关于佣金结算中出现的问题及解决办法
一、审核计算过程中存在的无问题及处理办法
1、在审核中发现缺少与代理商签订的《代理销售确认表》，代理
商每户成交后必须签订《代理销售确认表》，这是结佣所必须具备的条件之一。处理办法是要求销售部及时提供《代理销售确认表》。
2、在审核中发现与代理商签订的《代理销售确认表》不是代理商
本人签字，有模仿代理商签字笔记代签现象。处理办法是要求销售部提供由代理商签字的《代理销售确认表》。不是代理商签字的坚决不予结算佣金。
3、在审核佣金时发现房款已收，我公司没有和此代理商签订代理
合同！没有签代理合同，就不知道执行佣金比例、更不符合支付条件。处理办法是要求销售部及时与代理商签订代理合同，没有签订代理合同的坚决不予支付佣金，
4、在审核中出现公司在推出活动期间，享受的优惠只有符合条件
的才给予补助，达不到条件的不能给予补助。处理办法是认真审核缴款时间和签订合同时间符合条件的才能给予代理商补助。
5、在审核计算过程中发现有关计算方法需要统一，特别是出现优
惠幅度大的情况下的佣金结算方法，以及在扣除优惠上需要统一。
处理办法是按照公司领导要求对代理商结算佣金中出现首付款佣金不够扣除优惠的可以按照缴纳的首付款比例扣除的办法来处理。
二、对领导签字后在支付过程中存在的问题及处理办法
1、代理商没有提供全基本资料。如收款账号、开户银行，个人的
身份证复印件或者是单位的营业执照复印件和税务登记证复印件。处理办法是通知销售部对每家代理商支付佣金缺少哪些基本资料，需要抓紧时间提供。
2、代理商以公司名义与我公司签订代理合同的，在支付佣金时必
须支付到公司的银行账户上。但是有的代理商要求支付到个人账户上，这种情况必须代理商出具业务授权书并由法人签字和盖有单位公章。处理办法是代理商是单位的佣金需要支付到个人账户上的必须经过公司领导同意后方可办理，办理时需要代理商出具收款授权书并由单位法人签字并盖有单位公章。
3、在支付过程中遇到的其他有关事项要及时将问题反馈到销售
部门，让销售部及时联系代理商把资料补充齐全。只有在符合财务付款程序的情况下财务部才能及时支付佣金。
烟台恒通地产有限公司财务部
二0一二年七月十一日
什么是销售佣金 销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。 例如：某房屋中介机构为某房产开发公司介绍房屋销售业务，共销售房屋16套计860万元，根据双方约定，房产开发公司需支付房屋中介机构3%的销售佣金计25.8万元。这里，房屋中介机构需按照规定开具中介服务业务发票向房产开发公司收取佣金，房屋中介机构的此项收入应全额入账并按章纳税，房产开发公司则应将佣金作为营业费用处理。 销售佣金应符合的条件 销售佣金符合三个条件： 1、有合法真实凭证； 2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人； 3、支付给个人的佣金，除另有规定者外不得超过服务金额的5%），可以计入销售费用。 销售佣金的会计处理 根据现行税法规定，从事中介服务的单位或个人领取佣金时必须有合法真实的报销凭证，支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员），支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。不符合上述条件的佣金支出不得计入销售费用税前扣除。企业支付的销售佣金不得抵减相关销售业务的销售额和应纳流转税（出口货物佣金冲减当期出口业务收入），符合规定的销售佣金应计入销售费用（或营业费用）并可在所得税前扣除。 另外，对于佣金的税务处理还需注意两方面的问题： 一方面，根据外商投资企业和国外企业所得税法的规定，对从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用经税务机关审核确认后可作为费用列支，但应在房地产销售收入10%的范围内据实扣除； 另一方面，任何支付给在本单位任职或受雇人员的佣金费用，一律视为“工资薪金”，在计算所得税时不得作为佣金支出扣除。 按照《财务部关于外商投资企业执行<企业财务通则>和分行业的企业财务制度有关问题的通知》的规定，外商投资企业在生产经营活动中按照合同、协议支付的回扣（佣金），可计入有关成本费用。经税务机关审核认可，可在税前扣除。 销售回扣与销售佣金的区别 一、定义不同： 销售回扣是指经营者销售商品时在帐外暗中以现金、实物或者其他方式退给对方单位或者个人的一定比例的商品价款。销售佣金是指经营者在市场中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬。 二、申报扣除条件不同： 销售回扣的规定比较严格，可分为暗扣和明扣。暗扣是指在由帐外暗中给予对方单位的或个人的一定比例的商品价款，属于贿赂支出，不得税前列支；明扣是指经营者销售或购买商品，以明示方式给对方折扣。如果销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。 三、法律性质不同：佣金是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬，可以一方支付，也可以是双方支付，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人。这是佣金和回扣的重要区别。
支付境外销售佣金是属于源泉扣缴及需缴的几种税 1、是否适用源泉扣缴办法,要根据取得收入的性质确认. 其实适用源泉扣缴办法的所得,象来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等,对应的非居民企业在中国境内一般都不会符合机构场所的条件(注意:"构成机构场所"与"常驻代表机构"是两个不同的概念),这是由此类所得的特点决定的. 2、技术转让收入属于"特许权使用费所得".适用源泉扣缴管理办法,以收入全额为应纳税所得额.税率为10%(前提:先看协定). 3、同一合同,有可能既涉及提供劳务又涉及特许权使用费所得,应分别处理.劳务所得实行自行申报或指定扣缴办法,特许权使用费所得实行源泉扣缴,分别按规定办理备案、报送资料、计算申报缴纳企业所得税. 4、根据国税发〔2008〕120号及国税函〔2009〕50号两个文件的规定,劳务所得必须要在国税局申报缴纳企业所得税;但实行源泉扣缴管理办法的特许权使用费所得,则要看中方企业的企业所得税是由哪个局征管的,就在哪个局申报缴纳. 5、另请详细参阅执行"国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知"(国税发[2009]3号)及"非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法"(国家税务总局令第19号)两个重要文件.
支付境外佣金需扣缴哪几种税? 企业所得税 《中华人民共和国企业所得税法》第二条第三款规定本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业.第三条规定,非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.第三十八条规定,对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定,企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定. 因此,境外企业为境内企业提供劳务,境内企业支付境外企业劳务佣金,应区分是否属于在中国境内设立了机构、场所,对于这一点的判定,依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条进行:企业所得税法第二条第三款所称机构、
我司曾碰到这样的情况，我电脑文件夹中仍存有相关处理依据，现提供如下，供你参考： 根据新颁布实施的《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 是否属于来源于中国境内的劳务所得，根据《企业所得税法实施条例》第七条规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；因此，境外公司为境内公司在国外提供劳务，境内公司支付境外企业劳务佣金，如果该境外公司属于《企业所得税法》第三条第二款规定的在境内设立机构、场所的，其发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，境外企业负有主动申报缴纳企业所得税的义务，以机构、场所所在地为纳税地点申报缴纳企业所得税。税务机关可以指定劳务费的支付人境内公司为扣缴义务人。如果该境外公司属于《企业所得税法》第三条第三款规定的在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，那么上述境外企业因在境外提供劳务而从境内取得的劳务佣金收入不属于《企业所得税法》规定应征企业所得税的范围，不征企业所得税。 另外，如果是支付给国外个人的佣金，按现行个人所得税法规定，劳务发生地在中国境外的所得不在征税范围之内，故境外中间商取得的佣金收入不征收个人所得税，不需要代扣代缴个人所得税。 ------------------------------------------------------------------- 总结：由此可见，一要看国外的企业是否在我国境内有自己的机构（个人的话不用考虑），是否有联系；二是国外企业和个人是在中国境内还是境外提供的服务------------------------------------------------------------------- 而是否需要代扣代缴营业税的问题，需要纳税人注意，根据2008年11月5日国务院修订的营业税暂行条例及实施细则的最新变化，对于在中华人民共和国境内的解释有了新的变化，根据2008年12月15日财政部、国家税务总局发布修订以后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第四条的规定，自2009年1月1日起，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的，属于营业税征税范围。 根据新细则的规定，营业税不再采用劳务发生地原则及使用地原则，在中国境内收取或者支付从事应税行为的收入或费用，都属于在境内发生应税行为。即自2009年1月1日起，企业在中国境外提供劳务，需要在中国境内缴纳营业税；
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 销售佣金的财务核算处理 一、销售佣金的定义 销售佣金是指企业销售业务中卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。可以说，佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人(通常不包括本企业的职工)在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。 《中华人民共和国反不正当竞争法》第八条规定，经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实人账。接受折扣、佣金的经营者必须如实人账。《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。 我国的外贸专业公司，在代理国内企业进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中。这种佣金称之为“暗佣”。如果在价格条款中明确表示佣金多少，则称为“明佣”。在我国对外贸易中，明佣主要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。包含佣金的合同价格，称为含佣价。通常以含佣价乘以佣金率，得出佣金额。其计算公式为：佣金=含佣价×佣金率，因为佣金=含佣价-净价，整理后，得出含佣价和净价的关系为：含佣价=净价/(1-佣金率)。 必须说明的是，佣金与折扣不同，虽然两者都必须如实入账，但前者是费用，后者是抵减。折扣，是商品购销中的让利，是指经营者在销售商品时，以明示并如实入账的方式给予对方的价格优 1
请款及报销费用管理制度 沪万悦物财总（2007）001 1.总则 本着规范运作、控制成本、合理、高效原则，特制订本制度。 2.请款事项及程序 2.1备用金、非工程合同付款、重大活动筹备、市外出差、其他需支付较大金 额事项等，可以请款。 2.2各项请款，均应符合相关管理制度的要求和流程。 2.3请款按以下程序进行。 2.4请款人有责任尽早取得各项请款的有效发票或收据凭证并及时报销，一般 报销时间不得超过请款日后两周。如因特殊情况不得按期取得有效发票或收据，应向财务部说明原因，可适当延长，但最长不得超过一月，否则财务部应停止其下次请款并有权从其工资中扣回请款。 2.5请款人需按“请款单”中规定的格式填写清楚请款日期、请款单位、请款 人、请款用途和申请请款金额等事项。合同付款、固定资产等采购业务须按《合同管
理制度》、《采购管理制度》进行审批、会签，在执行程序前需经“行政人事部”完成预核审批程序。 3.报销事项及程序 3.1按公司各项业务，取得相应有效发票或财务认可的报销凭证后，可以报销。 3.2各项报销，均应符合相关管理制度的要求及流程。 3.3报销按以下程序进行。 3.4员工取得各项业务有效发票或收据凭证后，在规定的报销单据上分类别、按要求完整、清洁地粘贴好原始单据，须在二周内办理报销手续；如因特殊情况不能按期办理，经说明原因后，可适当延长，但最长不得超过一个月。经财务部催告由于自身原因未及时报销，从发票日起计算超过一个月，财务部有权拒绝其报销。 4.请款、报销时间 4.1公司实行每周四集中递送请款、报销单据；符合规定的，财务部于周五付款。合同节点付款、特殊情况除外。 4.2每周四上午，经办人将填妥的“请款单”、“费用报销封面”贴好原始单据。
支付境外佣金相关税收政策宣传稿 一、营业税 《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）自2009年1月1日开始施行。新修订的《营业税暂行条例》及其实施细则，相对于旧《营业税暂行条例》及其实施细则，对境内劳务的范围进行了拓展。境内劳务判定标准由原来的按劳务发生地判定修改为按劳务提供或接受方所在地判定。具体规定如下： 一、中华人民共和国营业税暂行条例第一条规定“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。” 二、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第四条规定“条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。” 三、财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税〔2009〕111号）第四条规定：“境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。
根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。” 上述规定分为三个层次，营业税暂行条例规定只有发生在中国境内的劳务才属于营业税征税范围，条例细则明确所谓在境内发生是指提供或接受劳务的任一方在境内的劳务行为，与劳务发生地无关。财税〔2009〕111号进一步明确原则上境外单位或个人提供完全发生在境外的劳务不属于征税范围，但具体范围需经财政部、国家税务总局具体规定。到目前为止，只有财税〔2009〕111号这一个文件列举了范围。凡不在该范围内的劳务均属于营业税征税范围，需缴纳营业税。进出口企业对境外支付的佣金不在列举范围，按规定应缴纳营业税。 二、缴纳方式规定 《中华人民共和国营业税暂行条例》对扣缴义务人的规定如下：“第十一条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。” 《中华人民共和国税收征收管理法》第四条规定：“法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定代扣代缴、代收代缴税款。” 根据上述规定，进出口企业对外支付的佣金纳税方式有三
保险营销员取得佣金收入征个人所得税计算方法 保险营销员取得佣金收入征个人所得税计算方法 [转帖 2008-01-06 13:54:44] 字号:大中小 全体业务员: 按国家税务总局《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税 问题的通知(国税函[2006]454号)》(以下简称“通知”)，公司将对保险营销人员 从2006年6月份起的收入按照新的通知计征个人所得税。 祝全体业务员生意兴隆，财源广进～ 附件:国税函[2006]454号 一、新计税方法 1(营业税、城建税及教育费附加计算方法: 应纳营业税 = 当月全部收入X 5%(按税法规定，营业税起征点为5000元) 应纳城建税 = 应纳营业税 X 7% 应纳教育费附加 = 应纳营业税 X 3% 或:应纳营业税、城建税及教育费附加 =当月收入 X 5.5% (当月收入 = 底薪，佣金，各种津贴) 2(个人所得税计算方法: 1)(应纳税所得额的计算方法 设:应纳税所得额为A A =(当月全部收入)X (1 – 40%)–营业税及其附加 2)(应纳所得税额的计算 方法 设:税前可扣除费用为B
若:A ? 4,000 则 B = 800 若:A , 4,000 则 B = A X 20% 应纳税款 = (A – B) X 税率,速算扣除数(税率适用附表一) 附表一: 三级超额累进税率表 每次应纳税所得额税率(,〕速算扣除数不超过20000元的部分 20, 0 20000元以上,50000元的部分 30, 2000 50000元以上的部分 40, 7000 二、新计税方法举例 例1、A业务员6月底薪、佣金、津贴合计3000元，求A当月应缴各种税款。 1)、营业税及附加 A业务员月收入低于营业税的起征点，无需缴交营业税及附加，应缴营业税及附加为 0 2)、个人所得税 应纳税所得额 , 3000X(1,40%), 0 , 1800元 因为1800 < 4000, 所以 A业务员应纳个人所得税 =(1800 – 800)X 20% = 200元 例2、B业务员6月底薪、佣金、津贴合计5500元，求B当月应缴各种税款。 1)、营业税及附加 B业务员应缴营业税及附加 = 5500 X 5.5% = 302.5元 2)、个人所得税 应纳税所得额= 5500×(1,40,), 302.5= 2997.5元 因为2997.5 < 4000, 所以 B业务员应纳个人所得税=(2997.5,800)×20, = 439.5元 例3、C业务员6月底薪、佣金、津贴合计10000元，求C当月应缴各种税款。 1)、营业税及附加 C业务员应缴营业税及附加 = 10000 X 5.5% = 550元
费用管理制度 第一条目的。 为加强公司费用管理、控制不合理费用开支，提高经济效益，特 制定本制度。 第二条管理方法。 公司费用管理通过预算管理、额度管理和行政管理三种方法。除 公司特别规定的项目外，严禁先列支，后报销。所有报销的原始 凭证不得涂改，如有涂改，在报销时扣除该费用金额。 管理方法①：采用预算管理和额度管理相结合的费用项目有: 业务单位的 交际费、运输费、所有部门的手机费、办公费。 管理方法②：采用预算管理和行政管理相结合的费用项目有: 总部职能部门的交际费、所有部门的差旅费、广告费、其他相 对变动费用。 管理方法③：除此之外的相对固定费用采用预算管理。 对“广告费”项目公司单独制定管理制度。 ［中国 ］有限公 司
1.预算管理 1.1定义 预算管理是指：各职能部门、业务单位事先向财务部提出下期本部 门所有费用的计划（金额》1,000元的大额财产购置、修理、装璜，需另单独预算申请），财务部统一报预算委员会或会同相关部 门讨论、审核，经总经理批准后，确定单位下期费用预算金额。 实际费用报销时，财务部门根据费用预算，准予报销或另行处理。1.2具体实施 1.2. 目前公司对所有费用按月预算，之后，将逐步向季度预算、1 年度预算目标迈进。 1.2. 每月25日前，各职能部门、各业务单位向财务部提交下月2 的《费用预算表》，审批核准后的预算在月底前发回各单位。 1.2. 各职能部门、各业务单位未能在规定时间内提交《费用预3 算表》，贝y该部门的费用报支顺延一个月。 1.2. 总部由财务部建立统一格式的《费用报销手册》，对报支的4 费用逐笔登记，并在内部局域网络上共享，供各部门查询 本部门费用使用情况。 1.2. 总部之外由业务单位会计自行建立《费用报销手册》，每周5 一向总部费用会计传送《费用报销手册》。
销售佣金的财务与税务处理分析 一、销售佣金的定义 销售佣金是指企业销售业务中卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。可以说，佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人（通常不包括本企业的职工）在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。 《中华人民共和国反不正当竞争法》第八条规定，经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。 我国的外贸专业公司，在代理国内企业进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中。这种佣金称之为“暗佣”。如果在价格条款中明确表示佣金多少，则称为“明佣”。在我国对外贸易中，明佣主要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。包含佣金的合同价格，称为含佣价。通常以含佣价乘以佣金率，得出佣金额。其计算公式为： 佣金=含佣价×佣金率，因为佣金=含佣价一净价，整理后，得出含佣价和净价的关系为：含佣价=净价/（1一佣金率）。 必须说明的是，佣金与折扣不同，虽然两者都必须如实入账，但前者是费用，后者是抵减。折扣，是商品购销中的让利，是指经营者在销售商品时，以明示并如实入账的方式给予对方的价格优惠，包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。根据会计制度，企业发生的商业折扣允许在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。但税法对此有严格要求：一是企业必须将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，或者直接减少所开具发票的金额，方可按照销售净额计算销售并缴纳流转税，无需进行其他会计处理；二是如果企业将折扣另开发票，则不论财务上如何处理，均不能从销售额中减除折扣额计算缴纳流转税。这两种情形确认销售收入的原则同样适用于对所得税的确认，即确认计缴和不缴流转税的收人口径与确认计算所得额的口径完全一致。 在佣金的概念中，我们还必须明确，佣金与业务招待费不同。虽然两者都是费用，但佣金是给中间人所得的劳务报酬，可以由一方支付，也可以由双方支付；接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人；佣金在收受方作为收入进账。业务招待费是对客户业务上的招待支出，收受方没有经济利益流人。根据现行税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 综上分析，得出结论：一是佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬；二是经营者支付佣金必须以明示的方式，支付和接受佣金的，都必须如实入账。
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！ 【老会计经验】支付外销返利税收如何处理 【问题】某公司是生产性企业，主要从事外销业务。公司在年终会根据境外客户的全年采购量，给予一定比例的销售返利。这种情况下，企业在出口退税、开具发票、返利支付等方面应如何处理？【解答】《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《税收征管法》、《增值税暂行条例》等有关规定予以核定。根据上述规定，企业给客户的返利属于销售折扣、折让，因此企业出口销售额中包含的返利不属于出口货物的离岸价。企业申报数（含返利）与实际支付额不一致的，在确定给客户返利的下个申报退税时应进行调整。企业应调整相应的出口退税额及相关申报资料、电子资料等。《发票管理办法实施细则》第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。销售返利属于贸易项
支付境外企业佣金税收问题的税务稽查案例?税种: 企业所得税 ?来源: 中华财税网 ?日期: 2014-04-04 ?引用文档：法规(0)篇，知识(0)篇 【正文】大中小 贸易企业A公司为拓展B国业务，请B国C公司帮忙联系业务，按8%比例支付佣金80余万，税务处理上只代扣代缴了非居民企业所得税，被税务局责成补缴企业所得税7.5万元，代扣代缴营业税4万多元。税官提醒，涉外业务要切记，佣金限额有比例，代扣代缴莫忘记。 案情概况： A公司是一家贸易企业，为了拓展在B国的业务，特地邀请了B国当地的C 公司为他们联系客户，并约定凡是C公司拉来的业务，A公司按照每单8%的比例付给佣金。2012年度，C公司共为A公司拉来了人民币1000余万元的业务，A 公司当年共支付给C公司佣金人民币80余万元，除了为C公司履行代扣代缴非居民企业所得税外，A公司未就该业务进行任何税务处理。税收专项检查中，检查人员认为A公司对该业务的税收处理存在问题，需要调整相关企业所得税和营业税。 案情分析： A公司因为务需要支付佣金无可厚非，但是佣金支付有相关规定，支付的佣金需要在一定的比例以内，我国规定非保险企业支付佣金的限额在5%以内，超过这个标准就不能进行税前列支，需要缴纳企业所得税。对于企业所得税问题，A公司表示无异议。但对营业税，A公司认为C公司是B国企业，业务开展也在B国进行，为何对A公司支付给C公司的佣金还要适用中国的营业税法征税。 检查人员解释，《营业税暂行条例实施细则》特别对《营业税暂行条例》中的纳税人做出界定，即提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在中国境内，均为营业税纳税人。对于这笔佣金业务，作为业务提供者的A公司在中国境内，故C公司成为营业税纳税人，但鉴于C公司在中国境内没有经营机构和代理人，A公司承担履行代扣代缴营业税的义务，很显然，A公司并未履行该义务。 法规依据：
支付国外企业或个人提供的劳务佣金是否需要代扣代缴所得税及营业税？ 境外公司为境内公司在国外提供劳务，境内公司支付境外企业劳务佣金，是否需要代扣代缴所得税及营业税的问题一直不够明确，现根据新的所得税法及新修订的营业税暂行条例的政策规定解读如下： 根据新颁布实施的《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 是否属于来源于中国境内的劳务所得，根据《企业所得税法实施条例》第七条规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；因此，境外公司为境内公司在国外提供劳务，境内公司支付境外企业劳务佣金，如果该境外公司属于《企业所得税法》第三条第二款规定的在境内设立机构、场所的，其发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，境外企业负有主动申报缴纳企业所得税的义务，以机构、场所所在地为纳税地点申报缴纳企业所得税。税务机关可以指定劳务费的支付人境内公司为扣缴义务人。如果该境外公司属于《企业所得税法》第三条第三款规定的在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，那么上述境外企业因在境外提供劳务而从境内取得的劳务佣金收入不属于《企业所得税法》规定应征企业所得税的范围，不征企业所得税。 另外，如果是支付给国外个人的佣金，按现行个人所得税法规定，劳务发生地在中国境外的所得不在征税范围之内，故境外中间商取得的佣金收入不征收个人所得税，不需要代扣代缴个人所得税。 而是否需要代扣代缴营业税的问题，需要纳税人注意，根据2008年11月5日国务院修订的营业税暂行条例及实施细则的最新变化，对于在中华人民共和国境内的解释有了新的变化，根据2008年12月15日财政部、国家税务总局发布修订以后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第四条的规定，自2009年1月1日起，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的，属于营业税征税范围。 根据新细则的规定，营业税不再采用劳务发生地原则及使用地原则，在中国境内收取或者支付从事应税行为的收入或费用，都属于在境内发生应税行为。即自2009年1月1日起，企业在中国境外提供劳务，需要在中国境内缴纳营业税；外国企业在中国境外为中国境内企业提供营业税劳务，也需要在中国境内缴纳营业税。例如，国内建筑企业到国外承揽工程，需要在国内缴纳营业税，而按旧的营业税暂行条例及细则的规定，其劳务是发生在境外，是不属于营业税的征税范围的，是不需要计征营业税的。 企业在2009年1月1日之前发生的境外劳务，应根据纳税义务发生时间判断是否需缴纳营业税，如果纳税义务发生时间在2009年1月1日之前，根据“实体法从旧，程序法从新”的原则，应按旧的营业税暂行条例规定来判断是否要缴纳营业税；如果纳税义务发生时间在2009年1月1日之后，如无特殊优惠政策，应按新条例及实施细则的规定在境内缴纳营业税。 综上可知，境外企业或个人在境外为境内企业提供各种劳务不需要代扣代缴所得税，但需要代扣代缴营业税。
淘宝天猫费用账务处理方式及其店铺相关流程 一、天猫店铺的年度技术服务费： 1、性质：天猫年度技术服务费类似于店铺的年度天猫平台使用费用，一般为30000元/年；通常为年初的时候从余额中通过相关支付协议扣减，扣减时账务处理分录： 借：其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000 贷：其他货币资金-在途资金-支付宝30000 2、后续处理方式： （1）年度技术服务费当店铺达到协议销量的同时，该费用将给予返还。账务处理分录 借：其他货币资金-在途资金-支付宝30000 贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000 （2）年度技术服务费当店铺没有达到协议销量的同时，该费用将扣减，同时需要向天猫申请开具年度技术服务费发票，及时催收发票，收到发票后及时作如下财务处理： 借：营业费用-店铺费用-天猫年度技术服务费 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司 备注：年度运营中如有店铺关停现象，按实际发生的技术服务费扣减，同时冲减费用和其他应收款。如年度根据协议销售量可以确定当年度需承担技术服务费，则应在当年度即确认该笔费用 二、天猫店铺的佣金 1、性质：天猫平台按收入的金额计提5%做为其佣金收入，通过实物交易完成后，自动从店铺的支付宝中扣除其佣金支出。做如下账务分录
借：其他货币资金-在途资金-支付宝 其他应收款-天猫佣金 其他应收款-天猫积分 财务费用-POS手续费 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 后续处理方式：当月发生的佣金支出于次月10号左右及时在天猫店铺后台向天猫做出开具佣金发票的申请，发票收到后，做如下账务分录： 借：营业费用-店铺费用-天猫佣金 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他应收款-天猫佣金 备注：平时月份可这样处理，但在年末或某些时点需进行审计的话，按权责发生制记账，即将当月佣金计入当月。 三、天猫店铺的天猫积分 1、天猫按收入金额的0.5%计提天猫积分，交易完成后，一般和佣金同步在支付宝余额中扣减。天猫开具的积分发票 借：其他货币资金-在途资金-支付宝 其他应收款-天猫佣金 其他应收款-天猫积分 财务费用-POS手续费 贷：主营业务收入
捷锐资讯[中国]有限公司费用管理制度 第一条目的。 为加强公司费用管理、控制不合理费用开支，提高经济效益，特制定本制度。 第二条管理方法。 公司费用管理通过预算管理、额度管理和行政管理三种方法。除公司特别规定的项目外，严禁先列支，后报销。 所有报销的原始凭证不得涂改，如有涂改，在报销时扣除该费用金额。 ?管理方法①：采用预算管理和额度管理相结合的费用 项目有：业务单位的交际费、运输费、所有部门的手 机费、办公费。 ?管理方法②：采用预算管理和行政管理相结合的费用 项目有：总部职能部门的交际费、所有部门的差旅费、广告费、其他相对变动费用。 ?管理方法③：除此之外的相对固定费用采用预算管 理。 ?对“广告费”项目公司单独制定管理制度。 1.预算管理
1.1 定义 预算管理是指:各职能部门、业务单位事先向财务部提出下期本部门所有费用的计划（金额≥1,000元的大额财产购置、修理、装璜，需另单独预算申请），财务部统一报预算委员会或会同相关部门讨论、审核，经总经理批准后，确定单位下期费用预算金额。实际费用报销时，财务部门根据费用预算，准予报销或另行处理。 1.2 具体实施 1.2.1 目前公司对所有费用按月预算，之后，将逐步向 季度预算、年度预算目标迈进。 1.2.2 每月25日前，各职能部门、各业务单位向财务部 提交下月的《费用预算表》，审批核准后的预算在 月底前发回各单位。 1.2.3 各职能部门、各业务单位未能在规定时间内提交 《费用预算表》，则该部门的费用报支顺延一个 月。 1.2.4 总部由财务部建立统一格式的《费用报销手册》， 对报支的费用逐笔登记，并在内部局域网络上共 享，供各部门查询本部门费用使用情况。 1.2.5 总部之外由业务单位会计自行建立《费用报销手
1、与销售回扣有关的几个概念 销售回扣是指企业在发生销售行为时给予购货方的折扣或折让的统称。与上述销售折扣（或折让）和商业折扣相区别，销售折扣（或折让）和商业折扣多从销货方的角度描述，属于会计和税务专业术语，强调对财务、会计和税务的规范处理；而销售回扣则是日常经济活动中的常用俗语，不属于会计或税务专业术语，而是从非专业角度对销售折扣（或折让）和商业折扣等概念的统称，不涉及帐务处理问题，多用于经营术语的表达，如：“销售方给多少回扣”，“购货方拿多少回扣”，有时干脆叫“给回扣”、“拿回扣”或“吃回扣”等等，这些语言的表达一般不考虑销售方或购货方的财务、会计和涉税处理。 销售回扣与商业贿赂有密切的联系。商业贿赂是指经营者以排斥竞争对手为目的，为使自己在销售或购买商品或提供服务等业务活动中获得利益，而采取的向交易相对人及其职员或其代理人提供贿赂，从而实现交易的不正当竞争行为。即指经营者为销售或购买商品而采用财物或者其他手段贿赂对方单位或者个人的行为（《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》）。商业贿赂的本质特征是经营者为了获得交易机会或有利的交易条件而采取各种手段账外暗中给相关单位或个人好处。因此，商业贿赂是一种暗扣支出。销售回扣包括暗扣支出和明扣支出。 2、销售回扣的税务处理技巧 暗扣支出即商业贿赂一律不得税前扣除。《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）规定：纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。《国家税务总局企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第六条也明确规定在计算企业所得时，贿赂等非法支出不得扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在企业所得税前扣除，暗扣支出即商业贿赂是取得收入无关的其他支出，显然不能够在所得税前扣除。 明扣支出的税前扣除须符合相关税收规定。《反不正当竞争法》第八条规定：经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]第154号）规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 3.销售佣金的界定 ①销售佣金的定义 销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人从事中介服务的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。 ②佣金与回扣的区别 佣金与回扣具有完全不同的法律性质。佣金是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬，如保险营销员推销保险所取得的手续费或佣金。佣金是给付中间人的劳务报酬，因为中间人为促成交易付出了劳务，佣金可以是一方支付，也可以是双方支付，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人，这是佣金和回扣的重要区别。接受佣金的可以是单位，也可以是个人。 ③国外佣金 佣金是价格的组成部分,也是给中间商的一种报酬。国外佣金是根据出口合同的佣金率和付
签的合同是 FOB 价，合同中并注明支付给个人佣金的处理方法 那就不存在支付海运费和保险费了以及佣金了，那这里的佣金只是支付给境内个人，个人到税务 局开具佣金发票，领导同意便可支付，做在销售费用中，汇算清缴是按规定办理 如果是支付给境外个人的则要按付汇管理规定办理 ，以外币结算都要办理核销的 ，佣金支付后, 没有发票，借:未分配利润,贷:银行存款，可以税后列支。这里有很多规定的，包括税务发票，企 业所得税、个人所得税、外汇管理等 签的合同是 CIF 价，佣金的处理方法，在免税申报中按 98 运保佣申报 1、运保佣相关政策规定：根据出口退免税有关规定，生产企业出口货物应以出口货物离岸 价（FOB）为计税依据，若以其他价格条件成交的，应按出口发票上的金额作为出口销售收入， 实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，汇总冲减出口销售收入。 2、运保佣单证及内容： （1）国外运费：国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上 所注明的海运费、空运费、 （2）国外保险费：保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单 等单证上所注明的保险费。 （3）国外佣金：根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和 暗佣。提供佣金合同、外管局的申请表和支付水单。 3、运保佣的帐务处理：当期支付的国外运费、保险费、国外佣金一律冲减出口销售收入 和不予抵扣税额，具体会计分录（1）借：主营业务收入----某某出口方式 贷：银行存款（2）借： 主营业务成本（红字） 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） （红字） 出口商品的销售收入，一律以离岸价[FOB]为入账基础，如按到岸价[CIF]对外成交的，在商品 离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包括明佣和暗佣)和银行 财务费等，以红字冲减收入。不易按商品认定的累计佣金收支，列入经营费用。出口商品发生的 对外理赔，只要是支付给境外的运保佣无论是否以外币结算均应以红字冲减收入。 国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。 佣金分为明佣、暗 佣、累积佣金三种，其支付方式不同，帐务处理也不同。 1. 明佣。又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。 会计分录为：借：应收外汇帐款 贷：产品销售收入-出口销售 产品销售收入-出口销售（出 口佣金）红字 2 暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。 会计分录为：借：应付外汇帐款（出口佣金）红字贷：产品销售收入-出口销售红字 收到货款后汇付佣金借：应付外汇帐款（出口佣金） 贷：银行存款 或财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，贷：自营出口销售收 入 红字 贷：应付外汇帐款－应付佣金采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已 将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减， 当时收汇时作会计分录， 汇兑损益 银行存款 应 借： 付外汇帐款－应付佣金 贷：应收外汇帐款－有（无）证出口采用汇付佣金的，在收妥货款后对 外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款－应付佣金 贷：银行存款 3. 累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付 的佣金。由于不能认定到具体出口货物，支付时，作会计分录：借：经营费用－累计佣金 贷： 银行存款 预估国外费用季度预估时，作如下会计分录：贷：自营出口销售收入 红字 贷：应 付外汇帐款－应付佣金 其他应付款－预估国外运保费 季度预估后，次季实际支付运保费时， 可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。 根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》规定，纳税人发生的佣金符合下列条件 的，可计入销售费用进行所得税前扣除：1、有合法真实凭证；2、支付的对象必须是独立的有权 从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)； 支付给个人的佣金， 3、 除另有规定外， 不得超过服务金额的 5‰。 境内机构支付超过合同总金额 2％的暗佣（暗扣）和 5％的明佣（明扣）并且超过等值 1 万美
销售佣金的财务与税务处理分析 高顿网校友情提示，最新上饶高级会计实务相关内容会计实务考试辅导销售佣金的财务与税务处理分析总结如下： 一、销售佣金的定义 销售佣金是指企业销售业务中卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。可以说，佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人（通常不包括本企业的职工）在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。 《中华人民共和国反不正当竞争法》第八条规定，经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。 我国的外贸专业公司，在代理国内企业进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中。这种佣金称之为“暗佣”。如果在价格条款中明确表示佣金多少，则称为“明佣”。在我国对外贸易中，明佣主要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。包含佣金的合同价格，称为含佣价。通常以含佣价乘以佣金率，得出佣金额。其计算公式为： 佣金=含佣价×佣金率，因为佣金=含佣价一净价，整理后，得出含佣价和净价的关系为：含佣价=净价/（1一佣金率）。 必须说明的是，佣金与折扣不同，虽然两者都必须如实入账，但前者是费用，后者是抵减。折扣，是商品购销中的让利，是指经营者在销售商品时，以明示并如实入账的方式给予对方的价格优惠，包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。根据会计制度，企业发生的商业折扣允许在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。但税法对此有严格要求：一是企业必须将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，或者直接减少所开具发票的金额，方可按照销售净额计算销售并缴纳流转税，无需进行其他会计处理；二是如果企业将折扣另开发票，则不论财务上如何处理，均不能从销售额中减除折扣额计算缴纳流转税。这两种情形确认销售收入的原则同样适用于对所得税的确认，即确认计缴和不缴流转税的收人口径与确认计算所得额的口径完全一致。 在佣金的概念中，我们还必须明确，佣金与业务招待费不同。虽然两者都是费用，但佣金是给中间人所得的劳务报酬，可以由一方支付，也可以由双方支付；接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人；佣金在收受方作为收入进账。业务招待费是对客户业务上的招待支出，收受方没有经济利益流人。根据现行税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 综上分析，得出结论：一是佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬；二是经营者支付佣金必须以明示的方式，支付和接受佣金的，都必须如实入账。 二、销售佣金的财务处理 企业在推销商品或劳务过程中，经过内控审批程序，可以向中介代理人支付必要的佣金。这是经营活动所必需的正常的支出，会计核算时直接在“营业（销售）费用”科目列支。虽然《企业会计制度》没有对此作出规定，但财政部印发的《外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定》（财工字[1993]第474号）第二十二条明确规定：外商投资企业在生产经营活动中按照合同、协议收受的佣金，计入销售（营业）收入或者冲减有关成本费用；按照合同、协议支付的佣金，计入有关成本费用。