》于2017年3月15日获十二届全国人大五次会议表决通过，自起施行。 2、行政执法的依据主要是宪法、、、 以及自治条例、单行条例、部门规章、地方政府规章等以法定形式表现出来的法律规范。 3、设定和实施行政处罚必须以为依据与违法行为的事实、、以及社会危害程度相当。 4、公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚，享有、申辩权；对行政处罚不服的，有权依法申请或者提起行政诉讼。 二、单选题。（每题1分，共30分） 5、没有（）的，行政处罚无效。 A、法定依据或者不遵守法定程序； B、法定依据 C、不遵守法定程序； D、法定依据或遵守法定程序 6、实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持（）相结合，教育公民、法人或者其他组织自觉守法。 A、处罚和教训； B、处罚与批评； C、处罚与教育； D、处罚与纠错 7、根据《行政处罚法》规定：（）可以设定各种行政处罚。
A、法律； B、行政法规； C、地方性法规； D、规章 8、行政法规可以设定除（）以外的行政处罚。 A、吊销执照 B、限制人身自由 C、五十万以上罚款 D、责令停产停业 9、根据《行政处罚法》规定，行政处罚由违法行为发生地的（）地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。 A、乡镇 B、乡镇以上 C、县级 D、县级以上 10、对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上（）的行政处罚。 A、罚金 B、警告 C、批评 D、罚款 11、根据《行政处罚法》规定，依法从轻或者减轻行政处罚有（）。 A、不满十四周岁 B、受他人胁迫的 C、受他人教唆的 D、受他人指使的 12、行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人（），并告知当事人依法享有的权利。 A、作出行政处罚决定的事实、理由及依据 B、作出行政处罚决定的规定、理由及依据 C、作出行政处罚决定的事实、理由及规定 D、作出行政处罚决定的事实、程序及依据 13、根据《行政处罚法》规定，对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关的（）应当集体讨论决定。 A、负责人 B、领导人 C、负责人和经办人员 D、领导人和经办人员 14、行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在（）日内依照（）的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。 A、7日刑事诉讼法 B、 7日民事诉讼法 C、15日行政诉讼法 D、15日行政处罚法 15、设定和实施行政许可，应当依照法定的( )。
时集镇财政所财政行政执法责任制度 一、（镇）财政部门推行行政执法责任制的指导思想是：认真学习和深入贯彻党的十八大精神，坚持以科学发展观为指导，坚持党的领导，坚持全心全意为人民服务的宗旨，按照依法治国、依法行政的要求，认真履行法定责任，严格按照法定权限和程序办事，杜绝行政执法错案，努力提高乡（镇）财政部门依法行政和依法理财水平，切实维护（镇）财政部门执法相对人的合法权益。 二、财政行政执法，是指在财政行政管理活动中行使财政行政职权，适用法律、法规、规章和其他规范性文件作出具体行政行为的活动。（镇）财政部门推行行政执法责任制，就是按照财政法律、法规、规章和其他规范性文件，建立以执法责任制为核心，将（镇）财政部门执法项目的执法依据、执法仅限、执法程序和执法目标进行分解，确定执法责任人，明确考核标准和奖惩办法，健全监督制约机制，以保证财政法律、法规、规章以及其他规范性文件正确有效实施的行政执法责任体系。 三、按照现行的财政法律、法规、规章和制度的规定，结合我省乡（镇）财政部门工作实际，（镇）财政部门主要从事的行政执法项目有：地方预算编制、执行、调整，非税收入管理，行政事业单位票据管理，行政事业单位财务管理和会计（核算）报表数据稽核等。 执法项目分解（一） 执法项目：地方预算编制、执行、调整。 执法依据：《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国预算法实施条例》
《中华人民共和国会计法》 执法权限： 1、编制本级政府总预算草案； 2、根据本级人民代表大会批准的总预算方案，批复本级各部门预算； 3、管理预算支出，对本级各部门预算执行情况进行监督检查； 4、管理、监督本级国库业务； 5、编制预算调整草案； 6、执行经本级人民代表大会审查和批准的预算调整方案。 执法程序： （一）编制： 1、拟定年度预算收支指标： 2、将各单位上报的预算草案整理、复核、调整后编制本级财政总预算草案； 3、建立必要的预备费及预算周转金； 4、将政府总预算草案报本级人民政府审定后，报送本级人民代表大会审查和批准； 5、总预算草案经批准后，下达各单位当年预算收支指标。 （二）执行： 1、会同国、地税部门积极组织财政收入，及时足额入库； 2、审核各种预算支出申请，按照人大批准的预算方案，依法进行拨付； 3、监督检查各单位预算执行情况； 4、对预算执行情况进行分析，定期向（镇）政府及县（市、区）财政局报告预算执行情况。 （三）调整：
财政违法行为处罚处分条例讲解稿 目录： 一、前言 二、关于《处罚处分条例》中执法主体的问题 三、国家机关和行政事业单位的财政违法行为 四、企业的财政违法行为 五、国库及金融机构财政违法行为 六、财政违法行为处理、处罚和处分 七、财政违法行为构成犯罪的刑事责任 八、行政处罚应遵循的原则 一、前言 1、《处罚处分条例》是约束谁的？《财政违法行为处罚处分条例》（为方便叙述，以后简称《处罚处分条例》）是约束谁的呢？大家别想当然地认为是财政部门违法，从全部内容上看这个条例应该称为违反财政法规的处罚处分条例更恰当，因此它约束的对象是所有涉及财政资金及财政相关管理法规的部门、单位和个人： 既包括财政部门本身，也包括了其他的部门，如执收单位：税务部门以及有收入职能的部门。财政支出的使用部门：
行政机关、事业单位以及企业等。 2、财政的定义：什么是财政？财政是国家为了实现其管理职能的需要，凭借着国家的政治权力进行的国民收入的分配和再分配，是随国家的产生和发展而从社会产品分配中独立出来的一种分配关系。既然财政是一种分配关系，那么有收有支就不是财政部门几个人的事情，而是大家的事情，大家的事情就应该要有一个统一的要求和规定，这些要求和规定就是一系列涉及财政收支、财政管理、财政监督的法律和规章制度，如《预算法》、《会计法》等等。财政涉及的面宽，不是几个人的事情，大家的水平也高低不一，思想境界、认识水平、工作能力都有差异，执行政策难免会出现问题，为了避免出现问题，于是就要求有一个约束的东西，哪些是不能做的，做了就要受到制裁。 3、《处罚处分条例》的立法目的：《处罚处分条例》开宗明义第一条就明确规定了“为了纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，制定本条例”。说明了有违反财政法规的行为，这些行为会扰乱国家的财政经济秩序，因此才需要制定本条例。1987年6月国务院就出台了一个《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（为了方便我们简称《暂行规定》），过去更早一些也有相应的规定，分散在不同的规章制度中。如反贪污、反浪费的规定中就有涉及财政违法行为的。
行政执法人员考试题库 多项选择题 1.可以适用简易程序裁决行政处罚的范围是( ABD )。 A.对公民处以50元以下罚款 B.警告 C.暂扣许可证或者执照 D.对法人或者其他组织处以1000元以下罚款 2.根据违法行为的性质、情节以及社会危害的后果、实施制裁的机关、方法的不同，法律制裁可分为 （BCD ）。 A.司法制裁 B.民事制裁 C.行政制裁 D.刑事制裁 3.在我国地方国家权力机关中，可以制定地方性法规的有（AD）。 A.省、自治区、直辖市的人民代表大会 B.自治区、自治州、自治县的人民代表大会 C.乡、民族乡、镇的人民代表大会 D.省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民代表大会 4.除涉及（ABC）外，行政处罚听证公开举行。 A.国家秘密 B.商业秘密 C.个人隐私 D.巨额财产 5.当场处罚的行政处罚决定书应当载明（ABCD），并由执法人员签名或者盖章。 A.当事人的违法行为 B.行政处罚依据 C.罚款数额、时间和地点 D.行政机关名称 6.当事人逾期无正当理由不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施 （BCD） A.由作出处罚的行政机关强制执行 B.到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款 C.根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款 D.申请人民法院强制执行。 7.公民.法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚，享有（ABCD）等权利。 A.陈述权 B.申辩权 C.申请行政复议或提起行政诉讼权 D.要求行政赔偿权 8.行政机关作出（ABC）等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求 听证的，行政机关应当组织听证。 A.责令停产停业 B.吊销许可证或者执照 C.较大数额罚款 D.行政拘留
附件1: 湖州市财政局行政执法主体资格及其法律依据 一、法定行政机关 湖州市财政局 直属机构：湖州市财政局农业税收征收管理局、湖州市财政局财政监督检查局 主要法律依据 1.《中华人民共和国预算法》第十六条、第十七条、第七十一条 2.《中华人民共和国会计法》第七条 3.《中华人民共和国政府采购法》第十三条 4.《中华人民共和国契税暂行条例》第十二条 5.《财政违法行为处罚处分条例》第二条 6.《国有资产评估管理办法》第八条 7.《中华人民共和国注册会计师法》第五条 8.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十三条 9.《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第九条 10.《中华人民共和国中外合作经营企业法》第十五条 11.《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》第六十九条、第七十八条 12.《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》第五条、第六条 13.《中华人民共和国国家金库条例》第四条
14.《国家赔偿费用管理办法》第六条第三款、第十三条 15.《住房公积金管理条例》第三十一条、第三十二条 16.《矿产资源补偿费征收管理规定》第七条 17.《排污费征收使用管理条例》第三条 18.《社会保险费征缴暂行条例》第二十二条 19.《失业保险条例》第十一条、第十二条、第二十六条 20.《浙江省预算外资金管理条例》第六条 21.《行政单位财务规则》第三十七条第一款、第三十八条 22.《事业单位财务规则》第三十七条、第三十八条 23.《会计从业资格管理办法》第四条 24.《代理记账管理办法》第三条 25.《财政检查工作办法》第二条 26.《财政部门实施会计监督办法》第三条 27.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第十条 28.《政府采购信息公告管理办法》第五条 29.《政府采购供应商投诉处理办法》第二条、第三条 30.《企业财务通则》第三条 31.《浙江省实施〈中华人民共和国契税暂行条例〉办法》第十五条 32.《行政单位国有资产管理办法》第八条 二、法律、法规授权的组织 湖州市注册会计师协会 行政执法主要法律依据
《财政违法行为处罚处分条例》知识竞赛题 1.县级以上人民政府（）在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。 Ａ.税务部门Ｂ.审计机关Ｃ.财政部门Ｄ. 监察机关 ２.《条例》明确有执法主体资格的单位包括（）。 Ａ.税务机关Ｂ.监察机关Ｃ.省级以上财政部门派出机构Ｄ.审计机关 ３. 财政收入执收单位及其工作人员违反规定设立财政收入项目的行为，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政处分有（）。 Ａ.警告Ｂ.记过Ｃ.记大过Ｄ.开除 ４.财政收入执收单位及其工作人员有下列（）行为的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。 A.报经省级政府财政和计划（物价）部门批准的收费行为 B.违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限 C.缓收、不收财政收入 D.因纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款，报经省级国家税务局、地方税务局审核批准，延期2个月征收税款的行为 ５. 财政收入执收单位及其工作人员有下列（）行为的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 A.隐瞒应当上缴的财政收入 B.滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入 C.坐支应当上缴的财政收入 D.违反规定退付国库库款或者财政专户资金 ６. 财政收入执收单位及其工作人员有下列（）行为的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 A.滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入
2019年行政执法人员执法资格考试试题 2018年2月
行政执法人员执法资格考试试题 单位：姓名： 一、填空题。（每空1分，共10分） 1、作为民法典的开篇之作，《》于2017年3月15日获十二届全国人大五次会议表决通过，自起施行。 2、行政执法的依据主要是宪法、、、 以及自治条例、单行条例、部门规章、地方政府规章等以法定形式表现出来的法律规范。 3、设定和实施行政处罚必须以为依据与违法行为的事实、、以及社会危害程度相当。 4、公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚，享有、申辩权；对行政处罚不服的，有权依法申请或者提起行政诉讼。 二、单选题。（每题1分，共30分） 5、没有（）的，行政处罚无效。 A、法定依据或者不遵守法定程序； B、法定依据 C、不遵守法定程序； D、法定依据或遵守法定程序 6、实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持（）相结合，教育公民、法人或者其他组织自觉守法。 A、处罚和教训； B、处罚与批评； C、处罚与教育； D、处罚与纠错 7、根据《行政处罚法》规定：（）可以设定各种行政处罚。 A、法律； B、行政法规； C、地方性法规； D、规章 8、行政法规可以设定除（）以外的行政处罚。 A、吊销执照 B、限制人身自由
C、五十万以上罚款 D、责令停产停业 9、根据《行政处罚法》规定，行政处罚由违法行为发生地的（）地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。 A、乡镇 B、乡镇以上 C、县级 D、县级以上 10、对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上（）的行政处罚。 A、罚金 B、警告 C、批评 D、罚款 11、根据《行政处罚法》规定，依法从轻或者减轻行政处罚有（）。 A、不满十四周岁 B、受他人胁迫的 C、受他人教唆的 D、受他人指使的 12、行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人（），并告知当事人依法享有的权利。 A、作出行政处罚决定的事实、理由及依据 B、作出行政处罚决定的规定、理由及依据 C、作出行政处罚决定的事实、理由及规定 D、作出行政处罚决定的事实、程序及依据 13、根据《行政处罚法》规定，对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关的（）应当集体讨论决定。 A、负责人 B、领导人 C、负责人和经办人员 D、领导人和经办人员 14、行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在（）日内依照（）的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。 A、7日刑事诉讼法 B、7日民事诉讼法 C、15日行政诉讼法 D、15日行政处罚法 15、设定和实施行政许可，应当依照法定的( )。 A、行为、范围、条件和程序 B、权限、范围、性质和程序 C、权限、程度、条件和程序 D、权限、范围、条件和程序 16、设定和实施行政许可，应当遵循（）的原则
2018年XX县单位名称 行政执法资格考试 姓名：所属部门： 选择题判断题填空题简答题笔试总分 一、选择题（每题1分共21分） 1、公民、法人或其他组织认为行政机关及其公务人员的（A）侵犯其合法权益，有权向人民法院提起行政诉讼。 A、具体行政行为 B、抽象行政行为 B、行政处分行为D、民事侵权行为 2、以下不可以设定行政强制措施的是（ D ）。 A、法律 B、行政法规 C、地方性法规 D、行政规章 3、以下不属于行政强制措施种类的是（ C ）。 A、限制公民人身自由 B、查封场所、设施或者财物 C、责令停产停业 D、扣押财物 4、在行政诉讼中人民法院对（D）的行政行为，可以作变更判
决。 A、主要证据不足 B、违反法定程序 C、适用法律、法规错误 D、行政处罚明显不当 5、行政法律关系中最主要的是（B）之间的权利义务关系。 A、行政机关与公务员 B、行政机关与公民、法人其他经济组 织 C、行政机关相互 D、行政机关与其他国家机关 6、行政处罚中，对情节复杂或者重大违法行为将给予较重的处 罚的，处罚机关应如何作出决定？（ C ） A、由处罚机关的行政首长决定 B、由办案人员集体讨论决 定 C、由处罚机关的负责人集体讨论决定 D、报上级机关决定 7、行政机关（ A ）因当事人申辩而加重处罚。 A、不得 B、可以 C、可以视申辩事实 D、可以根据申辩态度 8、下列关于行政执法证据种类的说法，哪一项是正确的？（D） A、行政处罚程序中，行政机关依法就当事人甲的违法行为听 取了甲的意见，则就该意见形成的书面材料为书证。 B、行政机关依法调取了关于乙公司的一些视频资料，则该视频为鉴定意见。 C、行政处罚程序中，行政机关依法现场勘查了当事人丙违法搭 建的情况，则形成的笔录为鉴定意见。
酒泉市机关工作人员依法行政 基础知识测试试卷（B） 姓名：单位：职务： 一、填空题（10分，每题1分） 1、行政执法主要包括两个方面的内容一是制定行政规范性文件的抽象行政行为，二是依法采取直接影响相对方权利义务的。 2、行政执法主体不得因当事人申辩而处罚。 3、设定行政许可属于的范畴。 4、只有县级以上的才享有行政拘留裁决权。 5、行政执法依据主要有宪法、法律、、地方性法规、自治条例和单行条例、规章及有关国际条约。 6、送达应以为主要方式。 7、行政许可法第二十二条规定，行政许可法由具有行政许可权的在其法定的职权范围内实施。 8、申请人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起日内提出行政复议申请。 9、行政确认的主要形式有两种，即和行政鉴定。 10、行政指导是行政主体基于国家的法律、政策的规定做出的，旨在引导行政相对人一定的作为或不作为，以实现行政管理目的的一种行为。 二、选择题（20分，每题1分） 1、行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，允许其从事某种行为，确认其某种权利、授予其某种资格或能力的行为是 A、行政检查 B、行政许可 C、行政奖励 D、行政征收 2、法律保留原则是指行政机关凡在涉及公民、法人和其他组织重大权益的事项上，必须有制定的法律明确授权才能从事此项行政活动。 A、国务院 B、全国人大 C、全国人大常委会 D、全国人大或其常委会 3、行政执法主体不得适用的法理信条。 A、法无规定不得为 B、惩罚教育相结合 C、迟来的正义非正义 D、法无明文禁止即自由 4、下列哪个不是行政执法人员。 A、工商执法人员 B、税务执法人员 C、城管执法人员 D、司法警察 5、行政执法培训应当由哪个机构统一负责。 A、政府法制机构 B、党校 C、行政学院 D、宣传部 6、行政执法依据不包括。 A、法律 B、行政法规 C、规章 D、县政府规范性文件 7、下列哪个机关无权制定政府规章。 A、甘肃省政府 B、兰州市政府 C、大连市政府 D、金昌市政府 8、证据的特征不包括。 A、合法性 B、客观性 C、相关性 D、程序性 9、行政处罚的种类不包括。 A、警告 B、罚款 C、行政拘留 D、劳动教养 10、公告送达，自公告发出之日起满多少日即视为送达。 A、15日 B、30日 C、60日 D、90日 11、某企业对某市国税局作出的行政处罚决定不服,可以向申请行政复议。 A、市人民政府 B、省国税局 C、省人民政府 D、市人民政府或省国税局 12、下列选项中哪一组情形导致行政处罚决定不能成立。 ①在作出处罚决定前未依法履行告知义务的 ②拒绝听取当事人的陈述、申辩的 ③行政处罚没有法律依据的 ④行政处罚不遵守法定程序的 A、①③ B、②③ C、①② D、①②③④ 13、《中华人民共和国行政许可法》自起施行。 A、2004年5月1日 B、2004年7月1日 C、2004年10月1日 D、2004年1月1日 14、下列属于行政诉讼的特有原则的是。 A、回避原则 B、人民检察院对行政诉讼实行法律监督原则
县财政局2005年行政执法工作总结 一、加强普法培训，增强财政干部依法理财、依法行政的自觉性紧紧围绕各阶段的财政中心工作，幵展财政法制培训。 重点培训了《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国宪法》修正案、《中华人民共和国动物防疫法》以及新出台的有关税法和财政政策等，特别加强了对《行政许可法》的培训、考试考核工作。 通过采取辅导与自学相结合、自主宣传与媒体宣传相结合，一般学习与典型案件教育相结合、幵展普法教育与加强财政执法相结合、普法与地方财政立法相结合等，集中培训、以考代训等形式多层次幵展普法宣传教育，增强了财政干部依法理财、依法行政的自觉性和依法行政的能力和水平。 二、健全机制，完善制度，规范执法程序为切实加强对行政执法责任制工作的领导，调整充实了局行政执法责任制工作领导小组，由局长任组长，党组书记为副组长，纪检、财政监督、财政税政法规等股室负责人及分管领导为成员。 完善财政监督检查、处罚的查、审分离和集体研究制度，实行了严格的分工负责制，财政监督股统一制定检查计划，负责下达检查通知，严防 重复检查，并对检查组材料、处理处罚本资料权属文秘公文第一站严禁复制剽窃意见进行审核；税政法规股负责对执法人员资格、行政处罚法律法规依据进行审查，专业法规资料购买发放；分管领导负责立案、处理处罚审批；局办公室负责文书格式审核，统一编制文号；人教股负责组织法制 培训；局行政执法责任制领导小组对处罚金额*万元以上、违纪金额* 万元以上案件，或十分复杂案件的实行集体审理，实行严格的行政执法责任制。 为切实增强财政工作的透明度，在全局推行办事公开制度，将公开事项上墙公布，将公开内容汇编成册。 在行政执法处理处罚前，实行告知制度，先行下达告知书；在处理处罚决定书中明确告之复议申请时限和复议机关。 三、依法行政，提高财政执法水平我局切实加强了财政执法的基础工作，在执法中
违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导-(上册) 第一章财政审计类 一、预算收入管理方面 1.擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象的期限 2.擅自减征、缓征、免征预算收入 3.擅自将预算收入转为预算外收入 4.隐瞒应当上缴的预算收入 5.应纳入预算管理的非税收人，末纳入预算管理 6.截留、占用或者挪用预算收入 7.坐支应当上缴的预算收入 8.不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入 9.将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户 10.违规办理预算收入退库 二、预算支出管理方面 11.违规编制支出预算 12.违规变更、调整预算 13.批复预算不符合规定 14.办理无预算或超预算拨款 15.末按规定的预算级次和程序拨款，越级办理预算拨款 16.末按用款计划核拨财政资金 17.末按夫定列报支出 . 18.末按规定设置和动用预备费 19.滞留应当下拨的财政资金 20.截留、挪用上级下拨的财政资金 21.挤占、报挪用、调剂使用专项资金 22.以虚报、冒领等手段骗取财政资金 23.违反规定扩大开支范围，提高开支标准 三、其他预算管理方面 24.违规调入资金 25.虚列结转下年支出 26.违规挪用预算周转金 27.变相发放财政周转金借款 28.违规编制财政决算 29.批复决算不符合规定 30.往来款项清理不够及时 四、预算外资金管理方面 五、金库管理文献 第二章税收审计类 第三章行政事业审计类 第四章企业审计类 第五章证券审计类 附录 违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导-(下册)
第一章商业银行、保险、信托审计类 一、商业银行方面 1．虚假出资或抽逃出资 2．违规设立分支机构 3．资本充足率低于规定标准 4．存贷比例高于规定标准 5．资产流动性比例低于规定标准 6．同一借款人贷款比例高于规定标准 7．未按规定交存存款准备金 8．超范围经营 9．未经批准发行金融债券或到境外借款 10．擅自从事借券、租券等融券业务 11．擅自交易未经批准上市债券 12．未经批准从事股票质押贷款业务 13．未经批准开办中间业务 14．未经批准开办网上银行业务 15．擅自作为信贷资产证券化发起机构 16．采用高息或其他不正当手段吸收存款 17．违规销售未经批准的个人理财产品 18．将一般储蓄存款产品作为理财计划销售 19．提高或者降低利率及采用其他不正当手段发放贷款 20．违规向关系人发放贷款 21．发放贷款审核不严 22．发放贷款收取额外费用 23．对不具备资格的证券公司发放股票质押贷款 24．超期限发放股票质押贷款 25．接受禁止质押的股票为质物 26．超比率发放股票质押贷款 27．未按统一授信制度和审慎原则等规定发放股票质押贷款28．违规从事信托投资和证券经营等业务 29．违规投资 30．认购或变相认购自己发行的金融债券 31．违规代垫委托贷款资金 32．未按规定建立反洗钱内部控制制度或机构 33．未按规定履行客户身份识别义务 34．未按规定保存客户身份资料和交易记录 35．未按规定报送大额交易报告或者可疑交易报告 36．违规为存款人开立结算账户 37．银行结算账户使用不合规 38．违规同业拆借 39．承兑、贴现、转贴现无真实、合法商品交易的商业汇票40．出具与事实不符的金融票证 41．未按规定报告或报送关联交易情况
锦州市财政局行政执法 职责汇编 二ΟΟ六年三月二十九日 1
行政执法职责汇编说明 为了贯彻实施?国务院办公厅关于推行行政执法责任制的若干意见?（国办发[2005]37号）和?辽宁省人民政府办公厅转发省政府法制办关于健全和完善执法责任制实施意见的通知?（辽政办发[2005]98号）文件，尽快建立权责明确，行为规范，监督有效，保障有力的行政执法体制，建设法治政府，我局组织有关人员对执法主体及法律依据；行政执法专业法律依据；行政执法共同依据；行政执法主体职能配置；具体行政执法行为依据；行政执法职权和责任分解进行了确认和汇编。 二ΟΟ六年三月二十九日 2
执法主体及法律依据 （一）职权执法主体及法律依据 主体名称：锦州市财政局 法律依据：?中华人民共和国预算法?第十六条第二款“地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。”（二）职权执法主体依法委托的执法单位及法律依据 1、主体名称：锦州市财政监督检查局 法律依据：《财政违法行为处罚处分条例》第二条“县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚定。 省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定；审计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。” 2、主体名称：锦州市收费管理处 法律依据：《辽宁省财政收费征管机构管理暂行办法》第二条“财政收费征管机构是指经各级政府批准，财政部门领导的，负责本级行政事业性收费、各种基金（资金、附加）和专项收入等项预算外财力统一征收的职能部门。” 一、行政执法专业法律依据目录 3
《财政违法行为处罚处分条例》知识竞赛参考答案 (后附知识竞赛题) 一、单项选择题（共30分，每小题2分） 1.D 2.B 3.A 4.C 5.C 6.C 7.A 8.D 9.D 10.C 11.D 12.B 13.D 14.A 15.C 二、多项选择题（共30分，每小题2分） 1.ABC 2.ABD 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6. ABCD 7. ABCD 8. ABC 9.BCD 10. ABCD 11.AD 12.BCD 13.BCD 14.ABC 15.ABC 三、判断题（正确的画“√”，错误的画“×”共40分，每小题2分） 1. √ 2. √ 3. √ 4. √ 5. √ 6. × 7. √8. √9. √10. √11. √12. √ 13. √14. ×15. ×16. √17. √18. √ 19. √20. √ 《财政违法行为处罚处分条例》知识竞赛 一、单项选择题 1、《财政违法行为处罚处分条例》实施的日期是（）。 A、2004年11月30日 B、2004年12月31日 C、2005年1月1日 D、2005年2月1日 2、企业和个人违反《财政违法行为处罚处分条例》，有不缴或少缴财政收入行为的，可处不缴或少缴财政收入（）的罚款。 A、10%以上50%以下 B、10%以上30%以下
C、1至2倍 D、10万元以下 3、对省级以上财政部门派出机构作出的处理、处罚决定不服的，被告应当是（）。 A、省级以上财政部门派出机构 B、省财政厅 C、财政部 D、省人民政府 4、单位和个人违反财政收入票据管理规定的，对单位处（）的罚款。 A、3000元以上5万元以下 B、10%以上30%以下 C、5000元以 上10万元以下D、2000元以上2万元以下 5、下列部门中有权签发查询存款通知书的是（）。 A、市财政局 B、县公安局 C、省检察院 D、省人民银行 6、在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以先行登记保存，并应当在（）内及时作出处理决定。 A、一个月 B、三日 C、7日 D、三个月 7、国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予的行政处分不在《财政违法行为处罚处分条例》规定内的有（）。 A、记过 B、记大过 C、降级 D、撤职 8、财政部门、审计机关、监察机关及其他有关机关对不属于其职权范围的事项，（）依法移送。 A、可以 B、不需要 C、必须 D、应当 9、根据需要，（）可以依法调整财政部门及其派出机构、审计机关及其派